审计师每日一练7辑.docx

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1、审计师每日一练7辑审计师每日一练7辑 第1辑(一)资料2022年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。2甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。3甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独

2、立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。4甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。5甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权

3、人接近实物文件和实物资产。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账B.由专门设立的信用部门批准赊销信用C.总经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下由总经理特批向乙客户“见订单即发货”答案：B,C解析：被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证，审计人员准备对付款正确性进行测试，最佳审计程序是( )。A.以供应商为抽样总体，抽查付款正确性B.抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证C.以付款业务为抽样总体，抽取样本并与储存

4、在计算机中的订货单、验收单及发票核对D.以月末验收单为重点，追踪相应付款环节答案：C解析：按控制的目的，内部控制的分类包括（ ）。A.财产物资控制B.会计信息控制C.预防性控制D.经营决策控制E.察觉式控制答案：A,B,D解析：按控制的目的，内部控制的分类包括财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。根据标准，以下哪项可适用于内部审计机构的质量保证和改进程序？A.应当对内部审计机构进行定期监测。B.应当对内部审计机构的所有方面进行评估。C.应每三年获取一次外部评估。D.主要重点应该放在对确认服务的审查。答案：A解析：A正确。定期监督是符合的。B不正确。方方面面不符合审慎性。C不正确。至少五年开

5、展一次外部评价。D不正确。确认业务并不全面。实现安全的客户服务器体系是一项复杂的任务，是由于除了以下( )之外的几个因素。A.关系式数据库的应用B.访问端口的数量C.多用户对话的并发操作D.广泛的数据访问和更新能力答案：A解析：实现客户/服务器体系不必使用关系式数据库。选项B和C不正确，因为这些因素使得客户/服务器环境中的安全性变得复杂。选项D不正确，因为这也是使得客户/服务器环境中的安全性变得复杂的因素。定期财产清查属于控制活动中的（ ）。A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证记录控制D.实物控制答案：D解析：定期财产清查属于控制活动中的实物控制。审计师每日一练7辑 第2辑公司由于其生产经

6、营系统遭受黑客入侵而导致无法正常运转，此时公司面临的风险属于：( )A.产品风险B.声誉风险C.流动性风险D.操作风险答案：D解析：A不正确，与产品风险无关。B不正确，与声誉风险无关。C不正确，与流动性风险无关。D正确。系统无法正常运转是操作风险。下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：选项B，属于充分

7、性，不属于相关性。下列关于标杆的说法，( )是真实的。A.标杆一般通过把公司业绩和其最接近的竞争对手的业绩进行比较来实现B.标杆可以采用定性或定量的方法来实施C.标杆一般受限于制造经营和生产流程D.标杆通过把公司业绩和最优秀公司的业绩进行比较来实现答案：D解析：D标杆是通过将一个机构的业绩与最佳实施机构的业绩相比较来完成的。选项A不正确，标杆涉及行业领袖或者“世界标准”运营之间的比较。标杆要么运用行业数据(保护参与机构提供信息的保密性)，要么从合作机构得到数据。选项B不正确，标杆要求考评，是定量的比较。选项C不正确，标杆可以运用于一个公司的所有职能区域。事实上，由于制造业通常倾向于行业专门化，

8、通过向全球领袖学习，从而有更大的机会来提升自己。共用题干（一）资料2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：检查销售与收款循环中的凭证和记录；观

9、察销售与收款业务执行情况；向有关人员询问销售与收款业务情况；对营业收入的真实性进行分析。3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。4.甲公司2022年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

10、（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：A:销售部门负责赊销信用的审查和批准B:仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C:出纳员负责记录主营业务收入明细账D:主管会计负责批准坏账的核销答案：A,C,D解析：某企业年销售收入为108万元，信用条件为“1/10，n/30”时，预计有20%的客户选择享受现金折扣，其余客户在信用期付款，变动成本率为50%，资金成本率为10%，则应收账款机会成本为( )元。(1年按360天计算)A.78000B.39000C.3900D.7800答案：C解析：该企业应收账款平均收账期1020%3080%26

11、(天)，所以，应收账款机会成本1080000/3602650%10%3900(元)。针对现金流量内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括( )。A.检查核对法B.分析法C.金额验证法D.审阅法答案：D解析：审计师每日一练7辑 第3辑关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（）。A.企业由法人转变为个人独资企业的一般性税务处理，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定B.企业以非货币性资产清偿债务的一般性税务处理，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失C.符合特殊性税务处理条件

12、的企业分立，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补D.在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补答案：A,B,C解析：选项D：适用企业重组一般性税务处理方法的，发生企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补。组织在管理隐私风险的过程中，不应由内部审计师执行的工作是：A.评估组织收集的信息及收集方法是否恰当B.为组织制定恰当的隐私管理方案C.评价组织对信息的使用是否合规D.请第三方专家协助评估组织的隐私框架答案：B解析：B选项错误，内部审计师为组织制定隐私方案会损害内部审计师的独立性。对盈余公积进行实质性

13、审查的程序包括()。A:编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对B:查阅公司章程及盈余公积处理有关规定C:将核对无误的盈余公积明细表与盈余公积账户、报表核对D:将盈余公积明细账与会计凭证核对E:核实未分配利润的真实性答案：A,B,C,D解析：甲公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：（1）2022年1月1日，结存原材料500千克，单价20元。（2）2022年1月5日，生产领用原材料100千克，管理部门领用50千克，建造仓库领用50千克。（3）2022年1月6日，购入原材料300千克，单价25元。（4）2022年1月15日，生产领用原材料400千克，销售部门领用100千克。（5）2022年1

14、月20日，购入原材料600千克，单价22元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。下列关于发出存货计价方法特点的表述中，恰当的是（ ）。A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务B.在物价持续下跌时，使用先进先出法会高估企业当期利润C.月末一次加权平均法有利于简化成本计算工作，有利于存货成本的日常管理和控制D.移动加权平均法计算结果比较客观，但不适用于收发货较频繁的企业答案：A,D解析：在物价持续下跌时，使用先进先出法会低估企业当期利润，选项B不正确；月末一次加权平均法有利于简化成本计算工作，但不利于存货成本的日常管理和控制，选项C不正

15、确。下列关于应付账款的说法中，正确的有（ ）。A.应付账款按照实际发生的交易金额入账B.在折扣期内付款时，把获得的现金折扣计入财务费用科目C.对于预收账款较少的企业，可以将预收账款的款项计入应付账款的借方D.对于确实无法支付的应付账款，经批准后转入营业外收入E.在有现金折扣的情况下，应付账款采用总价法确定答案：A,B,D,E解析：考察应付及预收款项确实无法支付的应付账款，应直接转入营业外收入；我国规定，存在现金折扣的情况下应付账款采用总价法核算；应付账款明细账借方余额，计入资产负债表中的预付款项。为了测试3000000美元的应付账款账面值的高估情况，需要一个审计计划。审计师确定100000美元

16、的差错是重大差错，95%的置信水平是适宜的。基于这些设定，需要90的样本量。最有可能使用的系统抽样方法是( )。A.停走抽样B.群集抽样C.货币单位抽样D.属性抽样答案：C解析：C货币单位抽样方法是所列的唯一的量化方法。选项A不正确，一个数量化的材料不适于使用停走抽样，停走抽样是属性抽样的一种形式。选项B不正确，它要求对层进行定义。选项D不正确，这个问题包含一个变量，和选项A一样，不适于使用属性抽样。审计师每日一练7辑 第4辑甲公司有债券筹资和普通股筹资两种筹资方案，运用每股收益无差别点法判断融资方式时，当拟投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润时，应选择的方案为：A、普通股筹

17、资更优B、债券筹资更优C、无差别D、无法判断答案：B解析： 当预计投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润，债务筹资更优；当预计投资项目的息税前利润小于每股收益无差别点处的息税前利润，股权筹资更优；当预计投资项目的息税前利润等于每股收益无差别点处的息税前利润，如果以每股收益作为唯一的决策指标，两个方案一样。假定内部审计师发现问题很严重，并认为管理层应该立即采取行动。以下哪项有关内部审计师沟通结果并进行后续追踪的表述是正确的：内部审计师应该立即主动监控这种情形直到采取纠正措施。即便审计工作尚未结束，也应将最初的发现与管理高层和审计委员会沟通。内部审计师应该立即测试由管理层实施的活动

18、，以确定他们是否对问题进行了补救。A.仅有正确。B.仅有正确。C.仅有和正确。D.、和都正确。答案：D解析：A、B和C都不正确，内部审计师应该向审计委员会和管理层沟通审计发现并提出建议。内部审计师应该监控上述情形，也应测试由管理层采取的任何纠正措施，以确定这些措施是否补救了问题。D正确，有些已报告的发现和建议可能非常重要，因而需要管理层马上采取措施。由于这些情况可能对组织产生的影响，内部审计活动应该对它们进行持续监控。首席审计执行官应该建立包括以下内容的程序：要求管理层对业务发现和建议作出反应的时间框架；对管理层作出反应的评价；（在适当条件下）对管理层作出反应的核证；（在适当条件下）开展后续追

19、踪活动；将审计师不满意的反应/措施（包括风险假设）向上报告给恰当层面的管理层的沟通程序（实务公告2500-1）。某人或某企业的经济活动会给社会上其他人带来损害，但该人或该企业却不必为这种损害进行补偿，称为：A、外部经济B、外部不经济C、不完全信息D、规模不经济答案：B解析：外部不经济是指某个家庭或厂商的一项经济活动给其他家庭或厂商带来的危害。下列属于证券市场主体的有（）。A.证券发行人B.会计师事务所和律师事务所C.证券自律性组织D.证券监管机构答案：A,B,C,D解析：证券市场的参与者包括证券发行人、证券投资者、证券中介机构（证券经营机构、资产评估机构、会计师事务所和律师事务所）、证券交易场

20、所、证券自律性组织、证券监管机构等。下列有关国库业务说法中，正确的有()。A.在未设中国人民银行分支机构的地区，中央国库业务由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理B.应当接受财政部门的指导和监督C.省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应报财政部和中国人民银行备案D.国库库款的支配权属于中国人民银行E.县级以上各级预算必须设立国库答案：A,B,C,E解析：各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。实施货币政策的主题是( )。A.政府B.国有商业银行C.中央银行D.国务院答案：C解析：实施财政政策的主体是政府，实施货币政策的主体是中央银行。审计师每日一练7辑 第5辑下列关于消费税纳税义务人

21、的说法，不正确的有（）。A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C.委托加工实木地板的纳税人是受托方D.从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商答案：A,C解析：选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。在一定时期内，应收账款周转次数多、周转天数少表明（ ）。A、收账速度快B、信用管理政策宽松C、应收账款流动性强D、应收账款管理效率高E、应收账款管理效率低答案：A,C,D解析：一般来说，应收账款周转率越高、周转天数越短表明应收账款管理效率越高。在一定时期内应收账款周转次数多、周转天数少表明：（1）企业收账迅速，信用

22、销售管理严格；（2）应收账款流动性强，从而增强企业短期偿债能力；（3）可以减少收账费用和坏账损失，相对增加企业流动资产的投资收益；（4）通过比较应收账款周转天数及企业信用期限，可评价客户的信用程度，调整企业信用政策。分析方法是将相关账户或项目进行研究、对比和分析。常用的分析方法包括( )A.比率分析B.差异分析C.趋势分析D.合理性测试E.额度分析答案：A,C,D解析：比率分析、趋势分析和合理性测试是三种常用的分析方法。下列各项中，属于审计质量控制措施的是：A、选择简单易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析

23、：选项A，不符合职业谨慎的原则；选项B，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施；选项C，对于由少量项目构成的项目可以采用选取全部项目进行审计的方法，全部的审计事项。行政处罚在管辖的原则包括（ ）。A、地域管辖B、级别管辖和职能管辖C、例外原则D、除外原则E、指定管辖答案：A,B,D,E解析：选项C，应当为除外原则。对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应( )。A.了解大额应收账款客户的信用状况B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D.审查应收账款回收情况答案：C解析：积极式询证函没有得到回复，需要做

24、替代审计程序，审核与销售有关的原始凭证，比如销售订单、发运凭证和发票等。审计师每日一练7辑 第6辑下列关于负债流动性的表述，正确的有（）。A.对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债B.对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后.财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债C.企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，一般应当归类为流动负债D.企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议

25、，导致贷款人可随时要求清偿的负债，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，该项负债在资产负债表日应当归类为非流动负债答案：A,B,C,D解析：( )最好地描述了全面质量管理。A.全面质量管理强调降低检查成本B.全面质量管理强调更好的统计质量控制方法C.全面质量管理强调在第一时间做好每一项工作D.全面质量管理强调鼓励跨职能团队合作答案：C解析：好的产品质量无法仅仅通过更多的监管、更好的统计质量控制以及跨功能的团队合作实现。制造商必须在生产产品和在正确的时间做每一项工作的方式上做出根本改变。选项A，B和D不

26、正确，因为它们都只是全面质量管理强调的一个方面。根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（ ）。A.机会成本B.管理成本C.订货成本D.坏账成本答案：C解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，订货成本是存货的成本。根据公司法律制度的规定，股份有限公司的财务会计报告应在召开股东大会年会的一定期间以前置备于公司，供股东查阅。该期间为（）。A.10日B.15日C.20日D.25日答案：C解析：股份有限公司的财务会计报告应在召开股东大会年会的20日以前置备于公司，供股东查阅。在社会总需求不足、经济不景气时，政府应采取( )。A.紧缩性财政政策B.扩张性财政政策C

27、.中性的财政政策D.一般性财政政策答案：B解析：审计结果公告不得公布的信息包括（）。A.涉及国家秘密的信息B.正在调查中的事项C.正在处理过程中的事项D.法律法规规定公布的信息E.涉及商业秘密的信息答案：A,B,C,E解析：审计结果公告不得公布的信息包括：（1）涉及国家秘密、商业秘密的信息；（2）正在调查、处理过程中的事项；（3）依照法律法规的规定不予公开的其他信息。审计师每日一练7辑 第7辑以下哪种关于考核的说法是正确的？A.考核一般通过将被考核机构的业绩与其最直接的竞争对手的业绩进行比较来实现。B.考核最经常的手段是定性比较。C.考核一般限于制造业的经营部门和生产工艺。D.考核通过将被考核

28、机构的业绩与业绩最佳的机构相比较来实现。答案：C解析：A、不正确。考核一般是内部进行，不是与外部其最直接的竞争对手的业绩进行比较来实现。B、不正确。考核最常用的手段既有定性比较，也有定量比较。C、正确。考核一般限于制造业的经营部门和生产工艺。D、不正确。考核不是通过将被考核机构的业绩与业绩最佳的机构相比较来实现，那是基准比较法的做法。采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是( )。A.数量较多的存货B.占用资金较多的存货C.品种较多的存货D.库存时间较长的存货答案：B解析：采用ABC法对存货进行控制时应重点控制A类存货，A类存货属于金额较多，品种数量较少的存货。军队系统的审计管辖范围由（

29、 ）确定，报审计署备案。A.中国人民解放军审计司B.中国人民解放军审计署C.审计署专业审计司D.审计厅答案：B解析：军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。ABC公司欲投资，目前有三家可供挑选：（1）A公司的债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券的发行价格为1105，投资人要求的必要报酬率为6%。（2）B股票现行市价为每股10元，上年每股股利为0.3元，预计以后每年以3%的增长率增长。投资人要求的必要报酬率为8%。（3）C股票现行市价为4元，上年每股股利为0.4元，预计以后每年的股利不变，投资人要求的必要报酬率为8%。已知：PV

30、IFA6%，5=4.212，PVIF6%，5=0.747，PVIFA5%，5=4.329，PVIF5%，5=0.784根据上述资料回答下列问题。B股票的价值为：A、10元B、12.4元C、6.18元D、5元答案：C解析： B股票的价值=0.3（1+3%）/（8%-3%）=6.18元。关于长期股权投资损益的确认方法，错误的有（ ）A.成本法核算时，持有期间长期股权投资的账面价值不随被投资方净资产的公允价值的变动而变动B.权益法核算时，如果长期股权投资初始成本低于其应享有被投资单位净资产公允价值的份额，则将差额计入营业外收入C.权益法下，长期股权投资初始成本高于其应享有被投资单位净资产公允价值的份额的差额，不调整初始投资成本D.权益法下，如果长期股权投资初始成本低于应享有被投资单位净资产公允价值的份额的差额，计入商誉中答案：D解析：考察长期股权投资。成本法下，投资持有期间长期股权投资的账面价值不随被投资方所有者权益的变动而变动。权益法下，如果长期股权投资初始成本低于其应享有被投资单位净资产公允价值的份额的差额，调整初始投资成本，计入营业外收入；长期股权投资初始成本高于其应享有被投资单位净资产公允价值的份额的差额，不调整初始投资成本。类似考点真题：答案：A解析：