21年审计师考试真题及详解6节.docx

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1、21年审计师考试真题及详解6节21年审计师考试真题及详解6节 第1节应当建立健全内部审计制度的主体包括（ ）。A.国家机关B.企业事业组织C.其他单位D.社会团体E.金融机构答案：A,B,C,D,E解析：国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，都必须建立健全内部审计制度。（2022中）甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。该公司拟筹资购建一条新生产线，有关资料如下：1.甲公司现有资本20000万元，其中：长期借款12000万元，普通股股本8000元，长期借款年利率为8%。已知该公司股票的系统性风险是整个股票市场的2倍。目前整个股票市场的平均报酬率为8%，无风险报酬率为5%

2、。2.该生产线的固定资产投资额为4000万元，流动资产投资额为2000万元，各项投资均在项目开始时一次全额投入，项目当年建成投产，使用寿命为5年，流动资产在项目结束时变现回收。固定资产按直线法计提折旧，寿命期满后无残值。该生产线投入使用后，每年可实现营业收入3000万元，每年发生付现成本1200万元。3.经测算，该生产线的投资报酬率存在5%、15%和20%三种可能，三种可能情况发生的概率分别为0.2、0.4和0.4。4.购建新生产线所需投资采用发行公司债券方式筹集。公司债券的面值为100元，按面值发行，票面利率为10%，期限为3年，每年末支付一次利息，到期偿还本金。债券筹资费用忽略不计。要求：

3、根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。项目建设前，投资该公司股票的必要报酬率为：A.8%B.11%C.13%D.14%答案：B解析：必要报酬率5%2（8%5%）11%共用题干甲公司共有资金5000万元，其中按面值发行债券1000万元，筹资费用率2%，期限为3年，债券票面利率8%；银行借款500万元，借款利率6%；发行普通股300万股，每股发行价10元，计3000万元，筹资费用率5%，预计每年分派现金股利2元/股；留存收益500万元。假设企业所得税率为25%。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。甲公司的加权平均资金成本是()。A:16.30%B:14.76%C:

4、9.8%D:14.97%答案：A解析：解析过程：发行债券资金成本=1000*8%*(1-25%)/1000*(1-2%)=6.12%解析过程：银行借款资金成本=6%*(1-25%)=4.5%解析过程：普通股资金成本=2/10*(1-5%)=21.05%解析过程：留存收益资金成本=210=20%解析过程：债券占总资金额的比重=1000/5000*100%=20%银行借款占总资金额的比重=500/5000*100%=10%普通股资占总资金额的比重=3000/5000*100%=60%留存收益资金占总资金额的比重=500/5000*100%=105甲公司的加权平均资金成本=6.12%*20%+4.5

5、%*10%+21.05%*60%+20%*10%=16.3%绩效审计与财务报表审计二者之间的差别主要表现在( )。A.审计目标B.审计方向C.审计的基本原理和程序D.所依据的评价标准E.审计方法答案：A,B,D,E解析：大型制造业的以下哪项组织的结构特征存在控制薄弱环节？( )A.信息系统部门由直接向总经理报告的副总经理来领导B.首席财务官还是向首席执行官报告的副总经理C.审计委员会由首席执行官、首席财务官和主要股东组成D.财务主管向首席财务官报告答案：C解析：A不正确，这种报告关系得到了加强，它阻止了用户对信息系统运行的操纵。B不正确，他们都属于正常的、恰当的报告关系。C正确。由于审计委员会

6、监督内部审计与外部审计，所以它具有控制职能。审计委员会应由独立于管理层的董事构成。审计委员会的权限和独立性加强了内部审计活动的地位。董事会应一致同意任免与董事会直接、定期沟通的首席审计官。企业风险管理过程中，面临的最广泛的无形成本是：A.授权费B.破坏和机会成本C.维修费D.信息技术的实施和整合成本答案：B解析：B正确。机会成本是指在选择一种方案而不是另一种方案时所放弃的好处。企业风险管理中破坏和机会成本是最广泛的无形成本。21年审计师考试真题及详解6节 第2节对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论(

7、 )。A.在审计报告中反映这一情况B.相关内部控制不可信赖C.采购部主任没有执行采购程序D.可能发生多次类似采购行为答案：D解析：下列关于审计质量管理的表述，正确的有（ ）。A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理属于审计管理的内容之一C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员答案：A,B解析：内部审计机构也应当进行审计质量管理，因此选项C错误；审计质量管理应贯穿审计工作全过程且为多层次管理，因此选项D错误；审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，因此选项E错误。被审计单位货

8、币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（ ）A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B.报销单据的填制和审核分离C.支票与印章由不同人保管D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案：A解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。某企业预计年销售收入为3600万元，向客户提供的信用条件为（2/10，N/30），估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信用期满时付款，假设企业资金成本率为10%，一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为：A、10万元 B、18万元 C、22万元 D、24万元答案：C解析： 应收账款平均收账时间1040%30（140%）22（

9、天），应收账款机会成本3600/3602210%22（万元）。下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性答案：A,B,C,E解析：选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。按照现代货币理论，市场货币供应量包括：A:基础货币B:信用配额C:派生存款D:外汇储备E:国库券答案：A,C解析：21年审计师考试真题及详解6节 第3节分批法对应的成本计算对象是( )A.订

10、单B.产品的品种C.各生产步骤D.定额答案：A解析：分批法是以“批别”(订单)为对象计算成本。下列经济事项中，能使企业投资活动的现金流量发生变化的是：A、发行债券B、取得债券利息C、赊销商品D、分配现金股利答案：B解析： 选项AD，属于筹资活动产生的现金流量，选项C，不涉及现金流量。为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：A、函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B、分析财务费用账户，确定有无付款利息源自未入账的长期负债C、向被审计单位索取债务说明书D、审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下E、由明细账入手追查至相关原始凭证答案：A,B,C解析： DE不能查出是

11、否存在未入账的长期负债。下列各项中，会减少企业留存收益的有（）。A.计提法定盈余公积B.发放股票股利C.盈余公积转增资本D.税后利润弥补亏损答案：B,C解析：选项AD不影响留存收益总额的增减变动，属于留存收益内部的此增彼减。#内部审计部门应该从何处着手制定基于风险的有效审计计划？A.确认公司内部控制存在的风险B.分析目前的盈利状况C.对风险的大小进行排序D.审查公司目标答案：D解析：风险的定义是发生影响企业目标得以实现的事件的不确定性，所以基于风险编制审计计划应先审查公司的目标。根据预算法的规定，各级一般公共预算为弥补以后年度预算资金的不足，可以设置（ ）A.预备费B.结转资金C.预备周转金D

12、.预算稳定调节基金答案：D解析：考察预算法。各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金，用于弥补以后年度预算资金的不足。21年审计师考试真题及详解6节 第4节某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：年末未分配利润=100+1 000（1-15%）-80=870（万元）。下列各项中，属于合并财务报表编制原则和要求的有（）。A.真实可靠、内容完整B.以个别财务报表为基础编制C.一体性原则D.重要性原则

13、E.谨慎性原则答案：A,B,C,D解析：考察合并财务报表概述。选项A属于基本要求，选项B、C和D属于合并报表编制的特殊原则和要求。选项E,不属于合并财务报表编制原则和要求。下列针对审计的发展，说法不正确的是（ ）。A.西周设有“宰夫”一职，是我国国家审计的萌芽B.秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊C.宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生D.明朝出现专职独立常设的比部审计制度答案：D解析：唐朝出现专职独立常设的比部审计制度某企业产权比率为3，则该企业的资产负债率为（ ）A.25% B.50% C.75% D.80%答案：C解析：考察财务比率

14、分析1+产权比率=权益乘数=1/（1-资产负债率），所以资产负债率是75%。共用题干（一）资料2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2.为对存货的存在和状况获取充

15、分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的是：A:B:C:D:答案：A解析：我国采用的制宪方式为（ ）A.专门制宪机关制宪B.全民公决制宪C.最高国家权力机关制宪D.制宪委员会制宪答案：C解析：考察宪法概述。最高国家权力机关制宪，即由经选举成立的最高国家权力机关依照法定程序制定宪法的一种制宪方式。我国即采用此种制宪方式。21年审计师考试真题及详解6节 第5节股票交易印花税中央分享比例为()。A:25%B:75%C:97%D:88%答案：C解析：企业在销售

16、时代垫的运杂费计入的科目是：A、应收账款B、其他应收款C、预收账款D、预付账款答案：A解析： 按照企业会计准则的规定，企业在销售时代垫的运杂费应该计入应收账款科目。企业在计算其应纳税所得额时，不得扣除的项目有：A:税收滞纳金B:被没收财物的损失C:赞助支出D:向投资者支付的股息E:企业按规定计算的固定资产折旧答案：A,B,C,D解析：法定盈余公积的用途包括：A、用于企业扩大再生产B、用于弥补企业亏损C、用于购买原材料D、用于转增资本E、用于发放工资答案：A,B,D解析： 盈余公积可用于企业扩大再生产.弥补企业亏损.转增资本。确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（ ）。A.函证B.全部检查法

17、C.统计抽样法D.重复执行法答案：C解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B解析：选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。21年审计师考试真题及详解6节 第6节预算资产负债表期末金额中来自经营预算的数据为( )。A.应收账款B.应付账款C.存货D.短期投资E.现金答案：A,

18、B,C解析：下列各项中，属于对盈余公积进行实质性审查的程序有：A:了解企业利润分配的审批流程B:了解处理盈余公积业务过程中的职责划分C:复算盈余公积的提取比例D:检查盈余公积的使用范围E:审查股本溢价的账务处理答案：C,D解析：以行政主体是否可以主动作出行政行为为标准，可将行政行为分为依职权的行政行为与依申请的行政行为，下列选项中属于依申请的行政行为有（ ）。A.税务机关的征税行为B.颁发营业执照C.国有土地上房屋征收行为D.行政机关主动公开政府信息E.颁发经营许可证答案：B,E解析：选项ACD：属于依职权的行政行为。在对某个应用第三方服务提供商的电子数据交换系统进行审计时，审计师应该：( )

19、.确保密钥达到国际标准化组织(ISO)的标准。.确认是否已对该服务提供商的运营状况进行独立审计。，核实该服务提供商只使用公共交换数据网络。.核实该服务提供商的合同包含诸如审计权等必要条款。A.和B.和C.和D.和答案：D解析：D.正确。要确定是否采取适当的后续跟踪对第三方服务提供者进行了独立的审查，检查第三方提供者的合同是否是一个适当的审计步骤。然而，使用第三方服务提供者并不意味着利用加密的手段。同时，公共交换式数据网络与电子数据交换(EDI)应用程序并无直接联系。内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在

20、计划安排中。内部审计师：A.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告。B.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的。C.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务。D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。答案：A解析：A，正确。实务公告1130“对独立性或客观性的损害”规定：内部审计师不得接受公司雇员、客户、顾客、供应商或者业务伙伴的酬金、馈赠和款待，接受这些会导致内部审计师的客观性受损。这种现象在审计师目前或未来执行的业务中都有可能出现。业务的重要性不能作为收受酬金、礼物和款待的借口。接受雇员和一般公众也可获得的价值极小的宣传物品（如钢笔、日历或者样品等)，不会妨碍内部审计师的职业判断。如有人提供数额较大的酬金或贵重礼物，内部审计师应立即向上级报告。B，不正确，周末度假的价值是很实质性的。C，不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的。D，不正确，由于度假活动涉及价值较大，领导不可以批准不道德的行为。审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是()。A:销售退回时冲减销项税额B:购买设备相关增值税计入进项税额C:将购料专用发票税金计入进项税额D:采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额答案：D解析：