税务师试题9节.docx

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1、税务师试题9节税务师试题9节 第1节（2022年）下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款C.债务人2年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款答案：C解析：债务人逾期3年未偿清，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2022年4月发生如下经营业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价格158000元、运费8000元，保险费无法确定。从海关监管区至公司仓库的运费500

2、0元。此批高档化妆品入库后，其中的45%被生产领用继续加工化妆品。（2）以成本为90000元的原材料委托某县乙企业加工高档护肤类化妆品，取得专用发票上注明的加工费56000元、辅助材料7000元，受托方按规定代收代缴了税金。（3）将自产的500箱B牌高档化妆品抵偿丙公司的材料款，同类高档化妆品含税平均售价610元/箱，含税最高售价650元/箱。（4）将自产的A牌高档化妆品，共100套在展销会上作为广告小样赠送给客商，该批化妆品的生产成本为22000元，无同类产品售价。已知：高档化妆品消费税税率15%，成本利润率为5%，关税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题：、乙企业应代收代缴的消费税

3、为（ ）元。A.27000.00B.25764.71C.22950.00D.25000.00答案：A解析：乙企业应代收代缴的消费税（90000560007000）（115%）15%27000（元）财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算在企业所得税前的扣除限额。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：C解析：本题考查期间费用及支出的审核。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业

4、按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。根据刑事诉讼法律制度的规定，下列有关刑事强制措施的执行，表述正确的是（）。A.拘传必须由公安机关执行B.拘留必须由公安机关执行C.逮捕必须由人民检察院执行D.取保候审实行社区矫正答案：B解析：（1）选项A：人民法院、人民检察院和公安机关都有权对犯罪嫌疑人、被告人实施拘传；（2）选项C：逮捕由人民检察院批准或者人民法院决定，由公安机关执行；（3）选项D：社区矫正制度适用于管制、缓刑和假释，刑事诉讼强

5、制措施中未涉及社区矫正制度。根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）。 A.黄酒B.啤酒C.其他酒D.卷烟答案：C解析：选项A、B，均实行从量定额计税方法；选项D，实行复合计税方法。税务师试题9节 第2节采用刑讯逼供等非法方法收集的被告人供述，应当予以排除。检察机关发现应当排除的被告人供述的，采取的正确做法是( )。A.依法排除，不得作为起诉决定的依据B.退回公安机关，由其决定是否排除C.交由法院审查决定是否排除D.在征求公安机关意见后，决定是否排除答案：A解析：在侦查、审查起诉、审判时发现有应当排除的证据的，应当依法予以排除，不得作为起诉意见、起诉决定和

6、判决的依据。下列各项中，属于并购动因的有（）。A.获取公司控制权增效B.向市场传递公司价值低估的信息C.取得协同效应D.管理者扩张动机E.提高企业价值答案：A,B,C,D解析：并购动因包括：（1）获取公司控制权增效；（2）取得协同效应；（3）向市场传递公司价值低估的信息；（4）降低代理成本；（5）管理者扩张动机。选项A、B、C、D正确。对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,计算应纳税所得额的方法有()A.转让财产所得,以收入全额为应纳税所得额B.利息所得,以收入全额为应纳税所得额C.租金所得,以收入全额为应纳税所得额

7、D.特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额E.股息、红利等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额答案：B,C,D,E解析：对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳稀得额(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳院所得额。2022年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2022年1月1日起必

8、须在该公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。B公司2022年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为300万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2022年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。A.300B.0C.100D.-300答案：B解析：该应付职工薪酬的计税基础=账面价值300-可从未来经济利益中扣除的金额300=0。2022年5月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入20万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的

9、个人所得税为( ) 元。A.0B.4.0 C.3.4D.2.0答案：C解析：如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收人的15%核定限售股原值及合理税费。应纳个人所得税=20x ( 1-15%) x20%=3.4 (万元)税务师试题9节 第3节下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有（ ）。A.汇总纳税企业B.保险公司C.专门从事股权投资业务的企业D.小型微利企业E.会计事务所答案：A,B,C,E解析：不得核定征收企业所得税的企业包括：（1）享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业

10、（不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、符合条件的小型微利企业）；（2）汇总纳税企业；（3）上市公司；（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（6）专门从事股权（股票）投资业务的企业；（7）国家税务总局规定的其他企业。根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。A.税务管理

11、权B.税收监督权C.委托税务代理权D.税收司法权E.税收检查权答案：A,E解析：征税主体包括:税务机关、财政机关、海关1.税务管理2.税收征收3.税收检查4.税务违法处理5.税收行政立法权6.代位权和撒销权长水公司成立于2022年11月，注册资本2000万元，主要生产销售工程机械设备。为了扩大规模，2022年2月1日，长水公司向恒发公司借款3000万元，期限1年。2022年9月，由于受市场环境变化的影响，长水公司经营业绩一落千丈,借款到期后一直未还，恒发公司几次催收均无结果。2022年3月6日，恒发公司向法院申请长水公司破产。下列关于本案破产申请及撤回的说法中，正确的有()。A.长水公司作为债

12、务人依法提出长水公司破产申请的条件是不能清偿到期债务B.恒发公司可以在法院受理前请求撤回其提出的破产申请C.恒发公司作为债权人依法提出长水公司破产申请的条件是长水公司不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力D.恒发公司作为债权人可向长水公司住所地法院提出长水公司破产申请E.恒发公司作为债权人有权提出长水公司破产申请答案：B,C,D,E解析：选项A:债务人提出破产申请的条件之一是“不能清 偿到期债务”，除此之外还要包括资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力;选项B:申请人可以在人民法院受理破产申请前撤回申请;选项CE:当债权人提出破产申请时，对债务人是否具备破产原因进行判断的标准是“债务人不能

13、清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力”。债权人在向法院提出申请时，只要证明债务人不能清偿到期债务即可，无需考虑资不抵债问题，故本题中，当恒发公司几次催告而无果的情况下即可申请债务人破产;选项D:破产案件由债务人住所地人民法院管辖。新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2022年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2022年3月新华公司发生如下外币相关业务：（1）1日，新华公司在银行买

14、入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2022年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31

15、日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。（4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。新华公司买入美元的相关会计处理中正确的是（）。A.借：银行存款美元1288（2006.44）贷：银行存款人民币1288B.借：银行存款美元1280（2006.40）贷：银行存款人民币1280C.借：银行存款美元1296（2

16、006.48）贷：银行存款人民币1296D.借：银行存款美元1288（2006.44）财务费用 8贷：银行存款人民币1296（2006.48）答案：D解析：银行存款美元户以交易发生日的即期汇率折算入账，付出的人民币价款按照银行卖出价计算。下列民事法律事实中，属于法律行为的是（）。A.甲将购物卡8折卖给其同事B.乙将路边晕倒的陌生人送到医院并垫付医药费C.丙因债务纠纷将债权人戊打伤D.丁海边游玩时拾得用于赏玩的奇石和贝壳若干答案：A解析：选项BCD均为事实行为。其中选项B为无因管理，选项C为侵权行为，选项D为先占。税务师试题9节 第4节风华公司于2022年4月30日成立，主营陶瓷购销业务，赵某为

17、股东并任总经理，徐某任会计，李某任出纳。赵某为了少缴税款，与徐某面议，徐某提出采取隐瞒收人的方法逃税，赵某同意。2022年4月,国税局稽查局在对风华公司日常检查时发现该公司有逃避缴纳税款的行为,遂展开稽查。稽查的结果是: 2022年纳税年度,风华公司通过隐瞒主营业务收人，少缴增值税4万元，占当年各税种应纳税额的10%;2022年纳税年度以同样方法少缴增值税和企业所得税30万元，占当年各税种应纳税额的20%; 2022年纳税年度又以同样方法少缴纳增值税和企业所得税60万元，占当年各税种应纳税额的25%。以上共计少缴增值税和企业所得税94万元，占各税种应纳税总额的22%。经查:风华公司自2022年

18、4月至2022年4月，没有因逃避缴纳税款受过刑事处罚，也未被税务机关给予2次以上行政处罚。经国税局稽查局依法下达追缴通知，风华公司补交税款94万元，按规定缴纳滞纳金并接受处罚，交纳罚款188万元。下列关于本案犯罪嫌疑人主观心理态度的说法中，正确的有()。A.徐某的行为是出于疏忽大意的过失B.风华公司的行为是出于故意C.赵某的行为是出于故意D.徐某的行为是出于故意E.风华公司的行为是出于疏忽大意的过失答案：B,C,D解析：逃税罪在主观方面是出于故意。华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损,且未弥补的亏损达公司股本的1/4。公司董事长李某决定,于2022年4月6日召开临时股东大会,讨论公司如何走出

19、面临的因境。2022年4月1日,董事长李某向大股东发出召开2022年临时股东大会通知,内容如下:为讨论解决本公司面临的亏损问题,大股东(持有股份10万股以上的股东)直接参加本次股东大会会议,小股东不参加。股东大会会议如期召开,会议议程为两项:(1)讨论解决公司经营亏损问题的措施;(2)改选公司监事二人。会议有90名股东出席。经讨论,大家认为目前公司效益太差,无扭亏希望,于是表决解散公司。表决结果:80名股东,占出席大会股东表决权3/5,同意解散公司。小股东黄某认为公司的上述行为侵犯其合法权益,应法院提起诉讼。本案中,涉及临时股东大会的召开是否合法的问题,根据规定,下列各项条件中，属于应当召开临

20、时股东大会的法定情形的有（ ）。A.公司未弥补的亏损达公司股本总额1/4B.董事人数不足法定人数的3/4C.监事会提议召开D.持有公司5%以上股份的股东请求召开E.董事长认为有必要召开答案：C解析：有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会:(1)董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时(选项B错误);(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时(选项A错误);(3)单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时(选项D错误);(4)董事会认为必要时(选项E错误);(5)监事会提议召开时(选项C正确)。某区公安局派出所突击检查孔某经营的娱乐城，孔某向正在赌博的人员

21、通风报信，派出所突击检查一无所获。派出所工作人员将孔某带回调查，孔某因受到逼供而说出实情。派出所据此决定对孔某行政拘留10日，孔某不服提起诉讼。下列说法中正确的是（）。 A.对于派出所的拘留，孔某有要求听证的权利B.对孔某的拘留决定违法C.孔某应当先申请复议才能提起诉讼D.在诉讼期间，对拘留应当停止执行答案：B解析：本题考核行政处罚听证程序、行政诉讼被告。行政处罚中应当告知当事人有听证权利的情况不包括行政拘留。所以选项A错误。限制人身自由的行政处罚只能由公安机关实施，派出所无权实施限制人身自由的行政处罚。所以选项B正确。拘留不属于复议前置的情况。所以选项C错误。行政处罚法第45条规定，当事人对

22、行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。所以选项D错误。公司将应付账款500万元以债转股的形式偿付，转换为100万股普通股，股票的面值为每股1元，公允价值为每股4.5元。下列相关会计处理中正确的有（ ）。A.确认营业外收入50万元B.确认营业外支出50万元C.确认资本公积（股本溢价）贷方金额350万元D.确认资本公积（股本溢价）贷方金额450万元E.确认营业外收入350万元答案：A,C解析：应确认债务重组利得（计入营业外收入）的金额=500-1004.5=50（万元）；应确认资本公积股本溢价的金额=（4.5-1）100=350（万元）。会计分录如

23、下：借：应付账款 500贷：股本 100资本公积股本溢价 350营业外收入50位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2022年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2022年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题:(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款232万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。(2) 9

24、月上旬接受客户捐赠原材料-批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收人直接记人了“资本公积”账户核算。(3) 10月份购置并投人使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了 成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。(5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通，过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。(6)计入成本、

25、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15% )根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。该企业2022年应补缴的企业所得税为()万元A.50.26B.52.15C.49.87D.47.09答案：D解析：企业自2022年1月1日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。应纳税所得额=987.2 ( 调

26、整后的利润) +28.5 (业务招待费调增) -72.75 (研发支出调减) -12.6 (股息调减) +21.54 (捐赠调增) +2.88 (工会经费调增) +11.16 (职工福利费调增) =965.93 ( 万元)，企业所得税=965.93* 15%-18* 10%- 96=47.09万元税务师试题9节 第5节（2022年）根据公司法的规定，下列关于公司章程效力及修改程序的说法中，正确的是（ ）。A.有限责任公司的章程必须经全体股东同意并签名盖章后才能生效B.股份有限公司的章程必须经全体认股人同意并签名盖章后才能生效C.公司章程修改须经股东会（股东大会）决议，股东表决时可以实行累积投票

27、制D.公司章程对公司股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员具有约束力答案：A解析：（1）选项AB：有限责任公司的章程经全体股东同意并在章程上签名盖章后生效；股份有限公司采取发起方式设立的，公司章程经全体发起人同意并在章程上签名盖章后生效。采取募集方式设立的，发起人制订公司章程后需经创立大会通过后生效；（2）选项C：公司章程的变更：有限责任公司股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。股份有限公司股东大会作出修改公司章程的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。股东大会“选举董事、监事”，可以依照公司章程的规定或者股东大会的决议，实行累积投票制；（

28、3）选项D：公司章程对公司、股东（无实际控制人）、董事、监事、高级管理人员具有约束力。根据刑事诉讼法规定，依法不予追究刑事责任的情形是( )。A.犯罪嫌疑人身患疾病的B.经特赦令免除刑事责任的C.行为人年满75周岁的D.犯罪情节轻微、危害较小的答案：B解析：有下列情形之一的，不追究刑事责任， 已经追究的，应当撤销案件，或者不起诉，或者终止审理，或者宣告无罪: (1)情节显著轻微、危害不大，不认为是犯罪的; (2)犯罪已过追诉时效期限的;(3)经特赦令免除刑罚的(选项B); (4)依照刑法告诉才处理的犯罪，没有告诉或者撤回告诉的; (5)犯罪嫌疑人、被告人死亡的; (6)其他法律规定免予追究刑事

29、责任的。根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务都在同一国家)时，下列对于盈亏弥补的理解，正确的是()。A.境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补B.境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损C.境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补D.境外盈利不可以弥补企业当年的亏损答案：B解析：企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（ )。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为

30、春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款答案：C,D,E解析：选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于集体福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。(2022年)根据行政诉讼法规定，人民法院审理第一审行政案件，认为事实情楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序。具备该前提条件，可以适用简易程序的案件包括（ ）。A.行政机关不履行行政协议的案件B.行政机关不履行法定职责的案件C.被诉行政行为是依法当场作出的案件D.政府信息公开案件E.被

31、诉行政行为涉及款额10000元以下的所有行政案件答案：C,D解析：人民法院审理下列第一审行政案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序：（1）被诉行政行为是依法当场作出的；（C选项正确）（2）案件涉及款额2000元以下的；（E选项错误）（3）属于政府信息公开案件的。（D选项正确）除前款规定以外的第一审行政案件，当事人各方同意适用简易程序的，可以适用简易程序。税务师试题9节 第6节依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于（ ）。A.1%B.2%C.2.5%D.1.5%答案：A解析：西部地区省份预征

32、率不得低于1%。（2022年)在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（)。A.部分资源税 B.城镇土地使用税 C.耕地占用税 D.土地增值税 E.城市维护建设税答案：A,B,C解析：城建税采用的是地区差别比例税率。根据公司法律制度的规定，有（）情形的，对股东会该项决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。A、公司连续5年不向股东分配利润、5年连续盈利，且符合公司法规定的分配利润条件的情况下，股东会会议决议不向股东分配利润B、股东会会议决议与其他公司合并，或者公司分立、转让主要财产C、股东会会议决议为公司股东或者实际控制人提供担保D、公司章程规定的营业期限届满或者章程规定

33、的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续E、 股东会会议决议减少注册资本答案：A,B,D解析：有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权 （1）公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的 （2）公司合并、分立、转让主要财产的 （3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。根据民事法律制度的规定，下列关于期间和期日的表述中，不正确的是（）。A.期间和期日都可以分为法定、指定和约定B.期间的最后一天是法定休假日的，以休假日的次日为期间的最后

34、一天C.期间中的“以上”不包含本数D.期间中的“不满”不包含本数答案：C解析：选项C：我国民法期间中的“以上”“以下”“以内”“届满”，包括本数；而“不满”“超过”“以外”则不包括本数。下列有关行政复议的说法正确的是（ ）。A.在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.行政复议机构认为必要时，可以调查取证 D.需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限E.申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复.作出具体行政行为的证据.依据和其他有关材料，行政复议机关不得拒绝答案：A,C,D解析：选项

35、B，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；选项E，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。税务师试题9节 第7节（2022年）差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（ ）。A.加重关税B.优惠关税C.反补贴关税D.报复关税E.反倾销关税答案：A,C,D,E解析：根据行政处罚法律制度的规定，符合一定条件的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚。关于被授权的组织实施行政处罚的说法中，不正确的是（）。A.被授权

36、的组织以自己的名义实施行政处罚B.被授权的组织必须具有管理公共事务的职能C.需要有法律、法规、规章的明文规定D.被授权组织独立承担法律责任答案：C解析：选项C：只有法律、法规可以授权具有管理公共事务职能的组织，在法定授权范围内实施行政处罚，规章没有这个权限。为了减缓企业支付现金的时间，可以采用的措施有（ ）。A.使用零余额账户B.使用现金浮游量C.推迟应付款的支付D.享受信用折扣E.改进员工工资支付模式答案：A,B,C,E解析：本题考核的是现金的支出管理。现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。在不损害企业信誉的条件下，现金支出管理的措施有：（1）使用现金浮游量；（2）推迟应付款的支

37、付；（3）改进员工工资支付模式；（4）争取现金流出与现金流入同步；（5）使用零余额账户。享受信用折扣，也就是提前支付货款获得支付款的减少，不能减缓企业支付现金的时间。物权法规定了地役权制度。下列有关地役权的表述中正确的有（）。A.地役权是自物权 B.设定地役权应当签订书面合同C.地役权自地役权合同生效时设立D.地役权属于用益物权E.地役权是供役地所有人或者使用人享有的权利答案：B,C,D解析：本题考核地役权。（1）地役权，是用益物权、他物权，是需役地所有人或使用人享有的权利；所以选项A、E错误，选项D正确。（2）选项B体现了要式性。根据物权法的规定，地役权自地役权合同生效时设立。当事人要求登记

38、的，可以向登记机构申请地役权登记；未经登记，不得对抗善意第三人；所以选项C正确。下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的是（ ）。A.当投资回收期大于项目周期一半时，项目的净现值大于0B.当项目净现值大于0时，说明此项目的现值指数小于1C.当项目净现值大于0时，项目的实际报酬率高于所要求的报酬率D.当项目的年金净流量大于1，说明项目的净现值大于0答案：C解析：选项A，投资回收期属于非贴现法指标，没有考虑时间价值；而净现值、内含报酬率属于贴现法指标，考虑了时间价值，所以投资回收期、投资回报率与净现值以及内含报酬率之间没有对应关系。选项B，项目的净现值大于0，说明现金流入量的现值大于

39、现金流出量的现值，则现值指数大于1。选项D，年金净流量指标的结果大于0，说明每年平均的现金流入能抵补现金流出，则项目的净现值大于0。税务师试题9节 第8节某公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为31。该公司应缴纳印花税（）元。A.750 B.3000 C.5400 D.6000答案：A解析：技术合同中研究开发经费不作为计税依据。应缴纳的印花税100040.310000750（元）下列描述不符合税法相关规定的有（）。 A.纳税人2022年1月1日后收到2022年12月31日以前销售新能源汽车对应的中央财政补贴收入，无须缴纳增值

40、税B.单位为员工提供应税服务不视同销售C.国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，不征收增值税D.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务E.存款利息征收增值税答案：C,E解析：选项C，国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税；选项E，存款利息不征收增值税。下列选项中，应征收耕地占用税的有（）。A.军用输油.输水管道占用耕地B.学校教职工住房占用耕地C.专用铁路和铁路专用线占用耕地D.城区内机动车道占用耕地E.农村居民新建住宅占用耕地答案：B,C,D,E解析：选项A，军事设施占用耕地，免征耕地占用税。甲公

41、司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券发生筹集资产用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2022年1月1日，甲公司经批注发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2022年1月1日二级市场上与公司发生的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2022年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分

42、设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2022年甲公司发行可转换公司债券筹集资产的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2022年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F,6%,5）=0.7473;（P/A,6%,5）=4.2124；（P/F,9%,5）=0.6499；（P/A,9%,5）=3.8897。该批可转换公司债券权益成分的初始入账金额为（）元。A.1000000

43、B.3501540C.2501540D.4501540答案：C解析：该可转换公司债券负债成分的公允价值=（30006%3.8897+30000.6499）10000=26498460（元），权益成分公允价值=290010000-26498460=2501540（元）。王某拥有三套住房，一套原值为100万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为80万元的住房于2022年7月1日出租给李某居住，每月不含税租金收入3000元；还有一套原值为120万元的住房于同年10月1日出租给刘某用于生产经营，每月不含税租金收入5000元。2022年王某应缴纳房产税（ ）元。A.1000B.1320C.1800D.2

44、520答案：B解析：个人所有的非营业用房产免征房产税；个人所有的营业用房或出租等非自用房产，应按照规定征收房产税。自2022年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。2022年王某应缴纳房产税=300064%+500034%=1320（元）。税务师试题9节 第9节目前国库券收益率为3%，市场平均报酬率为10%，而某股票的系数为1.2，那么该股票的资本成本为（）。A.11.4%B.13%C.18%D.6%答案：A解析：该股票资本成本=3%+1.2（10%-3%）=11.4%。下列关于车辆购置税纳税人的说法中，错误的是（）。 A.车辆购置税的适用区域是中华人民共和国境内B.

45、车辆购置税的纳税人包括单位和个人C.单位或个人购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人答案：D解析：车辆购置税法规定的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人。2022年底，某制衣厂有一笔服装加工业务被无证个体户屠某以42万元承包，屠某按合同规定完成服装加工任务后，要求制衣厂结算加工费，但制衣厂法定代表人李某要求屠某开具增值税专用发票才肯付款。于是，屠某买了数份增值税专用发票，填好金额后交给李某，李某明知屠某的增值税专用发票是买来的仍予以接受，并在次月进行纳税申报，抵扣

46、税额6.2万元，占各税种应纳税总额的11%。法院开庭审理此案过程中，被告人屠某突发心肌梗塞，经抢救无效死亡，根据刑事诉讼法，法院对此案的正确处理有（）。 A.继续该案的审理B.建议检察院撤销对屠某的起诉C.终止该案审理D.宣告屠某有罪E.宣告屠某无罪答案：C解析：在审判阶段，对于被告人死亡的，应当裁定终止审理；对于根据已查明的案件事实和认定的证据材料，能够确认被告人无罪的，应当判决宣告被告人无罪。本案例中，屠某犯虚开增值税发票罪，但其在审判阶段死亡，已无宣告有罪之必要，应终止审理案件。 其他章节下列关于小规模纳税人增值税处理的规定中，说法正确的是（ ）。A.小规模纳税人进口货物，按照3%的征收

47、率计算缴纳进口环节增值税B.自然人销售自己使用过的电脑，减按2%计算缴纳增值税C.属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税D.小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照9%低税率计算缴纳增值税答案：C解析：选项A：小规模纳税人进口货物，除另有规定外，按照货物适用税率计算征收进口环节增值税，不使用征收率；选项B：自然人销售自己使用过的电脑，免征增值税；选项D：小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照3%的征收率征收增值税。（2022年）关于延期纳税的说法正确的是（ ）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金答案：D解析：选项AB：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月；选项C：特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。