初级会计职称历年真题解析5辑.docx
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1、初级会计职称历年真题解析5辑初级会计职称历年真题解析5辑 第1辑企业的所有者权益变动表上应单独列示会计政策变更和差错更正的累积影响金额。( )答案:对解析:根据车船税法律制度的规定,下列各项中,不属于车船税的征税范围的有()。A.纯电动乘用车B.纯电动商用车C.燃料电池乘用车D.燃料电池商用车答案:A,C解析:纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围,对其不征收车船税;免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。甲公司为居民企业,主要从事化工产品的生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下:( 1)取得销售商品收入 9000万元,提供修理
2、劳务收入 500万元,出租包装物收入 60万元,从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。(2)发生符合条件的广告费支出 1380万元,按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元,合理的会议费 8万元,直接向某敬老院捐赠 6万元,上缴集团公司管理费 10万元。( 3)由于管理不善被盗库存商品一批,经税务机关审核,该批存货的成本为 40万元,增值税进项税额为 5.2万元;取得保险公司赔款 12万元,责任人赔偿 2万元。( 4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50万元。已知:广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除。要求:根据上述资料,不考
3、虑其他因素,分析回答下列小题。 甲公司的下列收入中,在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元答案:A,B,C,D解析:( 1)不论应税收入、免税收入,还是不征税收入,均应计入收入总额;( 2)对本题各项收入的详细分析参考下表:2022年12月1日,甲企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元,经评估,该企业应收账款的账面价值为95万元。该企业2022年12月31日应计提的坏账准备金额为
4、( )万元。A.-1B.1C.5D.11答案:A解析:期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1(万元);也可以理解为转回坏账准备1万元。(2022年)甲企业位于A市,本月应缴纳的增值税为7 000元,实际缴纳的增值税为6 000元;本月应缴纳的消费税为5 000元,实际缴纳的消费税为4 000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是( )。A.(7 0005 000)7%840元B.(6 0004 000)7%700元C.(7 0005 000)5%600元D.(6 0004 000)5%500元答案:B解析:城市维护建设税的计税依据,是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人所在地区为
5、市区的,税率为7%。初级会计职称历年真题解析5辑 第2辑(2022年)甲公司初始设立时收到乙公司作为资本投入的非专利技术一项,合同约定的价值与公允价值相同,均为50000元,经税务机关认证的增值税进项税额为3 000元(由投资方支付税款,并开具增值税专用发票)。乙公司投资额未超过其在甲公司注册资本中所占的份额。不考虑其他因素,甲公司应确认的实收资本金额为()元。A.47000B.53000C.50000D.3000答案:B解析:甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业,主要从事节能减排技术改造, 2022年经营情况如下:( 1)全年产品销售收入 4000万元;(2)全年实际发生合理工资 20
6、0万元、职工福利费 34万元、职工教育经费 5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56万元;( 3)全年实际发生业务招待费 30万元、新技术研究开发费用 400万元;( 4)当年闲置厂房计提折旧 15万元,未投入使用的机器设备计提折旧 10万元;( 5)当年直接向养老院捐赠 20万元;( 6)发生非广告性质的赞助支出 8万元;( 7)购入运输车辆支付价款 20万元。已知:业务招待费支出按发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5;职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 8%和2%的部分,准予扣除。要求:根据上述资
7、料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。下列各项中,准予全额在税前扣除的是( )。A.职工福利费34万元B.职工教育经费5万元C.基本社会保险费56万元D.工会经费4万元答案:B,C,D解析:( 1)选项 A:限额 =200 14%=28(万元),实际发生 34万元,超过限额,税前仅可以扣除 28万元;( 2)选项 B:限额 =200 8%=16(万元),实际发生 5万元,准予全额税前扣除;( 3)选项 C:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费,准予税前全额扣除;( 4)选项 D:限额 =200 2%=4(万元),实际发生 4万元,准予税前全额扣除
8、。下列不属于会计工作的政府监督主体是()。 A.县级以上人民政府财政部门B.人民银行C.单位负责人D.税务机关答案:C解析:对会计事项实施监督的财政部门,是指国务院财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人民政府财政部门。除财政部门外,审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。(2022年)根据增值税法律制度的规定,下列关于金融商品转让税务处理的表述中,正确的是()。A.金融商品转让,可以开具增值税专用发票B.转让金融商品年末出现负差时,可以转入下一个会计年度C.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的
9、余额为销售额D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算答案:C解析:下列各项中,属于会计信息质量要求的有()。A.可理解性B.及时性C.合法性D.相关性答案:A,B,D解析:选项C错误,会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。初级会计职称历年真题解析5辑 第3辑下列各项中,不属于纳税申报方式的是( )。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.默示申报答案:D解析:纳税申报方式包括:直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报和简并征期等。下列结账方法错误的是()。A.总账账户平时只需结出月末余额B.12月末的“本年累计”就是全年累计发
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