21年初级会计答疑精华5篇.docx

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1、21年初级会计答疑精华5篇21年初级会计答疑精华5篇 第1篇 下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。A分配股利支付的现金B 清偿应付账款支付的现金C 偿还债券利息支付的现金D 清偿长期借款支付的现金正确答案：ACD选项B属于经营活动的现金流量。 某省会计管理机关对所属的东源有限公司进行会计法的执法检查，东源公司的企业形式为中外合资经营企业，在检查中，管理机关遇到以下问题：(1)公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受会计法的约束，财政部门无权来检查。(2)会计机构负责人的学历为工学学士，专业技术职称为助理会计师，从事会计工作时间近2年。(3)公司个别会计人员在办理会计

2、业务时，未能客观公正地记录反映会计业务的客观事实，并违反规定，未经单位负责人同意，将本单位的商业秘密私自提供他人牟利。(4)公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档蒹销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。要求：根据会计法的规定，分析该公司的上述行为和事实中，哪些方面不符合会计法的颊定?正确答案：(1)中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查，因为中外合资企业适用我国的法律。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。 (2)会计机构负责人的技术职

3、称达不到要求。法律规定，会计机构负责人除取得会计人员从业资格证书外，还应具备中级以上的会计专业技术职称或三年以上会计工作经历。 (3)个别会计人员的行为违反了会计职业道德，未能坚持客观公正和保守秘密的基本会计职业道德规范要求。 (4)公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法法律制度规定，根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定。编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位部门和会计部门共同派人监销。 纳税人办理下列税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续

4、的有（ ）。A、申请减税、免税、退税B、申请办理延期申报、延期缴纳税款C、申请开具外出经营活动税收管理证明D、办理停业、歇业正确答案：ABCD专家解析：正确答案：ABCD 本题考核税务登记证件的使用。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。A银行买卖有价证券取得的收入B邮票厂印制邮票C典当业销售死当物品D商场销售金银饰品正确答案

5、：BCD本题考核增值税的征收范围。银行买卖有价证券取得的收入应该按“金融保险业”缴纳营业税。 事业单位随买随用的零星办公用品，在购进时可以直接列做支出，不计入存货成本。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：略 某股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：(1)3月1日以银行存款购人A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。(2)4月20日A公司宣告发放现金股利每股04元。(3)4月21日又购人A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价184元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股04元)，同时支付相关税费6000元。(4)4月25日收到

6、A公司发放的现金股利20000元。(5)6月30日A公司股票市价为每股164元。(6)7月18日该公司以每股175元的价格转让A公司股票60000股，发生相关税费l0000元，实际收到款项为1040000元。(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。正确答案：(1)借：交易性金融资产-A股票(成本) 800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 000(2)借：应收股利 20 000贷：投资收益 20 000(3)借：交易性金融资产-A股票(成本) 900 000应收股利 20 000投资收益 6 000贷：银行存款 926 000(4)借

7、：银行存款 20 000贷：应收股利 20 000(5)公允价值变动损益 =(800 000+900 000)-100 000164=60 000(元)借：公允价值变动损益 60 000贷：交易性金融资产-A股票(公允价值变动) 60 000(6)借：银行存款 1 040 000交易性金融资产-A股票(公允价值变动) 36 000贷：交易性金融资产-A股票(成本) 1 020 000投资收益 56 000借：投资收益 36 000贷：公允价值变动损益 36 000(7)借：交易性金融资产-A股票(公允价值变动) 64 000(18-175)40 000贷：公允价值变动损益 64 000 下列各

8、项中，属于中央税的税种是（ ）。A关税B增值税C营业税D契税正确答案：A（1）关税、消费税属于中央税；（2）营业税、契税、城镇土地使用税属于地方税；（3）增值税属于中央地方共享税。21年初级会计答疑精华5篇 第2篇 甲公司与乙公司发生买卖合同纠纷，根据民事诉讼法的规定，甲公司在起诉乙公司时，可以选择的人民法院有（ ）。A合同履行地人民法院B合同标的物所在地人民法院C被告住所地人民法院D合同签订地人民法院正确答案：AC因合同纠纷引起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管辖。 甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：（1）按工程进度结算建造固定资产的工程价款86 000元，以银行

9、存款支付。编制的会计分录为：借：在建工程86 000贷：银行存款 86 000在过账时，在建工程账户记录为68 000元。（2）用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：借：管理费用 300贷：库存现金 300（3）计提车间生产用固定资产折旧 3 500元，编制的会计分录为：借：制造费用 35 000贷：累计折旧 35 000（4）用现金支付工人工资45 000元，编制的会计分录为：借：应付职工薪酬4 500贷：库存现金4 500要求：（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。（2）编制错账更正的会计分录。序号 应采用的更正方法 错账更正的会计分录 （1） （2） （3） （4）正确

10、答案：单位：元 序号应采用的更正方法错账更正的会计分录(1)划线更正法无(2)红字更正法借：管理费用 -300贷：库存现金 -300借：应付职工薪酬-职工福 300贷：库存现金 300(3)红字更正法借：制造费用-31 50贷：累计折1日-31 500(4)补充登记法借：应付职工薪酬-工资40 500贷：库存现金 40 500 根据企业会计制度规定，下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。A备用金B存出投资款C银行承兑汇票D银行汇票存款正确答案：BD备用金通过“其他应收款”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 根据

11、我国税收征收管理法的规定，税务机关可以采取的税收强制执行措施包括（ ）。A书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产D依法拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产正确答案：BD本题考核税收强制措施包括的内容。选项AC属于税收保全措施。 下列与原材料相关的损失项目中，应记入营业外支出的是（ ）。A计量差错引起的原材料盘亏B人为责任造成的原材料损失C自然灾害造成的原材料损失D原材料运输途中发生的合理损耗正确答案：C企业发生的存货盘亏，在减去过失人或保险公司等赔款和

12、残料价值后，记入当期管理费用，自然灾害等形成的非常损失，记入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗，记入存货成本。 会计核算电算化的主要内容包括（ ）。A设置会计科目电算化B填制会计凭证电算化C登记会计账簿电算化D进行成本计算电算化E编制会计报表电算化正确答案：ABCDE 汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，但是不便于了解账户之间的对应关系。 ( )A正确B错误正确答案：B解析： 汇总记账凭证账务处理程序是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；再根据汇总记账凭证登记总分类账，而不是逐日逐笔登记，因而减轻了登记总分类账的工作量。由于按照账户对应关系汇

13、总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。21年初级会计答疑精华5篇 第3篇 企业已经签署但尚未生效的合同与合作事项等,如果会导致企业经济利益的流出,则构成企业目前的负债。( )A正确B错误正确答案：B 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。A其他业务收入B营业外支出C投资收益D所得税费用正确答案：ABCD解析： 损益类科目期末应该将余额转入“本年利润”科目，结转后，损益类科目无余额。 会计工作移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交清册上应注明（ ）。A交接日期B单位名称C移交清册页数D监交人员的职务、姓名正确答案：ABCD本题考核移交清册的内容。

14、包括：单位名称、交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 某股份有限公司发行股票5000万股，面值1元股，发行价102元股，发行股票前该公司“资本公积股本溢价”、“资本公积其他资本公积”、“盈余公积”和“利润分配未分配利润”科目的贷方余额分别为0万元、30万元、200万元和160万元。该公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用150万元。该公司应冲减盈余公积的金额是（ ）万元。A150B20C120D50正确答案：D该公司发行股票的溢价为5000(102-1)=100(万元)，发行股票的交易费用应首先从溢价中抵扣，由于交易费用大于溢价，所以尚有150-

15、100=50(万元)的交易费用不足抵扣。不足抵扣的部分不从“资本公积其他资本公积”中抵扣，而是依次从盈余公积和未分配利润中抵扣。“盈余公积”科目的贷方余额200万元大于溢价不足抵扣的交易费用50万元，则溢价不足抵扣的交易费用50万元全部冲减盈余公积。如果“盈余公积”科目的贷方余额小于溢价不足抵扣的交易费用，则全部盈余公积都用于抵扣溢价不足抵扣的交易费用，抵扣后尚余的交易费用从未分配利润中抵扣。 致远公司有如下资料：（1）致远公司发行普通股1000000股，每股面值10元，发行价为15元，款项已存入银行。（2）致远公司董事会决议，以盈余公积1500000元转增资本。（3）致远公司接受某外商捐赠机

16、器设备一台，其账面原价为100000元，已提折旧20000元，现评估价为115000元。（4）致远公司以公益金购买了职工宿舍两套，共计付款360000元。（5）致远公司2022年税后净利润为2700000元，董事会决议从中提取公益金6%，盈余公积金10%，分配利润1300000元。要求：根据上述资料编制会计分录。正确答案：（1）借：银行存款15000000 贷：股本10000000 资本公积5000000 （2）借：盈余公积-一般盈余公积1500000 贷：股本1500000 （3）借：固定资产115000 贷：资本公积115000 （4）确认固定资产时，应记： 借：固定资产360000 贷：

17、银行存款360000 结转公益金时，应记： 借：盈余公积公益金360000 贷：盈余公积般盈余公积360000 （5）提取公益金为： 27000006%=162000元 计提盈余公积： 270000010%=270000元 提取盈余公积、公益金及分配利润时，应记： 借：利润分配提取盈余公积432000 应付利润1300000 贷：盈余公积般盈余公积270000 公益金162000 应付利润1300000 结转本年利润时，应记： 借：本年利润2700000 贷：利润分配未分配利润2700000 结转利润分配时，应记： 借：利润分配未分配利润1732000 贷：利润分配提取盈余公积432000 应

18、付利润1300000 甲企业为增值税一般纳税人(尚未实行增值税转型试点)，增值税税率为170A。2022年发生固定资产业务如下：(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为935万元，另发生运输费45万元，款项均以银行存款支付。(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。(4)8月19日，将B

19、设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。(5)B设备采用工作量法计提折日，预计净残值为3565万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲企业2022年1月20日购人A设备的会计分录。(2)计算甲企业2022年2月A设备的折旧额并编制会计分录。(3)编制甲企业2022年7月15日购入B设备的会计分录。(4)编制甲企业2022年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。(5)计算甲企业2022年9月B设备的折旧额并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：(1)借：固

20、定资产(550 935 45) 648 贷：银行存款 648(2)648?2/10/12=108(万元)借：管理费用 108贷：累计折旧 108 （3）借：在建工程（600 102 8）710 贷：银行存款(580? 8 7) 710（4）借：在建工程（600 102 8）3 贷：银行存款(580? 8 7) 3借：固定资产713贷在建工程713（5）（713-35.65）/5?720/1000=9.75（万元） 借：制造费用9.75贷：累计折旧9.75 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向（ ）公布财务会计报告。A政府财政部门B本企业党政联席会C本企业工会D本企业的职

21、工代表大会正确答案：D本题考核对外财务会计报告要求的规定。国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。21年初级会计答疑精华5篇 第4篇 下列有实行比例税率的税种的是（ ）。A个人所得税B土地增值税C企业所得税D消费税正确答案：ACD土地增值税实行超率累进税率。 根据现金管理暂行条例有关现金限额的规定，单位的最高现金限额一般应该按照单位（ ）天的日常零星开支需要确定。A810B1015C12D35正确答案：D现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高限额。这一限额由于开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天

22、日常零星开支需要确定。 按照法律规范的性质和调整方式分类，我国会计法关于任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算的规定属于（ ）。A义务性规范B禁止性规范C授权性规范D任意性规范正确答案：B 在视同买断的代销方式下，下列各项表述中正确的有（ ）。A委托方在交付商品时，不确认收入B受托方在收到代销商品时不作购进处理C受托方将代销商品销售后，在同时符合销售商品收入的四个确认条件的情况下，则按实际售价确认销售收入D委托方收到受托方交付的代销清单时，确认销售收入正确答案：ABCD 在汇总记账凭证核算形式下，若某一贷方科目的转账凭证数量不多，可以直接据以登记总分类账。（ ）此题为判断题(对，

23、错)。正确答案： 从事代理记账业务，应当经所在地（ ）批准。A省级以上（含省级）人民政府财政部门B县级以上（含县级）人民政府财政部门C省级国家税务局D县级国家税务局正确答案：B本题考核从事代理记账业务的审批机关。从事代理记账业务，应当经所在地县级以上(含县级)人民政府财政部门批准。符合法定条件的，由审批机关颁发财政部统一印制的代理记账许可证书。申请人经批准取得代理记账许可证书后，应当在规定的时间内办理工商登记手续，领取营业执照。 根据民法通则的有关规定，诉讼时效期间从（ ）起计算。A法律行为生效时B当事人知道或者应当知道权利被侵害时C当事人权利被侵害时D发生争议时正确答案：B本题考核诉讼时效期

24、间的计算，诉讼时效期间，均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算。21年初级会计答疑精华5篇 第5篇 （二）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2022年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2022年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材

25、料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核

26、定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。（6）6月份发出材料情况如下：生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。委托加工一批零部件，发出W材料100千克。6月30日对外销售发出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：60.编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。正确答案：60.借：原材料W材料217.

27、8应交税费应交增值税（进项税额）36.72贷：其他货币资金银行汇票存款254.52借：银行存款45.48贷：其他货币资金银行汇票存款45.48借：原材料W材料163.4应交税费应交增值税（进项税额）27.71贷：应付票据191.11借：原材料W材料1415应交税费应交增值税（进项税额）240.55贷：实收资本1655.55借：银行存款200.07贷：其他业务收入171应交税费应交增值税（销项税额）29.07 下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有( )。A无形资产减值准备B长期股权投资减值准备C存货跌价准备D投资性房地产减值准备正确答案：ABDABD存货等流动资产计

28、提的减值准备一般可以转回。 (答案中的金额单位用元表示)M公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司208年4月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为6 800元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为900000元，增值税税额为153000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)销售产品一批，销售价格为3000000元(不含增值税税额)，实际成本为2400000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(3)

29、月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为15000元，增值税税额为2550元。(4)用银行存款交纳本月增值税350000元。要求：根据上述经济业务，请编制相关会计分录。正确答案：(1)借：原材料900000应交税费应交增值税(进项税额)153000贷：应付票据1 053000(2)借：应收账款3 510000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税(销项税额) 510000借：主营业务成本 2 400000贷：库存商品 2 400000(3)借：待处理财产损溢17 550贷：原材料15000应交税费应交增值税(进项税额转出)2 550(4)借：应交税费应交增值税(已交增值税)350

30、000贷：银行存款350000 甲公司为一家上市公司，2022年对外投资有关资料如下：(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同)。(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。 (3)5月5日，甲收到B公司发放的现金股利4

31、0万元并存入银行 (4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元 (5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费 (6)A公司2022年实现净利润5000万元 (7)A公司2022年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素 要求： 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录 (答案中的金额单位用万元表示)。正确答案：参考答案：(1)借：长期股权投资12 000贷：银行存款10 120营业外收入1 880(2)借：交易性金额资产成本1 560应收股利40投资收益4贷：银行存款1

32、 604(3)借：银行存款40贷：应收股利40(4)借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动80(5)借：银行存款1640交易性金融资产允价值变动80贷：交易性金融资产成本1560收资收益160借：投资收益80贷：允价值变动损益80(6)借：长期股权投资损益调整2000贷：投资收益2000(7)借：长期股权投资其他权益变动280贷：资本公积其他资本公积280点评：本题考核长期股权投资和交易性金融资产的相关知识点。 下列选项中，不属于仲裁法适用范围的是（ ）。A房地产转让纠纷B财产继承纠纷C财产租赁纠纷D财产保险合同纠纷正确答案：B本题的考核点为仲裁法的调整范围。根据仲裁法规定，平

33、等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁。而与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷、行政争议、劳动争议、农业承包合同纠纷均不能仲裁。由于财产继承纠纷不同于一般的经济纠纷，它们在仲裁原则、程序等方面有自己的特点。本题中，财产继承纠纷属于与人身有关的继承纠纷，不属于仲裁法的调整范围。 根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有( )。A提供应税劳务的单位或者个人在境内B接受应税劳务的单位或者个人在境内C所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内D所销售或者出租的不动产在境内正确答案：ABCD营业税境内的含义：(1)“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内； (2)所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。 根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（ ）。A.10B.15C.20D.25正确答案：B答案解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。