初级会计职称考试历年真题精选7章.docx

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1、初级会计职称考试历年真题精选7章初级会计职称考试历年真题精选7章 第1章（2022年）2022年甲公司将一幢办公楼出租，取得含增值税租金92.43万元。已知增值税征收率为5%。房产税从租计征的税率为12%，下列关于甲公司2022年出租办公楼应缴纳房产税税额的计算中正确的是（ ）。A.92.43（15%）12%10.56（万元）B.92.43（15%）（112%）12%12（万元）C.92.43（112%）12%12.6（万元）D.92.4312%11.0916（万元）答案：A解析：本题考核房产税应纳税额的计算。应纳税额租金收入（不含增值税）12%或4%。张某任职于国内某软件公司，2022年3月

2、取得的收入如下：（1）当月工资、薪金收入8000元，托儿补助费500元，加班补贴200元。（2）在某大学授课，取得讲学收入3500元。（3）取得省级人民政府颁发的文化奖金13000元。（4）取得特许权的经济赔偿收入2000元。（5）按市场价格出租住房，当月取得不含税租金收入15000元，当月出租住房过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为900元，由张某负担的修缮费用600元，均取得合法票据。要求：根据上述资料，回答下列问题。张某出租住房，应缴纳的个人所得税为（）元。A.1000B.1064C.1080D.1270答案：C解析：张某出租住房应缴纳的个人所得税=（15000-900-600）（1-2

3、0%）10%=1080（元）。上一会计期间取得的原始凭证，企业为方便核算可以在下一个会计期间与相关业务一起记账。（）答案：错解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（ ）。A.罚款B.核定应纳税额C.责令提供纳税担保D.税收保全答案：C,D解析：选项A罚款是行政处罚。选项B属于应纳税额的核定与调整。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（ ）。A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.

4、财产租赁所得D.财产转让所得答案：C解析：（1）选项A：偶然所得，以每次取得该项收入为一次；（2）选项B：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。下列各项中，不属于政府会计主体的是（ ）。A.社会团体B.国家机关C.事业单位D.小型微利企业答案：D解析：政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位。各级政府指各级政府财政部门，具体负责财政总会计的核算。各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行民间非营利组织会计制度的社会团体。（2022年）甲公司于20

5、22年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票，在支票提示付款期限内，李某向P银行提示付款，P银行工作人员发现甲公司存款账户余额为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 3.下列事项中，李某向P银行提示付款时应当办理的是（）。 A.在支票背面注明证件号码B.向P银行交验身份证件C.在支票背面注明证件名称D.在支票背面签章答案：A,B,C,D解析：收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票

6、人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。（2022年）属于企业自制原始凭证的是（）。A.生产车间领用原材料的领料单B.职工出差报销的火车票C.收取货款取得的银行结算凭证D.购买原材料取得的增值税专用发票答案：A解析：选项BCD属于外来原始凭证。日记账是明细账的一种特殊形式，必须使用订本账。（ ）答案：对解析：日记账，是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。初级会计职称考试历年真题精选7章 第2

7、章（2022年）下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。A.无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠C.无法查明原因的现金溢余D.出租包装物实现的收入答案：A,B,C解析：营业外收入主要包括：非流动资产毁损报废收益、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。选项 D 通过其他业务收入核算。（2022年）下列各项中，不征收消费税的是（ ）。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板答案：B解析：下列各项中，不会引起资本公积发生增减变动的是（）。A.企业宣告分配股票股利B.经批准将资本公

8、积转增资本C.其他资本公积增加D.企业接受的投资者投入的资金大于其按约定比例享有的份额答案：A解析：选项A，宣告分配股票股利时不作账务处理，不会引起资本公积发生增减变动；选项B会使资本公积减少；选项CD会使资本公积增加。2022年3月，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度18万元。4月6日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了18万元用款额度。4月8日，该科研所收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”该科研所的预算会计账务处理为（ ）。A.借：资金结存零余额账户用款额度18 贷：财政拨款预算收入18B.借：资金结存零余额账户用款额度18 贷：资

9、金结存财政应返还额度18C.借：零余额账户用款额度18 贷：财政拨款收入18D.借：财政应返还额度18 贷：零余额账户用款额度18答案：A解析：针对该项业务内容，该科研所应作如下账务处理： 预算会计：借：资金结存零余额账户用款额度18 贷：财政拨款预算收入18同时，在财务会计中：借：零余额账户用款额度18 贷：财政拨款收入18MK 公司 2022 年年初所有者权益总额为 526 万元，当年实现净利润 2 100 万元，提取盈余公积 315 万元，以实现的净利润向投资者分配现金股利 300 万元，本年内以盈余公积转增资本 150 万元，以盈余公积分配现金股利 50 万元，投资者追加现金投资 45

10、0 万元，回购本公司股票 200 万元（暂 时不作注销及其他处理）。则 MK 公司年末所有者权益总额为（）万元。A.2 626B.2 526C.2 276D.3 076答案：B解析：MK 公司年末所有者权益总额=526+210030050+450200=2526（万元）（2022年）商业企业一般纳税人零售烟、酒，可开具增值税专用发票。（）答案：错解析：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本结转应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.

11、主营业务成本答案：D解析：企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结转商品成本：借：主营业务成本贷：库存商品（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。A.非广告性的赞助支出B.合理的劳务保护支出C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出D.按规定缴纳的财产保险费答案：A解析：根据规定，个体工商户发生的赞助支出不得扣除。（2022年） 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2022年10月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票注明税额25500元。（2）购

12、进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额51000元。（3）提供货物运输服务，取得含税价款1110000元，同时收取保价费2220元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含税价款31800元；因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。（5）提供货物仓储服务，取得含税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输服务适用的增值税税率为9，物流辅助服务适用的增值税税率为6，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（31800-5300）6B.

13、318006C.31800（1+6）6D.（31800-5300）（1+6）6答案：C解析：向客户支付（而非收取）的赔偿款，不属于价外收入。初级会计职称考试历年真题精选7章 第3章当履约进度不能合理确定时，企业不应确认收入。（）答案：错解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。在进口货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（ ）答案：错解析：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人

14、所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.非广告性的赞助支出B.合理的劳动保护支出C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出D.按规定缴纳的财产保险费答案：A解析：选项BCD：准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。税率是税收法律制度中的核心要素。（ ）答案：对解析：税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.开采的原煤B.以未税原煤加工的洗选煤C.以空气加工生产的液氧D.开采的天然气答案：C解析：（ ）选项 ：开采原油过程中用于加1 AB 热、修井的原油，免税；

15、（ 2）选项 CD：开采原油后不管是在国内销售还是出口，开采原油的单位或者个人均应缴纳资源税。张某兴办甲个人独资企业， 2022 年相关财务资料如下：（ 1 ）向非金融企业借款 200 万元用于生产经营，期限 1 年，利率 8% ，全年利息支出 16万元均已计入财务费用。（2 ）实发合理工资中包括张某工资 6 万元、雇员工资 20 万元。（ 3 ）实际发生雇员职工教育经费支出 0.8 万元。（ 4 ）营业外支出中包括行政罚款 3 万元、合同违约金 4 万元。（ 5 ）张某 2022 年 3 月以个人名义购入境内上市公司股票，同年 9 月出售，持有期间取得股息 1.9 万元；从境内非上市公司取得

16、股息 0.7 万元。已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为 4.8% 。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5% 的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20% 。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲个人独资企业在计算 2022 年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是（ ）。A.0.8万元B.0.65万元C.0.15万元D.0.5万元答案：D解析：职工教育经费税前扣除限额 =20 2.5%=0.5 （万元）实际发生额 0.8 万元，应按限额 0.5 万元扣除。2022年12月31日，甲公司的

17、某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为1000000元，预计未来现金流量现值为1 100 000元，账面净值为1 400 000元，以前年度对该生产线计提过80 000元的减值准备，则下列说法中正确的是（ ）。A.应计提固定资产减值准备400000元B.应计提固定资产减值准备320000元C.应计提固定资产减值准备0元D.应计提固定资产减值准备220000元答案：D解析：固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。固定资产应计提的减值准备金额=1400000-1 100 000=300 000 (元)，原已

18、计提.80 000 元，所以当期补提的减值准备=300000-80 000=220 000 (元)。经劳动能力鉴定委员会鉴定，评定伤残等级的工伤职工可以享有的待遇有（ ）。A.一次性伤残补助金B.供养亲属抚恤金C.伤残津贴D.生活护理费答案：A,C,D解析：经劳动能力鉴定委员会鉴定，评定伤残等级的工伤职工，享受伤残待遇。其包括：生活护理费；一次性伤残补助金；伤残津贴；一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金。供养亲属抚恤金属于工亡待遇。定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。（）答案：错解析：定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确

19、、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。题干表述的是在产品按定额成本计价法的适用范围。初级会计职称考试历年真题精选7章 第4章居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有（）。A.王某从英国取得所得B.林某月工资2万元，发表文章取得稿酬1万元，专项扣除2万元C.李某从境内两家公司取得工资，年收入额减去专项扣除的余额为8万元D.张某取得财产租赁所得2万元，扣缴义务人未扣缴税款答案：A,B,C,D解析：选项A，取得境外所得应当依法办理纳税申报；选项BC，取得综合所得需要办理汇算清缴，应当依法办理纳税申报；选项D，取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当依

20、法办理纳税申报。（2022年）根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。A.电动自行车B.汽车C.汽车挂车D.有轨电车答案：A解析：（2022年）月末，企业对已验收入库但发票账单等结算凭证未到并且其货款尚未支付的材料，应按其暂估价值入账。（）答案：对解析：（2022年）在结账前，企业会计人员发现账簿记录有文字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法进行更正。（）答案：对解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。根据会计法律制度的规定，下列情形中，可对单位并处 5000元以上 10万元以下罚款的有（ ）。A. 未按

21、照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的B. 伪造会计凭证、会计账簿C. 编制虚假财务会计报告D. 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告答案：B,C,D解析：选项 A：可对单位并处 3000元以上 5万元以下的罚款。根据个人所得税法律制度的规定。下列各项情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴的B.取得应税所得没有扣缴义务人的C.取得境外所得的D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的答案：A,B,C,D解析：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：(1)取得综合所得需要办理汇算清缴；(2)取得应税所得没有扣

22、缴义务人；(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；(4)取得境外所得；(5)因移居境外注销中国户籍；(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；(7)国务院规定的其他情形。资产负债表中列示的是企业各项资产、负债和所有者权益的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。（ ）答案：错解析： 资产负债表中列示的是企业各项资产、负债和所有者权益的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，若该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，则合同中销售商品和提供安装服务为两项履约义务。（）答案：错解析：企业与客

23、户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，若该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，则合同中销售商品和提供安装服务合并为单项履约义务。某企业本期购进5批存货，发出2批，在物价持续上升的情况下，与加权平均法相比，该企业采用先进先出方法导致的结果是（）。 A.当期利润较低B.库存存货价值较低C.期末存货成本接近于市价D.发出存货的成本较高答案：C解析：先进先出法下，物价上涨，发出的都是之前购入的价格较低的存货成本，期末结余的是最近购入的单价较高的存货，故会高估存货价值。结转到主营业务成本科目的金额为之前购入存货的成本，成本较低，成本少计的情况下，企业的利润增加。初级会计职称考试历年真题精选7章

24、第5章借贷记账法下，发生额试算平衡的直接依据是“资产负债所有者权益”会计恒等式。（）答案：错解析：发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。题目中表述的是余额试算平衡的依据。（2022年）银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。（）答案：错解析：银行存款余额调节表中，银行应减去企业已付银行未付。在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（ ）答案：对解析：（2022年）职工发生工伤事故但所在用人单位未依法缴纳工伤保险费的，不享受工伤保险待遇。（ ）答案：错解析：职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险

25、费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否入库，其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。（ ）答案：对解析：下列有关会计主体的说法中，不正确的是（）。A.会计主体是会计核算的空间范围B.企业集团不属于法律主体，但它是会计主体C.会计主体一定是法律主体D.法律主体一定是会计主体答案：C解析：一般来说，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。下列各项反映企业财务状况的会计要素是（）。A.利润B.费用C.收入D.资产答案：D解析：选项ABC是反映经营成果的会计要素。（2022年）下列处理中，正确的是（）。 A.存货盘盈计入营业外收入B.

26、固定资产盘盈计入营业外收入C.固定资产出租收入计入营业外收入D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入答案：D解析：选项A，冲减管理费用；选项B，计入以前年度损益调整；选项C，计入其他业务收入。根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有（ ）。A.烟丝B.酒精C.汽油D.黄酒答案：C,D解析：本题考核定额税率。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。初级会计职称考试历年真题精选7章 第6章下列各项中，属于利润表项目的有（）。A.所得税费用B.其他综合收益的税后净额C.利润总额D.其他收益答案：A,B,C,D解析：无形资产是指企业拥有或

27、控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和不可辨认非货币性资产。（）答案：错解析：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。不可辨认的非货币性资产（如商誉）不属于无形资产。甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月31日，收到乙公司支付的非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年非专利技术应计提的摊销额为6万元。甲公司出租非专利技术使用权的会计处理结果正确的有（）。A.其他业务收入增加10万元B.累计摊销增加6万元C.其他业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元答案：A,B

28、,D解析：相关分录如下：借：银行存款10.6贷：其他业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 0.6借：其他业务成本 6贷：累计摊销 6下列税种中，由海关系统负责征收和管理的有（ ）。A.关税B.房产税C.资源税D.船舶吨税答案：A,D解析：海关主要负责下列税收的征收和管理：（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口环节增值税、消费税。甲煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2022年10月有关经营情况如下： (1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税额18000元。 (2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额71500元。 (3)接受洗煤设备维修劳务

29、，取得增值税专用发票注明税额5525元。 (4)销售自产原煤2000吨，职工食堂领用自产原煤50吨，职工宿舍供暖领用自产原煤100吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨，原煤不含增值税单价500元吨。 已知：原煤增值税税率为13，资源税适用税率为8。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 计算甲煤矿当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是（ ）A.(2000+50+10)5008=82400(元)B.(2000+50+100)5008=86000(元)C.(2000+100+10)5008=84400(元)D.(2000+50+100+10)5008=86400(元)答案：D

30、解析：(1)自产原煤用于销售，应当缴纳资源税； (2)以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于线上支付的有（ ）。A.董某在机场购物，使用手机近端支付购物款B.吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C.周某在商场购物，通过POS机刷卡支付购物款D.郑某网上购物，通过支付宝支付货款答案：D解析：（2022年）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会计报告应当折算为人民币。（）答案：对解析：（2022年）离退休人员再任职取得的

31、收入，免征个人所得税。（ ）答案：错解析：上述收入，按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。下列各项中，属于制造业企业“营业成本”核算内容的有（）A.结转出售材料的成本B.预提产品质量保证损失C.计提设备在经营出租期间的折旧费D.转销出售设备的账面价值答案：A,C解析：A.借：其他业务成本贷：原材料B.借：销售费用贷：预计负债初级考试了解此分录。C.借：其他业务成本贷：累计折旧D.先通过固定资产清理核算，最终计入资产处置损益。初级会计职称考试历年真题精选7章 第7章下列各项中，企业与客户之间的合同同时满足（ ）条件，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自的义

32、务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质，因履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额答案：A,B,C,D解析：企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，因履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。（2022年）根据

33、会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计专业技术资格的有（）。A.初级会计师B.高级会计师C.注册会计师D.中级会计师答案：A,B,D解析：选项C，注册会计师不属于会计专业技术资格。下列有关原材料核算的说法中，错误的是（）。 A.对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本B.对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算C.采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D.材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记答案：B解析：企业对外进行

34、来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进行登记。甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生有关业务如下： （1）10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12.74万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.18万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。 （2）11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

35、（3）12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.18万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。 （4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 根据资料（1），甲公司会计处理正确的是（）。 A.购入工程物资时，应借记“应交税费应交增值税（进项税额）”12.74万元B.购入工程物资时，应借记“在建工程”98万元C.领用材料需转出1

36、.3万元进项税额计入固定资产成本D.购入工程支付的增值税需计入固定资产成本答案：A,B解析：借：工程物资98 应交税费应交增值税（进项税额） 12.74 贷：银行存款110.74 借：在建工程98 贷：工程物资98 借：在建工程2 应交税费应交增值税（进项税额）0.18 贷：银行存款 2.18 借：在建工程10 贷：原材料10 借：固定资产 110 贷：在建工程110 固定资产的入账成本98210110（万元）甲公司 2022年拥有机动船舶 10艘，每艘净吨位为 150吨；非机动驳船 5艘，每艘净吨位为 80吨。已知机动船舶适用年基准税额为每吨 3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中

37、，正确的是（ ）。A.（10150+580）3=5700（元）B.10150350%+5803=3450（元）C.（10150+580）350%=2850（元）D.101503+580350%=5100（元）答案：D解析：（ 1）机动船舶的应纳税额 =净吨位数适用年基准税额，甲公司的 10艘机动船舶应缴纳车船税税额 =10 150 3；（ 2）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算，甲公司的 5艘非机动驳船的车船税应纳税额 =5艘净吨位数适用年基准税额 50%=5 80 3 50%。甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为150

38、00元，生产成本为10000元。适用的增值税税率为13%，甲公司下列会计处理正确的有（）。A.确认空气净化器作为福利时：借：财务费用358500贷：应付职工薪酬非货币性福利358500B.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬非货币性福利358500贷：库存商品300000应交税费应交增值税（销项税额）58500C.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬非货币性福利508500贷：主营业务收入450000应交税费应交增值税（销项税额）58500借：主营业务成本300000贷：库存商品300000D.确认空气净化器作为福利时：借：管理费用508500贷：应付职工薪酬非货币性福利508500A.确认空气净

39、化器作为福利时：B.发放空气净化器时：C.发放空气净化器时：D.确认空气净化器作为福利时：答案：C,D解析：将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售确认管理费用。确认空气净化器作为福利时：借：管理费用508500贷：应付职工薪酬508500实际发放空气净化器时：借：应付职工薪酬508500贷：主营业务收入4500001500030应交税费应交增值税（销项税额）58500借：主营业务成本3000001000030贷：库存商品300000选项CD均正确。企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。（）答案：错解析：企业

40、初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2022年10月从境内取得如下收入：（1）基本工资3800元，岗位津贴300元，交通补贴900元，差旅费津贴400元。（2）3年期银行存款利息收入800元，在二级市场买卖上市公司股票（非限售股）取得转让所得2000元。（3）为乙公司授课收入3000元，稿费收入820元。（4）将其2022年1月购置的一套商品房出售给周某，转让收入为600万元（不含增值税）。（5）接受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答

41、下列小题。3.下列税种中，属于张某出售商品房应缴纳的是（）。A.契税B.增值税C.房产税D.个人所得税答案：B,D解析：（ 1 ）选项 A ：由买方周某缴纳契税；（ 2 ）选项 C ：个人出租房屋时，应缴纳房产税；个人出售房屋时，不缴纳房产税；（ 3 ）选项 D ：个人转让自用达 5 年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（2022年）某企业（为增值税一般纳税人）出售一项专利权，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项已收，该专利权的账面原价为80万元，已累计摊销56万元，未计提减值。不考虑其他因素，该企业出售专利权应确认的资产处置收益为（）万元。 A.5.2B.4C.20D.60答案：B解析：会计分录： 借：银行存款 21.2 累计摊销 56 资产处置损益（倒挤）4 贷：无形资产 80 应交税费应交增值税（销项税额）1.2