2022税务师考试题免费下载9章.docx

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1、2022税务师考试题免费下载9章2022税务师考试题免费下载9章 第1章根据税务行政复议法律制度的规定，下列选项中属于征税行为的有（）。A.加收滞纳金B.适用税率C.计税依据D.不依法确认纳税担保行为E.代开发票答案：A,B,C解析：征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。某股份有限公司于2022年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计

2、入当期损益的金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2022年12月31日该金融资产的账面价值为()万元。A.550B.575C.585D.610答案：A解析：该金融资产应该按照公允价值进行后续计量，2022年12月31日该股票的市价5011550（万元），所以该账面价值为市价550万元。下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业答案：C解析：选项A：只缴纳增值税不

3、缴纳资源税；选项B：进口不缴纳资源税；选项D：境外开采通常不需要缴纳我国的资源税和增值税。下列各项属于经济周期中繁荣阶段采用财务管理战略的有（）。A.压缩管理费用B.扩充厂房设备C.继续增加存货D.停止扩招雇员E.停止长期采购答案：B,C解析：选项A属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略，选项D和E属于经济周期中衰退阶段采用的财务管理战略，选项B、C属于经济周期中繁荣阶段采用的财务管理战略。某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2022年3月外购货物准予抵扣进项税额60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额210万元，出口货

4、物销售额折合人民币260万元。则该企业当期的应退税额为（ ）万元。A.7.8B.12.2C.21.6D.33.8答案：C解析：免抵退税不得免征和抵扣税额260（16%13%）7.8（万元）当期应纳税额21016%（607.8）321.6（万元）当期免抵退税额26013%33.8（万元）当期应退税额21.6（万元）当期免抵税额33.821.612.2（万元）借：应收出口退税款增值税 216000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 122000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 338000某煤矿企业为增值税一般纳税人， 2022年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销

5、售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。煤炭资源税税率5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税()元。A.3000.00B.2692.50C.2650.00D.2400.00答案：D解析：原煤的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用，该煤矿企业当月应纳资源税=48000X 5%=2400 (元)。根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。A:收入的金额能够可靠地计量B:相关的经济利益很可能流入企业C:已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D:销售合同已签

6、订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方答案：B解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已出售的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效的控制权；(3)收入的金额能够可靠的计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。税务师受理某建筑安装企业2022年5月增值税纳税申报代理。有如下事项：（1）承接外省B建筑项目采取一般计税办法，当月尚未竣工结算，预收工程款3280万元（含税，下同），开具企业自制收据；支付该工程的分包款支出1100万元，收到一份增值税

7、专用发票。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。（2）外市C市政工程项目采取简易计税办法，当月竣工结算，工程款为5150万元（含税，下同），开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包款支出1030万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。要求：（1）计算业务（1）应预缴的增值税额并编制会计分录。（2）计算业务（2）应预缴的增值税额、应纳税额并编制会计分录。答案：解析：（1）预缴税款=（3280-1100）（1+9%）2%=40（万元）借：应交税费预交增值税40贷：银行存款40（2）

8、预缴税款=（5150-1030）（1+3%）3%=120（万元）借：应交税费简易计税 120贷：银行存款 120应纳税额=（5150-1030）（1+3%）3%=120（万元）借：应收账款5150贷：主营业务收入5030应交税费简易计税 120根据刑事诉讼法及相关法律规定，在下列人员中，不仅仅是自然人，还可以是单位的是（ ）。A.证人B.鉴定人C.诉讼代理人D.附带民事诉讼的原告人答案：D解析：本题考核刑事诉讼中的其他诉讼参与人。证人只能是自然人。鉴定人指受公安司法机关的指派或聘请，运用自己的专门知识或技能，对案件中的专门性问题进行鉴别判断的诉讼参与人。诉讼代理人是指受委托或法院指定依法参加诉

9、讼的人。2022税务师考试题免费下载9章 第2章保证合同对连带责任保证期限未约定或者约定不明的，保证期间为()。A、主债务履行期开始之日起6个月B、主债务履行期开始之日起2年C、主债务履行期届满之日起6个月D、主债务履行期届满之日起2年答案：C解析：本题考核保证期间。连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权人有权自主债务履行期届满之日起6个月内要求保证人承担保证责任。#下列关于税务师职业道德基本要求的说法中，正确的有()。A.税务师进行涉税服务时应当以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规B.遵法守规是税务师职业道德的灵魂C.从涉税服务行业来讲，专业胜任就是依法接受纳税人的委托，坚持

10、独立.客观.公正.高效的原则，正确应用税收法律法规政策，依法处理委托人委托的税务事宜D.尽职尽责要求税务师在业务活动中以客户利益为上，勤勉尽责E.职业道德要求税务师对所掌握的委托单位的资料和情况，应当严格保守秘密，除得到委托单位的书面允许和法律.法规要求公布外，不得提供或泄露给第三者，也不能将其用于私人目的答案：A,D,E解析：选项B，诚实信用是税务师执业道德的灵魂；选项C，从涉税服务行业来讲，诚信就是依法接受纳税人的委托，坚持独立、客观、公正、高效的原则，正确应用税收法律法规政策，依法处理委托人委托的税务事宜。（2022年）依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业

11、所得税的是（）。A.停牌的上市公司B.跨省界汇总纳税企业C.擅自销毁账簿的汽车修理厂D.经营规模较小的税务师事务所答案：C解析：擅自销毁账簿的汽车修理厂适用核定征收企业所得税。丙公司准备购置一条生产线，该生产线开始时需一次性投入30万元，建设期为1年，投产时需垫支营运资金30万元，各年营业现金净流量分别为20万元、22万元、24万元、26万元、28万元，则该项目的投资回收期为（ ）年。A.4.75B.2.75C.3.75D.5.75答案：C解析：因为未来每年现金净流量不相等，所以，投资回收期=n+（第n年年末尚未收回的投资额/第n+1年的现金净流量）=3+18/24=3.75（年）。下列会计事

12、项中，可产生应纳税暂时性差异的有( ) 。A.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失答案：A,D解析：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异;反之，形成可抵扣暂时性差异，选项B、C和E形成的是可抵扣暂时性差异。根据民法上的共有理论，关于共有的说法，正确的有()。A、按份共有可以存在于不动产之上，不能存在于动产之上B、按份共有的共有人可在其份额上

13、设定担保物权C、在共同共有关系存续期间，共有人可随时请求分割共有物D、共有是两个以上的人对同一个物拥有数个所有权，它是所有权排他性的一个例外E、共有是数人享有同一个所有权答案：B,E解析：本题考核共有。按份共有既可以存在于不动产之上，也可以存在于动产之上。所以选项A错误。在共同共有存续期间，共同共有人原则上无分割请求权。所以选项C错误。共有的所有权在形态上是一个。所以选项D错误。2022年1月某公司占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于扩建港口，1200平方米用于修建仓库；9月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用税税额为25元

14、平方米，城镇土地使用税税额为5元平方米。下列说法中正确的有（）。A.2022年应缴纳房产税为21600元B.修建仓库应缴纳耕地占用税30000元C.仓库租赁合同应缴纳的印花税为720元D.扩建港口应缴纳耕地占用税为60000元E.仓库应缴纳的城镇土地使用税为1500元答案：A,B,D解析：应缴纳房产税72000031212%21600（元）修建仓库应缴纳耕地占用税12002530000（元）租赁合同应纳印花税7200000.531080（元）港口应纳耕地占用税30000260000（元）关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（ ）。 A.应将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开

15、发费用 B.发生的未实际支付款项的成本费用一律不得扣除 C.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本 D.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 E.销售费用和管理费用按实际发生额扣除答案：A,C,D解析：选项B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除，清算时未实际支付的成本费用，不得在土地增值税清算中列入房地产开发成本进行扣除；选项E，销售费用和管理费用不按实际发生额扣除，在计算土地增值税时，房地产开发费用计算扣除。某市一娱乐公司，2022年度经营情况如下：(1)歌舞厅全年取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元，

16、上述收入均不含增值税。(2)全年从境内被投资公司分回股息收入20万元(被投资企业的企业所得税率15%)；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元。(3)全年发生成本250万元、销售费用120万元、管理费用200万元(其中业务招待费用20万元)。(4)年初经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，期限10个月，支付利息8万元。(假定同期银行贷款年利率为6%)(5)2022年度实发工资总额216万元(包括支付给残疾人工资20万元)；并按实发工资总额计算提取了职工工会经费5万元，取得了合法的收据；实际发生的职工福利费30.24万元；职工教育经费6万元。

17、(6)发生意外事故原材料损失16万元(含转出的增值税进项税额)，当年取得保险公司赔偿款8万元。已知：相关税金及附加200.2万元，工资、三项经费计入(3)中的成本费用。要求：根据所给资料，回答下列问题：当年度娱乐公司应缴纳企业所得税()万元。A.69.65B.72.29C.94.18D.78.03答案：C解析：应缴纳企业所得税=115015250120200（205.75）（调增业务招待费）8（85）（调增利息支出）20（残疾人工资加计扣除）（54.32）（调增工会经费）（168）200.225%=94.18（万元）2022税务师考试题免费下载9章 第3章根据行政法基本理论的规定，下列选项中，

18、属于行政奖励的是（ ）。A.职工小王被单位授予“年度优秀员工”称号B.教师田某被校方授予“优秀教师”称号C.职工蔡某被A市政府授予“A市劳动模范”称号D.学生李某获得“校级三好学生”称号答案：C解析：行政奖励的主体限于行政机关，只有行使国家行政职权的行政机关才能行使行政奖励权。企业、学校内部及社会团体等都会根据有关奖励制度实施奖励行为，但这些都不属于行政奖励。下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是（）。A.交易净利润法B.成本加成法C.再销售价格法D.可比非受控价格法答案：D解析：一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。公民、法人或者其他组织可以依法对政府信息公开过

19、程中的具体行政行为提起行政诉讼，下列涉及政府信息的案件中，法院不应受理的有( )。A.孙某申请乡政府公开财政收支信息遭乡政府拒绝而向法院起诉的案件B.黄某要求省政府免费向其提供公开发行的2022年省政府公报，遭省政府拒绝而向法院起诉的案件C.彭某认为民政局向第三人廖某公开的政府信息侵犯其个人隐私，要求给予赔偿，遭拒绝后向法院起诉的案件D.郭某向市公安局申请公开某一项政府信息， 该局认为其提供的申请材料不齐全并通知其补正，郭某认为通知行为违法，属于故意刁难而向法院起诉的案件E.夏某有证据证明市房产管理局对其相关的房产信息记录错误，要求该局予以更正，遭该局拒绝而向法院起诉的案件答案：B,D解析：选

20、项B:行政机关依申请提供政府信息，除可以收取检索、复制、邮寄等成本费用外，不得收取其他费用;选项D:此处的“通知”是告知补正申请材料，属于事实行为，不具有可诉性。2022年3月2日，甲公司销售一批商品给乙公司，确认应收账款为1800万元。2022年12月31日，甲公司对该笔债权计提坏账准备120万元。2022年5月10日，因乙公司发生财务困难，与甲公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）乙公司以一批原材料抵债。该批原材料在重组日的不含税售价为280万元，成本为300万元，已计提存货跌价准备50万元。（2）乙公司用其持有的一项债权投资抵债。该资产的明细科目为：“成本”明细科目借方余额

21、1000万元；“利息调整”明细科目贷方余额60万元。当日该资产的公允价值为1020万元。（3）扣除上述抵债额后，再豁免剩余债务的40。（4）剩余债务延长至2022年6月30日偿还，但附或有条件：若乙公司2022年实现盈利，则2022年需再支付80万元，若乙公司2022年没有盈利则不再支付。乙公司预计其2022年很可能盈利。（5）该协议自2022年5月10日起执行。甲乙双方均为增值税一般纳税人，商品适用的增值税税率为16%。上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。甲公司取得乙公司的原材料作为库存商品核算，取得的金融资产作为交易性金融资产核算，不考虑其他相关税费影响

22、。根据上述资料，回答以下问题。、乙公司债务重组后确认负债的金额为（ ）万元。A.273.12B.201.12C.353.12D.281.12答案：C解析：乙公司债务重组后应付账款的金额与甲公司应收账款的金额相同，为273.12万元。同时确认预计负债额为80万元，因此债务重组后乙公司应确认负债额273.1280353.12（万元）。个人股权转让所得个人所得税以（ ）税务机关为主管税务机关。A.个人股东居住所在地B.个人股东户口所在地C.购买方机构所在地D.被投资企业所在地答案：D解析：个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。中国公民李某为在华外商投资企业的职员，202

23、2年其收入情况如下：（1）每月工资8500元，缴纳社保、公积金1500元/月，申报专项附加扣除1000元/月。（2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元通过非营利性的社会团体捐赠给红十字事业。（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1600元。（4）8月企业为该个人支付商业保险金4500元。（5）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益45000元。（6）12月，李某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入300000元，经主管税务机关核定李某收藏该书画发生的费用为100000元，拍

24、卖时支付相关税费50000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳个人所得税（ ）元。A.4500B.7200C.9000D.0答案：C解析：境外股票转让收益应纳税额45000209000（元）共用题干我国公民陆某是境内M公司工程师，2022年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2022年陆某的收入如下：1)在M公司每月取得基本工资5000元。2)1-2月份从M公司每月取得职务工资4000元。3)3-12月份从N公司每月取得补助6000

25、元。4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。7)1-12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。根据以上资料，回答下列问题：N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税( )元。A:475.00B:777.27C:825.00D:1425.00答案：A解析：1.年终奖适用年终奖特殊计税方法，3000012=2500(元)，据此，确定适用税率15%，速扣数125元。因此，陆某12月份取得奖金应纳个人所得税=30000

26、15%-125=4375(元)。2.在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。派遣单位M公司不扣除费用，直接就发放工资全额计税。因此，N公司每月应代扣代缴个人所得税=(6000-2000)15%-125=475(元)。3.1-2月个税=(5000+4000-2000)20%-3752=2050(元)，3-11月份工资所得个税=(5000+6000-2000)20%-3759=128.25(元)，12月工资个税和监事费个税=(5000+6000+30000-2000)25%-1375=8375(元)，陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税

27、=4375+2050+12825+8375=27625(元)。4.银行储蓄存款利息免税，从上市公司取得股息所得额减按50%计入应纳税所得额征收个税;非上市公司取得股息，全额计税。因此，陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税=150050%20%+200020%=550(元)。5.陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税=4000(1-20%)20%12=7680(元)。6.取得的存款利息免税;非上市公司股息没有优惠政策。下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地申报纳税B.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向其机构所在地或者居

28、住地的主管税务机关报缴消费税税款C.纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品，应向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税E.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款答案：D,E解析：选项A：进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。选项BE：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款。选项C：纳税人

29、到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。A.自行开山填海整治的土地，从使用的次月起免征城镇土地使用税5年至10年B.享受税收优惠的开山填海整治的土地包括纳税人通过划拨方式取得的已填海整治的土地C.企业拆迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税D.对铁路的专用线、公路等用地，除另有规定者外在企业厂区以内的，照章征收城镇土地使用税E.对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税答案：C,D,E解析：选项A：自行开山填海整治的土地，从使用的当月起免征城镇土地使用税5年至1

30、0年；选项B：开山填海整治的土地不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。2022税务师考试题免费下载9章 第4章2022年3月，张某成立A个人独资企业（以下简称“A企业”）。同年5月，A企业与甲公司签订一份买卖合同，根据合同约定，A企业应于同年8月支付给甲公司货款10万元，后A企业一直未支付该款项。2022年2月A企业解散。2022年5月，甲公司起诉张某，要求张某偿还上述10万元债务。下列表述中，不正确的有（）。A.因A企业已经解散，甲公司的债权已经消灭B.甲公司可以要求张某以其个人财产承担10万元的债务C.甲公司请求张某偿还债务已超过诉讼时效，其请求不能得到支持D.甲公

31、司请求张某偿还债务的期限应于2022年2月届满E.如果甲公司直至2022年3月才要求张某偿还该款项，此时张某的责任消灭答案：A,C,D解析：个人独资企业的投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用,其必要费用是指()。A.按月减除税法规定的生计费B.承包者的工资C.企业所得税D.上交的承包费答案：A解析：对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收人总额减除必要费用后的余额为应纳税所得

32、额，必要费用是指按月减除3500元，实际减除的相当于个人的生计及其他费用。某化工生产企业是增值税一般纳税人，2022年5月份发生如下业务：（1）5月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品，不含税总价款为1000000元，合同约定5月15日、6月15日分2次等额支付，5月该企业并未收到款项，也未开具增值税发票。（2）5月1日采取赊销方式销售生产的一批B类化工产品，含税总价款为2260000元，合同约定5月底前支付，由于对方在5月份及时付款，故该企业按照合同约定给予其含税总价款2%的现金折扣。（3）5月10日出售两台旧的机器设备，取得含税收入200000元并开具了增值税普通发票。该设备于2

33、022年购进。该企业出售设备选择简易计税方法计税（未放弃减税）。（4）5月12日出租一处位于外地S市的厂房，合同约定自6月1日起租，租期为2年，当日收到一次性支付的含税租金收入总额为220000元，该企业选择一般计税方法计税，5月该企业在S市税务机关预缴税款，并取得缴款完税凭证。（5）5月20日购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的金额为2500000元，税额为225000元。（6）5月由于管理不善，导致上月购进的化工原材料霉烂变质，账面金额50000元，实际已抵扣进项税额6500元。（其他相关资料：本月涉及的相关票据均已通过主管税务机关对比认证）要求：根据上述资料，回答下列问题：、根据

34、资料，逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。、计算该企业5月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。、填写增值税预缴税款表、增值税纳税申报表相关栏目中的金额。增值税预缴税款表税款所属时间：2022年5月1日至2022年5月31日纳税人识别号：*是否适用一般计税方法是否增值税纳税申报表（一般纳税人适用）答案：解析： 资料（1）的会计分录如下：采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。销项税额100000050%13%65000（元）借：应收账款 565000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税（销项税额） 65000资料（2）的会计分录如下：采取赊

35、销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。现金折扣发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除。销项税额2260000（113%）13%260000（元）借：银行存款 2214800财务费用 45200贷：主营业务收入 2000000应交税费应交增值税（销项税额） 260000资料（3）的会计分录如下：出售时应纳税额200000（13%）2%3883.5（元）借：银行存款 200000贷：固定资产清理 196116.5应交税费简易计税 3883.5资料（4）的会计分录如下：增值税纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款

36、，向机构所在地主管税务机关申报纳税。则预缴的增值税税额220000（19%）3%6055.05（元）；在机构所在地申报时应纳税额220000（19%）9%18165.14（元）借：应交税费预交增值税 6055.05贷：银行存款 6055.05借：银行存款 220000贷：预收账款 202234.86应交税费应交增值税（销项税额） 18165.14资料（5）的会计分录如下：自2022年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。借：固定资产 2500000应交税费应交增值税（进项税额） 225000贷：银行存款 2725000资料（6）的会计分录如下：由于管理不善导致

37、的损失，已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。应转出的进项税额为6500元。借：待处理财产损溢 56500贷：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额转出） 6500 根据本题的业务资料，主要需要注意以下几点：注意增值税纳税义务发生时间。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。现金折扣即销售折扣，在计算增值税销项税额时，折扣额不得从销售额中减除。纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。但是纳税人可以放弃减税，按照简易办法依

38、照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（19%）3%纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，应预缴税款含税销售额（15%）5%自2022年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5月份应向主管税务机关缴纳的增值税税额（6500026000018165.14）（销项税）（2250006500）（进项税-转出）3883.5（简易计税）6055.05（预缴税款）122493.59（元） 增值税预

39、缴税款表税款所属时间：2022年5月1日至2022年5月31日纳税人识别号 ：*?是否适用一般计税方法是否增值税纳税申报表（一般纳税人适用）最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（ ）。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释答案：B解析：下列不属于外币非货币性项目的是（）。 A.存货B.长期股权投资C.固定资产D.应收账款答案：D解析：外币非货币性项目包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等；选项D，应收账款属于外币货币性项目。我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2022年境内产品不含税销售收入

40、4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元(其中广告费620万元)，管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)。要求：根据上述资料，回答以下问题：(2)该企业2022年境外所得的抵免限额为()万元。A.2.25B.2.50C.9.00D.1.00答案：B解析：境外所得抵免限额1025%2.5（万元）下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是（ ）。A.将自产应税消费品用于换取消费资料B.将自产应税消费品

41、用于抵偿债务C.将自产应税消费品用于投资入股D.将自产应税消费品赠送给其他单位答案：D解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（）。A.以银行存款100万美元购入一台机器设备B.以12万元人民币存款兑换美元C.以人民币存款支付境外分支机构的高级管理人员薪金D.为建造一项固定资产借入专门借款2000万美元答案：C解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入

42、或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项C，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。下列关于消费税应税消费品的纳税环节表述不正确的是（ ）。A.金银首饰.钻石及钻石饰品仅在零售环节缴纳消费税B.卷烟在生产.委托加工.进口.批发环节缴纳消费税C.超豪华小汽车仅在生产.委托加工.进口环节缴纳消费税D.除金银首饰.钻石及钻石饰品.卷烟.超豪华小汽车外其他应税消费品在生产.委托加工.进口环节缴纳消费税答案：C解析：对超豪华小汽车，在生产、委托加工、进口环节按现行税率征收消费税基础

43、上，在零售环节加征消费税。2022税务师考试题免费下载9章 第5章（2022年)下列关于税收司法的说法中，正确的有（ )。A.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围B.税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件C.税收刑事司法以刑法和刑事诉讼法为法律依据D.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容E.税收司法的主体是税务机关答案：A,B,C,D解析：从广义来理解，税收司法的主体是人民法院、人民检察院和各级公安机关等国家司法机关。甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人

44、民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是( )。A:银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元B:应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元C:短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元D:当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为50

45、00元答案：D解析：银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-1)(8.05-8.10)=-0.465(万元)，为贷方;应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)(8.05-8.10)=-0.135(万元)，为贷方;短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)(8.05-8.10)=-0.025(万元)，为借方;应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)(8.05-8.10)=-0.025(万元)，为借方;当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=4650+1350-250-250=5500(元)。位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货

46、物适用的征税率为13%，退税率为9%。2022年7月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入226万元；本月出口货物离岸价折合人民币300万元；已知进料加工保税进口料件的计划分配率为75%，6月末无留抵税额；8月内销产品，取得不含税销售收入200万元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1.3万元。则下列关于甲企业7月和8月增值税的相关税务处理，正确的有（ ）。A.甲生产企业7月应退增值税6.75万元、免抵税额为0B.甲生产企业7月应退增值税39万元、免抵税额为32.25万元C.

47、甲生产企业7月应退增值税32.25万元、免抵税额为6.75万元D.甲生产企业8月留抵税额为7.55万元E.甲生产企业8月应缴纳增值税7.55万元答案：A,D解析：甲企业7月份增值税的计算：当月耗用进料加工保税进口料件的组成计税价格=30075%=225（万元），当期不得免征和抵扣税额=（300-225）（13%-9%）=3（万元）；当期应纳增值税税额=226（1+13%）13%-（68-3）=-39（万元）；当期免抵退税额=（300-225）9%=6.75（万元），当期应退甲企业增值税=6.75（万元），免抵税额=6.75-6.75=0，期末留抵税额=39-6.75=32.25（万元）；甲企业

48、8月应纳增值税=20013%-1.3-32.25=-7.55（万元）。（根据2022年教材，该题目政策过时）某广告公司2022年10月取得广告代理收入20万元，发生广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费4万元；开办广告设计培训班（有培训资质），取得培训收入12万元，支付培训资料印刷费2万元、讲课费4万元。该广告公司上述业务应纳营业税（ ）万元。A.0.73B.1.16C.1.40D.1.60答案：B解析：该广告公司上述业务应纳营业税=（20-4）5%+123%=1.16（万元）。本题广告影视服务涉及营改增。 其他根据刑事诉讼法律制度的规定，关于自诉案件，下列表述不正确的是（）。A.自诉人有权直接向人民法院提起自诉