2022税务师考试真题精选及答案9节.docx

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1、2022税务师考试真题精选及答案9节2022税务师考试真题精选及答案9节 第1节某股票为固定成长股，其成长率为3%，预期第一年后的股利为4元/股。假定股票的必要报酬率为19%，那么该股票的价值为（）元。A.25B.23C.20D.4.8答案：A解析：普通股票的价值为：P=d1/（k-g）=4/（19%-3%）=25（元）2022年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2022年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元（消费税税率为20%）A.225

2、7B.2976C.3700D.4600答案：B解析：增值税销项税额=80001.2516%=1600（万元）增值税进项税额=0.56000（1+30%）16%=624（万元）应纳增值税=1600-624=976（万元）应纳消费税=80001.2520%=2000（万元）合计=976+2000=2976（万元）2022年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2022年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2022年该企业应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税

3、率为25%）A.450B.455C.455.50D.456.25答案：C解析：上述国债利息、地方政府债券利息所得免征企业所得税；分红2万元持有时间未超过12个月，不免税。2022年企业所得税（68005000）（120100）225%455.50（万元）2022年3月，A企业接受甲企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为13000元和520元。企业如何进行账务处理？答案：解析：账务处理：借：固定资产 100000低值易耗品 4000应交税费应交增值税（进项税额） 13520贷：营业外收入 117520关于税收行政司法的说法

4、，正确的有( )。A、保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B、对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围C、税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象D、税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围E、税收司法审查仅限于合法性审查答案：A,B,D,E解析：税收行政司法制度，一方面，它作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。行政相对人对税务机关作出的征税行为不服的，构成了税收行政诉讼。某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2022年6月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，关税完

5、税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。（3）委托一县城日化厂乙加工高档化妆品（一般纳税人），甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生

6、产加工高档香水。（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。提示：平均售价为500元，最高售价为680元均为不含税价格。要求：（5）计算该日化公司1月份应向自行向税务机关申报缴纳消费税为（）万元。A.26.72B.31.16C.31.55D.32.72答案：B解析：业务（5）增值税销项税额22013

7、%28.6（万元）消费税22015%33（万元）甲公司2022年1月10日开始自行研究开发无形资产，2022年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是()。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管

8、理费用100万元，确认无形资产330万元答案：C解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(30+40)+(30+30)=130(万元)关于会计政策变更所采用的追溯调整法和未来适用法，下列表述中正确的有（ ）。A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法B.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事

9、项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.对于追溯调整法，新的会计政策不会影响变更当期的损益D.未来适用法不会影响变更当期期初的留存收益E.追溯调整法，应对前期已对外报出的财务报表进行调整答案：A,B,D解析：追溯调整法也可能涉及当期损益的调整，选项C错误；企业不能调整已经报出的财务报表，选项E错误。2022税务师考试真题精选及答案9节 第2节某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022年3月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销

10、售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.36万元。（2）2月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中修井用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。原油

11、成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应纳资源税（）万元。A.792.48B.495.56C.495.48D.495.00答案：C解析：纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。业务（1）应纳资源税=8250+9.36（1+17%）6%=495.48（万元）。下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。A.个人开采销售锡矿B.进口原煤的商贸企业C.批发销售井矿盐的商贸企业D.私营企业开采销售天

12、然原油E.在中国境内生产自用应税资源的个人答案：A,D,E解析：选项B：进口应税矿产品不征收资源税；选项C：批发销售井矿盐的商贸企业不缴纳资源税。某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的成本与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的成本与可变现净值分别为16000元和12000元，乙存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的成本与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的成本与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货采用成本

13、与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有（）。A.单项比较法确定的期末存货成本为59200元B.分类比较法确定的期末存货成本为62000元C.总额比较法确定的期末存货成本为64000元D.单项比较法确定的期末存货成本为60200元E.总额比较法确定的期末存货成本为67000元答案：A,B,C解析：存货期末减值，可以按照单项计提，也可以按类别计提，按照单项存货计提，期末存货的成本=12000+12000+26000+9200=592000（元），选项A正确；按照类别计提反映的存货的成本=26000+36000=62000（元），选项B正确。 存货的计量,存货的计量按照涉税专业服务监

14、管办法（试行）规定，代理记账机构可以承接的涉税业务包括（ ）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.税收策划E.纳税情况审查答案：A,B解析：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。（2022年）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。A.由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系B.办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问C

15、.由受托人单方面终止涉税专业服务关系D.办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问答案：D解析：涉税专业服务期间税务顾问张某离职，因此乙税务师事务所需指派其他税务师担任此项服务的税务顾问，属于涉税专业服务关系变更中涉税专业服务人员发生变更的情形。下列人员中，可以被录用为公务员的是()。A.某甲，曾因走私罪受过刑事处罚B.某乙，曾被开除公职C.某丙，曾因打架被拘留D.某丁，曾因贩卖毒品被判处刑罚答案：C解析：本题考核不得录用为公务员的情形。根据我国公务员法的规定，下列人员不得录用为公务员：（1）因犯罪受过刑事处罚的；（2）被开除中国共产党党籍的；（3）被开除公职的；

16、（4）被依法列为失信联合惩戒对象的；（5）有法律规定不得录用为公务员的其他情形的。某公司2022年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：（1）2022年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备； （2）违反环保规定支付罚款20万元。如何进行所得税的账务处理？答案：解析：应纳税所得额=100+10+20=130（万元） 应交所得税=13025%=32.5（万元） 违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异递延所得税资产=1025%=2.5（万元） 递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期

17、末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=-2.5（万元） 利润表应确认所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30（万元） 账务处理：借：所得税费用 300000递延所得税资产25000贷：应交税费应交所得税 325000在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()。A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得C.与境内机构场所有实际联系的境外所得D.与境内机构场所有实际联系的境内所得答案：B解析：选项A:不需要在我国纳税;选项CD:按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。2022税务师考试真题精选及

18、答案9节 第3节（2022年）下列事项中，应计入其他综合收益的有（）。A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分C.因持有外币其他权益工具投资确认的汇兑差额D.外币财务报表折算差额E.因债权投资重分类为其他债权投资确认的贷方差额答案：B,C,D,E解析：选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。2022年7月某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10）A.消费税6.5万元B.消费税

19、7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税11.56万元E.增值税12.28万元答案：B,D解析：关税完税价格153050（万元）进口消费税（5015）（110）107.22（万元）;进口增值税（50157.22）1611.56（万元）下列有关电子商务的说法，不正确的是（）。A.电子商务建立了新的实体商业运营环境 B.电子商务的开展能够跨越空间和时间上的局限性 C.电子商务以信息交互替代了传统商务活动记载于纸张的交易 D.电子商务与传统商务的主要不同之处在于利用了现代通信技术答案：A解析： 本题考核电子商务的概念和特征。电子商务特征：电子商务建立了虚拟商业运营环境。电子商务的开展能够跨越空

20、间和时间上的局限性。电子商务以信息交互替代了传统商务活动记载于纸张的交易。电子商务因交易自动化而体现出方便和快捷。下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（ ）。A.固定资产毁损B.用固定资产抵偿债务C.固定资产进行改扩建D.用固定资产换入股权投资答案：C解析：固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。甲公司为一家上市公司，已公布的公司2022年财务报告显示，该公司2022年净资产收益率较2022年大幅降低，引起了市场各方的广泛关注。为此，某财务分析师详细搜集了甲公司2022年和2022年的有关财务指标，如表所示：假设利用因素分析法依次

21、测算销售净利润率、总资产周转率和权益乘数的变动对甲公司净资产收益率的影响。要求：根据上述资料，回答下列各题：（3）总资产周转率变动对净资产收益率的影响为（）。A.-4.32%B.-2.4%C.-2.34%D.-3.2%答案：A解析：总资产周转率变动对净资产收益率的影响=8%（0.3-0.6）1.8=-4.32%下面有关印花税申报的判断，正确的有（）。A.税务登记证和贴息贷款合同无需缴纳印花税B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证C.税务咨询合同无需缴纳印花税D.企业预计需要缴纳的印花税时，在实际缴纳时会计处理为借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目E.

22、税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过100元，可用税收缴款书缴纳税款答案：A,B,C,D解析：税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过500元，可用税收缴款书缴纳税款。契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。A.30B.15C.10D.5答案：C解析：契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。个人独资企业的投资人张某与妻子出国旅游，出国期间委托其好友刘某管理企业事务，刘某的下列行为中符合个人独资企业管理制度规定的是（）。

23、A.刘某接管企业事务后应当以个人财产对企业债务承担无限责任B.将企业的营业利润存到自己名义开立的账户中C.经张某同意，将自己的汽车出租给企业使用D.擅自将企业的知识产权转让给他人使用,为企业带来大笔利润答案：C解析：选项A：个人独资企业的投资人聘用的管理人对企业的债务不承担无限责任；选项BCD：投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得有下列行为：（1）利用职务上的便利，索取或者收受贿赂；（2）利用职务或者工作上的便利侵占企业财产；（3）挪用企业的资金归个人使用或者借贷给他人；（4）擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开立账户储存（选项B错误）；（5）擅自以企业财产提供担保；（6）未

24、经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务；（7）未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易；（8）未经投资人同意，擅自将企业的商标或者其他知识产权转让给他人使用（选项D错误）；（9）泄露本企业的商业秘密；（10）法律、行政法规禁止的其他行为。2022税务师考试真题精选及答案9节 第4节2022年5月，甲、乙、丙、丁、戊五家公司出资组建A有限责任公司，注册资本2000万元。其中，甲以货币出资500万元，乙以厂房作价出资600万元，丙以技术作价出资400万元；丁以设备作价出资200万元，戊以商标作价出资300万元。公司成立后，发现股东丁的设备出资实际价值为50万元。A公司章程规定：董事会由五家股东

25、派代表9人组成；监事会由2名成员组成，其中一名由甲公司派出担任董事的人兼任，另一名由戊公司派员出任，负责日常监事事务；股东按章程规定分配利润；公司决议应经全体股东过半数通过。2022年10月，为了扩大公司规模，A公司董事会制订了增资方案，董事长李某提议召开临时股东会进行决议。A公司于临时股东会召开前10天通知所有股东，告知会议内容及议程。临时股东会对增资方案表决时，甲、丙、丁赞成，乙、戊反对，股东会作出增资决议。2022年8月，A公司监事会在例行检查公司财务时，发现总经理王某擅自将公司300万元资金借给其亲属使用，收取好处费10万元。因该亲属遇车祸死亡，致使该笔借款无法收回。、关于A公司设立出

26、资的说法，正确的有（ ）。A.A公司股东出资方式符合公司法要求B.戊股东以商标出资不符合要求，应以其他出资方式补足，并对已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任C.丁的出资未达到要求，丁应按约定补足该差额D.丁的出资未达到要求，其他股东不承担责任E.A公司股东货币出资金额未达到要求答案：A,C解析：本题考核有限责任公司的出资方式及要求、出资责任。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。所以戊股东的出资符合要求。所以选项A正确，选项B错误。有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由

27、交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。所以选项C正确，选项D错误。根据社会保险法律制度的规定，因工伤发生的费用中按照国家规定由用人单位支付的有（）。A.停工留薪期内的工资福利B.五级.六级伤残职工按月领取的伤残津贴C.终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金D.终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性医疗补助金E.劳动能力鉴定费答案：A,B,C解析： 本题考核工伤保险。选项C、D按照国家规定从工伤保险基金中支付。下列各项中，不属于营运资金的特点的是（）。A.来源具有多样性B.数量具有固定性C.周转具有短期性D.实物形态具有变动性和易变现性答案：B解析：营运

28、资金的特点，包括营运资金的来源具有多样性、营运资金的数量具有波动性、营运资金的周转具有短期性以及营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。(2022年)下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是()。A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化答案：B解析：以每股收益最大化为财务管理目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系，并可能造成经营行为的短期化。纳税人在开具差额征税发票时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全部含税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏，“税率”显示（）。A.0B.免税C.不征税

29、D.*答案：D解析：在开具差额征税发票时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全部含税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏，“税率”显示“*”。纳税信用指标不包括（ ）。A.纳税人信用历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人关联方信息答案：D解析：纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。根据我国行政法理论和法律规定，下列有关中央行政机关的理解中，错误的是（）。A.国有资产监督管理委员会属于国务院组成部门，享有规章制定权B.生态环境部属于国务院组成部门，享有规章制定权C.海关总署属于国务院直属机构，享有规章制定权D.国家文物局属于国务院部委管理的国家局，不享有规章制

30、定权答案：A解析：本题考核中央行政机关、规章制定主体。国有资产监督管理委员会属于国务院直属特设机构，有权制定部门规章。部门规章是由国务院各部委、具有行政管理职能的直属机构等制定的。税务师压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接1.A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人， 2022 年实现的会计利润总额为780万元，取得的高新技术企业资格于2022年底到期，2022年8月更新认定通过，2022 年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。1.审核2022年度纳税情况，记录如下信息:( 1 )2022年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经

31、费支出20万元(其中包括职工培训费支出4万元),拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。(2) 2022年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税，该项技术转让取得收入60万元，成本18万元，相关费用2万元。(3) 2022年12月采购- -批固定资产，账务处理如下:A公司对2022年度新购进的符合加速折旧政策条件的固定资产，选择适用加速折旧。(4) 2022年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。(5) 2022年资产负债表的所有者权益部分如下表:公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30%

32、。2.审核2022年度纳税情况，记录如下信息:(1)2022年第一季度按25%预缴企业所得税。(2) 2022年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权。其中，技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并约定根据在2022年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。(3)张先生于2022年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元，A公司的实收资本没有发生变化。问题:(1)根据审核，2022年度纳税情况记录的信息，请逐一分析对2022年度企业所得税应纳税所得额的影响，并计算2022年度应缴纳的企业所得税。(2)请计算2022年A公司

33、以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。(3)请分析2022年第一季度预缴企业所得税是否准确，并简要说明理由。(4)请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及使用的应税所得项目。(5)2022年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入并说明理由?并计算应缴纳的个人所得税。答案：解析：(1)业务职工福利费税前扣除的限额=550X14%=77 (万元)，实际发生的支出金额为86万元，职工福利费应纳税调增86 -77=9 (万元);职工教育经费税前扣除的限额=550X 8%=44 (万元)。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用4万元，可以

34、全额在企业所得税前扣除。剩余的职工教育经费金额= (20- 4) =16万元，所以职工教育经费无需调整;工会经费税前扣除的限额=550X2%=11 (万元),实际发生额为9万元，所以实际发生的工会经费无需纳税调整。所以三项经费合计应纳税调增=9 (万元)。业务专利技术转让所得=60- 18- 2=40( 万元),不超过500万元的部分，免征企业所得税。所以技术转让所得应纳税调减40万元。业务单位价值不超过5000元的固定资产，允许-次性计入 当期成本费用在应纳税所得额扣除，不再分年度计算折旧。该企业购人的电脑每台3000 元，可以享受上述优惠政策。所以购进的电脑10X 3000=30000元可

35、以一一次性计人费用扣除。应纳税调减3万元。业务公益性捐赠支出的扣除限额=780X 12%=93.6 (万元)，实际发生支出金额为100 万元，所以捐赠支出应纳税调增100- 93.6=6.4(万元)。超过的6.4万元准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。业务该企业用资本公积(除股票溢价之外)转增股本，个人股东张先生获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。甲企业从该企业取得的转增股本的部分视为股息红利所得，免征企业所得税。2022 年度应纳税所得额=780+9-40-3+6.4=752.4 (万元)应缴纳的企业所得税=752.4X15%=112.8

36、6 (万元)。(2)张先生股息红利所得应缴纳的个税100000X 30% X20% =60000 (元)。(3) 2022年第一季度预缴企业所得税按照25%预缴是正确的。由于2022年8月份资格更新认定通过，则认定资格之后的企业所得税按照15%预缴,重新认定之前的企业所得税按照25%预缴。(4)小李在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收人减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。(5 )张先生低价将股权转让给配偶，属于转让计税价格明显偏低但有正当理由的，税务机关可以不重新核定。股票转让所得=0500

37、000-1100000X30 % =200000 (元)。股票转让所得应缴纳的个税=200000X 20%=40000 (元)。2022税务师考试真题精选及答案9节 第5节根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ ）。A.关税的征税主体是国家B.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收C.关税是一种商品税D.一国的关境和国境是一致的答案：D解析：一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但当一个国家在境内设立自由贸易区或自由港时，国境大于关境；当几个国家结成关税同盟，组成统一的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境征收关税时，国境小于关境。（2

38、022年）下列关于保证及保证合同特征的说法中，正确的有（）。A.保证属于人的担保B.保证合同属于要式合同C.保证合同属于要物合同D.保证属于信用担保E.保证合同属于从合同答案：A,B,D,E解析：（1）选项A：保证属于人的担保。（2）选项BE：保证合同采用书面形式，是要式、单务、无偿、诺成、从合同。（3）选项C：实践合同，也称要物合同，指除双方当事人的意思表示一致以外，尚须交付标的物或完成其他给付才能成立的合同。保证合同不属于实践合同。（4）选项D：信用担保，也称人保，其具体方式即保证。下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是（）。A.按物品征收进口税收B.纳税人是电子商务企

39、业、电子商务交易平台C.交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征答案：C解析：选项A, 按货物征收进口税收；选项B，纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人；选项D，限值以内关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。下列企业变动情形中，属于注销税务登记的有（）。 A.企业变换会计师B.企业被吊销营业执照C.企业发生解散D.企业发生破产E.纳税人因住所变更而涉及改变主管税务机关的答案：B,C,D,E解析：注销税务登记的适用范围:纳税人发生解散、破产、撤

40、销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。下列关于筹资分类的说法中，正确的有（）。A.吸收直接投资属于股权筹资、直接筹资、外部筹资、长期筹资B.发行股票属于股权筹资、直接筹资、外部筹资、长期筹资C.融资租赁属于债务筹资、间接筹资、外部筹资、长期筹资D.银行借款属于债务筹资、间接筹资、外部筹资、长期筹资E.留存收益属于股权筹资、直接筹资、内部筹资、长期筹资答案：A,B,C,E解析：银行借款中的短期借款属于债务筹资、间接筹资、外部筹资、短期筹资，选项D错误。某市肉制品加工企业2022年占地6

41、0000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.16800B.25600 C.39200D.48000答案：B解析：应纳土地使用税（6000028000）0.825600（元）甲公司与乙公司签订买卖合同，乙公司到期未支付货款20万元。甲公司得知，乙公司对丙公司享有10万元的到期债权，但是乙公司一直未向丙公司索要。同时乙公司将自己价值20万元的设备以10万元的价格卖给不知情的丁公司。甲公司（ ）。A.应当

42、在知道乙公司低价出售财产的行为之后1年内，向法院起诉要求撤销该买卖行为B.可以向法院起诉丁公司，要求其将设备返还给自己C.可以向法院起诉丙公司，要求其清偿20万元D.向法院起诉丙公司，丙公司认为乙公司没有怠于行使债权的情况的，应当承担举证责任E.向法院起诉丙公司，法院可以将乙公司追加为第三人答案：D,E解析：本题考核代位权和撤销权的行使。虽然乙公司是低价处分自己的财物，但是因为丁公司是不知情的第三人，且为有偿受让，所以甲公司不能就该处分行为行使撤销权。所以选项A、B错误。债权人行使代位权的请求数额超过债务人所负债务数额或者超过次债务人所负债务额的，对超出部分人民法院不予支持。所以选项C错误。债

43、权人以次债务人为被告向人民法院提起代位权诉讼，未将债务人列为第三人的，人民法院可以追加债务人为第三人。所以选项E正确。下列各项中，不应当纳入母公司合并财务报表合并范围的有（ ）。A.已宣告被清理整顿的原子公司B.联营企业C.经营规模较小的子公司D.母公司拥有其半数以上表决权但根据协议不能控制被投资单位的被投资单位E.持有80%股权，并能控制其经营决策的公司答案：A,B,D解析：选项A、B和D不属于母公司合并财务报表的合并范围。2022税务师考试真题精选及答案9节 第6节某市油田企业为增值税一般纳税人，2022年10月发生下列业务：（1）开采原油80万吨，销售原油22万吨（其中包括低丰度油田开采

44、的原油8万吨），每吨不含税售价1500元，共取得不含税销售收入33000万元。（2）将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为1200元，关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。（3）将非低丰度油田生产开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。（4）从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额22.50万元；支付设备运费，取得增值税专用发票注明税额0.55万元。（5）进口原油支付买价6000万元、运抵我国输入地点起卸前运输费310万元、购货佣金80万元。（6）2022年5月开工的研发中心扩建工程完工，

45、该项目由甲建筑公司（增值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。（7）由于资金紧缺，将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时原值5000万元（已抵扣进项税额），与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元，租赁期10年，每年10月支付全年租金477万元（含税）。已知：原油资源税税率8%，关税税率3%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于上述业务税务处理的说法中，正确的有（）。A.进口原油不征收资源税B.将开采的原油移送用于生产成品油不征收资源税C.将开采的

46、原油移送用于生产成品油不征收增值税D.该企业将设备进行融资性售后回租应按销售货物计算缴纳增值税E.融资租赁公司融资性售后回租按“金融业”计算缴纳增值税答案：A,C,E解析：本题考查资源税和增值税的相关规定。选项A：资源税有进口不征、出口不退的规则；选项B：将开采的原油移送用于生产成品油，应视同销售计算缴纳资源税；选项C：将开采的原油移送用于生产成品油不征收增值税，以后销售成品油时再缴纳增值税；选项DE：融资性售后回租业务中，销售资产的行为不征收增值税，融资性售后回租按照“金融服务贷款服务”缴纳增值税。某汽车贸易公司2022年2月进口15辆排气量为1.8升的小轿车，海关审定的关税完税价格为20万

47、元/辆，当月对外销售8辆，取得不含税销售收入240万元；5辆企业自用，1辆作价18万元用于抵偿债务,1辆作为赠品赠送给客户。则该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率为30%，消费税税率为9%）A.14.29B.16.09C.42.87D.55.23答案：A解析：该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=5（20+2030%）（1-9%）10%=14.29（万元）。下列关于车船税的说法，正确的是（）。A.拖船按船舶税额的70%计算车船税B.挂车按照货车税额的50%计算车船税C.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税答案：B解析：选项A

48、C：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项D：车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。并不是不计算车船税。某煤矿企业2022年6月外购原煤500吨，支付不含增值税价款100万元，与自采原煤200吨混合后加工洗选煤并全部销售，取得不含增值税的销售额150万元。该企业2022年6月应纳资源税（ ）万元。（洗选煤折算率80%，资源税税率10%）A.1B.2C.1.5D.2.5答案：B解析：当月应纳资源税=（15080%-100）10%=2（万元）。2022年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双