21年初级会计职称经典例题7节.docx

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1、21年初级会计职称经典例题7节21年初级会计职称经典例题7节 第1节下列各项中符合会计信息质量基本要求的是（）。A.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解B.对于相似的交易或事项，不同企业相同会计期间应当采用一致的会计政策C.会计信息根据交易或事项的经济实质和法律形式进行确认、计量和报告D.企业可以通过设置秘密准备来规避估计到的各种风险和损失答案：A解析：选项B，不同企业相同会计期间应当采用规定的会计政策；选项C，违反了实质重于形式的会计信息质量要求；选项D，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备。（2022年）2022年9月1日，某工业企业转让一项专利权，该专利权成本为250000元，累计摊

2、销50000元。取得转让价款为300000元。不考虑其他因素，则下列关于转让专利权的会计处理结果正确的是（）。A.资产处置损益增加300000元B.其他业务收入增加300000元C.资产处置损益增加100000元D.其他业务收入增加100000元答案：C解析：会计分录为：借：银行存款 300000累计摊销 50000贷：无形资产 250000资产处置损益100000（2022年）某公司拟与张某签订为期 3年的劳动合同，关于该合同试用期约定的下列方案中，符合劳动合同法律制度规定的有（ ）。A.不约定试用期B.试用期1个月C.试用期3个月D.试用期6个月答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 A：

3、试用期属于劳动合同的可备条款，当事人可以不约定试用期；（ 2）选项 BCD： 3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过 6个月。有关我国房产税的特征，下列表述正确的有()。A.对位于中华人民共和国境内的房产普遍征收B.实行定额税率C .房产税的计税依据为房产余值或者不含增值税的租金收入D.房产税应当在房产所在地缴纳答案：C,D解析：(1)选项A：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)的房屋；(2)选项B：房产税的税率包括12(或4)和12两类，均为比例税率。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中属于劳动合同可备条款的是（ ）。A.休息、休假B.服务期C.工作时

4、间D.合同期限答案：B解析：(2022年)某家电企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为6

5、0万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型:号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是()。A.主营业务收入增加30万元B.主营业务成本增加20万元C.应付职工薪酬增加33.9万元D.生产成本增加20万元答案：A,B解析：21年初级会计职称经典例题7节 第2节下列既适用单步骤生产又适用多步骤生产的产品主要计算方法有（）。 A

6、.品种法 B.分批法 C.分步法 D.分类法答案：A,B解析：选项C，分步法只适用于多步骤生产；选项D，分类法不属于主要方法。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下： （1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。 （2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。

7、 （3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，増值税税额0.18万元。 （4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。 （5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。 要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。 A.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费

8、应交增值税（进项税额）0.78B.批准后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6C.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6D.批准后：借：其他应收款2营业外支出4.78贷：待处理财产损益6.78答案：C解析：资料（4）会计分录： 批准处理前： 借：待处理财产损溢（60101）6 贷：原材料 6 批准处理后： 借：营业外支出 4 其他应收款 2 贷：待处理财产损溢 6根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。A.非广告性的赞助支出B.合理的劳务保护支出C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出D.按规定缴纳的财产保险费答

9、案：A解析：根据规定，个体工商户发生的赞助支出不得扣除。在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（）答案：对解析：企业以资本公积转增资本会导致实收资本增加，从而导致企业所有者权益总额增加。( )答案：错解析：资本公积转增资本属于所有者权益内部此增彼减，企业所有者权益总额不变。甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；

10、支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。 A.（768.4+22.6）13B.（76

11、8.4+22.6）（1+13）13C.768.413D.768.4+22.6（1+13）13答案：B解析：没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税分离后并入销售额。21年初级会计职称经典例题7节 第3节 某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为9%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（）万元。A.72.8B.75.2C.80D.87.2 答案：B解析：本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以

12、从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（809%），故该农产品的采购成本为75.2万元（807.211.4）。按现行增值税制度规定，企业转让金融商品，月末如果产生转让收益，应纳税额计入投资收益。（）答案：对解析：按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则可结转下月抵扣税额，借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。2022 年 3 月 20 日，A 公司和 B 公司签订买卖合同。根据合同约定，B 公司于 3 月 25 日发出 100万元的货物，A

13、公司将一张出票日期为 4 月 1 日、金额为 100 万元、见票后 3 个月付款的银行承兑 汇票交给 B 公司。4 月 10 日，B 公司向承兑人甲银行提示承兑，承兑日期为 4 月 10 日。B 公司在与 C 公司的买卖合同 中，将该汇票背书转让给 C 公司。5 月 25 日，C 公司将该汇票背书转让给 D 公司。7 月 12 日，持票人 D 公司提示付款时，承兑人甲银行以 A 公司未能足额交存票款为由，拒绝付款， 并于当日签发拒绝证明。7 月 20 日，D 公司向 A 公司、B 公司、C 公司发出追索通知。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据规定，持票人应当自收到被拒

14、绝承兑或是被拒绝付款的有关证明文件之日起（）日内， 向前手发出追索通知。A.3B.7 C.10 D.15答案：A解析：根据规定，持票人应当自收到被拒绝承兑或是被拒绝付款的有关证明文件之日起 3 日 内，向前手发出追索通知。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。A.某职员取得的本单位优秀员工奖金B.某高校教师从其任职学校领取的工资C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入答案：C,D解析：属于雇佣关系的为工资薪金所得（选项 AB），属于非雇佣关系的为劳务报酬所得（选项 CD）。根据

15、仲裁法的规定，下列关于一裁终局原则的表述中，正确的有（ ）。A.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷向人民法院起诉的，人民法院不予受理B.仲裁裁决作出后，当事人可就同一纠纷向原仲裁委员会申请复议C.仲裁裁决作出后，当事人可就同一纠纷向司法行政机关申请复议D.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁的，仲裁委员会不予受理答案：A,D解析：仲裁，一裁终局，裁后不得就同一纠纷再裁或再诉。根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（ ）。A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某D.出售商铺的林某答案：C解析：21年初级会计职称经典例题7节 第4节某市化工企业为增值税一般

16、纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2022年有关生产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。(2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分别进行核算，其中高档化妆品销售收入5000万元，普通化妆品收入1000万元。(3)8月份因管理不善发生损失的外购原材料成本为30万元，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经认证抵扣。(4)2022年全年利润总额为2400万元，通过红十字会向受灾地区捐款300万元。(5)接受捐赠收入20万元。(6)计提坏账准备10万元；税收滞纳金支出2万元已知：增值税税率13；高

17、档化妆品的消费税税率为15；城市维护建设税税率7；教育费附加征收率3。该企业应缴纳的消费税，下列计算中，正确的是( )。A.600015=900(万元)B.500015=750(万元)C .100015=150(万元)D.0答案：A解析：(1)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售的，无论是否分别核算，均依销售额全额计算消费税；(2)应纳消费税税额=600015=900(万元)。（2022年）下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（）。 A.由受托方代收代缴的消费税B.支付委托加工的往返运输费C.实际耗用的原材料费用D.支付的加工费答案：A,B,C,D解析：委托加工物资

18、收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。2022年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（20000-5000）20%=3000（元）B.2000020%=4000（元）C.20000（1-20%）20%=5000（元）D.（20000-5000）（1-20%）20%=3750（元）答案：A解析：（1）福利彩票一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过

19、1万元的，按全额计算征收个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除；（3）张某中奖收入应缴纳个人所得税=（20000-5000）20%=3000（元）。（2022年）甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法院提起诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。A.仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉B.仲裁协议无效，法院继续审理C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理答案：D解析：本题考核仲裁协议的效力。乙方在“首次开庭前”

20、未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（）。A.销售原材料取得的收入B.转让无形资产取得的收入C.转让股权取得的收入D.提供专利权的使用权取得的收入答案：B,C解析：（ 1）选项 A：属于销售货物收入；（ 2）选项 D：属于特许权使用费收入。下列各项反映企业财务状况的会计要素是（）。A.利润B.费用C.收入D.资产答案：D解析：选项ABC是反映经营成果的会计要素。21年初级会计职称经典例题7节 第5节（2022年） 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2022年10月有关经济业务如下：（1）购进

21、办公用小轿车1部，取得增值税专用发票注明税额25500元。（2）购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额51000元。（3）提供货物运输服务，取得含税价款1110000元，同时收取保价费2220元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含税价款31800元；因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。（5）提供货物仓储服务，取得含税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输服务适用的增值税税率为9，物流辅助服务适用的增值税税率为6，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额

22、的下列计算中，正确的是（）。A.（1110000+2220）9B.11100009C.（1110000+2220）（1+9）9D.1110000（1+9）9答案：C解析：甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用（视为含税收入），应价税分离并入销售额。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，持票人取得的下列票据中，须向付款人提示承兑的是（）。 A.丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票B.戊公司向Q银行申请签发的一张银行汇票C.乙公司收到的由甲公司签发的一张支票D.丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票答案：D解析：公民、法人或者其他组织向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理的

23、，不得申请行政复议。（ ）答案：对解析：（2022年、 2022年）根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险项目中，只需由用人单位缴纳保险费的是（ ）。A.工伤保险B.职工基本养老保险C.职工基本医疗保险D.失业保险答案：A解析：某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2022年有关生产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。(2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分别进行核算，其中高档化妆品销售收入5000万元，普通化妆品收入1000万元。(3)8月份因管理不善发生损失的外购原材料

24、成本为30万元，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经认证抵扣。(4)2022年全年利润总额为2400万元，通过红十字会向受灾地区捐款300万元。(5)接受捐赠收入20万元。(6)计提坏账准备10万元；税收滞纳金支出2万元已知：增值税税率13；高档化妆品的消费税税率为15；城市维护建设税税率7；教育费附加征收率3。下列关于该企业各项业务企业所得税税务处理的说法中，正确的是( )。A.该企业因管理不善造成的非正常损失，可以在计算应纳税所得额时扣除的金额=30(1+13)-5=289(万元)B.接受捐赠收入属于免税收入C .税收滞纳金支出2万元，不得在计算应纳税所得额时扣除D.坏账准备10

25、万元，可以在计算应纳税所得额时扣除答案：A,C解析：选项A，企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项B，接受捐赠收入属于应税收入，应计入应纳税所得额；选项CD，税收滞纳金、未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。甲有限责任公司2022年12月发生如下经济业务：(1)支付环保部门罚款5万元；(2)接受政府补助2万元，该补助与日常活动相关，且计入当期损益；(3)功能性报废固定资产净损失10万元；(4)接受投资者投入固定资产3万元，不产生溢价。则上述事项计入营业外支出的金额为( )万元。A.17B.10C.5D.15答案：D解析：业务(2)计入其他收益；

26、业务(4)计入实收资本；影响营业外支出的金额=5+10=15(万元)。21年初级会计职称经典例题7节 第6节某生产企业2022年销售货物取得收入1 500万元，出租一批货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2022年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（）。 A.227.7万元 B.226万元 C.225万元 D.232.2万元答案：B解析：本题考核企业所得税广告费和业务宣传费的扣除。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准

27、予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额销售（营业）收入15（1 50018）15227.7（万元），当年实际发生额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为226万元。甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.47460+2373（1+13%）（1-30%）30%B.（4

28、7460+2373）（1-30%）30%C.47460（1-30%）30%D.（47460+2373）（1+13%）（1-30%）30%答案：A解析：2022年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2022年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司A设备的入账价

29、值是（）万元。 A.950B.986C.1000D.1111.5答案：C解析：95036141 000（万元）。（2022年）生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产。下列各项中，属于生产性生物资产的有（ ）。A.经济林B.薪炭林C.产畜D.役畜答案：A,B,C,D解析：根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（ ）。A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金D.李某取得所在单位发放的年终奖答案：C解析：选项B：颁发教育奖金的主体是“县级”教育部门，不符合免税条件。下列关于

30、代理记账的说法中，错误的是（ ）。A.不具备设置会计机构或设置有关会计人员条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的 中介机构代理记账B.从事代理记账业务，均应当经县级以上人民政府财政部门批准，领取代理记账许可证书 C.对外提供财务会计报告属于代理记账的业务范围 D.代理记账的委托合同应当明确会计档案的保管要求及相应的责任答案：B解析：除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门（简称审批机关）批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。21年初级会计职称经典例题7节 第7节 企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬一辞退福利”科

31、目核算。( ) 答案：对解析：某企业自行研发一项非专利技术，累计支出680万元，其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，240万元属于研究阶段的支出，160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（）万元。A.520B.680C.280D.440答案：C解析：开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为280万元。无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。会计分录为：借：研发支出费用化支出（240160）400资本化支出280贷：银行存款680借：管

32、理费用400贷：研发支出费用化支出400借：无形资产280贷：研发支出资本化支出280李某的工作为标准工时制，日工资为200元。某年10月份单位安排其加班，且无法安排其补休，加班情况如下：（1）10月1日加班8小时；（2）10月23日（周一）晚上加班2小时；（3）10月29日（周日）加班4小时。已知该单位实行标准工时制度，根据劳动合同法律制度的规定，10月份单位应当向李某支付加班工资不低于（）元。A.550B.775C.875D.1000答案：C解析：单位应当向李某支付的加班工资不低于200300%+20082150%+20084200%=875（元）。甲公司的开户银行为P银行。2022年4月

33、1日，甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2022年4月1日、金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司恰谈业务。为支付货款，张某在支票上填写金额15万元、收款人为乙公司后将支票交付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司劳务费，乙公司将支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”。丙公司持票到P银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于丙公司行使票据追索权的下列表述中，不符合法律规定的是（）。A.丙公司不享有票据追索权B.丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使票据追索权C.丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追

34、索权D.丙公司只能对乙公司或甲公司其中之一行使追索权答案：A,C,D解析：（ 1）背书人在票据上记载“不得转让”字样，背书有效（丙公司可以取得票据权利，选项 A错误），其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任（乙公司只是对其间接后手不承担票据责任，对其直接后手丙公司应承担票据责任，丙公司有权向乙公司追索）。（ 2）票据的出票人（甲公司）、背书人（乙公司）、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，因此，持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权（选项B正确，选项 CD错误）。甲企业为居民企业。2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入400

35、0万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。甲企业在计算2022年度应纳税所

36、得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（）。A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元B.业务招待费准予扣除的数额为30万元C.广告费准予扣除的数额为500万元D.广告费准予扣除的数额为615万元答案：A,C解析：选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的60%=5060%=30（万元）销售（营

37、业）收入5=（4000+100）5=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元销售（营业）收入15%=（4000+100）15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为500万元。甲企业2022年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和8%。甲企业计算2022年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（ ）万元。A.10014%+1.5=15.5B.10014%+1008%=22C.18+1.5=19.5D.18+1008%=26答案：A解析：