2022初级会计职称历年真题解析7卷.docx

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1、2022初级会计职称历年真题解析7卷2022初级会计职称历年真题解析7卷 第1卷（2022年）会计档案的鉴定工作应由（ ）牵头组织进行。A.单位档案管理机构B.单位会计管理机构C.单位审计机构D.单位纪检监察机构答案：A解析：会计档案鉴定工作由档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。当履约进度不能合理确定时，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（）答案：错解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债

2、表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（ ）答案：对解析：（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同的表述中，正确的有（）。 A.劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效B.无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力C.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬D.劳动合同被确认无效时，给对方造成损害的，有过错的一方应当承担赔偿责任答案：A,B,C,D解析：上述选项全部表述正确。 2022 年 4 月 1 日 ， 张某到甲公司工作 ， 2022 年 8

3、 月 1 日 ， 双方的劳动合同期满 ， 甲公司不再与张某续签。已知劳动合同终止前 12 个月，张某月平均工资 5000 元，甲公司所在地职工月平均工资 4500 元。计算劳动合同终止后甲公司应向张某支付经济补偿的下列公式中，正确的是（ ）。A.45006=27000（元）B.45007=31500（元）C.50005.5=27500（元）D.50006.5=32500（元） 答案：D解析：（ 1 ）工作年限：每满 1 年支付 1 个月工资标准的经济补偿金； 6 个月以上不满 1年的，按 1 年算；不满 6 个月的，按半个月算；本题张某在甲公司工作 6 年零 4 个月，工作年限应为 6.5 年

4、。（ 2 ）计算方法：张某的工资（ 5000 元）未超过当地职工月平均工资（ 4500 元）的 3 倍，正常计算即可，即甲公司应当向张某支付的经济补偿金 = 工作年限月工资 =6.5 5000=32500 （元）。（2022年）下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时减少的经济业务有（）。A.以盈余公积弥补以前年度亏损B.宣告发放并支付现金股利C.以资本公积转增资本D.以现金资产回购本公司股票并注销答案：B,D解析：以盈余公积弥补以前年度亏损，是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益和资产，选项A错误；以资本公积转增资本，是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益和资产，选项C错误。每一

5、项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等额变化，即当涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动；当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。（）答案：对解析：2022初级会计职称历年真题解析7卷 第2卷甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下： （1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款

6、60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。 （2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。 （3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，増值税税额0.18万元。 （4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。 （5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。 要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的

7、金额单位用万元表示）。 根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。 A.“销售费用”科目借方增加42万元B.“制造费用”科目借方增加6万元C.“管理费用”科目借方增加6万元D.“生产成本”科目借方增加36万元答案：A,C解析：资料（2）会计分录： 借：销售费用（3660101）42 管理费用 （60101）6 贷：原材料 48下列仲裁员中，必须回避审理案件的有（）。A.李某，是案件当事人的股东B.张某，是案件当事人的配偶C.王某，是案件争议所属区域的专家D.赵某，是案件代理律师的父亲答案：A,B,D解析：本题考核仲裁的回避制度。仲裁员有

8、下列情形之一的，应当回避，当事人也有权以口头或者书面方式提出回避申请：是本案当事人或者当事人、代理人的近亲属的；与本案有利害关系的；与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正裁决的；私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人请客送礼的。下列选项中，属于会计凭证类会计档案的有（）。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.银行存款余额调节表 D.银行对账单答案：A,B解析：选项CD，属于其他会计资料类。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。（）答案：对解析：甲公司对存货的核算采用实际成本法，2022年12月31 日，“生产成本”科目借方余额为11

9、0万元，“原材料”科目借方余额为200万元，“库存商品”科目借方余额为150万元。“委托加工物资”科目借方余额为50万元，“发出商品”科目借方余额为60万元，“工程物资”科目借方余额为40万元。“存货跌价准备”科目贷方余额为20万元，“受托代销商品”借方余额和“受托代销商品款”贷方余额均为100万元。则2022年12月31日资产负债表中“存货”项目期末余额应填列的金额为()万元。A.460B.490C.440D.550答案：D解析：资产负债表中“存货”项目应填列的金额=110+200+150+50+60-20+100-100=550(万元)。（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于公

10、开审判制度的表述中，正确的有（）。 A.涉及商业秘密的民事案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理B.不论民事案件是否公开审理，一律公开宣告判决C.涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理D.涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理答案：A,B,C,D解析：以上选项均正确。 2022年 10月甲药酒厂生产 240吨药酒，销售 140吨，取得不含增值税销售额 1000万元、增值税税额 130万元。根据消费税法律制度的规定，甲药酒厂当月销售药酒计征消费税的计税依据是（）。A.1000万元B.1130万元C.240吨D.140吨 答案：A解析：（ 1）药酒不属于“白酒”，不实行复合计征，也不实行从量计征

11、，而是从价计征消费税，排除选项 CD；（ 2）从价计征消费税的计税销售额为不含增值税的销售额，排除选项 B。2022初级会计职称历年真题解析7卷 第3卷甲公司为增值税一般纳税人。2022年7月30日与乙公司签订租赁合同，约定从8月1日开始向乙公司租赁厂房，租赁期6个月，含税租金共计130800元，合同约定，签订合同日预付含税租金65400元。合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金60000元、增值税5400元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理正确的有()。A.收到乙公司预付租金：借：银行存款65400 贷：预收账款60

12、000 应交税费应交增值税(销项税额)5400B.每月确认租金收入：借：预收账款20000 贷：其他业务收入20000C.每月确认租金收入：借：预收账款21800 贷：其他业务收入20000 应交税费应交增值税(销项税额)1800D.租赁期满收到租金余款及增值税：借：银行存款65400 贷：预收账款60000 应交税费应交增值税(销项税额)5400答案：A,B,D解析：租赁业务在收到租赁款时开具增值税发票，发生纳税义务，所以每月确认租金收入时不再确认增值税销项税额。根据支付结算法律制度的规定，下列第三方支付品牌不负有担保功能的有（）。A.快钱B.财付通C.易宝支付D.银联商务答案：A,C,D解

13、析：金融型支付企业是以银联商务、快钱、易宝支付、汇付天下、拉卡拉等为典型代表的独立第三方支付模式，其不负有担保功能，仅仅为用户提供支付产品和支付系统解决方案，初级会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接 侧重行业需求和开拓行业应用，是立足于企业端的金融型支付企业。盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的累积资金。公司制企业的盈余公积不包括任意盈余公积。（ ）答案：错解析：盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的积 累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。记账凭证可以根据（）编制。 A.一张原始凭证B.若干张

14、原始凭证汇总C.原始凭证汇总表D.本年度财务计划答案：A,C解析：委托加工物资收回后直接用于出售的应税消费品的消费税，应记入“应交税费应交消费税”科目。（ ）答案：错解析：委托加工物资收回后用于直接销售的应税消费品的消费税，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的应税消费品的消费税，记入“应交税费应交消费税”科目。2022年以来，甲公司与下列职工均已连续订立 2次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有（ ）。A.不能胜任工作，经过培训能够胜任的李某B.因交通违章承担行政责任的范某C.患病休假，痊愈后能继续从事原工作的

15、王某D.同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的张某答案：A,B,C,D解析：本题针对“劳动者法定情形”的细节出题。（ 1）选项 A：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的（李某经培训能够胜任）；（ 2）选项 B：被依法追究刑事责任（而非行政责任）的；（ 3）选项 C：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的（王某可以从事原工作）；（ 4）选项 D：劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的（张某已经立即改正）。甲公司2022年12月1日应收账款

16、借方余额为2000万元，当月赊销商品一批，价税合计300万元。当月收回应收账款100万元，前期确认的坏账当月重新收回5万元。甲公司按应收账款余额的5计提坏账准备。则2022年12月31日甲公司应当计提的坏账准备为（ ）万元。A.110B.5C.0D.10答案：B解析：2022年12月31日坏账准备贷方余额=(2000+300-100)5=110(万元)，计提坏账准备前“坏账准备”贷方余额=20005(月初余额)+5(坏账回收)=105(万元)，月末应计提的坏账准备=110-105=5(万元)。请注意：前期已确认的坏账当月重新收回时，会导致坏账准备贷方增加5万元。分录如下：借:应收账款 5贷:坏

17、账准备 5借:银行存款 5贷:应收账款 52022初级会计职称历年真题解析7卷 第4卷2022年5月甲公司财务部门取得员工刘某从北京到上海出差的一张高铁票558元，则该张火车票准予抵扣的进项税额为（）。 A.5589%50.22元B.558（19%）9%46.07元C.558（13%）3%16.25元D.0答案：B解析：购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，允许抵扣的进项税额票面金额（19%）9%。该张火车票允许抵扣的进项税额558（19%）9%46.07（元）。在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（ ）答案：错解析

18、：根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同答案：B,C解析：（2022年）根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于居民个人综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.财产转让所得答案：A,C解析：甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别

19、为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务：（2022年）（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为11700元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为7410元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。（4）15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税税额为11440

20、元，材料已验收入库，款项尚未支付。根据期初资料和资料（1）至（4），甲企业“原材料”科目借方余额为269000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是（）。A.当月材料成本差异率为3.77%B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元C.当月材料成本差异率为0.8%D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元答案：B,C解析：6月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152（期初）-9000（资料2）-3000（资料3）+8000（资料4）=2152（元）6月材料成本差异率=2152269000100%=0.8%甲公司为一家上市公司，2022 年持有乙公司交易性金融资产的相关资

21、料如下：（1）1 月1 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40 万元），另支付相关交易费用4 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1 月5 日，收到乙公司发放的现金股利40 万元并存入银行。（3）6 月30 日，持有乙公司股票的公允价值为1 800 万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40 万元。（4）12 月31 日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100 万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因

22、素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。A.1 640B.1 600C.1 604D.1 644.24答案：B解析：购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40 万元计入应收股利，支付的相关交易费用4 万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：借：交易性金融资产成本1 600应收股利40投资收益4应交税费应交增值税（进项税额） 0.24贷：其他货币资金1 644.242022年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6。借款利息不

23、采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款200 000应付利息2 000贷：银行存款202 000B.借：短期借款200 000应付利息1 000财务费用1 000贷：银行存款202 000C.借：短期借款200 000财务费用2 000贷：银行存款202 000D.借：短期借款202 000贷：银行存款202 000答案：C解析：本题考核短期借款，借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务费用，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”科目、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。2022初级会计职称历年

24、真题解析7卷 第5卷“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。（）答案：错解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”的金额，以及“固定资产清理”科目的金额填列。下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（）。A.火灾事故造成的库存商品毁损B.自然灾害造成的包装物毁损C.属于一般经营损失的原材料毁损D.无法查明原因的现金短缺答案：A,C,D解析：自然灾害造成的包装物毁损计入营业外支出。（2022年）劳动合同仅约定试用期没有约定劳动合同期限的,劳动合同无效。（ ）答案：错解析：劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合

25、同期限。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（ ）。A.与经营活动无关的固定资产B.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产C.未投入使用的房屋D.以融资租赁方式租出的固定资产答案：A,B,D解析：甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的与无形资产相关的经济业务如下：(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用10

26、0000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件。(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(4)12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项存入银行。根据资料(1)至(4)，上述业务对甲公司2022年利润表项目的影响正确的是()。A.“研发费用”项目增加80000元B.“营业收入”项目增加20000元C.“营业成本”项目增加10000元D.“管理费用”项目增

27、加30000元答案：A,B,C解析：选项A：“研发费用”项目的金额=50000(费用化支出)+6000005123(9-11月摊销)=80000(元)；选项B：出租非专利技术租金收入计入营业收入，金额是20000元；选项C：12月份非专利技术摊销计入营业成本，金额是10000元；选项D：本题中，利润表中“管理费用”项目不增加，因为“研发费用以及计入管理费用的无形资产摊销”虽然会计科目计入管理费用，在填制利润表时要归入研发费用。在民事诉讼中，被告住所地与经常居住地不一致的，由被告住所地人民法院管辖。（）答案：错解析：下列各项中，（）属于编制科目汇总表直接依据。A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记

28、账凭证D.汇总记账凭证答案：C解析：科目汇总表账务处理程序，根据各种记账凭证编制科目汇总表。2022初级会计职称历年真题解析7卷 第6卷甲公司共有20名高级经理，每人提供一辆小汽车免费使用，每辆小汽车月折旧额为1000元；另外甲公司为5名高级管理人员每人租赁一套住房，租金每月8000元，不考虑其他因素，甲公司每月确认的管理费用为()万元。A.9000B.40000C.60000D.20000答案：C解析：确认的管理费用=201000+58000=60000(元)。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（）。A.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权后，

29、通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得B.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入C.以股权抵偿债务的行为D.个人因各种原因终止联营，从合作项目的经营合作人处取得的赔偿金收入答案：A,B,C,D解析：下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。 A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.一个基本存款账户原则答案：A,B,C解析：甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（ ）。A.定期定额征收B.查账征收C.查定征收D.查验征收答案：B解析：

30、“财务会计制度健全”查账征收。2022 年8 月5 日，李某与甲公司口头约定：试用期为3 个月，工资为每月8 000 元，于8 月10 日正式上岗。李某按时到岗，入职10 日后甲公司与李某签订书面劳动合同，合同期限为5 年。李某入职甲公司前已工作满3 年，未缴纳过医疗保险，入职后由甲公司为其缴纳五险一金。2022年7 月10 日李某因先天性心脏病住院治疗，住院治疗2 个月。2022 年8 月5 日甲公司以合同期满终止劳动合同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司和李某建立劳动关系的时间是（ ）。A.2022 年8 月5 日B.2022 年8 月10 日C.2022 年8

31、 月20 日D.2022 年11 月5 日答案：B解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定 ， 下列关于税收保全措施的表述中 ， 正确的有（ ） 。A.税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施B.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人C.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，均在税收保全措施的范围之内D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施答案：B,C,D解析：选项 A ：税收保全措施的范围不包括税收滞纳金。（2022年）

32、2022年6月6日，甲公司在P银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。8月28日因借款200万元，在Q银行又开立一个银行结算账户。9月12日，甲公司一次性购买金额2万元的预付卡。10月拟发生3笔业务，从Q银行提取现金3万元，向Q银行缴存现金4万元，偿还Q银行借款利息1万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司购买预付卡，可以采用的方式是（）。A.通过P银行网上银行汇款2万元B.现金支付2万元C.签发P银行转账支票2万元D.在P银行柜台汇款2万元答案：A,C,D解析：单位一次性购买预付卡 5000 元以上的，应当通过银行转

33、账等非现金结算方式购买，不得使用现金。2022初级会计职称历年真题解析7卷 第7卷根据社会保险法律制度的规定，劳动者出现的下列情形中，应当被认定为工伤的有（ ）。A.在上班路上被违法闯红灯的汽车撞伤B.下班后半小时左右，在车间收拾机床时受伤C.因工外出期间，因个人原因与他人互殴致伤D.因长期工作而患职业病答案：A,B,D解析：(1)选项A：在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，应当认定为工伤；(2)选项B：工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害的，应当认定为工伤；(3)选项C：因工外出期间，由于工作原因(而非个人

34、原因)受到伤害或者发生事故下落不明的，应当认定为工伤；(4)选项D：患职业病的，应当认定为工伤。（2022年）房地产开发企业取得房产销售许可证满 3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（ ）答案：对解析：“资产负债所有者权益”等式反映了企业特定时点的财务状况，它是编制资产负债表的基础。（）答案：对解析：某企业为增值税一般纳税人，2022年6月发生如下经济业务：要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。资料（1）5日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费

35、款2万元，增值税税额0.18万元。全部款项已用银行存款支付。资料（2）21日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款250万元，增值税税额32.5万元，消费税税率为30%，取得所有收入已存入银行。资料（3）30日，企业交纳房产税9万元，城市维护建设税6.916万元，教育费附加2.964万元。（4）根据资料（3），应交房产税会计处理正确的是（）。A.管理费用增加9万元B.销售费用增加9万元C.税金及附加增加9万元D.应交税费增加9万元答案：C,D解析：资料（3）会计分录：借：税金及附加 18.88贷：应交税费应交房产税9应交城市维护建设税6.916应交教育费附加2.964

36、2022年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况： （ 1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。 （2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。 （ 3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。 （ 4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。 （ 5） ABC会计师事务所的注册会计师在获取充分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。 要求： 根

37、据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对资料（2）、（3），下列说法中正确的是（）A.可对该企业处5000元以上10万元以下罚款B.可对张某处5000元以上5万元以下罚款C.刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任D.会计人员李某、会计机构负责人刘某5年内不得从事会计工作答案：A,B,D解析：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门予以通报；对单位可并处5 000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人可并

38、处3 000元以上5万元以下的罚款；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5 000元以上5万元以下的罚款。某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年12月该企业发生有关交易或事项如下： （1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。 （2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额

39、为80 000元（不含增值税），成本总额为55 000元。 （3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。 （4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2）至（4），下列各项中，该企业关于“应付职工

40、薪酬”处理结果正确的是（）。 A.确认“应付职工薪酬非货币性福利”90400元B.确认“应付职工薪酬社会保险费”313500元C.确认“应付职工薪酬设定提存计划”171000元D.确认“应付职工薪酬带薪缺勤”15000元答案：A,C,D解析：根据资料（2）可知，“应付职工薪酬非货币性福利”80 00080 00013%90 400（元），选项A正确；根据资料（4）可知，“应付职工薪酬社会保险费”（750 000400 000125 000150 000）10%142 500（元），选项B不正确；“应付职工薪酬设定提存计划”（750 000400 000125 000150 000）12%171 000（元），选项C正确；根据资料（3）可知“应付职工薪酬带薪缺勤”15 000元，选项D正确。在借贷记账法下，“制造费用”的增加额登记在（）。 A.借方 B.贷方 C.借方和贷方 D.借方或贷方答案：A解析：“制造费用”属于成本类账户，增加额登记在借方。