税务师真题下载7节.docx

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1、税务师真题下载7节税务师真题下载7节 第1节A公司是冰箱制造商和销售商，与客户签订了销售一批冰箱的合同，合同约定：冰箱销售价款200000元，同时提供“延长保修”服务。该批冰箱和“延长保修”服务各自的单独售价分别为180000元和20000元。该批冰箱的成本为100000元。而且基于其自身经验，A公司估计维修在法定保修期内出现损坏的部件将花费5000元。不考虑相关税费，则A公司在交付冰箱时的会计处理中，错误的是（ ）。A.确认主营业务收入180000元B.结转营业成本100000元C.确认销售费用5000元D.确认预计负债25000元答案：D解析：账务处理如下：借：银行存款 200000贷：主

2、营业务收入180000合同负债20000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000借：销售费用5000贷：预计负债产品质量保证5000以下所得适用10%企业所得税税率的是（ ）。A.中国境内的居民企业从境外取得的所得B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与其所设机构、场所有实际联系的所得C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得与该机构场所没有实际联系的所得答案：C解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的

3、非居民企业，实际减按10%的税率征收企业所得税。下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的是（ ）。A.允许进项税额加计抵减是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人B.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，也可以享受增值税加计抵减政策C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，必须追溯抵减和调整前期的应纳税额D.增值税一般纳税人出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额答案：A解析：选项B，增值税小规模纳税人，不可以享受增值税加计抵减政策；选项C，纳税人可计提但未计提的加计抵减额

4、，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提；选项D，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。某公司按照“2/10，n/40”的付款条件购入货物1000万元，如果企业在10天以后付款，假设一年为360天，那么该企业放弃现金折扣的信用成本率是（ ）。A.37.58%B.22.72%C.24.49%D.25.69%答案：C解析：放弃现金折扣的信用成本率=2%/（1-2%）360/（40-10）=24.49%。如果不考虑其他因素的影响，下列比率能说明企业长期偿还债务能力比较强的有（ ）。A.较高的现金比率B.较高的已获利息倍数C.较低的产权比率D.较高的

5、资产负债率E.较高的流动比率答案：B,C解析：选项A、E说明短期偿债能力强，选项D说明长期偿债能力弱。甲、乙、丙三人共同出资成立了一家普通合伙企业，主要经营红酒买卖，该组织名为“万达商贸普通合伙”，甲被推选为该合伙组织的负责人。该合伙企业开业一年后，经营环境急剧变化，全体合伙人开会，协商对策。按照合伙企业法规定，下列表决属于有效表决的有（ ）。A.甲认为名称中“万达”不突出业务特点，提议改为“红酒”，乙同意，但丙反对B.乙为了弥补企业亏损，提出将合伙企业西区的房屋卖给丁，甲同意，但丙反对C.丙认为甲的经营水平有限，提议让乙担任合伙组织的负责人，乙同意，但甲反对D.甲认为家具市场前景看好，提议公

6、司改做家具生产加工，乙同意，但丙反对E.乙认为戊家底殷实，提议让戊入伙，甲.丙都同意答案：C,E解析：本题考核普通合伙事务执行。改变合伙企业的名称，需要经过一致同意。所以选项A错误。处分合伙企业的不动产，需要经过一致同意。所以选项B错误。聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员，需要经过一致同意。但是本项中是“提议让乙担任合伙组织的负责人”，乙不属于合伙人以外的人，因此适用合伙企业法第30条第1款规定，合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理。合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。所以选项C正确。改变合伙企业的经营范围

7、、主要经营场所的地点，需要经全体合伙人一致同意。本题中，甲提议将红酒买卖业务转为家具生产加工业务，改变了主要经营范围，需要经全体合伙人一致同意。所以选项D错误。新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意。所以选项E正确。某市甲房地产开发公司，2022年10月对“营改增”前开工的写字楼开发项目进行清算。有关情况如下：（其他相关资料：该公司选择简易计税办法计算增值税；当地适用的契税税率为4%；计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%；不考虑地方教育附加）（1）取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征了20%，该公司缴纳了契税。（2）该项目开发成本10000万

8、元。（3）该项目开发费用450万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明。（4）该项目可售建筑面积共计20000平方米，截至2022年9月底销售18000平方米，取得不含增值税收入30000万元。剩余的2000平方米用于出租，不含税月租金50万元，租期为18个月。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司土地增值税清算时，允许扣除的土地使用权金额为（ ）万元。A.3700B.4160C.4200D.3780答案：D解析：允许扣除的土地使用权金额=5000(1-20%)+50004%18000/20000=3780(万元）。（2022年）DA公司于2022年1月1日签署了一份关于向小

9、奥公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。DA公司于2022年1月1日发出该设备，并经小奥公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，（P/A，10%，5）37908，（P/A，10%，6）=43552根据上述资料，回答下列问题：DA公司2022年度应摊销的未实现融资收益的金额为（）万元。A.223.26B.400.00C.268.42D.303.26答案：D解析：2022年度应摊销的未实现融资收益的金额=（4000

10、-96736）10%=30326（万元）。个体工商户用于个人和家庭的支出应在（）列支。 A.营业成本B.期间费用C.营业外收支D.税后列支费用答案：D解析：个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。税务师真题下载7节 第2节出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。 A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率答案：D解析：出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算。复议申请人逾期不起诉又不履行行政复

11、议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行答案：B,D解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的,按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的

12、税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。个体工商户领用或发出存货核算方法，原则上采用()。A.个别计价法B.后进先出法C.加权平均法D.先进先出法答案：C解析：存货应按实际成本计价。领用或发出存货的核算，原则上采用加权平均法。下列各项中，属于相关成本的有（）。A.差额成本B.沉没成本C.过去成本D.账面成本E.重置成本答案：A,E解析：相关成本是指与特定决策有关的、在分析评价时必须加以考虑的成本，如差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等。与此相反，与特定决策无关的、在分析评价时不必加以考虑的成

13、本是非相关成本，如沉没成本、过去成本、账面成本等。根据民法总则规定，下列有关诉讼时效的说法中，正确的是（ ）。A.当事人可以约定变更诉讼时效的期间B.当事人有权放弃诉讼时效利益C.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期的履行期限届满之日起计算D.当事人可以约定诉讼时效期间的中断情形答案：C解析：本题考核诉讼时效。诉讼时效的期间、计算方法以及中止、中断的事由由法律规定，当事人约定无效。当事人对诉讼时效利益的预先放弃无效。2022年3月财政部、国税总局颁发的营改增试点实施办法的法律层次是（)。A.税收法律B.税收法规C.税务规章D.税法规范性文件答案：C解析：税务规章的表现形式有办法

14、、规则、规定。根据公司法的规定，下列有关股份有限公司设立条件的表述中，符合公司法规定的是（ ）。A.采取发起方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额B.发起人共5人，其中3人在中国境内有住所，可以发起设立股份有限公司C.非法人组织不能作为发起人D.采取募集方式设立的，全体发起人首次出资额不得低于注册资本的20答案：B解析：本题考核股份有限公司的设立。（1）以发起方式设立股份有限公司的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。所以选项A错误；（2）设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。自然人、法人、非法人组织

15、以及中国人和外国人都可以成为发起人。所以选项B正确，选项C错误；（3）以募集设立的方式设立股份有限公司的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。但是，法律、行政法规另有规定的，从其规定。所以选项D错误。（2022年）按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（ ）。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E.税目的作用是进一步明确征税范围答案：B,D,E解析：下列各项中，不属于环境保护税纳税人的是()

16、。A.在中国东海开发海洋石油并直接向环境排放大气污染物的企业B.在山西郊区从事煤矿开采并直接向环境排放尾矿的企业C.在上海郊区从事硫酸生产并直接向环境排放水污染物的企业D.向依法设立污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的企事业单位答案：D解析：选项D：企事业单位和其他生产经营者向依法设立污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税。税务师真题下载7节 第3节某企业2022年税前利润500万元，利息50万元，2022年税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。则该企业2022年财务杠杆系数为（）。A.1.1B.1.13C.10D.7.5答案：A解析

17、：2022年财务杠杆系数=（500+50）/500=1.1根据行政强制法规定，下列有关冻结的说法中，正确的是()。A.冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，行政机关不得委托给其他行政机关或者组织B.已被其他国家机关依法冻结的存款、汇款，行政机关可以重复冻结C.行政法规可以对冻结期限作出特别规定D.依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应于当日向当事人交付冻结诀定书答案：A解析：(1)选项B:已被其他国家机关依法冻结的，“不得”重复冻结。(2) 选项C:自冻结存款、汇款之日起30日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定;情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延

18、长的期限不得超过30日;“法律”另有规定的除外。(3) 选项D:依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当在“3日内”向当事人交付冻结决定书。（2022年）依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现答案：C解析：选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项B：特许权使用费收入，按照合同约定的特许

19、权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（ ）。 A.普通合伙税务师事务所 B.有限责任制税务师事务所 C.个体工商户税务师事务所 D.特殊普通合伙税务师事务所 E.股份公司制税务师事务所答案：A,B,D解析：税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。祁某想要购买侯某人民的名义原版小说，侯某一向很迷信，约定：如果明年祁某当选A省公安

20、厅厅长，即将该小说卖给祁某。后祁某通过贿赂的方式当选了A省公安厅厅长，要求侯某将该小说卖给自己。根据民事法律制度的规定，下列说法正确的有（）。A.侯某与祁某的约定属于附期限法律行为B.侯某与祁某的约定属于附条件法律行为C.侯某与祁某的约定属于附解除条件的法律行为D.侯某应当将该小说卖给祁某E.侯某可以不将该小说卖给祁某答案：B,E解析：（1）选项AB：一定会届至的是“期限”，不一定会成就的是“条件”。在本题中，祁某能否当选A省公安厅厅长，是不确定的，因此，侯某与祁某的约定属于附条件法律行为。（2）选项C：控制法律行为生效的条件称为“延缓条件”，控制法律行为失效的条件称为“解除条件”。（3）选项

21、DE：附条件的民事法律行为，当事人为自己的利益不正当地阻止条件成就的，视为条件已成就；不正当地促成条件成就的，视为条件不成就。在本题中，祁某通过贿赂的方式当选了A省公安厅厅长，属于不正当地促成条件成就的，视为条件不成就。因此，侯某可以不将该小说卖给祁某。根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，不属于社会保险法基本原则的是（）。A.普遍保障性原则B.多层次原则C.合法性原则D.社会化原则答案：C解析：本题考核社会保险法的基本原则。社会保险法的基本原则包括：（1）普遍保障性原则；（2）基本保障原则；（3）多层次原则；（4）合理性原则；（5）社会化原则；（6）国家承担最终责任原则。下列行为中，既缴纳

22、增值税又缴纳消费税的有（）。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的高档香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工答案：A,D,E解析：选项B属于自产应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不征收消费税。选项C，移送环节只征收消费税不征收增值税。某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。 A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益

23、调整答案：C解析：与经营活动有关的返还增值税用“其他收益”科目，选项C符合题意。长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，长城公司2022年至2022年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2022年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其划分为可供出售金融资产。（2）2022年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2022年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影

24、响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2022年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2022年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2022年黄河公司实现净利润200万元。（7）2022年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2022年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为30

25、00万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。2022年1月1日，长城公司持有黄河公司30%长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3100B.3000C.3300D.2800答案：C解析：长城公司进一步取得黄河公司20%的股权，对其具有重大影响，应采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本=追加投资日原股权投资的公允价值1000+新增股权支付对价的公允价值2000=3000（万元）。因全部持有的30%的股权采用权益法核算，需考虑初始投资成本的调整，进一步取得投

26、资日长城公司应享有的被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为3300万元（1100030%），长期股权投资的初始投资成本小于被投资方的可辨认净资产的公允价值的份额，需进行调整，所以2022年1月1日长城公司持有黄河公司30%长期股权投资的账面价值为3300万元。税务师真题下载7节 第4节某公司（增值税一般纳税人）2022年6月1日6月30日销售巴氏杀菌乳，主营业务成本为700万元，公司农产品耗用率为80%，按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是（ ）万元。A.70B.56C.50.91D.63.63答案：C解析：该公司当期允许抵扣的进项税=70080%（1+10%）10%=50.91（万元）。

27、下列关于两项资产组合风险分散情况的说法中，错误的是()。A.当收益率相关系数为0时，不能分散任何风险B.当收益率相关系数在01之间时，相关系数越大风险分散效果越小C.当收益率相关系数在10之间时，相关系数越大风险分散效果越小D.当收益率相关系数为1时，能够最大程度地降低风险答案：A解析：只要收益率相关系数不为1，都是可以分散风险的。A选项不正确。甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2022年4月有关生产经营情况如下：（1）委托乙企业加工高尔夫球包1000个，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，乙企业收取不含税加工费20万元，乙企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.12万元/个；本月加工完毕

28、，甲高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.2万元/个的不含税价格全部对外销售。（2）委托丙企业加工一批高尔夫球杆的杆头，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，丙企业收取不含税加工费30万元，丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的杆头领用70%用于继续生产高尔夫球杆。（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入300万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为50万元，最高不含税价为60万元。其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）委托乙企业加

29、工高尔夫球包，乙企业应代收代缴的消费税为（ ）万元。A.8.89B.20C.8D.12答案：D解析：委托加工的应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=0.12100010%=12（万元）。国家税务总局是国务院主管税收工作的直属机构。下列说法中正确的是()。A.有权制定部门规章，是行政立法主体B.当其制定的部门规章与国务院制定的行政法规相冲突时，基于特殊优于一般的原理，适用部门规章C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.其制定的文件属于行政规章答案：A解析：本题考核国务院直属机构、行政法的渊源、税务行政复议管辖。部门规章的效力等

30、级低于行政法规。特别规定优于一般规定，适用于同一制定主体的情况。所以选项B错误。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。所以选项C错误。国家税务总局制定的文件不一定都是行政规章。所以选项D错误。下列关于政府补助的表述中，错误的是()。A.政府作为所有者投入企业的资本不属于政府补助B.与收益有关的政府补助，应当直接计入其他收益C.有确凿证据表明政府是无偿补助的实际拨付者，其他方只是起到代收代付作用，该补助应属于政府补助D.与资产有关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益答案：B解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将

31、补助确认为递延收益，并在确认相关费用和损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本;用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本，选项B错误。企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为（）。A.营业税金及附加B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用答案：A解析：选项A，计入营业税金及附加。 周转材料的核算,周转材料的核算根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（ ）。A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B.境外单位向境内单位出租境外的厂房C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产D.境外

32、单位向境内单位提供运输服务答案：D解析：选项ABC完全发生在境外，不缴纳增值税。涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（ ）年。A.3B.5C.10D.20答案：C解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。 其他下列各项中，不免征土地增值税的是（）。A.因国家建设需要而被政府征收.收回的房地产B.因城市实施规划.国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房地产C.转让旧房作为公共租赁住房房源.且增值额超过扣除项目金额30%的D.个人销售住房答案：C解析：转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值

33、税。税务师真题下载7节 第5节下列各项中，不属于股票投资缺点的有（）。A.投资收益低B.无法降低购买力损失C.流动性弱D.风险较大E.不能达到控制股份公司的目的答案：A,B,C,E解析：普通股股票投资的优点包括投资收益高、能降低购买力的损失、流动性很强、能达到控制股份公司的目的；缺点是股票投资风险大。关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（ ）。A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税D.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税答案：D解析：啤

34、酒、黄酒从量定额征收消费税，收取的包装物押金是价值量，不缴纳消费税；除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。能使企业在股利发放上具有较大灵活性、使公司具有较大财务弹性的股利政策是（）。 A.固定或稳定增长股利政策B.固定股利支付率政策C.低正常股利加额外股利政策D.剩余股利政策答案：C解析：低正常股利加额外股利政策在股利发放上具有较大灵活性，使公司在股利发放上留有余地，具有较大的财务弹性。甲企业集团决定出售其专门从事酒店管理的下属子公司乙公司，酒店管理构成甲企

35、业集团的一项主要业务。乙公司管理一个酒店集团和一个连锁健身中心。为获取最大收益，甲企业集团决定允许将酒店集团和连锁健身中心出售给不同买家，但酒店和健身中心的转让是相互关联的，即两者或者均出售，或者均不出售。甲企业集团于2022年12月6日与丙公司就转让连锁健身中心正式签订了协议，假设此时连锁健身中心符合了持有待售类别的划分条件，但酒店集团尚不符合持有待售类别的划分条件。下列项目中正确的是（ ）。A.连锁健身中心与酒店集团均属于终止经营B.连锁健身中心属于终止经营C.酒店集团属于终止经营D.连锁健身中心与酒店集团均不属于终止经营答案：B解析：连锁健身中心是拟对一项独立的主要业务进行处置的一项相关

36、联计划的一部分，属于终止经营，选项B正确；酒店集团尚未处置，也未划分为持有待售类别，不属于终止经营，选项A、C和D错误。根据我国婚姻法的规定，兄、姐对弟、妹的扶养是有条件的，这些条件有（）。A.兄、姐有负担能力B.父母已经死亡C.父母无力抚养D.弟、妹未成年E.弟、妹提出扶养申请答案：A,B,C,D解析：本题考核兄弟姐妹关系。婚姻法规定，有负担能力的兄、姐，对于父母已经死亡或父母无力抚养的未成年的弟、妹，有扶养的义务。（2022年）甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元，运输费用25万元和保险费5000元，下列关于印花税的税务处理，正确的是

37、（ ）。A.甲公司应缴纳印花税75元B.甲公司应缴纳印花税125元C.甲公司和乙公司免征印花税D.乙公司应缴纳印花税125元答案：B解析：由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。所以乙公司不交印花税，甲公司应缴纳印花税=25100000.5=125（元）。(2022年)甲公司现有长期债券和普通股资金分别为1800万元和2700万元，其资本成本分别为10%和18%。现因投资需要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元，筹资费用率为2%；预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股，每股股利预计为5元，股利

38、年增长率预计为4%。若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后甲公司的加权资本成本是（）。A.12.65%B.12.91%C.13.65%D.13.80%答案：B解析：新发行债券的资本成本=12%（1-25%）/（1-2%）=9.18%，由于股票同股同酬，所以都按新股票资本成本计算，所以发行债券后股票的资本成本=5/40+4%=16.5%，债券发行后甲公司的资本总额=1800+2700+1200=5700（万元），债券发行后甲公司的加权资本成本=10%（1800/5700）+9.18%（1200/5700）+16.5%（2700/5700）=12.91%。家住在海沂市A区的甲( 户籍在

39、大明市B区，住所地在海沂市A区),因急需- -笔资金进口服装， 找到来海沂市C区做建材生意不到半年的同乡乙(户籍在大明市D区)向其借款人民币50万元。2022年10月1日，甲、乙双方签订了借款合同，合同约定:甲向乙借款人民币50万元，从10月1日起，借期6个月。应乙要求，甲将位于海沂市E区的一套价值30万元的- -居室单元房抵押给乙，双方于10月8日办理了房屋抵押登记。10月9日，甲的妹妹丙又与乙签订了一-份质押合同，由丙将价值15万元的家用轿车质.押给乙。因乙在海沂市C区的住处无停车位，所以质押轿车仍存放于丙家的车库内。乙于10月10 日在甲处将50万元人民币交付给甲，之后，乙又以两件担保仍

40、是不足为由，要求甲再提供一份担保。 于是，甲找到朋友丁，请求丁为自己向乙提供担保。丁欣然应允，丁在出具给乙的担保书中承诺:如果甲到期不向乙还款且无其他财产可供执行，丁愿承担还款责任。10月12日丁在担保书上签字。2022年2月，甲因着急用钱，将作为抵押物的一居室单元房作价25万元卖给了戊，戊-一次性交付房款后入住;乙对此不知情，戊也不知道房屋抵押-一事。同年4月10 日，乙按约要求甲偿还50万元借款，并要求其支付5万元利息。甲称无钱还款，无奈之下，乙起诉至法院。根据相关法律的规定，乙的下列诉讼请求中，能获得法院支持的是( )。A.请求拍卖丙作为质押的家用轿车抵债B.请求甲支付借款利息5万元C.

41、请求丁代甲偿还借款50万元D.请求甲偿还50万元E.要求拍卖已由戊居住的一居室单元房偿债答案：D,E解析：选项A:丙质押的轿车没有交付，所以质权不成立;选项B:自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息;选项C:丁承担的是一般保证，在甲还有财产的情况下，不能请求丁J代甲偿还借款。黄山公司2022年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算。2022年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2022年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若

42、不考虑其他因素，2022年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A.-75B.-25C.0D.300答案：A解析：资产公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异。2022年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2022年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-30025%=-75（万元）。税务师真题下载7节 第6节下列关于可转换公司债券的说法中，错误的是（ ）。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分

43、拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同答案：C解析：发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。根据企业破产法的规定，下列财产中，属于债务人财产的有（）。A.破产申请受理时属于债务人的房屋B.破产宣告后破产人得到的银行存款利息C.破产申请受理时债务人用于抵押担保的财产D.破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产E.破产申请受理时属于债务人基于租赁而占有租赁物答案：A,B,C,D解析

44、：本题考核债务人财产。债务人财产包括破产申请受理时属于债务人的全部财产（选项AC），以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产（选项BD）。有关企业价值最大化财务管理目标的表述中，正确的有（）。A.要以企业的长远利益来衡量B.考虑了资金的时间价值C.考虑了风险因素D.能克服企业在追求利润上的短期行为E.企业价值容易衡量答案：A,B,C,D解析：以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作。再者，对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。所以选项E不正确。下列关于地域管辖的表述中，符合民事

45、诉讼法律制度规定的是（ ）。A.对被监禁的人提起的诉讼，可由监狱所在地人民法院管辖B.因公路事故请求损害赔偿提起的诉讼，可由事故发生地人民法院管辖C.因海难救助费用提起的诉讼，由被告住所地人民法院管辖D.因票据纠纷提起的诉讼，当事人对管辖法院未约定的，可由出票地人民法院管辖答案：B解析：本题考核民事诉讼地域管辖的案件。对被监禁的人提起的诉讼，由原告住所地法院管辖。原告住所地与经常居住地不一致的，由原告经常居住地人民法院管辖。双方当事人都被监禁或者被采取强制性教育措施的，由被告原住所地人民法院管辖。被告被监禁或者被采取强制性教育措施一年以上的，由被告被监禁地或者被采取强制性教育措施地人民法院管辖

46、。所以选项A错误。因铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿提起的诉讼，由事故发生地或车辆、船舶最先到达地、航空器最先降落地或被告住所地人民法院管辖。所以选项B正确。因海难救助费用提起的诉讼，由救助地或者被救助船舶最先到达地人民法院管辖。所以选项C错误。因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地人民法院管辖。所以选项D错误。下列关于自然人民事权利能力与民事行为能力的说法中，正确的是（）。A.自然人的民事权利能力与民事行为能力同时产生B.自然人的民事权利能力与民事行为能力同时消灭C.自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡D.自然人之间民事行为能力人人平等，不存在差异答案：C解析：自然人的民事

47、权利能力“始于出生，终于死亡”（与意思能力无关）；自然人的民事行为能力则是以意思能力为基础，分为完全民事行为能力人、限制民事行为能力人和无民事行为能力人。因此，自然人的民事权利能力和民事行为能力并非同时产生、同时消灭；自然人之间的民事行为能力也并不平等。某超市为增值税一般纳税人，2022年6月从批发市场购入蔬菜取得普通发票注明买价10000元；销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用植物油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2022年6月该超市应纳税额是（）元。A.18518.97B.12364.24C.16157.27D.18918.33答案：B解析：根据

48、规定，免征蔬菜流通环节增值税。从批发、零售环节购进使用免税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。进项税额=0销项税额13200（19%）9%98000（113%）13%12364.24（元）应纳税额=12364.24（元）(2022年)黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2022年有关财务资料如下：（1）2022年年初发行在外的普通股股数40000万股。（2）2022年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2022年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。（4）2022年11月