中级会计考试历年真题精选9辑.docx

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1、中级会计考试历年真题精选9辑中级会计考试历年真题精选9辑 第1辑 关于上市公司非公开发行股票的表述中，不符合证券法律制度规定的有（某次发行的股份自发行结束之日，36个月内不得转让、发行价格应不低于定价基准日前20个交易日公司股票的均价）。正确答案：（某次发行的股份自发行结束之日，36个月内不得转让、发行价格应不低于定价基准日前20个交易日公司股票的均价） 法律对利润分配进行超额累积利润限制的主要原因是（ ）。A避免损害股东利益B避免资本结构失调C避免股东避税D避免损害债权人利益正确答案：C对于股份公司而言，由于投资者接受股利交纳的所得税要高于进行股票交易的资本利得所缴纳的税金，因此许多公司通过

2、积累利润使股价上涨方式来帮助股东避税。所以法律对利润分配进行超额累积利润限制主要是为了避免股东避税。 甲公司向乙银行借款1000万元，甲公司未按约定的借款用途使用腊款。根据合同法律制度的规定，乙银行可以采取的措施有( )。A停止发放借款B提前收回借款C解除借款合同D按已确定的借款利息双倍收取罚息正确答案：ABC解析： 选项D加收罚息属于企业“逾期归还”银行贷款的措施。 根据企业破产法的有关规定，下列事项中属于债权人会议职权的有（ ）。A履行债务人和对方当事人均未履行的合同B担保物的取回C通过债务人财产的管理方案D通过破产财产的变价方案正确答案：AB本题旨在考查债权人会议的职权。企业破产法规定，

3、债权人会议行使下列职权：(1)核查债权。(2)申请人民法院更换管理人，审查管理人的费用和报酬。(3)监督管理人。(4)选任和更换债权人委员会成员。(5)决定继续或者停止债务人的营业。(6)通过重整计划。(7)通过和解协议。(8)通过债务人财产的管理方案。(9)通过破产财产的变价方案。(10)通过破产财产的分配方案。(11)人民法院认为应当由债权人会议行使的其他职权。故本题应选C、D项，而A、B项属于管理人的职责。 下列不属于定期盘存制特点的是( )。A、逐日逐笔登记收入发出材料数量B、月末一次登记发出材料数量C、先实地盘点确认期末结存材料数量D、又称实地盘存制正确答案：A 根据中外合资经营企业

4、法律制度的规定，下列选项中，属于中外合资经营企业合营一方转让出资必须符合的条件有( )。A通知合营各方B经合营各方同意C经董事会会议通过D经原审批机构批准正确答案：BCD解析： 合营企业出资额的转让必须经合营各方同意，而非通知。 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（ ）正确答案：资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。 下列各项中，可以用来作为资本金出资的有( )。A知识产权B货币资产C土地使用权D非货币资产正确答案：ABCD解析：资本金的出资方式包括货币资产出资方式和非货币资产出资方式，

5、而非货币资产包括实物、知识产权、土地使用权等。 债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后，宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本( )以上的出资人，可以向人民法院申请重整。A39818B39817C39816D39823正确答案：D中级会计考试历年真题精选9辑 第2辑 非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的资产处置损益的问题。（ ）正确答案：在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，确认换出资产的资产处置损益。 股票上市的条件中，如果公司股本超过4亿元，公司向社会公开发行的股

6、份达到股份总数的（ ）以上。A15%B25%C35%D45%正确答案：A股票上市的条件中，向社会公开发行的股份要达到股份总数的25%以上，公司股本超过人民币4亿元时，其向社会公开发行的股份比例为15%以上。 2022年4月1日，甲公司与乙公司发生买卖合同纠纷，根据我国民事诉讼法的规定，甲公司在起诉乙公司时，可以选择的人民法院有（ ）。A合同履行地人民法院B合同标的物所在地人民法院C被告住所地人民法院D合同签订地人民法院正确答案：AC本题考核诉讼管辖地的相关规定。因合同纠纷引起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管辖。 A公司应B公司之约赴京洽谈签约，后因双方对合同价格条款无法达成一致协

7、议而未能签订合同。对A公司赴京发生的差旅费应由（ ）。AB公司承担缔约过失责任BB公司承担违约责任CB公司承担损害赔偿责任DA公司自行承担正确答案：D本题考核缔约过失责任。当事人承担缔约过失责任的前提是违反国家法律规定、违背诚实信用原则，致使合同未能成立，并给对方造成损失。当事人承担违约责任的前提是合同已经成立。本题B公司并未违反国家法律规定、违背诚实信用原则，且合同也未成立，无须承担责任。 甲公司2022年12月25日以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；12月30日，该股票市价为每股1.1元；2022年2月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售

8、该股票形成的投资收益为（ ）万元。(2022年)A-20B20C40D60正确答案：B本题的会计分录： 2022年12月25日借：交易性金融资产成本 1.3200=260贷：银行存款 1.3200=2602022年12月30日借：公允价值变动损益 (1.3-1.1)200=40贷：交易性金融资产公允价值变动 (1.3-1.1)200=40借：银行存款 1.4200=280交易性金融资产公允价值变动 40贷：交易性金融资产成本 260公允价值变动损益 40投资收益 20 A企业以其持有的一项长期股权投资换取B企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。A企业该项长期股权投资的账面价值为120万元，

9、公允价值为150万元。B企业该项无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元。A企业在此项交易中发生了10万元税费。A企业换入的该项无形资产的入账价值为( )万元。A150B160C120D130正确答案：D解析：在非货币性交易中换入资产的入账价值应等于换出资产的账面价值加上应支付的相关税费=120+10=130(万元)。 全国人民代表大会常务委员会制定并通过中华人民共和国反垄断法的行为，体现了（ ）。A.宏观调控立法权B.宏观调控执法权C.市场规制立法权D.市场规制执法权正确答案：C：本题考核调制权。调制主体对垄断行为的立法，体现了市场规制立法权。 资产减值准则中所涉及到的资产是指企

10、业所有的资产。（ ）正确答案：资产减值准则中所包括的资产指的是非流动资产，而且由于不同资产的特性不同，其减值也有不同的具体准则规范，比如存货、建造合同形成的资产、递延所得税资产等。 某企业2022年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款30万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年度应纳税所得额为( )万元。A400B405C425D435正确答案：B解析：向农村义务教育的捐款可以在税前全额扣除，直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额4005=405万元。中级会计考试历年真题精选9辑

11、第3辑 下列股票交易行为中，属于国家有关证券法律、法规禁止的有（ ）。AA上市公司的董事B，在任职期间，买卖C上市公司的股票，A上市公司、董事B与C上市公司无任何关联关系BD证券公司的从业人员E在任职期间，买卖F上市公司的股票，D证券公司、从业人员E与F上市公司无任何关联关系C某上市公司的收购人G，在收购行为完成后的第4个月，转让其所收购股票的1/3D为H股份有限公司首次发行股票出具审计报告的I会计师事务所的J注册会计师，在该公司股票承销期满后的第11个月，买卖该公司的股票正确答案：BC证券公司工作人员在任期或者法定限期内，不得买卖股票，所以B项不符合规定。在上市公司收购中，收购人对所持有的被

12、收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让。所以C项不符合规定。 根据外商投资企业法律制度的规定，外国投资者以工业产权、专有技术作价出资时，其作价金额不得超过外资企业注册资本的一定比例，该比例为()。A10%B15%C20%D25%正确答案：C 事业单位的拨入专款在所涉及项目未完工时，其年末结余不应进行分配和结转。( )A正确B错误正确答案：A解析：事业单位年终结账时，对已完工的项目，应当将拨入专款账户的余额与拨出专款和专款支出账户的相应余额对冲，对冲后的余额应当按照拨款单位规定处理。未完工的项目，不予结转。 某票据保证记载于汇票的正面，则下列票据当事人中，由保证人担保的被保证

13、人有( )。A出票人B承兑人C背书人D被背书人正确答案：AB 通过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁经营和业务承包等属于减少风险的对策。 （ ）正确答案：通过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁经营和业务承包等属于转移风险的对策。 甲、乙、丙设立一合伙企业，约定损益的分配和分担比例为4:3:3。该企业欠丁5万元，无力清偿。债权人丁的下列做法中，正确的有( )。A要求甲、乙、丙分别清偿2万元、1.5万元、1.5万元B要求甲、乙、丙分别清偿2万元、2万元、1万元C要求甲、乙分别清偿2万元、3万元D要求甲清偿5万元正确答案：ABCD解析：根据规定，债权人可以按照自己确定的比例向合伙人分别要求清偿或者要

14、求某个合伙人清偿全部债务，因此，以上四项均符合规定。 下列组织中，可以作为一个会计主体进行核算的有（ ）。A.合伙企业B.单独核算的基金C.独立核算的车间D.母公司及其子公司组成的企业集团正确答案：ABCD：会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计信息所反映的特定单位。本题ABCD选项均可作为会计主体。 按准则规定，企业发生的销售折让应冲减主营业务收入。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 对于当期应予以资本化的借款费用,应当反映在( )科目中。A财务费用B固定资产C应付账款D在建工程正确答案：D中级会计考试历年真题精选9辑 第4辑 永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，

15、便于考核预算的执行结果。（ ）正确答案：定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。 根据票据法的规定，下列各项中，属于可以行使追索权的情形有（ ）。A汇票到期被拒绝付款的B汇票到期日前被拒绝承兑的C汇票到期日前承兑人逃匿的D汇票到期El前付款人被依法宣告破产的正确答案：ABCD 根据公司法的规定，关于股份有限公司股份发行的下列表述中，不正确的是( )。A股份有限公司向法人发行的股票，只能是记名股票B股份有限公司向社会公众发行的股票，只能是无记名股票C股份有限公司的股票发行价格不得低于票面金额D股份有限公司发行股票必须同股同价正确答案：B解析：根据公司法规定，公司向发起人、

16、国家授权投资的机构、法人发行的股票，应当为记名股票，对社会公众发行的股票，可以为记名股票，也可以为不记名股票。 下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的有()。A股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现正确答案：ABCD 可以防止公司被敌意并购的做法有( )。A发放股票股利B支付现金红利C股票分割D股票回购正确答案：ACD解析：股票股利

17、有利于降低市价，吸引更多人投资，使股权更加分散，能有效防止公司被敌意收购；而股票分割增加了股票的流通性和股东数量，也增大了并购难度；股票回购则减少了发行在外的股数，使股价提高，收购方获得控股比例的股票难度增大。 市盈率越高，投资的风险越小，( )A正确B错误正确答案：B解析：一般来说，市盈率越高，说明投资者对该公司的发展前景看好，但是如果某种股票的市盈率过高，意味着这种股票具有较高的投资风险。 A公司与B公司签订了一份买卖合同，A公司为买方，B公司为卖方。A公司为支付货款给予B公司一张金额为50万元的银行承兑汇票，B公司将该银行承兑汇票背书转让给C公司，C公司将该银行汇票金额更改为150万元后

18、又背书给D公司，甲在盗取D公司汇票后以D公司名义背书赠与给E公司，E公司又将该汇票背书转让给F公司。F公司向乙银行提示付款遭到拒绝理由是A公司存在乙银行资金不足以支付汇票金额。根据上述事实及票据法规定，回答下列问题：(1)乙银行拒绝付款理由是否成立?并说明理由。(2)D公司是否承担法律责任?甲是否承担票据责任?(3)如何划分本案当事人民事责任?并说明理由。正确答案：(1)乙银行拒绝付款理由不成立。根据票据法规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人。(2)D公司不应承担法律责任。票据法规定，票据伪造行为在法律上不具有任何票据行为的效力，即使善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利

19、。甲不承担票据责任。由于票据上没有以甲的名义所作的签章，因此甲不承担票据责任。但是，如果伪造人行为给他人造成损害的，必须承担民事责任，构成犯罪的，应承担刑事责任。(3)A、B公司对该汇票记载的50万元承担责任。c、E公司对该汇票记载的150万元承担责任。根据票据法规定，票据上有伪造签章、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。票据上其他记载事项被变造的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责；在变造之后签章的人，对变造后的记载事项负责。 企业购入的原材料验收入库后发生的储存费用，应计入发生当期的损益。( )A正确B错误正确答案：A解析：企业购入的存货验收入库后发生的储存费用，应计入发生当期

20、的损益。但企业在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。 下列措施中，会导致安全边际减少的有()。A.提高单位变动成本B.降低固定成本C.降低单价D.扩大销售量正确答案：AC根据安全边际的计算公式可知，单位变动成本、固定成本与安全边际反方向变动，单价、销售量与安全边际同方向变动。所以选项AC为本题答案。中级会计考试历年真题精选9辑 第5辑 甲公司因或有事项很可能赔偿A公司200万元，同时因该或有事项甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，则甲公司正确的会计处理有（确认营业外支出20万元、确认预计负债200万元、确认其他应收款180万元）。正确答案：（确认营业外支

21、出20万元、确认预计负债200万元、确认其他应收款180万元） 以下不适合作为内部结算方式的是（ ）。A内部支票结算方式B现金结算方式C转账通知单方式D内部货币结算方式正确答案：B 2022年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为l 000 000元（含税价）。2022年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议。甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为800 000元，增值税税率为17%，产品成本为500 000元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项债务重组损失为（ ）元。A200 000B300 000C164 000D64 0

22、00正确答案：D甲公司应确认的债务重组损失=1 000 000800 000800 00017%=64 000(元) 甲公司管理层于2022年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划已于2022年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2022年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2

23、500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。2022年12月31日，甲公司因重组业务确认预计负债的金额为( )万元。A3 329B825C975D3 479正确答案：B解析：甲公司因重组业务确认预计负债=800+25=825(万元)。运输费、培训费、广告费属于继续活动支出，不属于直接支出；固定资产减值属于减值准则规范的内容，与重组义务无关。 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。A应收账款B交易性金融资产C持有至到期投资D可供出售权益工具投资正确答案：D解析：选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本

24、公积。 206年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。206年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6 500万元，公允价值变动为增值1 250万元。转换时公允价值变动损益为( )万元。A220B50C6 720D80正确答案：B解析：投资性房地产的公允价值变动损益7 800-7 75050(万元)。 企业为应付紧急情况所持有的现金余额主要取决于（ ）。A企业临时举债能力的强弱B企业愿意承担风险的程度C

25、企业对现金流量预测的可靠程度D企业的经营规模正确答案：ABC 持票人行使追索权时，在下列各项中可以请求被迫索人支付的金额和费用有( )。A票据记载金额B票据金额自到期日或者提示付款日起到清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息C取得有关拒绝证明和发出通知书的费用D聘请律师的费用正确答案：ABC解析：D选项不属持票人行使追索权时可以请求被追索人支付的金额和费用。 下列各项中属于我国财务报告目标的有（ ）。A.向财务报告使用者提供决策有用的信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.与同行业信息作比较D.客观地反映企业的财务和经营状况正确答案：AB中级会计考试历年真题精选9辑 第6辑 根据公

26、司法的规定，关于股份有限公司股份发行的下列表述中，正确的是( )。A股份有限公司向法人发行的股票，只能是记名股票B股份有限公司向社会公众发行的股票，只能是无记名股票C股份有限公司的股票发行价格不得低于票面金额D股份有限公司同次发行的股票必须同股同价正确答案：ACD解析：本题考核股份有限公司的股票发行。根据公司法规定，公司向发起人、国家授权投资的机构、法人发行的股票，应当为记名股票，对社会公众发行的股票，可以为记名股票，也可以为不记名股票。 张某为某大学法学博士，在校期间购买了某上市公司的股票10()00股。障士毕业后张某被分配到国务院证券监督管理机构工作，成为其工作人员。对于其在校期间所购买的

27、股票，其处理措施是（ ）。A不受影响，张某可以继续持有B必须冻结，在职期间不得转让C在任职后的三年内不得转让D必须立即转让正确答案：D证券交易所、证券公司和证券登记结算机构的从业人员、证券监督管理机构的工作人员以及法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票。任何人在成为前款所列人员时，其原已持有的股票、必须依法转让。 甲、乙双方签订一份建造1万平方米商品房的合同，由此形成的经济法律关系客体就是乙方承建的该1万平方米商品房。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核经济法律关系客体的含义。经济法律关系

28、客体是指经济法主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订商品房建造合同而形成的经济法律关系客体并不是乙方承建的该商品房，而是乙方承建商品房的承建行为。 发放股票股利与进行股票分割，对企业产生的相同影响包括( )。A股东权益总额不变B股东权益内部结构保持不变C每股利润下降D资产总额减少正确答案：AC解析：本题考核股票股利和股票分割的相同点。发放股票股利与进行股票分割都不会对股东权益总额产生影响，但是发放股票股利会引起股东权益内部结构的变化；它们都可能因普通股股数的增加而引起每股利润的下降，但是对资产和负债都不会产生影响。 甲企业采用债务法进行所得税核算，2022年前所得税税率为30%，从20

29、22年1月1日起适用所得税税率为33%。2022年初“递延税款”为贷方余额3万元，2022年实现利润总额为200万元，本年度发生应纳税时间性差异4万元，可抵减时间性差异3万元，取得国债利息收入3万元，支付违法经营罚款1万元。则2022年应确认的所得税费用为( )万元。A65.04B65.64C65.31D64.71正确答案：B解析：由于税率变动而调整递延税款的金额(贷方)=330%(33%-30%)=0.3(万元)；2022年应确认的所得税费用(200-3+1)33%+0.3=65.64(万元)。或：(200 -3+1)+3-433%+(4-3)33%+0.3。 股票股利与股票分割的不同之处在

30、于( )。A资产总额改变与否B股东权益总额改变与否C负债总额改变与否D股东权益内部结构改变与否正确答案：D解析：本题考核的是股票股利和股票分割的比较。股票股利和股票分割两者均不影响企业资产、负债和股东权益总额，但是发放股票股利会改变股东权益的内部结构，而股票分割却不影响股东权益的内部结构。 计划成本法下，下列项目中应计入材料成本差异账户贷方的是（ ）。A购入材料时，实际成本大于计划成本的差额B购入材料时，实际成本小于计划成本的差额C调整增加原材料的计划成本D调整减少原材料的计划成本正确答案：BC选项A产生的超支差异，计入“材料成本差异”科目借方； 选项B产生的节约差异，计入“材料成本差异”科目

31、贷方； 选项C调整增加计划成本，借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目； 选项D调整减少计划成本，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目。 某企业在2022年1月20日（2022年度财务会计报告尚未批准报出）发生2022年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2022年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。 （ ）正确答案：应冲减2022年年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。 根据有关法律的规定，个人独资企业可以使用的名称有（ ）。A厂B公司C工作室D中心正确答案：ACD个人独资企业的名称中不得使用“有限”，“有限责任”或者“公司”的字样。中级会计考试历年真题精选9辑

32、第7辑 企业的支出所产生的效益仅与本年度相关，这种支出是（ ）。A债务性支出B营业性支出C资本性支出D收益性支出正确答案：D 下列各项中，代表即付年金终值系数的是（ ）。A(F/A，i，n +1)+1B(F/A，i，n+1)-1C(F/A，i，n-1)-1D(F/A，i，a-1)+1正确答案：B解答本题需要明确即付年金终值系数与普通年金终值系数之间的关系，即付年金终值系数与普通年金终值系数相比期数加1，而系数减1。 某项目建设期为0，原始投资400万元，获利指数为1.35，则项目净现值为( )万元。A540B140C100D200正确答案：B解析：本题中获利指数(净现值+400)/4001.3

33、5，所以净现值4001.35- 400140(万元)。 下列项目中，不应计入产品成本的有( )。A独立销售机构人员的工资B医务福利部门人员的工资C生产技术人员的工资D职工食堂炊事人员的工资E车间核算员的工资正确答案：ABD解析：生产技术人员的工资、车间核算员的工资，应计入制造费用。 下列各项中，属于衍生金融工具的有（ ）。A股票B互换C债券D掉期正确答案：BD常见的基本金融工具有货币、票据、债券、股票；衍生的金融工具主要有各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。 试题点评： 本题考核金融工具的分类，难度不是很大。 公司库存甲材料 50 吨，账面余额 60 万元，专用于生产 A 产品。预计可产

34、 A 产品 100 台，生产加工成本共计 132 万元。 A 产品不含税市场售价为每台 2.1 万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用 0.3 万元。则期末甲材料的可变现净值为 （ ） 万元。A210B78C60D48正确答案：D可变现净值=2.1100-132-0.3100=48(万元)。 华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。201年度实现利润总额为2000万元，其中： （l）采用权益法核算确认的投资收益为300万元 （被投资单位适用的所得税税率为33% 。被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。 （2）国债利息收入50万元。 （3）因违反

35、合同支付违约金20万元。 （4）补贴收入300万元。 （5）计提坏败坏准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为50万元）。 （6）计提存贷跌价准备200万元。 假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。要求：（l）计算华丰公司20l年度的应交所得税，发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用。（2）编制有关所得税的会计分录。（3）计算华丰公司201年度的净利润。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）计算华丰公司201年度应交所得税、所得税费用及递延税款 应交所得税=20003

36、0050+（30050）+20033%=210033%=693（万元） 递延税款借方发生额=（30050）+20033%=148.5（万元） 所得税费用=693148.5=544.5（万元） （2）编制有关所得税的会计分录 借：所得税544.5 递延税款148.5 贷：应交税金应交所得税693 （3）计算华丰公司201的净利润 华丰公司201年度净利润=2000544.51455.5（万元） 某生产大型机器设备的甲企业产品市场占有率达到80，甲企业的下属企业乙企业主要生产小型家电，销路一直不好，甲企业规定凡购买甲企业设备，均须同时购买乙企业生产的小型家电一台，下列说法正确的有( )。A甲企业的

37、行为构成滥用市场支配地位行为B甲企业的行为构成限制竞争行为C甲企业的行为构成垄断行为D甲企业的行为构成经营者集中行为正确答案：ABC解析：本题考核滥用市场支配地位和限制竞争行为的规定。根据反垄断法规定，甲企业的行为构成垄断行为中的滥用市场支配地位的行为；根据反不正当竞争法规定，甲企业的行为构成限制竞争行为。 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。A固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B低值易耗品价值摊销采用分期摊销法C存货期末采用成本与可变现净值孰低计价D长期债券投资期末采用成本计价正确答案：AC解析：低值易耗品采用一次摊销法体现谨慎性原则，采用分期摊销法不符合谨慎性原则。长期债券投

38、资期末采用成本与其可收回金额孰低法符合谨慎性原则，采用成本法不符合谨慎性原则。中级会计考试历年真题精选9辑 第8辑 调解书经双方当事人签收后，与裁决书具有同等的法律效力。 （ ）正确答案：调解书经双方当事人签收后，与裁决书具有同等法律效力，当事人在调解书签收前反悔的，仲裁庭应当及时作出裁决。 最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项。包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保资产余值。 （ ）正确答案：最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 企

39、业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。( )A正确B错误正确答案：B解析：根据“资产减值”准则的规定，商誉要进行减值测试。企业控股合并形成的商誉，应在合并财务报表中做减值测试。 M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25.5万元，代收代缴的消费税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。A795.

40、5B620C770D810正确答案：C委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元)。 如果持票人转让出票人记载了“不得转让”字样的汇票，则该转让不发生票据法上的效力，而只具有普通债权让与的效力。 （ ）正确答案：出票人的禁止背书应记载在汇票的正面。如果收款人或者持票人将出票人作此背书的汇票转让，该转让不发生票据法上的效力，而只具有普通债权让与的效力，出票人对受让人不承担票据责任。 下面( )不能按债务重组进行会计处理。A债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资B债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务C可转换债券按条件转为股权D债务人以存货清偿债务正确答案：AC解析：以下情况不能

41、按债务重组进行会计处理：债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权，属于正常条件下的可转换债券的转换，不属于债务重组；债务人破产清算时发生的债务重组，属于非持续经营下的债务重组，也不能按本章规定的持续经营条件下的债务重组进行会计处理；债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资，不属于债务重组；债务人以借新债偿旧债，也不属于债务重组；债务人以非现金资产抵偿债务(含债务重组中以非现金资产抵偿债务)后，又按协议约定于日后回购或回租所抵偿债务的非现金资产的，也不属于债务重组，不能按照债务重组的规定进行会计处理。 企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未

42、作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；但应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。（ ）正确答案：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。 下列各项中，不会稀释公司每股收益的是( )。A.发行认股权证 B.发行短期融资券 C.发行可转换公司债券 D.授予管理层股份期权正确答案：B参考答案：B答案解析： 企业存在稀释性潜在普通股的，应当计算稀释每股收益。潜在普通股包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。因此本题的正确答案是B

43、。参见教材256页最后一段。试题点评： 本题考核上市公司特殊财务分析指标，题目难度不大，考生不应失分。 根据合同法律制度的规定，属于无效格式条款有（ ）A.有两种以上解释的格式条款B.恶意串通损害国家利益的格式条款C.损害社会公共利益的格式条款D.违反法律强制性规定的格式条款正确答案：BCD本题考核无效的格式条款。如果格式条款有合同法规定的合同无效和免责条款无效的情形，属于无效格式条款。包括：一方以欺诈，胁迫的手段订立合同，损害国家利益；恶意串通，损害国家，集体或者第三人的利益；以合法形式掩盖非法目的，损害社会公共利益，违反法律，行政法规的强制性规定；另外，提供格式条款一方免除其责任，加重对方

44、责任，排除对方主要权利的，该条款无效。格式条款有两种以上解释的，应该作出不利于提供格式条款一方的解释，此时并不会导致格式条款无效。中级会计考试历年真题精选9辑 第9辑 如果社会平均利润率为10%，通货膨胀附加率为2%，风险附加率为3%，则纯利率为（ ）。A12%B8%C5%D7%正确答案：C纯利率是指无风险、无通货膨胀情况下的社会平均资金利润率，由此可知，纯利率社会平均利润率通货膨胀附加率风险附加率10%2%3%5%。 出于稳定收入考虑，股东最不赞成的股利政策是( )。A固定股利政策B固定股利支付率政策C剩余股利政策D低正常股利加额外股利政策正确答案：C解析：本题考核的是对各种股利政策内容的掌握。一些股东往往靠定期的股利维持生活，因而他们要求公司能够支付稳定的股利，反对公司留存较多的利润。在采用固定股利支付率政策、固定股利政策或使用正常股利加额外股利政策情况下，绝对不会出现有盈利而不发放股利的情况。而在采用剩余股利政策时，公司生产经营所获得的税后利润首先应较多地考虑满足公司有利可图的投资项目的需要，即增加资本或公积金，只有当增加的资本额达到预