初级会计职称历年真题解析5辑.docx

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1、初级会计职称历年真题解析5辑初级会计职称历年真题解析5辑 第1辑企业的所有者权益变动表上应单独列示会计政策变更和差错更正的累积影响金额。（ ）答案：对解析：根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税的征税范围的有（）。A.纯电动乘用车B.纯电动商用车C.燃料电池乘用车D.燃料电池商用车答案：A,C解析：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税；免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（ 1）取得销售商品收入 9000万元，提供修理

2、劳务收入 500万元，出租包装物收入 60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元，合理的会议费 8万元，直接向某敬老院捐赠 6万元，上缴集团公司管理费 10万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为 40万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2万元。（ 4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考

3、虑其他因素，分析回答下列小题。 甲公司的下列收入中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元答案：A,B,C,D解析：（ 1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（ 2）对本题各项收入的详细分析参考下表：2022年12月1日，甲企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经评估，该企业应收账款的账面价值为95万元。该企业2022年12月31日应计提的坏账准备金额为

4、（ ）万元。A.-1B.1C.5D.11答案：A解析：期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1(万元)；也可以理解为转回坏账准备1万元。（2022年）甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7 000元，实际缴纳的增值税为6 000元；本月应缴纳的消费税为5 000元，实际缴纳的消费税为4 000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是（ ）。A.（7 0005 000）7%840元B.（6 0004 000）7%700元C.（7 0005 000）5%600元D.（6 0004 000）5%500元答案：B解析：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人所在地区为

5、市区的，税率为7%。初级会计职称历年真题解析5辑 第2辑(2022年)甲公司初始设立时收到乙公司作为资本投入的非专利技术一项，合同约定的价值与公允价值相同，均为50000元，经税务机关认证的增值税进项税额为3 000元(由投资方支付税款，并开具增值税专用发票)。乙公司投资额未超过其在甲公司注册资本中所占的份额。不考虑其他因素，甲公司应确认的实收资本金额为()元。A.47000B.53000C.50000D.3000答案：B解析：甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造， 2022年经营情况如下：（ 1）全年产品销售收入 4000万元；（2）全年实际发生合理工资 20

6、0万元、职工福利费 34万元、职工教育经费 5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56万元；（ 3）全年实际发生业务招待费 30万元、新技术研究开发费用 400万元；（ 4）当年闲置厂房计提折旧 15万元，未投入使用的机器设备计提折旧 10万元；（ 5）当年直接向养老院捐赠 20万元；（ 6）发生非广告性质的赞助支出 8万元；（ 7）购入运输车辆支付价款 20万元。已知：业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资

7、料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列各项中，准予全额在税前扣除的是（ ）。A.职工福利费34万元B.职工教育经费5万元C.基本社会保险费56万元D.工会经费4万元答案：B,C,D解析：（ 1）选项 A：限额 =200 14%=28（万元），实际发生 34万元，超过限额，税前仅可以扣除 28万元；（ 2）选项 B：限额 =200 8%=16（万元），实际发生 5万元，准予全额税前扣除；（ 3）选项 C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除；（ 4）选项 D：限额 =200 2%=4（万元），实际发生 4万元，准予税前全额扣除

8、。下列不属于会计工作的政府监督主体是（）。 A.县级以上人民政府财政部门B.人民银行C.单位负责人D.税务机关答案：C解析：对会计事项实施监督的财政部门，是指国务院财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人民政府财政部门。除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是（）。A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的

9、余额为销售额D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算答案：C解析：下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可理解性B.及时性C.合法性D.相关性答案：A,B,D解析：选项C错误，会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。初级会计职称历年真题解析5辑 第3辑下列各项中，不属于纳税申报方式的是( )。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.默示申报答案：D解析：纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报和简并征期等。下列结账方法错误的是（）。A.总账账户平时只需结出月末余额B.12月末的“本年累计”就是全年累计发

10、生额，全年累计发生额下通栏划双红线C.年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线D.库存现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线答案：D解析：库存现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。（）答案：错解析：应编制的会计分录为：借：其他货币资金等贷：应收股利2022年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不

11、考虑其他因素，该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。 A.5.28B.66.67C.66D.80答案：C解析：本题考查年数总和法的计算，2022年度应计提的折旧额200（11%）5/（12345）66（万元）2022年1月1日，大学毕业的张某进入甲公司工作，双方签订了5年期限劳动合同，工资3 000元/月。甲公司是丁某和王某于2022年1月1日设立的私营企业，在设立时即采用劳动合同制。 （1）2022年1月1日，张某与甲公司约定，甲公司将张某送去美国进行技术培训，培训费用为10万元，张某培训回来后需要在甲公司工作5年，如张某违反约定，需向甲公司承担违约责任。甲公司与张某对此再无其他约定。

12、 （2）因张某在甲公司表现良好，在5年期限劳动合同到期后，甲公司又与张某重新签订了5年期限的劳动合同，工资涨为5 000元/月。 （3）截止到2022年1月1日，张某已经连续在甲公司工作7年。2022年8月，张某想陪家人去英国旅游，于是拟休年假。 （4）张某休年假回来后，因积攒了大量工作，于是公司安排张某在9月27日（星期六）和10月1日（国庆节）加班。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据本题要点（1）所提示的内容，下列选项的表述中，不正确的是（）。 A.如果合同期限届满，甲公司与张某约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当顺延至服务期满 B.如张某培训归来在甲公司工作

13、2年后，因丙公司给的报酬更高一些跳槽至丙公司，甲公司最多可要求张某支付10万元违约金 C.如张某因甲公司不按时足额支付劳动报酬而解除与甲公司的劳动合同，则无需向甲公司支付违约金 D.即使张某与甲公司约定了服务期，也不影响按照正常的工资调整机制提高张某在服务期间的劳动报酬答案：B解析：因为用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。培训费10万元，服务期5年，那么是1年2万元的培训费。已经工作了2年，剩余3年还没有履行，所以违约金最多6万元。初级会计职称历年真题解析5辑 第4辑下列各项中。关于交互分配法的说法中正确的是()。A.不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务

14、或产品的情况B.各辅助生产费用只对外分配，分配一次，计算简单C.相较于直接分配法，提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量D.适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业答案：C解析：选项AB是直接分配法的特点；选项D是计划成本分配法的适用范围。（2022年）根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不能开具增值税专用发票的有（ ）。A.劳保用品B.食品C.卷烟D.白酒答案：B,C,D解析：下列选项中，以“资产负债所有者权益”这一会计恒等式为理论依据的有（）。A.编制资产负债表B.成本计算C.平行登记D.复式记账答案：A,D解析：编制资产负债表和复式记账是以“资产

15、负债所有者权益”这一会计恒等式为理论依据。下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（）。A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量答案：A,C解析：选项BD，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，而不是账面价值与可变现净值孰高计量。下列各项中，属于劳动合同必备条款的是（）A.试用期B.服务期C.保密协议D.劳动保护、劳动条件和职业危害防护答案

16、：D解析：选项ABC，属于劳动合同的可备条款。初级会计职称历年真题解析5辑 第5辑下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.正式任命并聘请的独立董事津贴B.已订立劳动合同的全职职工的奖金C.已订立劳动合同的临时职工的工资D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金答案：A,B,C,D解析：选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的奖金；临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬；选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有

17、（ ）。A.诉讼费用B.罚金C.税收滞纳金D.罚款答案：B,C,D解析：（1）选项A：法院判决由企业承担的诉讼费属于民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除；（2）税收滞纳金、罚金和罚款不得在企业所得税税前扣除。根据社会保险法律制度的规定，下列选项中不属于伤残待遇的有（）。 A.治疗工伤的药费 B.住院伙食补助费 C.辅助器具装配费 D.停工留薪期工资福利待遇答案：A,B,C,D解析：职工因工作遭受事故伤害或者患职业病进行治疗，享受工伤医疗待遇。包括：（1）治疗工伤的医疗费用（诊疗费、药费、住院费）；（2）住院伙食补助费、交通食宿费；（3）康复性治疗费；（4）辅助器具装配费；（5）停工留薪

18、期工资福利待遇。伤残待遇包括：生活护理费；一次性伤残补助金；伤残津贴；一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金。秦某毕业后直接应聘到甲公司工作，签订为期5年的劳动合同。某日秦某下班期间因闯红灯被车撞伤，住院治疗1个月。劳动合同期满后，甲公司不再和秦某续约，事后秦某发现甲公司未为其缴纳养老保险费用，但缴纳失业保险费用5年。秦某去办理了失业登记。关于甲公司和秦某约定试用期的说法中，正确的是（ ）。A.甲公司可以和秦某约定3个月的试用期B.甲公司必须和秦某约定6个月的试用期C.甲公司可以和秦某约定1个月的试用期D.甲公司不能和秦某约定试用期答案：A,C解析：试用期属于劳动合同的可备条款，双方可以约

19、定，也可以不约定试用期。根据劳动合同法的规定，劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。甲公司成立于2022年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户，预留银行签章为甲公司财务专用章和授权代理人张某的个人名章。8月6日，甲公司从乙公司购进一批价值260万元的货物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P银行申请贷款，P银行审查符合贷款条件后向其发放贷款300万元。下列各项中，属于甲公司到Q银行开立基本存款账户应提供的证明文件是( )。 A.政府人事部门的批文B.营业执照正本C.法定代表人身份证件D.财政部门同意开户的证明答案：B,C解析：选项AD，属于机关和实行预算管理的事业单位开立基本存款账户应出具的证明文件。