21年初级会计职称模拟试题6辑.docx

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1、21年初级会计职称模拟试题6辑21年初级会计职称模拟试题6辑 第1辑（2022年）在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（ ）答案：错解析：某市一内资房地产开发公司2022年6月开发一个项目，有关经营情况如下： （1）该项目商品房全部销售，取得不含税销售额4 000万元，并签订了销售合同； （2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元； （3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元； （

2、4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元； （5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10。 已知：购销合同的印花税税率为0.3；产权转移书据的印花税税率为0.5。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于该房地产开发公司城市维护建设税的表述中正确的是（）。 A.以实缴的增值税为计税依据 B.以应缴的增值税为计税依据 C.市区的城市维护建设税税率为5% D.市区的城市维护建设税税率为7%答案：A,D解析：（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。A.纳

3、税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：C解析：某企业2022年6月购进设备一一台， 该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2022年应计提折旧额为（ ） 万元。A.24B.32C.20D.8答案：B解析：第一个折旧年度的折旧额2022. 7.1-2022. 6.30 =100X2/5=40 (万元); .第二个折旧年度的折旧额202

4、2. 7.1- -2022.6.30 = (100-40) *2/5-24 (万元);2022年应提折旧额=40X6/12+24*6/ 12=32 (万元)。甲公司为增值税一般纳税人， 2022年 12月 31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360万元，增值税税额为 46.8万元，预计使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2022年应计提的折旧额为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是 360万元，采用年数总和法计提折旧， 202

5、2年应该计提的折旧额 =360 5/（ 1+2+3+4+5） =120（万元）。21年初级会计职称模拟试题6辑 第2辑甲公司为一家上市公司，2022年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）

6、12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（4），从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（）万元。A.309.96B.336C.300D.349.96答案：A解析：出售时分录如下：借：其他货币资金2100贷：交易性金融资产成本1600公允价值变动 200投资收益 300（差额，倒挤）从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4（购入时支付的交易费用）+40（6月30日宣告发放的上半年股利）+300（出售

7、时倒挤的投资收益）-26.04（转让金融商品应交的增值税）=309.96（万元），选项A正确。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是（）。A.超豪华小汽车B.游艇C.电池D.高档手表答案：A解析：根据劳动合同法律制度的规定，关于用人单位和劳动者对竞业限制约定的下列表述中，正确的有（ ）。A.用人单位应按照双方约定，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿B.劳动者违反竞业限制约定的，应按照约定向用人单位支付违约金C.用人单位和劳动者约定的竞业限制期限不得超过2年D.竞业限制约定适用于用人单位与其高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员之间答案：A,

8、B,C,D解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下： （1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。 （2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。 （3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，増值税税额0.18万元。 （4）25日

9、，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。 （5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。 要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备（）万元。 A.2B.2C.3D.1答案：B解析：期末结存M材料成本36（期初）60（资料1）48（资料2）24（资料3）6（资料4）18（万元） 甲公司6月末应计提存货跌价准备181512（万元）

10、（2022年）采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）答案：对解析：21年初级会计职称模拟试题6辑 第3辑企业当年实现的净利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。（ ）答案：对解析：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入。自2022年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。( )答案：对解析：自2022年7月1日起，购买方为企业(包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个

11、人独资企业、合伙企业和其他企业)的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同解除的表述中，正确的是（）A.劳动者轻微失职给用人单位造成损失的，用人单位可以随时通知劳动者解除合同B.劳动者因患病在规定的医疗期内，用人单位可以额外支付劳动者一个月工资后解除合同C.劳动者在试用期内可随时通知用人单位解除劳动合同D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可随时通知解除劳动合同答案：D解析：选项A，劳动者“严重”失职，营私舞弊，给用人单位造成“重大”损害的，用人单位可以随时通知劳动者解除劳动关系。选项B，劳动者患病或者非因工

12、负伤，在规定的“医疗期满后”不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位可以在提前通知劳动者或者额外支付劳动者一个月工资后，单方解除劳动合同。医疗期内不得解除劳动合同。选项C，劳动者在试用期内应提前3日通知用人单位解除劳动合同。根据社会保险法律制度的规定，失业人员领取失业保险金的起算时间为（ ）。A.劳动合同终止或者解除之日B.用人单位为失业人员出具终止或者解除劳动关系证明之日C.失业人员办理失业登记之日D.用人单位将失业人员名单告知社会保险经办机构之日答案：C解析：某居民企业2022年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行

13、纳税调整：（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ；（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；（3）财务费用中列支汇兑损失10万元；（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：（2）2022年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是（）。A.0万元 B.0.72万元 C.5.08万元 D

14、.5.8万元答案：D解析：实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额722%1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增1.440.720.72（万元）职工福利费扣除限额7214%10.08（万元），纳税调增15.1610.085.08（万元）职工教育经费的扣除限额728%5.76（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额0.725.085.80（万元）。21年初级会计职称模拟试题6辑 第4辑丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20

15、 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输

16、途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（2）根据资料（3），下列各项中，关于丁企业6月25日验收入库甲材料的会计处理结果表述不正确的是（）。A.合理损耗的数量不影响原材料的入账金额B.合理损耗应计入实际采购成本中C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任D.原

17、材料入账金额为79 600元答案：A,C解析：合理损耗，不需要赔偿，计划成本法下，应按照实际数量入库，因此影响原材料的入账金额。资料（3）会计分录：借：原材料（8 00040）1079 600材料成本差异1 400贷：材料采购81 000（2022年）2022年甲公司的房产原值为1 000万元，已提折旧400万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（1 000400）（130%）1.2%5.04万元B.（1 000400）1.2%7.2万元C.1 000（130%）1.2%8.4万元D.1 0001.

18、2%12万元答案：C解析：从价计征的房产税应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%。张某兴办甲个人独资企业， 2022 年相关财务资料如下：（ 1 ）向非金融企业借款 200 万元用于生产经营，期限 1 年，利率 8% ，全年利息支出 16万元均已计入财务费用。（2 ）实发合理工资中包括张某工资 6 万元、雇员工资 20 万元。（ 3 ）实际发生雇员职工教育经费支出 0.8 万元。（ 4 ）营业外支出中包括行政罚款 3 万元、合同违约金 4 万元。（ 5 ）张某 2022 年 3 月以个人名义购入境内上市公司股票，同年 9 月出售，持有期间取得股息 1.9 万元；从境内非上市公司取得股息 0

19、.7 万元。已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为 4.8% 。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5% 的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20% 。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲个人独资企业在计算 2022 年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）。A.16万元B.9.6万元C.6.4万元D.0万元答案：B解析：（ 1 ）个体工商户向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除，超出部分，不得扣除；（ 2 ）利息支出的税前扣除限额 =200

20、4.8%=9.6 （万元）实际发生额 16 万元，应按限额 9.6 万元扣除。2022年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（20000-5000）20%=3000（元）B.2000020%=4000（元）C.20000（1-20%）20%=5000（元）D.（20000-5000）（1-20%）20%=3750（元）答案：A解析：（1）福利彩票一次中奖收入超过1万元的，应“全额征收”个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和

21、国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中“全额扣除”。因此，应缴纳的个人所得税=（20000-5000）20%=3000（元）。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为318万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，代扣为职工垫付的医药费2万元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元

22、。(3)31日，分配本月工资薪金300万元，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2022年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2022年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2022年补休，企业预计每位员工将平均补休25天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500元。（本题答案单位为万元）根据资料(4)，下列各项中。关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确

23、的是( )。A、 借：生产成本75贷：应付职工薪酬75B、 借：其他应付款9贷：应付职工薪酬9C 、 借：管理费用125销售费用625贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤75D、 借：管理费用15销售费用75贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤9答案：C解析：2022年12月31日，企业由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额=6025500=75000(元)。其中，应确认管理费用的金额=1025500=12500(元)，应确认销售费用的金额=5025500=62500(元)。借：管理费用 125销售费用 625贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带

24、薪缺勤 75注意会计分录的金额单位是万元。21年初级会计职称模拟试题6辑 第5辑下列关于盈余公积的说法中正确的有（）。A.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金B.公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积C.法定盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积D.任意盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积答案：A,B解析：法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，选项C不正确；任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积，选项D不正确，两个选项说反了。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全措施的财

25、产是（ ）。A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房答案：D解析：2022年4月5日，甲市的张某与乙市的A公司在丙市签订了一份价款为10万元的芒果买卖合同，双方约定张某于4月20日将该批芒果运送至丁市的A公司仓库。后因张某交付的部分芒果质量不合格，双方发生纠纷，A公司拟提起诉讼，已知双方未约定管辖法院。根据民事诉讼法律制度的规定，对该纠纷享有管辖权的法院有（）。A.甲市法院B.乙市法院C.丙市法院D.丁市法院答案：A,D解析：因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地（选项 A）或者合同履行地（选项 D）的人民法院管辖。某企业为增值税一般纳税人，2022年7月

26、1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10 000元（不含税），按季在季末支付。9月30日，企业以银行存款支付租金和税款，取得增值税专用发票并已经过认证，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为3 900元。下列各项中，2022年9月30日该企业支付租金的会计处理正确的是（）。 A.借：其他应付款20 000 销售费用10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款33 900 B.借：应付账款30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款33 900 C.借：应付账款 20 000 销售费用 10 000 应交税费

27、应交增值税（进项税额）3 900 贷：银行存款 33 900 D.借：销售费用 30 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 900 贷：银行存款 33 900答案：A解析：7月30日，计提应付租入固定资产租金： 借：销售费用 10 000 贷：其他应付款 10 000 8月底计提应付租入固定资产租金的会计处理同上。 9月30日支付租金和税金： 借：其他应付款 20 000 销售费用 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 900 贷：银行存款 33 900企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（）答案：错解析：企业按合同约定

28、向建造商支付预付款或进度款时，借记“在建工程”科目，工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。资产负债表中的“在建工程”项目是非流动资产。21年初级会计职称模拟试题6辑 第6辑2022年2月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94B.56C.-100D.50答案：D解析：出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额

29、的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。仲裁裁决书的生效时间是（ ）A.自作出之日B.自送达之日C.自签收之日D.自交付之日答案：A解析：仲裁裁决书自作出之日起发生法律效力。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务：（2022年）（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额

30、为11700元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（1）根据资料（1），下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是（）。A.原材料增加90000元B.材料采购增加90000元C.原材料增加100000元D.增值税进项税额增加11700元答案：B,D解析：资料（1）相关会计分录如下：借：材料采购 90000应交税费应交增值税（进项税额） 11700贷：银行存款 101700（2022年）2022年 12 月 3 日，刘某到甲公司工作， 2022年 12 月 10 日双方订立了书面劳动合同，合同约定：合同期限 2年（含试用期期限），试用期 2 个月；试用期月工资 2000 元，

31、试用期满月工资 2600 元；试用期内刘某若被证明不符合录用条件，甲公司可随时通知其解除劳动合同。2022年 10 月，甲公司派刘某去国外接受 2 个月的高级技术培训，双方补充协议约定，公司支付培训费用 100000 元，刘某的服务期为 6年，违反服务期约定应支付违约金 80000 元，培训结束后月工资提高至 5000 元。刘某培训期满回国后，成为公司的技术骨干。2022年 8 月 11 日，甲公司得知刘某私下与乙公司也建立了劳动关系，遂要求刘某解除与乙公司的劳动关系，刘某拒绝并于次日离开甲公司到乙公司工作，由此给甲公司造成重大经济损失。已知：甲公司所在地月最低工资标准为 1800 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。双方在补充协议中所作的下列约定中，符合法律规定的是（ ）。A.刘某的服务期为6年B.刘某违反服务期约定应支付违约金80000元C.甲公司支付培训费用100000元D.刘某月工资提高至5000元答案：A,B,C,D解析：选项 B ：违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。根据会计法律制度的规定，下列企业中，必须设置总会计师的是（）。A.普通合伙企业B.个人独资企业C.外商独资企业D.国有大中型企业答案：D解析：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。