22年初级会计职称历年真题6章.docx

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1、22年初级会计职称历年真题6章22年初级会计职称历年真题6章 第1章2022年企业实现主营业务收入100万元，其他业务收入5万元，营业外收入3万元。不考虑其他因素，该企业2022年利润表中“营业收入”项目的金额是（）万元。A.103B.100C.105D.108答案：C解析：营业收入主营业务收入其他业务收入1005105（万元）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当并入白酒的销售额计征消费税的有（ ）。A.优质费B.包装物的租金C .包装物的押金D.品牌使用费答案：A,B,C,D解析：(1)纳税人销售应税消费品应将向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，其中价外费用是指价外向购买方收取

2、的手续费、包装物租金、储备费、优质费等。(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。(3)白酒包装物押金应在收取当期并入销售额征税。甲公司为增值税一般纳税人（制造业），适用的增值税税率为13。219年发生相关经济业务如下：(1)219年7月3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，该产品成本为80 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为210，120，N

3、30，客户于7月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣不考虑增值税。(2)219年8月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。(3)219年9月15日，甲公司向丙公司销售一批应交纳消费税的N产品，开具的增值税专用发票上注明价款为3 000 000元，增值税税额为390 000元，消费税税率为30，该批产品成本为2 000 000元，收到款项已存入银行。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。(4)219年12月1日，与丁公司签订为期6

4、个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，适用的增值税税率为9，装修费用每月按完工进度支付。219年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司7月3日销售M产品的会计处理结果正确的是( )A.确认应收账款111 000元B.确认主营业务收入100 000元C.确认主营业务收入98 000元D.确认应收账款113 000元答案：B,D解析：甲公司销售商品的账务处理为： 借：应收账款乙

5、公司113 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费应交增值税(销项税额)13 000借：主营业务成本80 000 贷：库存商品80 000应用指引在管理会计指引体系中居于辅助地位，是基本指引的延展，对单位管理会计工作提供帮助（ ）。答案：错解析：在管理会计指引体系中，应用指引居于主体地位，是对单位管理会计工作的具体指导。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，不能享受2022年的带薪年休假的是()。A.王某在2022年请事假累计为18天，单位按照规定未扣王某的工资B.累计工作年限为5年的张某，在2022年请病假累计为50天C.累计工作年限为15年的赵某，在2022年请病假累计为100

6、天D.累计工作年限为25年的孙某，在2022年请病假累计为115天答案：C解析：(1)选项A：职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不享受当年的年休假；(2)选项B：累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的，不享受当年的年休假；(3)选项C：累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的，不享受当年的年休假；(4)选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不享受当年的年休假。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。A. 私人飞机B. 高档手表C. 珠宝玉石D. 游艇答案：B,C

7、,D解析：私人飞机不属于应税消费品。（2022年）甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务， 2022年 10月有关经营情况如下：（ 1）销售自产 W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额 203万元，另收取包装费 1.13万 元。（ 2）当月赠送自产的 Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本 8.5万元，按照甲企业同类化妆品 的平均销售价格确定的不含增值税金额为 17万元。（ 3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金 3.15万元，本月一次性收取一年的租 金 37.8万元。（ 4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额 13万元；购进健身器材一批用于职 工福利，取得增值税专用发票

8、注明税额 0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发 票注明税额 0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。已知：高档化妆品增值税税率为 13，消费税税率为 15；出租不动产选择简易计税方法， 增值税征收率为 5。甲企业取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲企业当月销售自产 W型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.203（113）1526.95（万元）B.（2031.13）（113）1527.1（万元）C.2031.13（113）1530.6（万元）D.20315

9、30.45（万元）答案：C解析：销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额。22年初级会计职称历年真题6章 第2章纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （ ）答案：对解析：（2022年）某企业增值税以 1 个月为纳税期， 3 月份应交增值税 100 万元， 4月 25 日才实际纳税。根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为（ ）天。A.10B.25C.15D.3答案：A解析：（ 1 ）增值税的纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；（ 2 ） 3 月份的税款应在 4 月 15

10、日之前缴纳，从 4 月 16 日开始计算滞纳天数，至 4 月25 日，共计 10 天。制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（）。A.生产车间管理人员的工资、福利费B.生产车间固定资产日常修理费C.生产车间的房屋、设备的折旧费D.生产车间季节性停工损失答案：A,C,D解析：选项B，计入管理费用。根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（ ）。A.生产烟叶的个人B.收购烟叶的单位C.销售香烟的单位D.消费香烟的个人答案：B解析：（ 1 ）香烟不属于烟叶税的征税范围，排除选项 CD ；（ 2 ）选项 AB ：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位”。（

11、2022年）下列各项中，事业单位预算会计应通过“事业（预算）收入”科目核算的是（）。A.从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款B.开展专业业务活动取得的收入C.从上级财政部门取得的经费拨款D.从同级政府财政部门取得的各类财政拨款答案：B解析：选项AC，属于非同级财政拨款（预算）收入；选项D，属于财政拨款（预算）收入。（2022年）纳税人在纳税期内没有应纳税款，可以不办理纳税申报。（ ）答案：错解析：2022 年 10 月 1 日甲公司与乙公司签订一份金额为 100 万元的购货合同。甲公司签发了一张转账支票支付货款，授权其补记相关事项。乙公司补记相关事项后将该支票背书给丙公司以支付下年的 租金。

12、丙公司于 10 月 6 日向付款人提示付款，付款人以甲公司的账户余额只有 90 万元为由拒绝付款。已知甲公司出票时账户余额为 200 万元，为支付丁公司的货款于 10 月 5 日支出 110 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。若该支票为空头支票，则下列对于甲公司的处罚正确的是（）。 A.由中国人民银行处以 50 000 元罚款B.由中国人民银行处以 20 000 元罚款C.由甲公司开户银行处以 50 000 元罚款D.由甲公司开户银行处以 1 000 元罚款答案：A解析：单位或个人签发空头支票的由中国人民银行处以票面金额 5但不低于 1 000 元的罚 款。22年初

13、级会计职称历年真题6章 第3章纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除金额20%的，应按全部增值额计算缴纳土地增值税。（ ）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有（）。A.对票据金额进行涂改B.对出票日期进行剪接C.假冒他人名义进行签章D.虚构他人名义进行签章答案：A,B解析：选项CD：属于伪造票据的行为。2022年 10月，某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入 318万元，另外取得奖金 5.3万元。已知咨询服务适用的增值税税率为 6，根据增值税法律制度的规定，该业务的销项税额是（ ）。A.（3185.3）（16）618.3（万元）B.318（16）6

14、18（万元）C.318（16）5.3618.318（万元）D.318619.08（万元）答案：A解析：奖金 5.3万元属于价外费用（视为含税收入），应价税分离。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（ ）。A.工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的，可按周、日、小时支付工资B.用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资C.用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日，应提前在最近的工作日支付D.工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付答案：A,B,C,D解

15、析：下列各项中，关于先进先出法的表述正确的有（ ）。A.先进先出法不能随时结转发出存货成本B.按先进先出的假定流转顺序来确定发出存货的成本及期末结存存货的成本C.需有假设前提即先购进的存货先发出D.如果存货收发业务较多，且存货单价不稳定时工作量较大答案：B,C,D解析：先进先出法可以随时结转发出存货成本，选项 A 不正确(2022年、2022年)下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入到的会计科目是( )。 A.其他应付款B.预付账款C.应付账款D.短期借款答案：D解析：应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款;应付商业承兑汇票到期无力支付的，应转入

16、应付账款。 下列关于会计人员回避制度表述中，不正确的是（ ）。A.需要回避的直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系B.国有企业会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作C.任何单位任用会计人员均应当实行回避制度D.国家机关单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员 答案：C解析：国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲

17、以及近姻亲关系等亲属关系时需要回避。22年初级会计职称历年真题6章 第4章（2022年）下列各项中，计入应付职工薪酬的有（）。A.向职工发放非货币性福利B.职工因公出差的差旅费C.按规定支付的工会经费D.提供给职工配偶、子女福利费答案：A,C,D解析：选项B计入管理费用。下列关于会计要素的表述中，不正确的是（）。A.收入、成本和利润构成利润表的基本框架B.资产、负债和所有者权益属于反映财务状况的会计要素C.会计要素是用于反映特定会计主体财务状况和经营成果的基本单位D.利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后净额的概念答案：A解析：收入、费用和利润构成利润表的基本框架。在财政授权支付方式下，年度

18、终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的部分，应借记的会计科目是（ ）。A.财政应返还额度财政直接支付B.财政应返还额度财政授权支付C.财政拨款收入D.财政拨款预算收入答案：B解析：在财政授权支付方式下，年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目，同时，在预算会计中借记“资金结存财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。下列各项中，不属于审核原始凭证真实性的有（）。A.凭证日期是否真实、业务内容是否真实B.审核原始凭证所记录经济业务

19、是否违反国家法律C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确答案：B,C,D解析：选项 B 属于合法性审核；选项 C 属于完整性审核；选项 D 属于正确性审核。（2022年）某企业为增值税一般纳税人，2022年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为20000元，增值税进项税额为2600元，未计提存货跌价准备，收回残料价值1000元，应由责任人赔偿5000元。不考虑其他因素，该企业应确认的材料毁损净损失为（）元。A.14000B.21600C.17600D.16600答案：D解析：批准处理前：借：待处理财产损溢 22600贷：原材料2000

20、0应交税费应交增值税（进项税额转出）2600批准处理后：借：其他应收款 5000原材料1000管理费用 16600贷：待处理财产损溢22600甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：（1）建筑材料销售收入5 000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐款1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用

21、。（4）全年利润总额为280万元。已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（2801.51）25%4510%65.375万元B.（2801.50.80.231.7）25%45（110%）10%65.55万元C.（2801.50.211.74510%）25%69.125万元D.（280600.82345）25%（110%）40.32万元答案：A解析：国债利息收入免征企业所得税。企业所得税应纳税所得额（2

22、80利润总额1.5国债利息1直接捐款）25%45安全生产专用设备投资额10%65.375万元。先进先出法假设实物的流转顺序为先购入的存货先发出，采用这种方法的工作量大，但可以随时结转存货发出成本，有利于企业日常存货的监管。（ ）答案：对解析：22年初级会计职称历年真题6章 第5章对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。（）答案：对解析：（2022年）甲公司为居民企业，2022年取得符合条件的技术转让所得600万元，在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，技术转让所得应纳税调减的金额是（ ）。A.550万元B.10

23、0万元C.350万元D.300万元答案：A解析：2022年10月，李某购买福利彩票，取得一次中奖收入3万元，购买彩票支出400元，已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算李某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.30 000（120%）20%4 800元B.（30 000400）20%5 920元C.30 00020%6 000元D.（30 000400）（120%）20%4 736元答案：C解析：偶然所得以每次取得的收入全额征税。企业当期所得税可能等于所得税费用。（）答案：对解析：如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。挂失止付是票据丧失后票据权利补救的必经程序

24、，失票人只有对丧失的票据办理挂失止付后，方可向人民法院申请公示催告。（）答案：错解析：挂失止付并不是票据丧失后票据权利补救的必经程序，它仅仅是失票人在丧失票据后可以采取的一种暂时的预防措施，以防止票据款被冒领或骗取。失票人既可以在票据丧失后先采取挂失止付，再紧接着申请公示催告或提起诉讼；也可以不采取挂失止付，直接向人民法院申请公示催告或提起诉讼。劳动者不能胜任工作岗位，用人单位应先经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，方可按程序与其解除劳动合同。（ ）答案：对解析：下列各项中，属于制造业企业设置的成本项目有（）。A.制造费用B.废品损失C.直接材料D.直接人工答案：A,B,C,D解析：制

25、造企业一般可设置直接材料、燃料及动力、直接人工和制造费用等项目，由于生产的特点等原因，企业可根据具体的情况设置废品损失等项目。22年初级会计职称历年真题6章 第6章根据个人所得税法的有关规定，下列表述中不正确的是（）。A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税B.退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C.个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税D.兼职律师从律师事务所取得所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税答案：D解析：选项D：兼职律师从律师事务所取得所得，按照“

26、工资、薪金所得”项目征收个人所得税。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全措施的财产是（ ）。A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房答案：D解析：（ 1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内；（ 2）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆（选项 C）、金银饰品、古玩字画（选项 A）、豪华住宅（选项 B）或一处以外的住房（选项 D是“唯一”“普通”住房，不适用税收保全措施）。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（ ）。A.自行建造的固

27、定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础答案：A,B,C,D解析：（2022年）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。（ ）答案：错解析：2022年10月编制的第三季度财务会计报告至（）保管期满。 A.2028年10月31日 B.2028年12月31日 C.2048年12月31日 D.需要永久保管答案：B解析：季度财

28、务会计报告保管期限为10年。保管期限应从年度终了后的第一天开始计算，从2022年1月1日开始计算，所以至2028年12月31日保管期满。 2022年 10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200标准条，取得不含增值税销售额 20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300标准条，取得不含增值税销售额为 30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 0.005元 /支；每标准条 200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.20000 11%+200 200 0.005=2400（元）B.20000 11%+200 200

29、0.005+30000 11%+300 200 0.005=6000（元）C.20000 11%+30000 11%=5500（元）D.30000 11%+300 200 0.005=3600（元） 答案：A解析：甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有（）。A.王某从英国取得所得B.林某月工资2万元，发表文章取得稿酬1万元，专项扣除2万元C.李某从境内两家公司取得工资，年收入额减去专项扣除的余额为8万元D.张某取得财产租赁所得2万元，扣缴义务人未扣缴税款答案：A,B,C,D解析：选项A，取得境外所得应当依法办理纳税申报；选项BC，取得综合所得需要办理汇算清缴，应当依法办理纳税申报；选项D，取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当依法办理纳税申报。