21年税务师模拟试题7辑.docx

《21年税务师模拟试题7辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《21年税务师模拟试题7辑.docx（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、21年税务师模拟试题7辑21年税务师模拟试题7辑 第1辑某市一房地产开发企业委托建造住宅楼。2022年6月底建成后，将其中的60%的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入8000万元，缴纳除增值税以外的相关税金40万元；剩余40%部分用于对外出租，2022年度取得不含税租金收入50万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用情况如下： （1）为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元。 （2）取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元。 （3）前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元。 （4）开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用

2、380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明。 其他资料：当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%。本题不考虑地方教育附加。 根据上述资料，回答下列问题： 该房地产开发企业应该缴纳的土地增值税为（）万元。 A.1260.00B.1677.95C.1720.60D.1801.48答案：D解析：增值额80003382.344617.66（万元），增值率4617.663382.34100%136.52%，适用税率50%，速算扣除系数15%。所以应该缴纳的土地增值税4617.6650%3382.3415%1801.48（万元）。下列各项，按“个体工商户生产

3、、经营所得”税目缴纳个人所得税的是()。A:个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B:股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C:股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D:股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款答案：A解析：选项B、C、D按股息红利所得缴纳个人所得税。下列关于投资性房地产后续计量的表述中,错误的有( ) 。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计人管理费用C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，

4、应当计提减值准备D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收人应计人其他业务收入答案：A,B,C解析：选项A,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益;选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计人其他业务成本;选项C,采用公允价值模式进彳后续计量的投资性房地产不计提减值准备。（2022年）甲为某普通合伙企业的执行事务合伙人。该合伙企业对甲执行合伙事务的权利作了一定限制。某日，甲超越权限代表合伙企业与乙公司签订1份房屋

5、租赁合同，乙公司对甲超越权限并不知情。根据民法总则规定，该合同的效力应为（）。A.无效B.可撤销C.效力待定D.有效答案：D解析：合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。某煤矿企业（增值税一般纳税人）2022年4月将境内开采的2吨原煤用于生产居民用煤炭制品，当月销售居民用煤炭制品取得不含税销售收入18万元，已知该批原煤的生产成本为15万元，当地税务机关确定的成本利润率为10%、资源税税率为6%。则煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计（ ）万元。A.3.33B.2.67C.4.11D.6.37答案：B解析：应缴纳资源税=15（1+10%）（1-6%）6%=1.

6、05（万元）；应缴纳增值税=189%=1.62（万元）。煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计=1.05+1.62=2.67（万元）。甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于202年1月1日开工，当日发生资产支出600万元，7月1日支出300万元，11月1日支出150万元。至202年12月31日该工程尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：（1）202年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付，发生手续费20.25万元。经测算，此债券的内含利率为6%，202年度末未

7、使用债券资金的银行存款利息收入为20万元。（2）202年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、202年12月31日，甲公司应付债券的账面价值为（ ）万元。A.2944.94B.2966.40C.3094.94D.3116.40答案：A解析：应付债券的账面价值（983020.25）（16）300052944.935（万元）21年税务师模拟试题7辑 第2辑高小吉制造企业为增值税一般纳税人,自2022年起被认定为高新技术企业。其2022年度的生产经营情况

8、如下:(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。(2)11月购入专门用于研发的新设备,取得增值税普通发票上注明的金额为600万元,当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。(4)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费1500万元(6)当年发生财务费用200万元。(7)取得国利总收入150万元企业馈券利息收入280万元(8)全年计入成本、费用

9、的实发合理I资总额400万元(含残疾职工工资5Q万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨工会经费18万元（9)当年发生营业外支出共计130万元,其中违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15万元。(10)当年税金及附加科目共列支200万元(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)高小吉制造企业为增值税一般纳税人,自2022年起被认定为高新技术企业。其2022年度的生产经营情况如下:(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。(2)11月购入专门用于研发的新设备,取得增值税普通发票上注明的金额为600万元,当月

10、投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。(4)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费1500万元(6)当年发生财务费用200万元。(7)取得国利总收入150万元企业馈券利息收入280万元(8)全年计入成本、费用的实发合理I资总额400万元(含残疾职工工资5Q万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨工会经费18万元（9)当年发生营业外支出共计130万

11、元,其中违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15万元。(10)当年税金及附加科目共列支200万元(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)当年该企业的企业所得税应纳税所得额为()万元。A.14.13B.8.48C.15.7D.11.78答案：D解析：应缴纳的企业所得税=78.515%=11.78(万元)。根据增值税规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.外购的食用油用于职工福利B.自产的蔬菜用于集体福利C.租入的机器既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目D.购进的国内旅客运输服务E.被执法部门依法拆除的外购仓库答案：A,

12、E解析：选项B，属于增值税视同销售，要计算销项税额，对应的进项税额准予抵扣；选项C，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣；选项D，自2022年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。某市文化局与市公安局在一次临时联合稽查中，查获该市东区个体户包某（该市西区人）从外地运回一批价值10万元的盗版光盘。市文化局和公安局便依法对这批光盘予以扣押，并以共同名义对包某作出2万元的罚款决定。次日，某市东区市场监督管理局吊销了包某的营业执照，东区公安分局委托该

13、区洼里派出所对包某予以10天行政拘留的处罚。、若包某对行政拘留不服，向法院提起行政诉讼，则（ ）。A.被告是洼里派出所B.被告是东区公安分局C.管辖法院是西区法院D.管辖法院是东区法院E.管辖法院是市法院答案：B,D解析：本题考核行政诉讼被告、管辖。由行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告。行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。根据车辆购置税法律制度的有关规定，纳税人进口自用的应税车辆，其纳税申报期限为（ ）。A.报关进口之日起90日内B.报关进口之日起60日内C.办理注册登记手续之日起90日内D.办理注册登记手续之日起120日内答案：B解析：进口自用应税车辆

14、的，应自进口之日起60日内申报纳税；进口之日，是指纳税人报关进口的当天。关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是( )。A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人答案：C解析：选项A:单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。选项B:报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项D:境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人。某金融机构为增值税一般纳税人

15、，以1个季度为纳税期限，2022年第二季度发生下列业务：（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，2022年5月购买写字楼，取得增

16、值税专用发票，注明税额1530万元。根据上述材料，回答业务（1）的销项税额是（）万元。A.34.50B.72.00C.34.20D.73.50答案：D解析：贷款服务和直接收费金融服务销项税额=（120025）6%73.50。21年税务师模拟试题7辑 第3辑长城公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%,适用企业所得税税率25%,所得稅采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零长城公司2022年度实现销售收入5000元会计利海总额为600元,相关的交易或事项如下：(1)2022年12月30日,长城公司取得一项固定资产并立即投入

17、使用。该固定资产原值800万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,会计上采用双倍余额递减法计提折旧日,与税法规定致。2022年年末,长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元(2)2022年6月1日,长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元(3)2022年12月1日,向光明公司销售一批不含税价格为2000元的产品,其成本为1500万元合问约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2022年12月31日,上述商品尚未发生销售退回,根据以往经验估计,该项产品的退货率为10%(4)2022年发生广告费用800万元,均通过银行转账支付。根据税法规定,当年准予税前扣

18、除的广告费支出为750万元;超过部分,准予结转以后年度税前扣除(5)2022年度计提工资薪金700万元,实际发放660万元,其余部分拟于2022年7月初发放;发生职工教育经费568万元。根据稅法规定,企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料,回答下列各题。2022年12月31日,长城公司“递延所得税资产”科目余额为(）万

19、元A.51.0B.37.5C.25.0D.88.5答案：D解析：负债产生的暂时性差异=账面价值-计税基础=(700-660)+(56.8-6608%)=44(万元)下列各项中，不符合企业所得税规定的是（ ）。A.对企业投资者持有20222023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税B.企业参加雇主责任险.公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除C.企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购进的设备.器具，单位价值不超过800万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧D.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前

20、扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年答案：C解析：企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（ ）。A.个人兼职取得的收入B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得C.退休人员再任职取得的收入D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费收入答案：C解析：选项A：个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；选项B：个人因从事彩票代销业务而取得

21、的所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税；选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。甲县某企业为增值税一般纳税人，2022年5月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县（ ）。A.按2%预征率预缴增值税B.按1.5%预征率预缴增值税C.按5%预征率预缴增值税D.按3%预征率预缴增值税答案：D解析：一般纳税人出租其2022年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。某企业2022年2月委托一施工单位新建厂房，9月对新建的厂房办理验

22、收手续，转作固定资产1000万元，同时接收基建工程价值100万元的工棚，该企业所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。2022年企业应就上述资产缴纳房产税（）万元。A.2.1B.2.8C.3.05D.2.31答案：D解析：本题的考核点是房产税应纳税额的计算。要注意纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。所以应该从10月份开始缴纳房产税，并且缴纳3个月的房产税，应纳的房产税=（1000+100）（1-30%）1.2%3/12=2.31（万元）。关于印花税的计税依据，说法正确的有（）。A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.企业启用新账簿后，其实收资本和资

23、本公积两项的合计金额大于原已缴纳印花税的，就增加的部分申报缴纳印花税C.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据答案：B,C解析：选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税。对委托方提供的主要材料或原料金额

24、不计税。选项E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。21年税务师模拟试题7辑 第4辑下列有关营改增范围的表述中，不正确的是（ ）。A.航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值税D.期租业务按有形动产租赁缴纳增值税答案：D解析：期租业务按交通运输服务缴纳增值税。(2022年)计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是()。A.缴纳的印花税 B.缴纳的城市维护建设税 C.经核准的修缮费用 D.违章租赁的罚款答案：D解析：个人出租财产取得的

25、财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（4）税法规定的费用扣除标准。下列各项属于国际税收原则的是（ ）。A.优先征税原则B.单一课税原则C.独占征税原则D.税收分享原则答案：B解析：国际税收原则包括单一课税原则、受益原则、国际税收中性原则。某旅游公司为增值税一般纳税人， 2022年7月发生以下业务:(1)取得旅游费收人共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1.8万元，支

26、付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。(2)将2022年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税已抵扣。本月一次性收取3个月含税租金12万元。(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元;支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。(4)将公司2022年5月购买的一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，人账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。已知:本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月

27、认证抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题。该公司业务(4)应转出进项税额()万元。A.6.80B.3.20C.10.20D.2.38答案：B解析：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值x适用税率=(60-40)x16%=3.2(万元)。2022年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额（ ）元。A.224.8B.300C.380D.304.8答案：A解析：应纳税额=（380

28、0-152-600-800）10%=224.8（元）。根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.因洪涝灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.员工出差支付的餐饮费D.生产免税产品接受的加工劳务E.外购的自用小轿车答案：B,C,D解析：选项A，不属于非正常损失；选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。21年税务师模拟试题7辑 第5辑(2022年)某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( )。A.食品B.酒C.劳保用品D.化妆品E.烟答案：A,B,D,E解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、

29、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。为开拓市场需要，个人独资企业主张水决定在某市设立一个分支机构，委托朋友李火为分支机构负责人。关于李火的权利和义务，下列表述正确的是（ ）。A.应承担该分支机构的民事责任B.可以从事与企业总部相竞争的业务C.可以将自己的货物直接出卖给分支机构D.经张水同意可以分支机构财产为其弟提供抵押担保答案：D解析：本题考核分支机构责任承担。（1）分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。所以选项A错误。（2）投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得有下列行为：擅自以企业财产提供担保；未经投资人同意，从事与本企

30、业相竞争的业务；未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易。所以选项B、C错误，选项D正确。某企业2022年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨；2022年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车，当月取得购置发票。当地规定货车车船税年税额为100元/吨，摩托车车船税年税额为150元/辆，则该企业当年应缴纳车船税（ ）元。A.1262.5B.1275C.1325D.1350答案：B解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。纯电动商用车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=26100+11506/12=1275（元）。下列关于

31、缴纳车船税的说法中，错误的是()。A.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地B.跨省使用的车船在登记地缴纳车船税C.车船所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税布答案：D解析：选项 D 错误，已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。2022年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（ ）。A.已完工作的测量B.发生成本占总成本的比例C.已提供劳务占劳务总量

32、的比例D.已建造时间占合同约定时间的比例答案：D解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。 其他下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的是（ ）。A.农副产品加工厂占地B.市政街道用地C.军队公务用地D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地答案：A解析：选项BCD：免征城镇土地使用税。21年税务师模拟试题7辑 第6辑下列关于房产税的表述中，不正确的是（ ）。A.对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金收入水平，确定租金收入，从租计征房产税B.个人拥有的非营业用房产免征房产税

33、C.将原有的房屋用于生产经营的，从生产经营的次月起，计征房产税D.对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税答案：C解析：纳税人将原有的房屋用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法相关规定的是（ ）。A.销售货物所得按照销售企业所在地确定B.股息.红利权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定C.特许权使用费所得按照使用特许权的企业所在地确定D.不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定答案：B解析：本题的考核点是企业所得税所得来源地的确认。这一直是历年考试的高频考点，需要充分引起考生的关注。选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项C：特许权

34、使用费所得按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。下列涉税处理不正确的是()。A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”答案：B解析：房地产开发企业销售开发产品计算缴纳

35、的土地增值税，应在“税金及附加”科目反映。税务师受理某宾馆2022年5月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。2022年5月，将营改增前以2000000元购置的一间省外商铺出售，取得价税合计收入2525000元，宾馆选择简易计税方法，并以“差额征税开票功能”开具增值税专用发票。要求：请计算当月应在省外预缴的增值税和出售商铺应缴纳的增值税并编制会计分录。答案：解析：预缴增值税额=（2525000-2000000）（1+5%）5%=25000（元）购置的商铺出售应缴纳的增值税=（2525000-2000000）（1+5%）5%=25000（元）企业向机构所在地主管税务机关实际申报的增值税=

36、25000-25000=0（元）。、预缴增值税账务处理：借：应交税费简易计税25000贷：银行存款25000销售不动产时的会计分录：借：银行存款2525000贷：固定资产清理2500000应交税费简易计税25000关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是()。A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额答案：C解析：选项A、D,纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能

37、提供购房发票的，经当地税务部广确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除;选项B,纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除.下列各项中，不属于专用作业车的是（ ）。A.高空作业车B.洒水车C.扫路车D.救护车答案：D解析：以载运人员或货物为主要目的的专用汽车,如救护车，不属于专用作业车。21年税务师模拟试题7辑 第7辑某甲从乙商店购买丙厂生产的保温瓶，在正常使用过程中，发生爆炸，某甲胳膊被烫伤。应承担责任的是( )。A.乙商店或丙厂B.某甲C.某甲和乙商

38、店D.某甲和丙厂答案：A解析：侵权责任法第43条第1款规定，因产品存在缺陷造成损害的，被侵权人可以向产品的生产者请求赔偿，也可以向产品的销售者请求赔偿。下列有关合伙企业清算的说法中，正确的有（）。（经调整） A.合伙企业解散，经全体合伙人过半数同意，可以在法定期限内委托第三人担任清算人B.合伙企业解散后不能在规定时间内确定清算人的，其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人C.合伙企业进入清算后，应由清算人代表合伙企业参加诉讼活动D.清算人应自被确定之日起15日内将合伙企业解散事项通知债权人E.清算开始，则合伙企业消灭答案：A,B,C解析：（1）选项A：合伙企业解散，清算人由全体合伙人担任；经全

39、体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人。（2）选项B：自合伙企业解散事由出现之日起15日内未确定清算人的，“合伙人或者其他利害关系人”可以申请人民法院指定清算人。（3）选项C：清算人在清算期间代表合伙企业参加诉讼或者仲裁活动。（4）选项D：清算人应自被确定之日起10日内将合伙企业解散事项通知债权人，并于60日内在报纸上公告。（5）选项E：清算期间，合伙企业存续，但不得开展与清算无关的经营活动（合伙企业经注销登记后消灭）。 其他章节长江公司系上市公司，在20222022年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年7月

40、1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2022年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。（3）截至2022年12月31日，该批存货对外销售30%。2022年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取

41、盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2022年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够形成重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2022年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2022年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不

42、考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。、2022年3月追溯调整后，长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A.2206.4B.2406.4C.2174.4D.2374.4答案：A解析：追溯调整后，长期股权投资的账面价值4000/2（286150300480/122）402206.4（万元）处置分录是：借：银行存款2200贷：长期股权投资投资成本（4000/2）2000投资收益200剩余股权成本法转为权益法时，需追溯处理并调整长期股权投资的账面价值：2022年712月甲公司调整后的净利润620/2（240160）30286（万元）借：长期股权投资损益调整（28640）114.4贷：盈余公

43、积11.44利润分配未分配利润102.962022年分配现金股利借：盈余公积6利润分配未分配利润54贷：长期股权投资损益调整（15040）602022年因发行股票导致所有者权益增加借：长期股权投资其他权益变动（30040）120贷：资本公积其他资本公积1202022年12月实现的净利润480/12280（万元）借：长期股权投资损益调整（8040）32贷：投资收益32或：长期股权投资的账面价值40002000114.460120322206.4（万元）下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（ ）。A因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税B纳税人应填写车辆购置税退税申请表办理退税C纳税人应提供

44、经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料D使用年限的计算自纳税人缴纳税款次日起，至申请退税之日止答案：D解析：使用年限的计算自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有()。A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部i 处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加答案：B,C解析：选项A:税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的,应经税源管理部门批准并通过企业财务部门门进行安排;选项D:应经所在地税源管理部门门批准，由税收管理员进行实地调查核实;选项E:纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈。刘某于2022年5月购买一栋别墅，成交价格950万元（不含增值税，下同），另按照与房地产开发公司的合同约定支付别墅装修费用150万元。已知，当地契税税率为3%，则刘某应缴纳契税（ ）万元。A.28.5B.29.5C.30D.33答案：D解析：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。刘某应缴纳契税=（950+150）3%=33（万元）。