初级会计职称答疑精华5卷.docx

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1、初级会计职称答疑精华5卷初级会计职称答疑精华5卷 第1卷甲公司为增值税的一般纳税人,主要从事汽车的生产和销售业务2022年12月经营情况如下:（1）对外销售A型汽车200辆,每辆车的含税售价为22.6万元。同时收取手续费2万元。（2）购进一处房产用作销售人员的办场所,取得增值税专用发票,注明价款300万（3）采用以旧换新方式销售B型汽车150辆。旧汽车作价5万元,实际每辆收款138万元（4）将自产的汽车150辆为投资提供给与本单位有经济来往的W公司。外购10x节礼盒发放给职工作为春节礼物。为M汽车有限公司代销90辆汽车。外购批物资赠送给孤儿院。已知:销售货物、劳动増值税税率为13%;取得的増值

2、税专用发票符合抵扣规定。根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题：计算甲公司当月以旧换新销售B型汽车增值税销项额的下列算式中,正确的是（ ）。A.15013.813%=269.1万元B.（138+5）/（1+13%）15013%=324.42万元B.(138+5)15013%=366.6万元C.15013.8(1+13%)13%=238.14万元答案：B解析：以旧换新的除金银首饰以外的货物按照新产品的销售价格作为销售额计征增值税。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（ ）。A.接受捐赠取得的无形资产B.通过债务重

3、组取得的无形资产C.自行开发的无形资产D.接受投资取得的无形资产答案：A,B,D解析：A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价8290元，本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8800元；17日购入12吨，单价7900元。本月领用情况如下：10日领用10吨；28日领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则A公司期末结存甲材料成本为（）元。A81126.70B78653.25C85235.22D67221.33答案：A解析：3 日购入后的平均单价 = （ 13 8290+5 8800 ） 18=8431.67 （元）；17 日购入后的平均单价 = （ 18-10 ） 8431.67+12

4、 7900 20=8112.67 （元）；月末结存甲材料数量 =13+5+12-10-10=10 （吨）；结存甲材料成本 =10 8112.67=81126.70 （元）。（2022年）北京市某企业 2022年 7月转让一块未经开发的土地使用权，取得收入 2000万元，支付相关税费 110万元。 2022年 3月取得该土地使用权时支付地价款 1000万元，取得土地使用权时发生相关税费 60万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时，土地增值额为（ ）万元。A.200010001000B.20001101000890C.2000110100060830D.2000100060

5、940答案：C解析：根据税收征收管理法的规定，对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是（）。A.查定征收B.查验征收C.代收代缴D.定期定额征收答案：D解析：定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业，简称定期定额户）。发卡机构对客户备付金需100%集中交存中国人民银行。（）答案：对解析：初级会计职称答疑精华5卷 第2卷下列各项中，不属于成本管理领域应用的管理会计工具方法的

6、是（）。A.目标成本法B.变动成本法C.标准成本法D.敏感性分析答案：D解析：成本管理领域应用的管理会计工具方法一般包括目标成本法（选项A）、标准成本法（选项C）、变动成本法（选项B）、作业成本法等；选项D属于营运管理领域应用的工具方法。长城股份有限公司(以下简称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本05万元。2022年7月末“原材料”科目余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元)，“材料成本差异”科目借方余额为15万元。长城公司8月份发生以下经济业务： (1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，

7、实际成本49万元，增值税税额为0637万元，无其他相关费用，款项未付。 (2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为39万元；发生运输费用(均不考虑增值税)、装卸费用和保险费共计25万元，款项以银行存款支付。 (3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库的甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。 (4)10日，长城公司和A公司签订协议，A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为585万元的增值税专用

8、发票一张。 (5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的增值税税额为104万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商业承兑汇票。 (6)31日，经汇总，本月生产乙产品共领用甲材料计划成本120万元。乙产品单位工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50。 (7)本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件，月末在产品40件(第一道工序30件，第二道工序10件)，本月发生直接人工50万元，制造费用47万元。原材料在生产开始时一次投入，采用约当产量比例法计算完工产品成本。 要求

9、：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 根据资料(1)，下列会计分录正确的是（ ）。A.8月初冲回上月末暂估入账材料： 借：应付账款 5 贷：原材料 5B.8月初冲回上月末暂估入账材料： 借：应付账款 565 贷：原材料 5 应交税费应交增值税(进项税额) 065C.取得发票： 借：材料采购 49 应交税费应交增值税(进项税额) 0637 贷：应付账款 5537 借：原材料 5 贷：材料采购 49 材料成本差异 01D.取得发票： 借：原材料 49 应交税费应交增值税(进项税额) 0637 贷：应付账款 5537答案：A,C解析：增值税进项税额上月末不能

10、暂估入账，选项B错误；因采用计划成本核算，“原材料”科目核算计划成本，选项D错误。（2022年）甲居民企业2022年设立，20222022年未弥补亏损前的所得情况如下：假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2022年度企业所得税应纳税所得额为（）。 A.200万元B.160万元C.210万元D.260万元答案：B解析：2022年20万元的亏损2022年弥补。2022年的亏损，2022年弥补180万元，2022年弥补40万元。某企业因洪水毁损一批实际成本为 500 000 元的库存商品。其残料价值 50 000 元已验收入库，应由保险公司赔偿 300 000 元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损

11、库存商品的会计处理正确的是（ ）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢500000贷：主营业务成本500000B.批准处理后：借：其他应收款300000原材料50000营业外支出150000贷：待处理财产损溢500000C.批准处理后：借：管理费用150000贷：待处理财产损溢150000D.批准处理前：借：待处理财产损溢150000贷：库存商品150000答案：B解析：报经批准前：借：待处理财产损溢 500 000贷：库存商品 500 000报经批准后：借：原材料 50 000其他应收款 300 000营业外支出 150 000贷：待处理财产损溢 500 000甲公司为增值税一般纳税人， 20

12、22年 9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为 113万元。已知增值税税率为 13%，关税税率为 10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.113（1+13%）13%=13（万元）B.113（1+10%）（1+13%）13%=14.3（万元）C.11313%=14.69（万元）D.113（1+10%）13%=16.159（万元）答案：D解析：（1 ）甲公司当月该笔业务应缴纳增值值税税率 =113（ 1+10%） 13%=16.159（万元）；（ 2）进口货物直接按组成计税价格计算增值税，不存在价税分离的问题，“ 113万元”看起来很像一个含税价，但的确

13、不是，它是“关税完税价格”。下列各项中，事业单位预算会计应通过“事业（预算）收入”科目核算的是（）。A.从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款B.开展专业业务活动取得的收入C.从上级财政部门取得的经费拨款D.从同级政府财政部门取得的各类财政拨款答案：B解析：选项AC，属于非同级财政拨款（预算）收入；选项D，属于财政拨款（预算）收入。初级会计职称答疑精华5卷 第3卷2022年6月，甲公司在P银行开立基本存款账户。2022年6月12日，财务人员王某代理甲公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元，与票面金额相差1万元。乙公司发货

14、后，张某将汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。2022年7月10日，李某持票到本公司开户银行Q银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于王某代理甲公司办理银行汇票申请业务的表述中，正确的是（）。A.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司B.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司C.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样D.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留P银行签章答案：A,B,D解析：（ 1）选项 ABD：申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，

15、签章为其预留银行的签章；（ 2）选项 C：申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。某企业坏账损失采用备抵法核算，已作为坏账损失处理的应收账款2 000元，当期又收回，正确的会计分录有（）。 A.借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000 B.借：应收账款 2 000 贷：坏账准备 2 000 C.借：银行存款 2 000 贷：管理费用 2 000 D.借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2000答案：B,D解析：会计分录为： 借：应收账款 2 000 贷：坏账准备 2 000 同时 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 000下列各项中，能够引起无

16、形资产账面价值发生增减变动的有（）。 A.转让无形资产所有权B.计提无形资产摊销C.对无形资产进行日常维护D.转让无形资产使用权答案：A,B解析：无形资产账面价值无形资产的原价累计摊销无形资产减值准备。选项A，相当于出售无形资产，导致无形资产账面价值减少；选项B，累计摊销增加，导致无形资产账面价值减少；选项C，计入当期损益；选项D，相当于出租无形资产，租金收入计入其他业务收入，不影响无形资产账面价值。（2022年）甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务， 2022年 10月有关经营情况如下：（ 1）销售自产 W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额 203万元，另收取包装费 1.13万 元。

17、（ 2）当月赠送自产的 Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本 8.5万元，按照甲企业同类化妆品 的平均销售价格确定的不含增值税金额为 17万元。（ 3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金 3.15万元，本月一次性收取一年的租 金 37.8万元。（ 4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额 13万元；购进健身器材一批用于职 工福利，取得增值税专用发票注明税额 0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发 票注明税额 0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。已知：高档化妆品增值税税率为 13，消费税税率为 15；出租不动产选择简易计税

18、方法， 增值税征收率为 5。甲企业取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲企业当月销售自产 W型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.203（113）1526.95（万元）B.（2031.13）（113）1527.1（万元）C.2031.13（113）1530.6（万元）D.2031530.45（万元）答案：C解析：销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额。甲企业为增值税一般纳税人，2022年度至2022年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2022年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管

19、理用非专利技术，截至2022年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2022年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2022年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2022年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2022年1

20、2月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。A.100B.120C.146D.220答案：B解析：无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（ ）答案：对解析：初级会计职称答疑精华5卷 第4卷王某在甲公司工作2年8个月，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知王某在合同解

21、除前12个月的平均工资为13 000元，当地上年度职工月平均工资为4 000元，当地月最低工资标准为2 000元。劳动合同解除时，甲公司依法应向王某支付的经济补偿数额为（）。 A.36000元B.6000元C.12000元D.390000元答案：A解析：劳动者月工资高于用人单位所在地上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。经济补偿4 0003336 000（元）。事业单位出售固定资产，通常情况下，按照被出售的固定资产的账面价值，应通过“资产处置费用”科目核算。（ ）答案：对解析：甲公司于2022年5月在W市注册成

22、立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票，在支票提示付款期限内，李某向P银行提示付款，P银行工作人员发现甲公司存款账户余额为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 3.下列事项中，李某向P银行提示付款时应当办理的是（）。 A.在支票背面注明证件号码B.向P银行交验身份证件C.在支票背面注明证件名称D.在支票背面签章答案：A,B,C,D解析：收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本

23、人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。（2022年）甲公司职工刘某在工作中因机器故障导致其腿部受伤，被送往医院治疗2个月，治疗期间甲公司按月向其支付各项待遇。出院后，刘某回公司上班，因其腿部受伤导致丧失劳动能力，刘某已经不能从事原工作。甲公司拟单方解除与刘某之间尚未到期的劳动合同，刘某拒绝，双方由此发生争议。已知：刘某月工资4 000元，实际工作年限5年，在甲公司工作2年，甲公司所在地月最低工资标准为2 500元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。刘某治疗期间，甲公司每月向其支付的工资待遇不得低于（ ）。A.4 000元B.3 200元C.2 000元D.2

24、 500元答案：A解析：停工留薪期内，原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目。（）答案：错解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费应交消费税”科目。（2022年）仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当由仲裁委员会主任作出。（）答案：错解析：仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。初级会计职称答疑精华5卷 第5卷甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2022

25、年度有关经营情况如下：（ 1）取得销售商品收入 9000万元，提供修理劳务收入 500万元，出租包装物收入 60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元，合理的会议费 8万元，直接向某敬老院捐赠 6万元，上缴集团公司管理费 10万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为 40万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2万元。（ 4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过

26、当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（ ）。A.1430万元B.1434万元C.1380万元D.1425万元答案：A解析：扣除限额 =（ 9000+500+60） 15%=1434（万元），待扣除的广告费 =本年度实际发生额 1380万元 +上年度结转额 50万元 =1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为 1430万元。某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%。2022 年1月，该企业以其生产的每台成本为150 元的加湿器作

27、为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场不含税售价为200元。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是( )。A.确认管理费用4000元B.确认制造费用4520元C.计入生产成本27000元D.确认应付职工薪酬45200元答案：D解析：根据行政诉讼法律制度的规定，下列情形中，公民可以提起行政诉讼的有（ ）。A.张某认为某行政机关违法限制其人身自由B.赵某认为其所在行政机关对其作出不适当任免决定C.王某认为某行政机关没有依法发给其抚恤金D.李某认为某行政法规规定不合理答案：A

28、,C解析：（1）选项B：属于内部行政行为，不可议不可诉；（2）选项D：“行政法规”、“不合理”连附带审查都不可以。根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票管理的表述中，不正确的有（ ）。A.二手车销售统一发票属于增值税专用发票B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10 年以上C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.经单位负责人同意，可以拆本使用发票答案：A,B,D解析：二手车销售统一发票属于其他发票，选项A错误；已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年，选项B错误；任何单位和个人不可以拆本使用发票

29、，选项D错误。甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（ ）答案：对解析：（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月初货币资金1 000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相应金额的银行汇票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10

30、万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬26万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（4）下列各项中，关于甲公司职工薪酬的会计处理结果正确的是（ ）。A.计入生产成本的职工薪酬总额为12万元B.计入在建工程的职工薪酬总额为6万元C.计入生产成本的职工薪酬总额为15万元D.计入管理费用的职工薪酬总额为5万元答案：B,C,D解析：计入在建工程的职工薪酬总额516（万元）；计入生产成本的职工薪酬总额12315（万元）；计入管理费用的职工薪酬总额415（万元）。