2022初级会计历年真题和解答6卷.docx

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1、2022初级会计历年真题和解答6卷2022初级会计历年真题和解答6卷 第1卷 下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是( )。A库存商品B生产成本C工程物资D委托加工物资正确答案：C解析：工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。 目前我国税收法律制度不采用的税率形式是()。A、全额累进税率B、超额累进税率C、超率累进税率D、比例税率答案：A 设置和登记账簿，在会计核算中的重要意义有（ ）。A记载、储存会计信息B分类、汇总会计信息C检查、校正会计信息D编报、输出会计信息正确答案：ABCD应试人员可以从账簿的具体使用中进一步体会设置和登记账簿的重要意义。记载、储存会计信息可以通过

2、记账过程来理解，分类、汇总会计信息通过结账过程来理解，检查、校正会计信息可以通过对账和财产清查工作来理解，编报、输出会计信息可以通过编制会计报表来理解。 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2022年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设

3、备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲企业2022年1月20日购入A设备的会计分录。（2）计算甲企业2022年2月A设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业2022年7月15日购入B设备的会计分录。（4）编制甲企业2022年8

4、月安装B设备及其投入使用的会计分录。（5）计算甲企业2022年9月B设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）借：固定资产 480（4782）应交税费-应交增值税（进项税额） 81.26贷：银行存款 561.26（2）2022年2月A设备的折旧额4802/10128（万元）借：管理费用 8贷：累计折旧 8（3）借：在建工程 610（60010）应交税费-应交增值税（进项税额） 102贷：银行存款 712（4）借：在建工程 10贷：银行存款 10借：固定资产 620贷：在建工程 620（5）2022年9月B设备的折旧额（62020）200/20 0006（万元）。

5、借：制造费用 6贷：累计折旧 6 事业单位债券投资取得的利息收入，应记入（ ）科目。A事业基金B事业收人C经营收入D其他收入正确答案：D 2022年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。要求：计算该公司应缴纳的契税。(已知当地政府规定的契税税率为3%)正确答案：(1)因为契税是以房屋产权的承受者为纳税人的，该公司换进的房产应缴纳契税一(800一500)3%=9(万元)。(2)第二笔业务不用缴纳契税。对于房屋交换的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契

6、税，由于第二笔业务换出的房产价值为600万元，换进的房产价值为300万元，该公司并不用支付补价，因此不用缴纳契税。 企业所得税纳税人发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。A无形资产开发支出未形成资产的部分B直接赞助支出C缴纳税收滞纳金D支付会计师事务所咨询费正确答案：BC本题考核企业所得税税前扣除的项目。税收滞纳金、罚金不可以税前扣除；直接赞助支出属于非公益救济性捐赠也不可以扣除；无形资产开发支出未形成资产的支出可以税前扣除；支付会计师事务所咨询费计入管理费用，可以税前扣除。 在（ ）使用土地的单位和个人需要缴纳城镇土地使用税。A农村B建制镇C工矿区D县城正确答案：ABCD

7、2022初级会计历年真题和解答6卷 第2卷 企业处置长期股权投资时，错误的处理方法有（ ）。A处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入C采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计人所有者权益的，处置该项投资时应当将原计人所有者权益的部分按相应比例转入投资收益。D采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入正确答案：BD根据企业会计准则第2号长期股权投

8、资的规定，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益(投资收益)。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益(投资收益)。 企业解散或破产后的清算所得，不需要缴纳企业所得税。 （ ）正确答案：本题考核企业清算所得的税务处理。企业解散或破产后的清算所得，也属于企业所得税的征税范围。 甲企业(增值税一般纳税人)为生产蛋糕的食品厂，2022年10月向农民收购一批小麦用于生产蛋糕，农产品的收购发票上注明收购价款为100万元，则当月该蛋糕厂可以抵扣的进项税额是多少万元?

9、答案：13(万元)解析：可以抵扣的进项税额=10013%=13(万元)。 由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。 （ ）正确答案：由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。 大明公司2022年有关资料如下：（1）本年提供劳务本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。（2）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为300万元，本年支付给在建工程人员工资150万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和10万元，假定应付职工薪

10、酬本期减少数均为本年支付的现金。（3）本年购买商品支付的现金500万元，本年支付以前年度购买劳务的未付款项90万元和本年购买商品的预付款项75万元，本年发生的购货退回收到的现金30万元。（4）本年年利润表中的所得税费用为60万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费应交所得税”科目年初数为5万元，年末数为3万元。假定不考虑其他税费。要求计算：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付的各项税费。正确答案：(1)销售商品、提供劳务收到的现金1000+200+100601240(万元)(2)购买商品、接受劳务

11、支付的现金500+90+7530635(万元)(3)支付给职工以及为职工支付的现金300+(4010)330(万元)(4)支付的各项税费60+(53)62(万元) 某个体工商户2022年取得销售收入1000万元，当年计人到销售费用账户的广告费金额为200万元。根据个人所得税法律制度的规定，该个体工商户在计算个人所得税时允许扣除的广告费为(,)万元。A0B6C150D200正确答案：C税法允许扣除的广告费限额=1000 x15% =150（万元），实际发生了200万元，税前允许扣除的广告费金额为150万元。 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式适用于同城的各种款项结算

12、。( )A正确B错误正确答案：B请教:2022年初级会计职称初级经济法基础深度预测试卷(5)第1大题第12小题如何解答?下列关于总会计师性质与任职资格的表述中，不符合法律规定的是（）。A总会计师是单位非行政领导成员B总会计师是单位财务会计工作的主要负责人C担任总会计师应具备会计师资格D担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年： D：正确答案：A答案分析：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。担当总会计师的条件之一：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。A总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人

13、。担当总会计师的条件之一：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。 参考答案：A答案解析：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作都主要负责人。担当总会计师都条件之一：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面都财务会计工作时间不少于3年。 2022初级会计历年真题和解答6卷 第3卷 在原有固定资产的基础上进行改、扩建的支出，在（ ）情况时，可计入固定资产账面价值。A延长了固定资产的使用寿命B使产品质量实质性提高C使产品成本实质性降低D使固定资产生产能力提高正确答案：ABCD 某企业应收账款周转次数为6 次。假设一年按360 天计算

14、，则应收账款周转天数为（ ）天。A、0.2B、90C、60D、30正确答案：C专家解析：正确答案：C应收账款周转天数360/660（天）。 下列陈述正确的是（ ）。A银行承兑汇票的出票人是银行B商业承兑汇票的承兑人是非银行单位C银行本票不允许单位转让D签发支票的印章与在银行预留印签不符的支票是空头支票正确答案：B银行承兑汇票的出票人是在银行开立账户的法人和其他组织，并非银行，所以A不正确；商业承兑汇票的承兑人是非银行单位，所以B是正确；银行本票允许转让，所以C不正确；签发支票的印章与预留银行预留印鉴不符的支票不是空头支票，所以D不正确。 下列对法所作的分类中，以法的创制方式和发布形式为依据进行

15、分类的是（）。A成文法和不成文法B根本法和普通法C实体法和程序法D一般法和特别法正确答案：A 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税法定减免项目的有( )。A拖船B捕捞、养殖渔船C非机动驳船D警用车船正确答案：BD(1)捕捞、养殖渔船和警用车船属于车船税法定减免范围；(2)拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算车船税。 下面对于城市维护建设税的征免税规定表述正确的有（ ）。A对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税B税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税C海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D对“三税”实行先征后返、先征后退、

16、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税一律不予退(返)还正确答案：ABCD略。 编制A上市公司2022年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。正确答案：借：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额） 17贷：银行存款117借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本220贷：库存商品220借：银行存款100贷：交易性金融资产成本50公允价值变动20投资收益30借：公允价值变动损益20贷：投资收益20借：财务费用7贷：应付利息7借：资产减值损失2贷：坏账准备2借：管理

17、费用18贷：累计折旧10累计摊销8借：管理费用10在建工程5贷：应付职工薪酬15借：营业税金及附加3贷：应交税费应交城市维护建设税3借：应付账款30贷：营业外收入30借：所得税费用33贷：应交税费应交所得税33借：利润分配13.4贷：盈余公积13.4 根据土地增值税法律制度的有关规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。A房地产开发项目全部竣工并完成销售的B整体转让未竣工决算房地产开发项目的C直接转让土地使用权的D取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的正确答案：ABC符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未

18、竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。2022初级会计历年真题和解答6卷 第4卷 下列各项中，不会引起留存收益变动的有（ ）。A盈余公积补亏 B计提法定盈余公积C盈余公积转增资本 D计提任意盈余公积正确答案：ABD选项C会使留存收益减少的。 2022年12月15日，A、B、C共同投资设立甲股份有限公司注册资本为4 000 000元，A、B、C持股比例分别为60%，25%和15%。甲公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。2022年2月12日，甲股份有限公司发行普通股20 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款i00 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税

19、费等因素。要求：作出甲股份有限公司的账务处理?正确答案：(1)借：银行存款4 000 000 贷：股本A(4 000 00060%)2 400 000B(4 000 000X25%)1 000 000C (4 000 00015%)600 000(2)应记入“资本公积”科目的金额=100 000 000-20 000 000=80 000 000(元)借：银行存款 100 000 000 贷：股本 20 000 000 资本公积股本溢价80 000 000 下列选项中，不适用合同法的有（ ）。A甲收养乙的协议B农贸市场上的买卖协议C甲赠与乙一台计算机的协议D婚姻协议正确答案：AD本题考核点为合

20、同法调整范围。合同法主要调整法人其他组织之间的经济贸易合同关系，同时还包括自然人之间的买卖租赁借贷赠与等合同关系。有关婚姻收养监护等身份关系的协议，不适用合同法的规定，由其他法律调整。 下列适用诉讼时效期间为3年的是（ ）。A延付租金B因技术进出口合同争议提起的诉讼C因环境污染损害赔偿提起的诉讼D身体受到伤害要求赔偿的正确答案：CA、D适用的诉讼时效期间为1年，B项适用的诉讼时效期间为4年。 下面各项，能够引起企业所有者权益增加的是（ ）。A增发新股B以资本公积转增资本C提取盈余公积D提取公益金正确答案：ABCD选项是所有者权益内部的变化，不影响所有者权益总额。增发新股，会引起资产和权益的增加

21、。 我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（ ）。A.粮食白酒B.酒精C.成品油D.摩托车正确答案：A答案解析：本题考核消费税的计税办法。我国的粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。 根据房产税法律制度的规定，该培训机构本月用于出租的办公室，2022年度应当缴纳的房产税为( )。A12 12%=l.4（万元）=14400（元）B10（1-30%）1.2% 3/12 +12129 12% =1.101（万元）：11010（元）C(10 -3) (1-30%) l.2 3/12+912%=1.0947（万元）=10947（元）D10(1

22、-30%) 1.2% =0.084（万元）= 840（元）正确答案：B纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税；在本题中，该培训机构出租的办公室13月份应从价计征房产税，412月份应从租计征房产税。 下列关于风险控制对策的说法正确的有（ ）。A拒绝与不守信用的厂商业务往来属于规避风险对策B向保险公司投保属于减少风险对策C有计划的计提资产减值准备属于接受风险对策D租赁经营属于转移风险对策正确答案：ACD2022初级会计历年真题和解答6卷 第5卷 下列各项中属税法所规定的偷税手段的有（ ）A伪造、变造账簿、记账凭证B隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证C进行虚假的纳税申报D以暴

23、力、威胁方法拒不缴纳税款正确答案：ABC本题考核违反税收法律制度的法律责任。D选项以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于抗税行为。 当事人拒绝履行已经发生法律效力的民事判决时，另一方当事人可以申请法院强制执行。下列各项中，属于法院可以采取的强制执行措施有（ ）。A查询、冻结、划拨被执行人的存款B扣留、提取被执行人的收入C搜查被执行人的财产D要求有关单位办理财产权证照转移手续正确答案：ABCD选项ABCD均属于人民法院针对民事案件可以采取的强制执行措施。 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A股份有限公司B合伙企业C联营企业D出版社正确答案：B本题考核我国

24、企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 ( )此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ）。A坏账准备B固定资产减值准备C存货跌价准备D投资性房地产减值准备正确答案：BD应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。 企业在进行账务处理时，除结账、改错等有关隋况外，不得用红色墨水书写。 ( )A正确B错误正确答案：B解析： 企业在进行冲账时，也可以用红色墨水书写。 某市商业银行2022年第四季度发生以下

25、经济业务：（1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。（2）取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。（3）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。（4）取得金融服务手续费收入15万元。（5）吸收居民存款500万元。已知：金融业适用的营业税税额为5%。要求：（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。正确答案：（1）一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。应纳税额600530（万元）转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利

26、息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。应纳税额（450-320）56.5（万元）债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。应纳税额（1100-900）510（万元）提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。应纳税额1550.75（万元）银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。（2）该银行第四季度应缴纳营业税税额30+6.5+10+0.7547.25（万元） 甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳

27、营业税3500元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（ ）元。A16500B20000C26500D28500正确答案：C转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-（50000-5000051）-3500=26500元。2022初级会计历年真题和解答6卷 第6卷 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ）正确答案：本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。 根据票据法律制度的规定，下列

28、票据中，需要提示承兑的是（ ）。A支票B本票C见票后定期付款的汇票D银行汇票正确答案：C本题考核需要提示承兑的汇票。支票、本票和银行汇票是见票即付的票据，无需提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 进口货物完税价格是指货物的（ ）。A成交价格为基础的完税价格B到岸价格为基础的成交价格C组成计税价格D实际支付金额正确答案：A完税价格办法规定，进口货物以海关审定的以成交价格为基础的完税价格为计征关税的依据。 中国公民张某2022年112月的工资薪金为2800元，12月又取得年终一次性奖金10000元。则张某2022年应缴纳的个人所得税为（ ）元。A1635B

29、1625C2285D719正确答案：D本题考核个人所得税的计算。2022年9月1日前的费用扣除标准为2000元月；2022年9月1日后的费用扣除标准为3500元月。则张某18月工资薪金应纳个人所得税=(28002000)10%258=440(元)；912月的工资低于费用扣除标准，不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金应纳个人所得税：10000(35002800)12=775(元)，适用税率为3%，应纳个人所得税=10000(35002800)3%=279(元)，合计=440+279=719(元)。 下列当事人中，属于该汇票债务人的是（ ）A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.P银行正确答案：ABC答案

30、解析：汇票债务人包括出票人、承兑人、背书人。 挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。 （ ）正确答案：本题考核票据丧失和补救。票据丢失后，当事人可以直接提起民事诉讼程序或公示催告程序。 某五金工具厂为小规模纳税人，适用的增值税征收率为6%。2022年3月份，该厂取得销售收入（含增值税）5512元，则该厂3月份应缴纳的增值税额为（ ）元。A312B330.72C884D937.04正确答案：A本题的纳税人属于小规模纳税人，并且告诉的收入是含税的，在计算应缴纳的增值税的时候，应该换算成不含税的收入，即 5512/（1+6%）6%312元，所以答案是A。 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的（ ）征收的一种税。A销售收入B增值额C所得额D超额利润正确答案：B土地增值税是对取得的增值额征收的一种税。