21年中级会计考试历年真题精选8辑.docx

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1、21年中级会计考试历年真题精选8辑21年中级会计考试历年真题精选8辑 第1辑 根据破产法律制度的规定，下列各项中，属于破产财产的有( )。A宣告破产时破产企业经营管理的全部财产B破产企业的对外投资及应得收益C破产企业享有的专利权D企业破产前，为维持生产经营向职工筹借的款项正确答案：ABC解析：根据破产法规定，企业在破产前为维持生产经营，向职工筹借的款项，视为破产企业所欠职工工资处理，借款利息按照借款实际使用时间和银行同期存款利率计算，但职工在企业破产前作为资本金投资的款项，应当作为破产财产。 采用修改债务条件方式进行债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价

2、值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计人当期损益。（ ）正确答案：采用修改其他债务条件方式进行债务重组时，在不附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益；在附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和因或有条件而确认的预计负债之和所形成的差额，计入当期损益。 对通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的外国投资者，支付全部购买金的最后期限是（ ）。A自外商投资企业合同签订之日起3个月内B

3、自外商投资企业合同签订之日起6个月内C自外商投资企业营业执照颁发之日起1年内D自外商投资企业营业执照颁发之日起2年内正确答案：C本题考核点是外商投资企业的出资期限。对通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的外国投资者，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需延长支付者，经审批机关批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60以上，在1年内付清全部购买金。 与现金股利十分相似的是（ ）。A股票股利B股票回购C股票分割D股票出售正确答案：B股票回购使股价上涨所得的资本利得可替代股利收入，类似给投资的现金股利。 法规是经济法的重要渊源，其制定机关是( )

4、。A全国人民代表大会B国务院C全国人民代表大会常务委员会D立法机关正确答案：B解析：法规由国务院制定，是经济法的重要渊源。21年中级会计考试历年真题精选8辑 第2辑 长江股份有限公司（本题下称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 长江公司适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。长江公司2022年年度所得税汇算清缴于2022年4月30日完成，在此之前发生的2022年年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2022年年度财务报告于2022年4月20日经董事会批准对外报出。2022年年度长江公司已预交所得税7000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。长江公司

5、2022年12月31日编制的2022年年度利润表有关项目的本期金额栏有关金额如下：利润表编制单位： 2022年度 单位：万元2022年1月1日至4月30日发现的与上述利润表相关的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）长江公司于2022年11月1日购人大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元（不考虑相关税费用），2022年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根据谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。（2）长江公司2022年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年1000万元，合计3000万元

6、，成本为1500万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2022年未确认收入，长江公司的会计处理如下：借：分期收款发出商品 1500贷：库存商品 1500假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。（3）2022年2月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2022年6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并于2022年7月1日获得批准。长汀公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计人研发支出（取得专利权前未摊

7、销），并于2022年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产（专利权）的人账价值。该专利权按直线法摊销，经审核，上述100万元研发支出中，10万元属于研究阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。假定长汀公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支冉（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。（4）长江公司2022年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至202

8、2年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2022年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计人了在建工程成本。假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。（5）长江公司2022年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。改良工程于2022年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁

9、期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。（6）长江公司2022年12月31日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为700万元。2022年12月31日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元，并确认资产减值损失300万元。假定该专利权的摊销方法、预计

10、使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。假定：（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。（3）各项交易或事项均具有重大影响。要求：（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过以前年度损益调整科目）。（3）计算长江公司2022年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关

11、的会计分录。（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。（5）根据上述调整，重新计算2022年度利润表相关项目的金额。正确答案：(1)判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 事项(1)：不正确。理由是，交易性金融资产公允价值动应计入当期损益。 事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。 事项(3)：动应计入当期损益。 事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发商品时按未来应收货款的现值确认收入。 事项(3)：不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计人当期管理费用。 事项(4)：不正确。理由是，固定资产达

12、到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计人当期损益。 事项(5)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计入长期待摊费用。 审项(6)：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较高者。 (2)对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。 事项(1)： 借：交易性金融资产公允价值变动20 贷：以前年度损益调整公允价值变动损20 事项(2)： 借：长期

13、应收款3000 贷：以前年度损益调整调整主营业务收入2500 未实现融资收益500 借：以前年度损益调整主营业务成本1500 贷：分期收款发出商品1500 事项(3)： 分析：长江公司2022年多确认无形资产10万元，多摊销无形资产=1056/12=1(万元)。 借：以前年度损益调整调整管理费用10 贷：无形资产10 借：累计摊销1贷：以前年度损益调整调整管理费用1 事项(4)： 借：固定资产1200 贷：在建工程1200 借：以前年度损益调整调整财务费用 20 贷：在建_T程20 借：以前年度损益调整调整管理费用 60 (1200lO6/12) 贷：累计折旧60 事项(5)： 借：长期待摊费

14、用60 贷：以前年度损益调整调整管理费用 60 借：以前年度损益调整调整管理费用 10 (6036/12) 贷：长期待摊费用10 事项(6)： 借：无形资产减值准备100 贷：以前年度损益调整资产减值损失 100 (3)计算长江公司2022年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。 长江公司2022年调整后税前会计利润=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（万元）。长江公司2022年应交所得税=调整后的税前会计利润29881万元一事项（1）调减20万元一事项（2）调减1000万元（2500-150

15、0）一事项（3）调减81万元（90-9056/12）+事项（6）调增200万元+其他可抵扣暂时性差异300万元一其他应纳税暂时性差异200万元25%=7270（万元）。 2022年递延所得税资产发生额=事项（6）50万元（20025%）+其他75万元（30025%）=125（万元）。（1）5万元（2025%）+事项（2）250万元（2500-1500）25%+事项（3）20.25万元（90-9056/12）25%+其他50万元（20025%）=325.25（万元） 应补交所得税=7270-7000=270（万元） 借：以前年度损益调整调整所得税 470.25 递延所得税资产125 贷：应交税费

16、应交所得税270 递延所得税负债325.25 （4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 借：以前年度损益调整610.75 贷：利润分配未分配利润610.75（5）根据上述调整，重新计算2022年度利润表相关项目的金额。利润表 编制单位： 2022年度 单位：万元 项目本期金额调整后本期金额一、营业收入8000082500减：营业成本5000051500营业税金及附加100100销售费用200200管理费用500519财务费用2040资产减值损失600500加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)2040投资收益(损失以“-”号填列)100100其中：对联营企业和合营企业的投资收益606

17、0二、营业利润(亏损以“-”号填列)2870029781加：营业外收入300300减：营业外支出200200其中：非流动资产处置损失100100三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)2880029881减：所得税费用70007470.25四、净利润(净亏损以“-”号填列)2180022410.75注：营业收入=80000+2500=82500(万元)营业成本=50000+1500=51500(万元)管理费用=500+10-1+60-60+10=519(万元)财务费用=20+20=40(万元)资产减值损失=600-100=500(万元)公允价值变动收益=20+20=40(万元)。 下列关于采用公

18、允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.按预计使用年限计提折旧B.公允价值变动的金额计入当期损益C.公允价值变动的金额计入资本公积D.自用房地产转换为采用公允价模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益正确答案：BD立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。 企业税务管理必须遵循的原则包括( )。A合法性原则B成本效益原则C事先筹划原则D服从企业管理总体目标原则正确答案：ABCD解析：本题考核税务管理的原则。企业税务管理必须遵循以下原则：(1)合法性原则；(2)服从企业财务管理总体目标原则；(3)成本效益原则；(4)事先筹划原

19、则。 李先生希望在退休后每年述能获得8000元，以贴补家用，已知银行的存款利率为4%，那么李先生在退休时应该在银行存人200000元。（ ）正确答案：本题是已知永续年金8000元求现值，应该存入8000/4%=200000(元)。 下列各项中不属于企业发展能力分析指标的是（ ）。A资本积累率B资本保值增值率C总资产增长率D三年资本平均增长率正确答案：B业发展能力分析指标主要包括销售（营业）增长率、资本积累率、总资产增长率、三年销售平均增长率和三年资本平均增长率。资本保值增值率是企业盈利能力分析的指标 人民法院受理破产申请后发生的下列债务，属于共益债务的是（ ）。A因管理人或者债务人请求对方当事

20、人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务B债务人财产致人损害所产生的债务C管理、变价和分配债务人财产的费用D债务人财产受无因管理所产生的债务正确答案：ABD根据企业破产法的规定，人民法院受理破产申请后发生的下列债务为共益债务：因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务；债务人财产受无因管理所产生的债务；因债务人不当得利所产生的债务；为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务；管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务；债务人财产致人损害所产生的债务。C项属于破产费用，而非共益债务，因此错误。21年中级会计考试历年真题精选8辑 第7辑

21、下列各项关于现金周转期的表述中，正确的有（ ）。A减慢支付应付账款可以缩短现金周转期B产品生产周期的延长会缩短现金周转期C现金周转期一般短于存货周转期与应收账款周转期之和D现金周转期是介于公司支付现金与收到现金之间的时间段正确答案：ACD现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，所以选项AC正确，选项B不正确；现金周转期就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段，所以选项D正确。 试题点评： 本题考查的是现金周转期的基本概念，难度不大。 (2022年考试真题)下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。A偿还应付账款B偿还短期借款C发放现金股利D支付

22、借款利息正确答案：BCD解析：本题考查重点是对“筹资活动产生的现金流量”的了解。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。选项B、C、D均符合题意。而偿付应付账款、应付股票等应付款项属于经营活动，不属于筹资活动，选项A不符合题意。因此，本题的正确答案为B、C、D。 在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（ ）。A固定资产B长期股权投资C长期借款D资本公积正确答案：ABC资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照

23、交易发生时的即期汇率折算。 中外双方共同出资设立中外合资经营企业，投资总额2500万美元，注册资本为1000万美元，外方控股60%，选择分期出资，则外方投资者的最后一期出资应自该合营企业营业执照颁发之日起( )内交清。A3年B2年C4年D5年正确答案：A解析：根据规定，注册资本在300万美元以上1000万美元以下(含1000万美元)的，自营业执照签发之日起3年内，应将资本全部缴齐。 企业研究阶段发生的支出，符合资本化条件的应计人无形资产成本。 （ ）正确答案：企业研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。21年中级会计考试历年真题精选8辑 第8辑 下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有

24、 （ ）。A企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试B企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理C“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出资本化支出”明细科目正确答案：ACD选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出一费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出一费用化支出”明细

25、科目。 下列关于混合重组的说法中，不正确的有( )。A债务人应先以现金、非现金资产的账面价值、债权人享有的股权的账面价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组B在债务重组日无论是债权人还是债务人，均不确认债务重组收益C债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中，或有收益实际收到时，直接冲减财务费用或计入营业外收入等D债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出没有发生时，将其直接计入营业外收入正确答案：ABD解析：选项A，应该是用现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值；选项B，在债务重组

26、日债务人是应当确认债务重组收益的；选项D，债务人不应将或有支出包括在未来应付金额中，符合预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。 根据我国民法通则>的规定，下列情形中，属于代理权滥用的是（ ）。A代理他人与自己进行民事活动B超越代理权的代理C代理双方当事人进行同一民事行为D代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的权益正确答案：ACD根据规定，选项B属于无权代理。 下列纠纷中，可以适用仲裁法解决的是（ ）。A甲乙之间的土地承包合同纠纷B甲乙之间的货物买卖合同纠纷C甲乙之间的遗产继承纠纷D甲乙之间的劳动争议纠纷正确答案：B 某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元

27、，贷方余额 20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。A30 000元和70 000元B47 000元和115 000元C63 000元和53 000元D53 000元和125 000元正确答案：D解析：应收账款项目的期末数；50 000+300053 000(元)应付账款项目的期末数5 000+120 000125 000(元)。