《企业内部控制整体层面和各项循环关键控制点汇总》.docx

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1、企业内部控制整体层面和各项循环关键控制点汇总公司整体层面内部限制 限制目标 限制措施 1 行为规范 公司制定行为规范，并使员工充分驾驭和严格遵循 1 公司制定并经董事会批准后下发员工职业道德守则。2 人力资源部对员工培训，通过调查问卷，考试等形式确保员工充分了解职业道德守则的要求。3 公司全部员工均签署年度员工职业道德承诺函，确定已经知晓守则，并严格遵循；对于知晓的违规行为已经报告管理层；各级人事部门负责检查和汇总全部的员工声明并实行必要的补救措施。4 定期通过培训等方式向员工强调道德守则和诚信的重要性。5 将员工手册公布于公司网站供内外部人员查阅。2 人力资源 建立规范的员工聘请、培训、晋升

2、、考核机制。1 公司建立健全有关人力资源的聘请、培训、晋升、绩效考核和薪酬制度。2 在关键岗位人员的聘请或晋升时应履行必要的背景调查等程序。3 在员工聘请、培训和晋升时，根据岗位职责要求对所需人员的技能和学识等组织实施。4 定期对公司员工进行工作业绩评价考核，并以此作为续聘、晋升等依据。3 组织架构和岗位职责 依据公司经营管理的须要，明确公司的组织架构和岗位职责。1 有完整的组织结构图，清楚表述各部门的职责、权限和报告责任。2 管理层每年批阅公司现有的组织结构。3 明确关键岗位的职责。4 授权与审批 建立和完善公司主要经济活动的授权与审批权限，并规范执行。1 明确重要经济业务活动（如资本性支出

3、、资金支付及投融资活动等）管理与审批等权限的安排。2 各级管理人员被授予的权限与其所处职位相匹配。5 防范舞弊 建立舞弊风险防范机制，明确检举举报渠道，防范和发觉舞弊风险，实行有效的限制措施，避开或削减损失。1 制定并下发反舞弊规定和公司举报受理、调查、处理方法。2 对员工进行反舞弊规定和公司举报受理、调查、处理方法的宣扬、培训。3 各部门对可能存在的舞弊风险每年定期进行了自我评估及报告。4 各部门随时对可能出现的舞弊风险进行自我评估及报告。5 针对发觉的舞弊风险，实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生，刚好做出适当整改措施。6 针对发觉的舞弊风险，对内控缺陷进行仔细分

4、析、探讨，依据重要性及影响程度进行分级管理，落实责任部门，实行有效的整改措施，以避开或削减损失，并对整改效果进行跟踪监督。7 公司的检举举报热线、信息、电子邮箱有效、畅通；监察室对收到的检举举报信息，均根据公司举报受理、调查、处理方法的规定，履行了记录和批阅手续，确保相关举报信息的完整性和保密性。8 各类举报信息均根据公司举报受理、调查、处理方法的调查程序进行了调查和记录。9 公司监察室定期分类汇总当期收到的检举举报信息及相应的调查处理状况，上报管理层或审计委员会。6 防范经营风险 建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，刚好确认、识别存在的风险，削减损失 销售 固定资产投资 股

5、权投资 融资担保 会计政策 关联交易 1 公司制定并下发风险评估管理方法，落实风险限制原则，提高风险防范实力。2 对员工进行风险评估管理方法的宣扬、培训。3 成立由公司管理层组成的风险评估委员会。4 市场销售部门应对拟进行销售价格调整和推出新的重大营销策略等变动事项，进行事前风险评估，指定规避风险策略或措施，上报风险评估委员会。5 建立健全固定资产投资管理内部限制制度和管理流程。6 明确固定资产投资管理权限安排和审批程序。7 相关部门对拟进行的较大规模固定资产投资项目等事项，进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，提交公司董事会探讨或上报公司高管层。8 建立健全股权投资管理的内部制度和管理流

6、程。9 明确股权投资管理权限安排和审批程序。10 相关部门对拟进行的重大股权投资项目等事项，进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，提交公司董事会探讨或上报公司高管层。11 公司在股权投资持有期间，通过对子公司董事会事务管理、委派董事和高级管理人员等方式，加强对子公司管控，防范经营和财务风险。12 建立健全融资与担保管理的内部限制制度和管理流程。13 明确融资与担保的管理权限安排和审批程序。14 财务会计部应对重大股权和债权融资进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，提交公司董事会探讨或上报公司高管层。15 财务部门应对国家的会计政策变动等事项，进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，上

7、报风险评估委员会。16 建立健全公司关联交易的管理制度，明确关联交易管理职责、管理权限和管理流程。17 明确关联交易重要环节（如关联交易的设计、成本和价格的确定等）的执行原则和审批程序。18 明确关联交易年度报告信息披露的内容以及授权审批程序。19 相关部门对拟进行的关联交易事项进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，上报总裁办公会，必要时上报董事会审批。20 企业法律部门应对重大法律事项进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，上报风险评估委员会。21 每年至少一次定期召开风险评估委员会会议，围绕公司每年确定的经营发展目标，对各部门分析与预料影响目标实现的主要风险、影响程度及限制现状进行探

8、讨，提出改进风险限制的措施，明确风险限制责任单位或个人，形成风险评估报告。22 遇有重大预料事项，启动风险评估委员会特殊会议进行风险评估报告。23 风险评估委员会管理并监督各部门依据风险评估结果，落实风险限制措施。24 风险评估委员会将风险评估报告定期报管理层批阅。7 分析生产经营和落实经营目标 对生产经营状况刚好分析和报告，对存在问题实行改进措施。 制定了明确年度的经营发展等目标，并落实实施。 1 根据规定的财务报表分析程序和摸版，对财务报表数据或关键财务指标的重大及异样波动进行分析，以发觉可能的重大错报、漏报。2 定期召开生产经营分析会，财务等部门汇总生产经营信息，向公司管理层报告，分析预

9、算执行差异及缘由，提出改进措施。3 各部门依据会议要求对需改进事项进行组织落实。1 公司制定了经董事会批准的年度经营目标、财务预算及资本性开支安排。2 公司应每季度向董事会报告年度财务预算的执行状况，及下一季度将要发生的重大交易等事项。8绩效考核 确定合理的绩效目标，建立高级管理层薪酬与绩效目标实现挂钩的机制 1 薪酬委员会与公司管理层依据公司经营预算目标签定的业绩考核合同并上报董事会批准。2 董事会依据公司经营预算目标完成状况，实施对公司管理层的考核并与薪酬挂钩。9计算机信息 建立与公司经营管理相适应的计算机信息系统 制定信息管理制度，确保数据的平安性 1 建立健全公司计算机信息系统的管理制

10、度、明确计算机信息系统管理职责、管理权限和管理流程。2 计算机信息系统战略规划、重要信息系统政策等重大事项由董事会审批通过后，方可实施。3 计算机信息管理部门与运用部门保持独立，且有正式的数据传输工作。4 计算机信息管理部门，人员设置和组织结构与公司业务困难程度和规模相适应。5 电子数据处理工作被合理的监督。1 对接触计算机系统的授权划分级别：禁止、只读、可读可写、可读可删除；进入计算机系统须要密码，密码是经过谨慎的设计，保密并且定期变换。2 有相应的措施检测违规进入并作出反应。3 建立程序和文件的档案库，并由专人负责。4 全部数据都备份并保存在计算机设备以外的平安地方。5 对限制文档进行归档

11、，且由主管人员定期复核。6 计算机信息管理部门在组织内建立流程，以爱护信息系统和技术免受病毒影响。10董事会与法律顾问沟通 建立董事会定期与法律顾问沟通的机制 公司的法律顾问应出席董事会的有关会议，探讨重大的交易事项、法律事项及违反道德守则等事项，以确保上述事项对公司的影响及法律风险降到最低。11会计政策和会计处理 执行统一的会计政策 公司应当采纳最新的会计政策和会计准则；全部新业务产生的交易须要经过复核以确定恰当的会计处理方式。1 依据国家的会计准则，制定和维护公司会计政策，并监督执行。2 财务负责人评估公司采纳的重大会计政策和会计估计。3 财务经理将公司统一的会计制度手册和会计处理方法下发

12、给相关财务人员，或将手册放置在全部财务人员能够随时查询的位置。4 就公司的财务会计制度，尤其是新下发的会计处理方法，财务经理组织对会计人员的培训，确保公司会计政策得到统一执行。5 财务经理复核会计人员的相关会计凭证，确保会计处理符合公司的制度要求。1 公司财务会计部每季度收集最新的会计政策和会计准则，正常经营活动、关联方业务变更状况。2 对新业务和特别业务需提交关键事项会计处理的请示上交财务负责人；财务负责人负责推断新业务的会计处理，并下达批复文件。12审计委员会 1 保证内部审计适当独立于管理层。2 审计委员会成员符合法规对于独立性及阅历的要求。 3 审计委员会按规定履行自身的职责，对公司外

13、部审计的工作安排等实施监控。 4 审计委员会定期批阅公司对外报送的财务报告，监督其真实性、完整性。5 建立审计委员会定期与外部审计师及公司内审部门沟通的机制。 6 审计委员会履行自我评估的职能 1 审计委员会需对由公司管理层提名，内审部门负责人的任免审查同意。 1 董事会中应聘有独立董事、非执行董事，并履行聘任考察程序，确保其独立性。2董事会下设的审计委员会，根据审计委员会章程履行职责，其成员全部由独立董事组成，并有一名财务会计背景的成员。1 审计委员会要审议批准公司聘请的外部审计师及审计业务范围、内容、收费等，并推断审计师的独立性，形成审计委员会的会议纪要。1 审计委员会应定期批阅或审批公司

14、对外报送的财务报告。 1 审计委员会定期与外部审计师单独探讨财务报告审计中发觉的问题、公司内控建设状况及管理层看法。 2 审计委员会定期与内审部门单独探讨公司内部审计的工作状况。1 审计委员会定期对履行监督职能的状况进行自我评估，并提出改进建议。13内部审计 1 建立有效的内部审计工作机制。2 制定内部审计年度安排，明确审计工作重点，并落实执行。 3 确保内审人员的专业胜任实力，保证审计工作质量。 1 制定并下发内部审计工作规范，并根据要求组织开展内部审计工作。1 内审部门的年度审计工作安排，应在评估风险优先次序的基础上，确定年度审计范围和工作重点，经管理层批准后报审计委员会批阅。2 审计工作

15、安排应包括风险评估监督、内控评审、经营过程监督限制、经营效益及经济责任审计等。1 内审人员定期参与有关业务培训，学习会计、审计、法律、经济等方面的新学问。2 内审部负责人结合绩效考核，对内审人员职业素养定期进行考核，并做好考核记录。3 内审部门应对审计方案、审计实施、审计报告等审计全过程的审计质量加以限制，特殊是审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告等重要环节的质量。4 完善审计基础管理，刚好做好审计文档的归档工作。14跟踪检查整改措施和追踪举报调查事项 1 对内控评审及审计中发觉的问题进行督促检查，确保整改落实。 2对举报追查事项进行追踪监督，确保舞弊防范机制运行有效。 1 内控评审和审

16、计中发觉的问题应刚好反馈给相关单位，并向管理层报告。2 帮助查找问题发生的缘由，并帮助提出整改措施。3 跟踪检查整改措施的落实状况。1 审计委员会应监督公司检举举报程序(包括举报内容的后续追踪和公司独立的调查)，并抽取调查记录。 详细循环内部限制 限制目标 关键限制点 1 销售与收款循环内部限制 一 销售收入被完整记录 二 销售收入被刚好入账 三 销售退回 销售折让被正确处理 四 应收账款的完整和平安 五 公司的销售信用政策被得到严格执行 六 限制应收票据的贴现和背书 1.与适当的销售人员核对经审批的订单 2.定期核对销售合同管理系统中的合同范围与销售订单范围的一样性 3.将船(装)运单和销售

17、发票预先编制号码并记录 4.监控客户对错误发票或报表的投诉次数 5.定期抽查核对销售记录 产品出库计量 销售会计记录 产品实物记录 1.公司接受的船(装)运单为清洁提单或符合合同约定的条款 2.如为非标准的航运方式或合同条款则与负责应收账款的财务人员进行必要的沟通 3.财务人员在开具发票之前确认发货条件或合同条款 4.开票时有符合授权的审批签认并被检查 5.发票开具或附和销售收入确认条件成立后是否刚好入账 6.依据已发运货物和已开票货物编制调整表 1.全部的销售退回或折扣都有符合授权的审批签字 2.有关的销售退回和折扣都刚好录入明细账 3.每一单销售退回都有库房收货单 4.每一单销售退回或涉及

18、质量的折扣都有质检单 5.销售退回并不是常常事项或大额年初事项 6.对销售退回或折让是否有跟客户沟通记录 1.每月财务部门供应未收款明细 账龄分析等内部管理报表 2.坏账发生审批手续是否齐备 3.坏账发生记录是否刚好入账 4.坏账打算估计是否申报审批 5.坏账发生是否与员工绩效挂钩 1.是否建立客户台账并定期对信用状况进行更新 2.信用授权或更改条件是否有符合授权的审批签字 3.超信用授权的例外事项发生时是否有符合授权的审批签认 4.是否对须要新授信的客户进行前期调查 1.有专人负责银行票据 商业票据的保管和记录 2.定期盘点有价票据 3.银行票据商业票据的入账有关的销售记录销售合同及发货记录

19、 4.银行票据的贴现有符合授权的批准签认 5.商业票据的背书转让有符合授权的批准签认 6.对新收到的商业票据有特地的审核人员复核票据的合法性 2 选购与付款循环内部限制 一 不相容职务分别 二 请购申请是由归口管理部门提出,并按公司预算管理进行 三 经审批的选购支付是合理的业务活动 四 全部购入货物均按制度验收 五 完整记录选购业务状况 1.检查下列选购与付款业务不相容岗位严格分别 1)请购与审批 2)询价与确定供应商 3)选购合同的订立与审核 4)选购与验收 5)选购 验收与相关会计记录 6)付款审批与付款执行 2.特殊关注公司不得由同一部门或个人办理选购与付款业务的全过程 1.检查请购申请

20、是由归口管理部门依据请购制度提出 2.请购申请内容与预算相一样 1.检查经审批的文件,关注审批付款人员是否独立于选购收货和应付账款等职能 2.经批准付款的支持文件付款过后是否已马上存档或标注,以防被再次用来付款 3.依据请购审批制度对全部选购经适当批准后才发出选购单 4.对于超预算和预算外选购项目是否依据制度进行了特殊审批 1.由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳动的品种 规格 数量 质量和其他相关内部进行验收,并出具验收证明 2.对验收过程中发觉的异样状况,负责验收的部门或人员是否马上向有关部门报告 有关部门是否查明缘由,刚好处理4.建立永续盘存制度并严格执行 1.选购订单的资料已正确输

21、入 2.全部的选购订单已经输入及处理 3.记入到应付账款的金额代表已收到货物或已收受服务 4.应付账款的金额已经精确计算与记录 5.全部已收的货物已记录到应付账款 3 存货与生产循环内部限制 一 不相容职务分别 二 安排和支配生产 三 发出原材料 四 生产产品 五 储存产成品 六 动身产品 七 产成品成本核算 1.生产安排编制人员与生产安排的审批人员分别 2.存货发出的申请与审批,申请与会计记录 3.存货处置的申请与审批,申请与会计记录 4.存货盘点与监盘人员分别 1.定期编制生产安排并依据顾客订单或市场状态和存货分析刚好调整 2.依据批准(或调整后)的生产安排编制生产通知单 3.生产通知单经

22、过限制部门批准 4.运用和限制预先编号的生产通知单 1.仓库发出材料要求有经过审批的发料单 2.采纳限额领料单,超限额领料办理审批手续 3.剩余领料办理月末假退料手续 4.材料耗用汇总表包括在生产活动报告中 1.物化劳动和全部耗费经过正确计量 2.生产活动经过正确记录 3.已完工产品经过本工序合适人员审批后转移 1.存货管理独立有效 1)全部存货集中管理 2)存货的防盗措施周密 3)设有专职的存货保管人员 4)存货的分检 堆放 仓储条件等良好 5)仓库存货按种类性质集中堆放并标记 6)寄存品 受托加工商品独立管理 堆放 7)废弃 损坏和滞销存货独立管理并定期报告 8)时效性存货独立管理并定期报

23、告 9)托付外单位加工的存货,其收发存状况由专人登记和限制,定期与托付单位核对 2.存货入库履行验收手续 1)存货入库履行手续,对名称 规格 型号 数量 质量和价格等逐项核对 2)存货依据经审核的入库单登记入账 3.刚好 精确记录存货 1)仓库建立存货收发存台账制度并刚好登记 2)原材料 产成品的收发存月报表依据当月的入库单 领料单等分别汇总编制 3)财务与仓库定期对账,并刚好分析 依据审批调整相关差异 4)存货的数量由负责存货记录之外的独立人员核证 4.建立永续盘存制度并严格执行 1)全部存货均设有永续盘存记录 2)建立定期盘点制度,并核对账面数与实存数差异 3)存货的盘盈和盘亏经适当的批准

24、后调账 5.存货管理有相关爱护性制度 1)限制只有经过授权的人员才能接近原材料和产成品存货 2)存货的保险制度适当 1.仓库凭经批准的领料单发货 2.发出商品依据销货单 销售发票 提货联或运货单 3.存货出门验证制度 1.生产过程中文件资料由财务部门统一汇合 1)生产过程中的文件资料经审核后向财务部门报送 2)财务部门依据经审核的文件资料进行成本核算 3)基础文件资料由特地部门负责报告 2.成本的归集精确完整 1)材料耗用依据审核后的材料消耗月报表金额入账 2)人工成本耗用经审核无误的工资费用安排表正确入账 3)制造费用的归集严格按规定办理,前后期一样 3.成本的安排合理 精确 1)材料成本差

25、异按规定的方法安排,前后期一样 2)材料成本差异刚好向有关管理人员报告,以便调查和跟踪限制 3)干脆人工成本按规定的方法安排,前后期一样 4)制造费用按规定的方法安排,前后期一样 5)生产成本按规定的方法在产成品和在产品之间进行安排,前后期一样 4.会计记录完整 精确并记入适当会计期间 1)编制安排制造成本到在产品的分录所运用的资料与生产报告的资料相一样 2)编制结转已完工产成品成本到产成品的分录所用的资料与生产报告资料相调整 3)定期独立检查存货明细账与总账余额的一样性 4)定期独立盘点在产品 产成品,并将实际盘点数量与账面数量相比较 5.存货的计价方法合理,并保持一贯性 1)存货的计价方法

26、恰当,前后期一样 2)期末对未到存货暂估入账 3)产品销售成本计算符合制度规定,与相关收入配比 4)存货计价方法的确定与变更经审批 4 投资循环内部限制 一 不相容职务分别 二 追踪分析投资业务 三 立项管理 四 投资的授权批准限制 五 投资项目实施和执行 六 对外投资处置 1.投资项目可行性探讨报告编制人员与投资安排编制人员分别 2.投资安排编制人员与审批人员分别 3.投资业务执行人员与会计记录人员分别 4.有价证券保管人员与会计记录人员分别 5.有价证券操作人员保管人员不能同时负责有价证券的盘点工作 6.股利和股息的经办人员与会计记录人员分别 7.投资处置审批人员与执行人员分别 1.公司依

27、据发展战略的须要,编制投资预算 2.建立行业数据库 3.定期编制与本公司经营相关行业的企业状况报告 4.保证对拟投资项目进行的分析能够为投资决策供应依据 5.建立一套投资评价指标体系 6.定期分析投资回报率及影响投资风险因素 7.将分析和评价的结果反馈给管理者和决策者 8.管理者和决策者是否关注投资分析和评价结果,调整投资策略 1.拟投资项目应编有项目建议书并经过审核小组评估 2.拟投资项目应进行可行性探讨并经过评审后提交给批准人 3.拟投资项目应按规定程序经过批准 1.拟投资项目的规模,审批人的审批权限符合规定 2.拟投资项目应履行投资决策程序 3.项目审批单记录完整 1.重大并购项目应聘有

28、相关执业资格的中介机构(包括财务顾问 律师 注册会计师 注册评估师)对有关事项进行认证并出具看法 2.重大并购项目应履行向相关监管机构报批 报备 公告程序 3.应与被投资单位签订合同 协议,并获得被投资单位出具的投资证明和交易凭证 4.股权持有期间任何关于股权变动和投资收益的事项应正确刚好被记录和复核 5.对于任何有价证券的存入或取出,都应将其名称 数量 价值及存取的日期等具体记录于备查簿内,并由全部经手人员签名 6.投资资产(如有价证券)定期盘点/核对,盘点核对假如出现不一样状况,按规定程序报送相关部门并得到正确处理 7.专人(或部门)保管权益证书,并建立具体记录 1.对外投资收回 转让 核

29、销等遵循相应的决策程序 2. 对外投资收回 转让 核销等须要经过授权批准 5 筹资循环内部限制 一 不相容职务分别 二 提出筹资方案 三 筹资方案的授权批准 四 筹资业务的实施和执行 五 筹资偿付限制 1.筹资方案的拟订与决策分别 2.筹资合同或协议的审批与订立分别 3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行分别 4.筹资业务的执行与相关会计记录分别 1.公司应对拟提出的筹资方案进行初步评估 2.公司拟提出的筹资方案应符合公司发展战略 3.公司拟提出的筹资方案应符合公司筹资预算的要求 4.公司每年年初都应依据当年资金预算编制年度筹资安排 5.公司应依据各月资金需求,逐月编制资金用款安排 6.公司

30、应编制贷款方案并提交审批 1.公司是否建立筹资授权审批制度 2.拟筹资项目的规模,审批人的审批权限 3.拟筹资项目应履行筹资决策程序 4.项目审批单记录完整 1.拟筹资项目应履行相关程序并经批准 2.应托付特地机构代理发行债券或股票 3.应与特地机构签定代理合同等相关法律文件 4.如为借款,应与银行签定借款合同等相关法律文件 5.筹资期间任何关于筹资本金及利息的增减改变应正确和刚好被记录和复核 6.应依据协议等正确计算筹资费用 7.当期筹资费用应被正确记录和复核 8.任何筹资费用的支付应经审批 9.公司应建立借款合同管理制度 10.公司应定期按规定程序将合同台账与会计记录进行核对 11.公司应

31、明确对代理机构的限制责任,定期获得代理信息报告并核对 12.上述核对假如出现不一样状况,应按规定程序报送相关部门并得到正确处理 1.严格根据筹资合同或协议规定的本金利率期限币种计算利息和租金,经有关人员审核确认后,与债权人核对一样 2.企业支付利息股息租金应当履行审批手续,经授权人员批准后方可支付 3.企业托付代理机构对外支付债券利息,应清点 核对代理机构的利息支付清单,并刚好取得有关凭据 4.企业以非现金资产偿付本金利息租金或支付股利(利润)时,应当由相关机构或人员合理确定其价值,并报授权批准部门批准 5.企业以抵押质押方式筹资,业务终结后刚好注销有关担保内容 6.对外筹资会计处理符合会计制

32、度规定 6 资金管理循环内部限制 一 现金被平安保管和运用 二 银行账户运用符合法律规定,并银行存款是平安的 三 支票管理 四 银行票据的平安 五 空白票证的保管 六 货币资金记录的完整 七 收入被完整记录 八 完整记录现金支付状况 九 经过审批的选购支付是合理的业务活动 十 以刚好精确的方式向卖主或其他相关人员付款 十一 公司印鉴管理 1.每天收到的现金刚好存入银行 2.主管人员定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查 3.是否依据制度存放备用金 1.银行存款的开立和终止有严格的审批手续和授权批准 2.高级别人员定期核对明细账和银行对账单的记录 3.银行间资金划转需报经授权人审核批准,并登记于

33、账簿内 4.对账户的管理严格执行人民币结算账户管理方法的相关规定 1.支票签署严格根据公司支票管理制度执行,如采纳会签制度,经过指定的支票签署者审批后签发 2.出纳人员必需登记全部支票和其他票据的收支备查记录,作废支票应当刚好注销或者顺号保存 3.已签署的支票应当由支票签署人保管,直至支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人为止 4.支票签章人应当经董事会授权(索取授权书及支票签章样式) 1.是否对有价凭证定期进行盘点 2.限制在收到的票据上背书 3.银行票据与有关印章保管的职务是否分别 4.是否定期或不定期进行盘点核对 1.该等凭证是否由专人保管 2.是否对空白凭证编号管理并定期盘点

34、 3.银行空白票据须要设置专用登记簿并顺号登记,定期销号 4.空白凭证的领用是否有适当的审批 1.保管和记录的岗位分别 2.由不接触现金收支或保管的人员负责编制银行调整表,由主管人员或独立稽查人员对银行余额调整表进行复核 3.出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核,由会计人员据以填制记账凭单 4.出纳人员每日逐笔登记“现金日记账”,每日下班之前结出现金余额,与实存现金进行核对相符后,据以编制“库存现金日报表” 5.收到现金时出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票 1.在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件 2.将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比 3.与付款人联系确

35、认付款金额与发票金额不一样的缘由并定期跟客户核对收款清单的明细 4.对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调查 5.定期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进行核对,以确保收到的货币资金全部入账 1.定期有人核对支付记录与应付账款未付发票 2.将支票事先编号并登记 3.由独立于应付账款和现金支付职能的人员负责调查长期未达的支票及银行账项 4.付现金时,有适当的授权批准并由出纳在付款的原始凭证上加盖“付讫”戳记 1.检查经审批的文件,关注审批付款人员是否独立于选购 收货和应付账款等职能 2.经批准付款的支持文件付款过后是否已马上存档或标注,以防被再次用来付款 1.授权批准人已比较原始文件和支

36、付金额,在验证相关支持文件的精确性后确认支付 2.有关计算是否有高级别人员复核 3.对于延迟付款而产生的损失有相关的罚则 1.新刻印章时应履行相应审批程序 2.建立印章管理卡,专人领取和归还印章状况在卡上予以记录 3.财务专用章和财务负责人名章分开保管 7 职工薪酬内部限制 一 工资应当仅支付给当期为被审计单位完成工作的人员，或当期依据国家法律或被审计单位人事管理规定应支付工资的人员 二 工资为根据公司制定的各项人事制度确定的工资标准被精确计算 三 与工资相关的应代扣代缴的各项保险和公积金均被精确计提和支付,特别的福利或补偿均被精确计提和支付,并符合法律规定 四 工资的变动均具有充分的依据,并

37、被精确计提和支付 1.被审计单位具有确定的工作和休假报告制度 2.由独立人员编制考勤表(或工作量统计表)作为工作的依据 3.由独立人员对考勤表(或者工作量统计表)和休假表中的明细项目进行审核 4.考勤表(或者工作量统计表)连续编号并且由独立人员对连续编号进行定期检查 5.由人事部门定期对考勤表(或者工作量统计表)的数量或者人员细微环节信息与被审计单位的人事记录进行核对 6.工资的支付必需依据被审批的考勤表(或工作量统计表) 7.定期编制工资报告,并对员工投诉进行独立调查 8.工资的支付依据被审批的考勤表(或工作量统计表)而是依据国家法律或者被审计单位人事管理规定的状况须要经过特别的审批 1.工

38、资金额的计算遵循确定的流程和方法 2.由独立人员依据被审批的考勤表(或工作量统计表)计算工资金额 3.由独立人员对工资表进行审批 4.由独立人员定期或不定期对工资表的计算进行抽查,并选取项目或者人员进行工资额的重新计算 5.定期编制工资报告,并对员工的投诉进行独立调查 6.定期编制工资变动报告,并对单位员工超过肯定比例的工资变动进行分析 1.代扣代缴的各项保险和公积金均根据确定的流程和方法予以计算和支付 2.由独立人员负责计算代扣代缴的各项保险和公积金 3.由独立人员对代扣代缴的各项保险和公积金的支付进行审批 4.由独立人员编制特别的福利或补偿的明细表 5.由独立人员对特别的福利或补偿的计算进

39、行检查 6.由董事会或者股东会对特别的福利和补偿进行审批 1.人事变动需遵循确定的流程,并全部人事变动均具有书面记录 2.在确认工资变动之前需经过适当的审批程序 3.对工资变动表须要连续编号且进行说明 4.定期编制工资报告,并对员工的投诉进行调查 5.由独立人员与员工或者管理人员证明工资变动表中的明细项目 6.工资变动表表明日期和时间 7.对于工资费用的变动数据要与工资变动表进行配比,且对差异和不配比的项目进行独立调查 8 财务报告流程内部限制 一 全部发生的交易或事项均根据会计政策,以恰当的会计分录在会计账簿中反映 二 全部的会计分录均被精确过入相应的明细账总账 三 为编制单独财务报表的各项

40、调整事项均由适当充分的依据,并且对于全部应当调整的事项均精确调整 四 单位财务报表依据总账明细账以及调整事项精确编制 五 单独财务报表的报表附注依据各项列报要求精确编制,并且与财务报表数据总账明细账一样 六 合并财务报表及其附注依据各项列报要求精确编制 1.会计分录均由被明确授权的会计人员编制 2.会计分录均经过被明确授权的人员复核,并且编制会计分录的人员与复核人员为不同人员 3.重大或异样的交易的会计分录均经过特殊的审批 4.会计分录连续编号并且编号唯一 5.由独立的人员定期抽查会计分录与原始支持文件是否相符 1.由独立的人员对会计分录的数量和明细账记录的数量进行核对 2.由独立的人员对会计

41、分录借贷方发生额总金额与总账借贷方发生额总金额进行核对 3.由独立人员检查明细账和总账是否一样 4.由独立人员检查现金日记账银行存款日记账与总账是否一样 5.由独立人员检查试算平衡表与总账明细账是否一样 6.由独立人员定期选取肯定的明细账记录追查至会计分录核对是否一样 7.采纳电算化账务处理系统,系统设计有效 1.为编制财务报表而进行的调整由被特殊授权的人员编制,调整事项须要经过审批 2.由独立的人员财务报表进行复核,并对异样余额或发生额予以分析 1.财务报表根据确定的程序编制 2.由独立的人员对财务报表进行复核,并对异样余额或发生额予以分析 3.由独立的人员对财务报表与总账明细账的关系进行检查 1.财务报表附注为根据确定的程序编制 2.财务报表附注格式为审批确定,变更财务报表格式须要经过适当的审批程序 3.财务报表附注由特殊授权的人员编制 4.由独立的人员对财务报表与附注数据的勾稽关系进行检查 5.由独立的人员对财务报表与附注进行分析,报告并解决异样的财务报表数据和列报 1.合并财务报表及其附注根据确定的程序 2.合并财务报表及其附注由经授权的人员编制 3.由独立的人员对合并财务报表及其附注的数据和列报进行分析,报告并解决异样的财务报表数据和列报 4.合并财务报表及其附注依据经审批的单独财务报表及其附注编制 5.调整事项或抵消事项须要经过审批 END