21年税务师考试真题9辑.docx

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1、21年税务师考试真题9辑21年税务师考试真题9辑 第1辑下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是（）。A.按物品征收进口税收B.纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台C.交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征答案：C解析：选项A, 按货物征收进口税收；选项B，纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人；选项D，限值以内关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）

2、。A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C.融资活动获得的货币D.影响当期汇兑差额数额的大小E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务答案：A,B,C,E解析：企业选定记账本位币，与影响当期汇兑差额数额的大小无关，选项D错误。某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2022年5月销售20辆A款小汽车，出厂价每辆120000元（不含税）。用10辆B款小汽车抵偿欠甲公司货款1000000元，B款小汽车的平均售价为每辆80000元（不含税），最高售价为每

3、辆88000元（不含税）。小汽车消费税税率为9%。请作出上述业务的账务处理。答案：解析：增值税销项税额=2012000013%+108000013%=416000（元）应纳消费税=201200009%+10880009%=295200（元）借：银行存款 2712000应付账款 1000000贷：主营业务收入 3200000应交税费应交增值税（销项税额）416000营业外收入 96000借：税金及附加295200贷：应交税费应交消费税295200涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法

4、地反映鉴证结果。税务师应当出具的()。A.否定意见的鉴证业务报告B.无保留意见的鉴证业务报告C.保留意见的鉴证业务报告D.无法表明意见的鉴证业务报告答案：A解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。根据民事诉讼法的规定，第二审人民法院审理对一审判决不服的上诉案件，一般应当在第二审立案之日起（ ）内审结。A.30日B.3个月C.6个月D.9个月答案：B解析：本题考核民事诉讼二审的审限。人民法院审理对判决的上诉案件，应当在第二审

5、立案之日起3个月内审结。有特殊情况需要延长的，由本院院长批准。人民法院审理对裁定的上诉案件，应当在第二审立案之日起30日内作出终审裁定。21年税务师考试真题9辑 第2辑下列关于企业所得税所得来源地的确定表述正确的有（ ）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得按照不动产所在地确定D.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构.场所所在地确定E.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定答案：A,B,C,D解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。2022年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费

6、152元，发生修缮费600元。张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额（ ）元。A.224.8B.300C.380D.304.8答案：A解析：应纳税额=（3800-152-600-800）10%=224.8（元）。2022年5月，A企业和B企业签订一份货物购销合同，合同注明A向B销售货物一批，货物价值为400000元，当月已按规定贴花。2022年7月A企业实际向B企业发出600000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3。则A企业2022年7月针对该合同应补缴印花税（ ）元。A.0B.60C.150D.240答案：B解析：已贴花的凭证，修改后

7、所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。A企业2022年7月应补缴印花税=（600000-400000）0.3=60（元）。购置新建房的城镇土地使用税纳税义务发生时间为（）。A.自房屋交付使用之次月起B.自办理房产证之次月起C.自签订房屋买卖合同之次月起D.自房屋竣工验收之次月起答案：A解析：本题的考核点是城镇土地使用税的纳税义务发生时间。城镇土地使用税的纳税义务发生时间一般都为“次月”，购置新建房的自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。要注意与购置存量房的纳税义务发生时间的区分。某企业2022年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资30万元。企业当年拨缴的工会经费28万元

8、。在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。A.7.40B.8.00C.28.00D.9.76答案：A解析：企业因雇用临时工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工会经费的扣除限额=（1000+30）2%=20.60（万元），应调增应纳税所得额7.40（28-20.60）万元。21年税务师考试真题9辑 第3辑甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16。204年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税

9、税额为32万元，该批商品的实际成本为100万元。双方所签协议中规定，甲公司应在204年8月31日以不含增值税的价格210万元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。 根据上述资料，回答下列问题。 、甲公司发出商品时对损益的影响为（）万元。A.0B.32C.100D.200答案：A解析：本题为售后回购业务，发出商品时不确认收入，所以对损益的影响金额为零。某区房产管理局向郭某发放了一份房屋产权证书，郭某系房屋产权人。李某知道此事后非常气愤，声称自己几年前就从该区房产管理局领到了所涉房产的产权证书。因交涉没有结果，李某遂以房屋产权人的名义向区政府申请复议，请求撤销区房产管理局向郭某发放的房屋产权证书。

10、经复议审理，区政府复议决定撤销向郭某发放的房屋产权证书。郭某接到决定书后没几天即遇交通事故死亡。郭某的妻子对该决定不服，以自己的名义直接向法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法及司法解释的规定，下列关于本案当事人起诉的效力以及法院处理的说法中，正确的是（）。 A.本案起诉不成立，理由是本案不属于法院受案范围B.本案起诉不成立，理由是原告没有先申请复议处理C.本案起诉不成立，法院应当裁定不予受理，理由是郭某的妻子没有原告资格，应以郭某代理人身份起诉D.本案起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉讼答案：D解析：（1）选项A：与撤销或者变更具体行政行为有法律上利害关系的公民、法人或者其他组织，可以依法

11、提起行政诉讼。（2）选项B：对房屋产权登记行为不服，法律并未要求复议前置。（3）C：有权提起诉讼的公民死亡，其近亲属可以提起诉讼；在本题中，郭某的房屋产权证被撤销，郭某本人有权提起行政诉讼，郭某死亡，其妻作为近亲属有权提起行政诉讼（或者，从郭某妻子作为产权共有人、继承人的角度，属于利害关系人，亦有权提起行政诉讼）。（4）选项D：行政机关的同一具体行政行为涉及两个以上利害关系人，其中一部分利害关系人对具体行政行为不服提起诉讼，人民法院应当通知没有起诉的其他利害关系人作为第三人参加诉讼；本题是一个房屋有两本房产证、分属两个不同的人，两个持证人属于有利害关系的人，其中一人起诉的，法院应当通知另一人（

12、李某）作为第三人参加诉讼。 其他章节天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2022年十期间为了促销款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的不含税价为1000元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下： 方案：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。 方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明） 方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。 方案四：顾客购买新型手机满2000元时

13、赠送价值零售价200元的小商品，小商品的不含税购进价为100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。 问题： （1）计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，判断哪个方案对商场来说增值税税负最轻？答案：解析：（1）各方案应纳的增值税计算如下： 方案： 税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 应纳增值税2000（113%）13%100013%100.09（元） 方案二： 税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票金额栏中分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。 应纳增值税1800（113%

14、）13%100013%77.08（元） 方案三： 按现行税法规定，返还现金券没有冲减销售收入的规定。 应纳增值税2000（113%）13%100013%100.09（元） 方案四： 税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。 应纳增值税2000（113%）13%100013%200（113%）13%10013%110.09（元） 通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案增值税税负最轻。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（ ）到税务机关申请延长停业。A.停业期满后B.停业期满前C.停业期满后30天内D.停业期满后60天内答案：B解析：纳税

15、人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B.城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定C.纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起15日内申报登记D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地E.在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点答案：A,D,E解析：选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项C：纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。21年税务师考

16、试真题9辑 第4辑某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成木为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油)：（1）.开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.56万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中修井用原

17、油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得増值税专用发票，注明税额19.5万元；支付运输费用取得増值税专用发票，注明税额0.27万元。（其他资料：原油成本利涧率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。）根据上述资料，回答下列问题：业务（2）6月应纳资源税（）万元A.174.24B.168.24C.168.00D.0答案：B解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合

18、同规定的收款日期的当天。业务（2）应纳资源税=2800+4.52（1+13%）6%=168.24（万元）。某企业为增值税一般纳税人，2022年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2022年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35答案：C解析：该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税67.8/1.1313%7.8（万元）某小学组织春游，队伍行进中某班班主任张某和其他教师闲谈，未跟进照顾本班学生。该班学生李某私自离队购买食物，与小贩刘某发生争执被打伤。对李某的人身损害，下列说

19、法中正确的是（）。 A.刘某应承担赔偿责任B.某小学应承担赔偿责任C.某小学应与刘某承担连带赔偿责任D.刘某应承担赔偿责任，某小学应承担相应的补充赔偿责任答案：D解析：本题考核负有安全保障义务的单位、学校在第三人侵权时的责任承担。无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在幼儿园、学校或者其他教育机构学习、生活期间，受到幼儿园、学校或者其他教育机构以外的第三人人身损害的，由第三人承担侵权责任；幼儿园、学校或者其他教育机构未尽到管理职责的，承担相应的补充责任。幼儿园、学校或者其他教育机构承担补充责任后，可以向第三人追偿。本题中，小学生李某是无民事行为能力人或限制民事行为能力人，第三人刘某侵权致李某遭

20、受人身损害的，侵权人刘某应当承担侵权责任，因学校没有尽到管理职责，应承担相应的补充责任。根据行政法渊源效力冲突解决方式的规定，下列相冲突的规定中，应当由全国人大常委会裁决的是（）。A.各部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时B.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时C.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时D.各部门规章之间对同一事项的规定不一致时答案：B解析：（1）选项AD：各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。（2）选项C：行政法规之间对同一事项的新的一般规定与

21、旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。 以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务 答案：B解析：以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报属于增值税代理申报服务。21年税务师考试真题9辑 第5辑有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括（）。A.财政部B.国家外汇管理局C.中国人民银行D.国家税务总局E.国务院研究室答案：A,C解析：（1）选项AC：属于国务院组成部门；（2）选项B：属于国务院部委、总局管理的国家局；（3）选项D：属于国务院直属机构；

22、（4）选项E：属于国务院办事机构。（2022年）某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2022年5月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2022年12月收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.61B.0.62C.1.36D.2.26答案：A解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税（120.231.13）5%0.61（万元）下列选项中，属于国际税收合作新形式的是（）。A.征管互助B

23、.税收情报交换C.共同反避税D.税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划答案：D解析：税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划是国际税收合作的新形式。下列选项中，属于税务师权利的有（）。 A.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议B.税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或向上级主管部门反映C.税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院诉讼D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密需要保密E.税务师应当不断更新执业所需的专业知识答案：A,B,C解析：选项DE是税务师需要履行的义务。（2022年）某区房产管理局向郭某发放了一份房屋产权证书，郭某系房屋产

24、权人。李某知道此事后非常气愤，声称自己几年前就从该区房产管理局领到了所涉房产的产权证书。因交涉没有结果，李某遂以房屋产权人的名义向区政府申请复议，请求撤销区房产管理局向郭某发放的房屋产权证书。经复议审理，区政府复议决定撤销向郭某发放的房屋产权证书。郭某接到决定书后没几天即遇交通事故死亡。郭某的妻子对该决定不服，以自己的名义直接向法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法及司法解释的规定，下列关于本案当事人起诉的效力以及法院处理的说法中，正确的是（ ）。A.本案起诉不成立，理由是本案不属于法定受案范围B.本案起诉不成立，理由是原告没有先申请复议处理C.本案起诉不成立，法院应当裁定不予受理，理由是郭某的妻子

25、没有原告资格，应以郭某代理人身份起诉D.本案起诉成立，法院应当通知李某作为第三人参加诉讼答案：D解析：（1）选项A：撤销房产证的复议决定对郭某或其妻子的合法权益造成损害，可依法提起行政诉讼。（2）选项B：对房屋产权登记行为不服，法律并未要求复议前置。（3）选项C：有权提起诉讼的公民死亡，其近亲属可以提起诉讼；在本题中，郭某的房屋产权证被撤销，郭某本人有权提起行政诉讼，郭某死亡，其妻作为近亲属有权提起行政诉讼。（4）选项D：本题是一个房屋有两本房产证，分属两个不同的人，两个持证人属于有利害关系的人，其中一人起诉的，法院应当通知另一人（李某）作为第三人参加诉讼。21年税务师考试真题9辑 第6辑下列

26、关于行政复议申请、受理、审理的说法中，正确的是()。A.因不可抗力或者其他正常理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起重新计算B.相对人在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请，应当在30日内依法处理C.在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政机关在处理期间，同时要审查具体行政行为D.被申请人应当自收到申请书副本之日起10日内，提出书面答复，并提交当初做出具体行政行为的证据.依据和其他有关资料答案：D解析：本题考核行政复议的程序性规定。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起应该继续计算。所以选项A错误。公民、法人或其他组织在申请行政复

27、议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。所以选项B错误。行政复议机关收到行政复议申请后，应在5个工作日内进行审查，决定是否受理。在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政机关在处理期间，要中止对具体行政行为的审查。所以选项C错误。2022年7月1日，甲公司因长期拖欠到期债务无力偿还，被债权人申请破产。人民法院裁定受理该破产申请，并指定乙律师事务所担任管理人。在10月10日召开的第一次债权人会议上，管理人将甲公司的有关情况

28、进行了汇报。全部财产的变现价值为1500万元。人民法院的诉讼费用30万元，管理人报酬20万元，为继续营业而支付的职工工资及社会保险费40万元，欠发职工工资100万元；管理人于7月15日解除了甲公司与丙公司所签的一份买卖合同，给丙公司造成了100万元的经济损失。甲公司在被债权人申请破产后，向人民法院申请和解，并提出和解协议草案。该和解协议草案在债权人会议讨论时，出席会议的有表决权的债权人有2/3表示同意，并且表示同意的债权人所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上。根据破产法律制度的规定，下列有关和解程序的表述中，正确的有（ ）。A.甲公司可以在人民法院受理破产后，宣告破产前申请和解B.本

29、案中债权人会议通过了和解协议C.本案中债权人会议未通过和解协议D.若和解协议未获得人民法院认可，人民法院应当裁定终止和解程序，并宣告债务人破产E.若和解协议经人民法院裁定认可，对甲公司和全体和解债权人均有约束力答案：A,B,D,E解析：（1）选项A：债务人可以依照规定，直接向人民法院申请和解；也可以在人民法院受理破产申请后，宣告债务人破产前，向人民法院申请和解；（2）选项BC：债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额应占无财产担保债权总额的2/3以上；（3）选项E：经人民法院裁定认可的和解协议，对债务人和全体和解债权人均有约束力。某小型企业不能

30、正确核算收入总额，2022年发生成本费用180万元;税务机关核定的应税所得率为10%。2022年该企业应缴纳企业所得税( )万元。A:3.6B:4.5C:4.0D:5.0答案：D解析：能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的，应核定其应税所得率，应纳税所得额=成本(费用)支出额(1-应税所得率)应税所得率;故本题中小型企业的应纳税所得额=180(1-10%)10%=20(万元);应纳所得税额=应纳税所得额适用税率=2025%=5(万元)。根据民法的相关理论，下列关于民事法律关系的表述中正确的是（ ）。A.民事法律关系救济措施具有补偿性是民事法律关系的特征之一B.民事法律

31、关系所体现的利益是民事主体的物质利益C.民事法律关系主体是确定民事法律关系的性质和类型的重要依据D.民事法律关系是平等主体间的法律关系答案：D解析：本题考核民事法律关系。民事法律关系的特征包括：民事法律关系中主体地位平等；民事法律关系中民事权利、民事义务对等。所以选项A错误。民事法律关系所体现的利益是民事主体的物质利益和人身利益。民事权利和民事义务是确定民事法律关系的性质和类型的重要依据。所以选项B、C错误。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在（）可以继续使用。A.2022年12月31日前B.2022年12月31日前C.2022年12月31日前D.2022年1

32、2月31日前答案：B解析：挂牌前由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2022年12月31日前可以继续使用，由税务总局统一印制的税收票证在2022年12月31日后继续使用21年税务师考试真题9辑 第7辑与发行公司债券相比，吸收直接投资的优点是（）。A.资本成本较低B.产权流动性较强C.能够提升企业市场形象D.易于尽快形成生产能力答案：D解析：吸收直接投资优点包括能够尽快形成生产能力、容易进行信息沟通。所以D选项说法正确。2022年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后

33、交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2022年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（3）2022年12月31日应确认融资成分的影响金额为（ ）万元。A.449.44B.49.44C.24D.400答案：A解析：（3）第一道工序完工程度=1050%50=10%；第二道工序完工程度=（10+3050%）50=50%；第三道工序完工程度=（10+30+1050%）50=90%。（2022年）2

34、022年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2022年6月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。（高档手表消费税税率20%）A.2257B.2793C.3700D.4600答案：B解析：国内销售环节应纳增值税80001.2513%60000.5（130%）13%793（万元）国内销售环节应纳消费税80001.2520%2000（万元）国内销售环节应纳增值税和消费税79320002793（万元）甲公司只生产一种产品，产品单价为6元，单位变动成本为4元，

35、产品销量为10万件/年，固定成本为5万元/年，利息支出为3万元/年。甲公司的财务杠杆系数为()。A.1.18B.1.25C.1.33D.1.66答案：B解析：EBIT=10(6-4)-5=15(万元)，DFL=15/(15-3)=1.25。选项B正确。某工厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由工厂提供，价值80万元，工厂另支付加工费40万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（? ）。A.工厂应以80万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以80万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以40万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和工厂

36、均以120万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税答案：C解析：委托方提供原材料，对委托方提供的主要材料或原料金额：不计税贴花；服装厂和加工厂都应该以加工费40万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税。21年税务师考试真题9辑 第8辑下列转让定价方法中，通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果情况的是（ ）。A.可比非受控价格法B.成本加成法C.交易净利润法D.利润分割法答案：D解析：利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。选项A，一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易；选项B，成本加成法通常适用于有形资

37、产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项C，交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A.支付在建工程设计费B.支付在建工程项目管理人员工资C.领用自产应税消费品负担的消费税D.计提工程物资的减值准备答案：D解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不构成在建工程项目成本，选项D正确。下列交易或事项，会引起存货账面价值发生增减变动的是()。A.月末将完工产品验收入库B.商品已发出但尚不符合收入确认条件C.发出物资委

38、托外单位加工D.转回已计提的存货跌价准备答案：D解析：转回已计提的减值，应借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目，会增加存货的账面价值。下列关于企业投资管理特点的说法中，错误的是（ ）。A.属于企业的战略性决策B.属于企业的非程序化管理C.投资价值的波动性大D.投资项目的变现能力强答案：D解析：企业投资管理的特点包括：（1）属于企业的战略性决策；（2）属于企业的非程序化管理；（3）投资价值的波动性大。甲公司2022年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加

39、付现成本85万元。（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。（4）假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，6）=4.622；（P/F，8%，1）=0.925；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是（）万元。A.10B.25C.15D.4

40、0答案：C解析：第一年流动资金投资额=20-10=10（万元）第二年流动资金投资额=40-15=25（万元）第二年需要增加的流动资金投资额=25-10=15（万元）21年税务师考试真题9辑 第9辑甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同，双方未办理抵押物登记；甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是（）。A.乙分得5400元、丙分得3600元B.乙分得6000元

41、、丙分得3000元C.乙分得4500元、丙分得4500元D.乙分得5000元、丙分得4000元答案：A解析：重复抵押，而抵押权均未登记时，按照债权比例受偿。乙可受偿9000（6000/10000）=5400（元）；丙可受偿9000（4000/10000）=3600（元）。根据民事诉讼法律制度的规定，提起民事抗诉的条件有（）。A.人民法院的判决、裁定尚未生效B.原判决、裁定认定事实的主要证据是伪造的C.原判决、裁定适用法律确有错误D.当事人对判决未提起过上诉E.下级检察机关未提起过抗诉答案：B,C解析：本题考核民事抗诉。人民检察院提起民事抗诉应当具备以下条件：（1）人民法院的判决、裁定“已经”生

42、效；（2）生效的判决、裁定具有相同于当事人申请再审的法定情形的。税人销售货物的同时收取的下列费用中，应计入增值税计税销售领的有()A.延期付款利息B.受托加工应征消费税的货物，所代收代缴的消费税C.代办保险而向购买方收取的保险费D.包装物租金E.符合条件的政府性基金答案：A,D解析：选项B：代收代敫消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联，所以不计入增值税计税销售额；选项CE：不属于増值税价外费用，不计入增值税计税销售额。以金融市场的融资对象为标准，可将金融市场划分为（）。 A.发行市场和流通市场B.

43、基础性金融市场和金融衍生品市场C.资本市场、外汇市场和黄金市场D.货币市场和资本市场答案：C解析：以期限为标准，金融市场可分为货币市场和资本市场（选项D）；以功能为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场（选项A）；以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场（选项C）；按所交易金融工具的属性，金融市场可分为基础性金融市场与金融衍生品市场（选项B）。（2022年）根据增值税规定，自2022年4月1日起，下列产品适用9%较低税率的是（）。A.酸奶B.鱼罐头C.茶饮料D.玉米胚芽答案：D解析：玉米胚芽属于初级农产品，适用9%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用13%的增值税税率。