21年中级会计职称历年真题解析5章.docx

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1、21年中级会计职称历年真题解析5章21年中级会计职称历年真题解析5章 第1章下列各项中，属于筹资管理的内容有（）。A.科学预计资金需要量B.合理安排筹资渠道、选择筹资方式C.降低资本成本、控制财务风险D.调整资本结构答案：A,B,C解析：调整资本结构是企业筹资的动机，调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）答案：对解析：如企业自行

2、研发无形资产，初始确认时账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（ ）。A.通过捐赠取得的固定资产B.通过投资取得的固定资产C.通过非货币性资产交换取得的固定资产D.通过债务重组取得的固定资产答案：A,B,C,D解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。公司解散逾期不成立清算组进行清算，且债权人未提起清算申请的，根据公司法的规定，相关人员可以申请人民法院指定清算组对公司进行清

3、算。下列各项中，属于该相关人员的是（）。A.公司股东B.公司董事C.公司监事D.公司经理答案：A解析：公司解散时，逾期不成立清算组进行清算，且债权人未提起清算申请的，公司股东申请法院指定清算组对公司进行清算的，法院应予支持。根据仲裁法的规定，下列表述中，不正确的有（）。A.仲裁庭在作出裁决前，不得先行调解B.仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决C.裁决书自当事人签收之日起发生法律效力D.调解书与裁决书具有同等法律效力答案：A,B,C解析：本题考核仲裁程序。选项A：仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解，选项A表述错误。选项B：仲裁庭不能形成一致意见时，按多数仲裁员的意见作出；选项B表述错

4、误。选项C：裁决书自作出之日起发生法律效力，选项C表述错误。（2022年）2022年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。2022年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允价值减去处置费用后的净额98080900（万元），未来现金流量现值为1 050万元，所以可收回金额为1 050万元，账面价值1 000万元，说明没有发生减值，所以不需要计提减值准备。从事相同业务经营的企业之间，为了便于向客户或者潜在客

5、户销售而进行的非货币性资产交换，不应确认收入。（ ）?答案：对解析：没有商业实质的非货币性资产交换，无论何时，均不应确认收入。根据合同法律制度的规定，下列要约不得撤销的有（）。A.赵某向甲公司发出购买一批电视机的要约，并注明“我方将保持要约中列举的条件不变，直到你方答复为止”B.钱某向乙公司发出购买一台机械设备的要约，并注明“是否同意请于4月1日前答复”C.孙某向丙服装厂发出定制一批西服的要约，并注明“如同意，请尽快安排发货”，丙服装厂为此购入了专门用于制作该批西服的面料D.6月1日丁公司收到侯某定制一红木八仙桌的要约，由于材料价格上涨当天并未答复，6月2日收到侯某撤销要约的通知答案：A,B,

6、C解析：以下是不得撤销要约的情形：要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销；受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作，因此选项ABC当选。2022年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。甲居民企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.70B.45C.42D.40答案：D解析：本题考核企业所得税一般扣除项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。7060%=42（万元）80005=

7、40（万元），因此准予扣除的业务招待费为40万元。21年中级会计职称历年真题解析5章 第2章2022年4月1日，甲公司向乙公司借款3000万元，双方签订的借款合同约定：借款期限1年；借款年利率15；逾期年利率18；如借款方违约，须以借款本金为基数承担日0.2的违约金（按365天计，折算成年违约金为7.3）。为担保该笔借款，甲公司将其一处闲置厂房抵押给乙公司，并办理了抵押登记。双方在抵押合同中约定，甲公司不履行到期债务时，该厂房直接归乙公司所有。甲公司另以其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品向乙公司设定浮动抵押，双方于2022年4月1日签订了抵押合同，并于2022年4月4日办理了抵押

8、登记。此外，甲公司的董事长陈某为该笔借款提供保证担保，陈某与乙公司签订了保证合同，约定保证方式为连带责任保证。甲公司、陈某与乙公司未约定承担担保责任的顺序。2022年6月1日，甲公司将抵押厂房出租给丙公司，租期3年。出租前，甲公司书面告知丙公司该厂房已为他人设定抵押。借款期满，甲公司无力清偿到期债务。乙公司经调查发现，甲公司用以设定浮动抵押的两台生产设备，抵押之后，一台被丁修理厂依法留置，另一台被戊公司支付合理价款购买取得。2022年6月1日，乙公司以甲公司、陈某、丁修理厂、戊公司为被告向人民法院起诉，主张如下：（1）要求甲公司承担返还借款本息及违约金责任；（2）按照抵押合同的约定直接取得抵押

9、厂房的所有权；（3）就甲公司的生产设备等抵押物行使抵押权，包括被丁修理厂留置及被戊公司购买的生产设备；（4）要求陈某承担连带保证责任。甲公司主张，乙公司不得同时主张逾期利息与违约金。陈某主张，乙公司应首先就甲公司提供的抵押实现其债权。丁修理厂主张，其留置权的行使应优先于乙公司的抵押权。戊公司主张，乙公司无权在其购买的生产设备上行使抵押权。2022年9月1日，经乙公司同意，甲公司与庚公司签订买卖合同，以2000万元的市场价格将抵押厂房卖给庚公司，并于当日办理了产权过户手续。次日，庚公司要求丙公司腾退厂房，丙公司以“买卖不破租赁”为由予以拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）乙公司能否

10、同时主张逾期利息和违约金？并说明理由。（2）乙公司的浮动抵押权何时设立？并说明理由。（3）乙公司能否直接取得抵押厂房的所有权？并说明理由。（4）陈某关于乙公司应首先行使抵押权的主张是否成立？并说明理由。（5）丁修理厂的主张是否成立？并说明理由。（6）乙公司能否对戊公司购买的生产设备行使抵押权？并说明理由。（7）丙公司能否以“买卖不破租赁”为由拒绝庚公司腾退厂房的要求？并说明理由。答案：解析：（1）乙公司可以同时主张逾期利息和违约金，但总计超过年利率24的部分，人民法院不予支持。根据规定，在民间借贷合同中，出借人与借款人既约定了逾期利率，又约定了违约金或者其他费用，出借人可以选择主张逾期利息、违

11、约金或者其他费用，也可以一并主张，但总计超过年利率24的部分，人民法院不予支持。（2）乙公司的浮动抵押权于2022年4月1日设立。根据规定，浮动抵押的抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记，不得对抗善意第三人。（3）乙公司不能直接取得抵押厂房的所有权。根据规定，抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。（4）陈某的主张成立。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。（5）丁修

12、理厂的主张成立。根据规定，同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。（6）乙公司不能对戊公司购买的生产设备行使抵押权。根据规定，动产浮动抵押无论是否办理抵押登记，均不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人。（7）丙公司不能以“买卖不破租赁”为由拒绝庚公司腾退厂房的要求。根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。某产品实际销售量为8000件，单价为30元，单位变动成本为12元，固定成本总额为36000元。则该产品的安全边际率为（）。A.25%B.40%C.60%D.75%答案：D

13、解析：盈亏平衡销售量固定成本/（单价单位变动成本）36000/（3012）2000（件），安全边际量实际销售量盈亏平衡销售量800020006000（件），安全边际率安全边际量/实际销售量100%6000/8000100%75%。某企业按年利率10%向银行借款20万元，银行要求保留20%的补偿性余额。那么，企业该项借款的实际利率为（）。A.10%B.12.5%C.20%D.15%答案：B解析：实际利率=10%/（1-20%）100%=12.5%。 2022年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1250万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权

14、。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元，该产品的成本为850万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中正确的有（）。A.该合同属于含有重大融资成分的合同B.发出商品时，应确认收入1250万元C.该项交易应确认营业成本850万元 D.交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销 答案：A,C,D解析：合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（1000万元）确定交易价格，选项B不正确。根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（ ）。A.固定资

15、产的大修理支出B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出C.租入固定资产的改建支出D.固定资产的日常修理支出答案：D解析：选项ABC：作为长期待摊费用，应在规定的期限内分期摊销扣除。甲股份有限公司有关无形资产的业务如下： （1）甲公司210年初开始自行研究开发一项管理用专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元； 211年1月专利技术获得成功，达到预定用途。不考虑相关税费。 对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资

16、产。 （2）212年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。 （3）213年4月5日，甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。 （答案中的金额单位用元表示） （1）编制甲公司210年度有关研究开发专利权的会计分录； （2）编制甲公司211年该项无形资产的相关会计分录（假定按年摊销）； （3）计算甲公司212年对该专利权应该计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录； （4）编制甲公司213年与该专利权相关的会计分录。答案：解析：1.210年度： 发生支出时： 借：研发支出费用化支出 1 50

17、0 000 资本化支出 3 000 000 贷：原材料 3 000 000 应付职工薪酬 1 000 000 银行存款 500 000?（2分） 年末，将费用化支出转入管理费用： 借：管理费用 1 500 000 贷：研发支出费用化支出 1 500 000（1分） 2.211年1月，专利权获得成功时： 借：无形资产 3 000 000 贷：研发支出资本化支出 3 000 000（1分） 该无形资产的年摊销额3001030（万元）（1分） 年末摊销时， 借：管理费用 300 000 贷：累计摊销 300 000（1分）3.212年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值300302240（万元

18、）（1分） 212年12月31日应计提无形资产减值准备24016080（万元）（1分） 借：资产减值损失 800 000 贷：无形资产减值准备 800 000（1分） 4.213年度（13月）摊销无形资产5（16083/12）万元。 借：管理费用 50 000 贷：累计摊销 50 000（1分） 213年4月5日，处置无形资产时： 借：银行存款 1 200 000 无形资产减值准备 800 000 累计摊销 650 000 资产处置损益 350 000 （倒挤） 贷：无形资产 3 000 000（2分）下列各项筹资方式中，属于直接筹资方式的有（）。A.发行股票B.发行债券C.吸收直接投资D.银

19、行借款答案：A,B,C解析：银行借款属于间接筹资方式，本题正确选项为选项A、B、C。己公司和庚公司是同一行业，规模相近的两家上市公司。有关资料如下：资料一：己公司2022年普通股股数为10000万股，每股收益为2.31元。部分财务信息如下。资料二：己公司股票的系数为1.2，无风险收益率为4%，证券市场平均收益率为9%，己公司按每年每股3元发放固定现金股利。目前该公司的股票市价为46.20元。资料三：己公司和庚公司2022年的部分财务指标如下表所示。 己公司和庚公司的部分财务指标注：表内“*”表示省略的数据。资料四：庚公司股票的必要收益率为11%。该公司2022年度股利分配方案是每股现金股利1.

20、5元（即D0=1.5），预计未来各年的股利年增长率为6%。目前庚公司的股票市价为25元。要求：（1）根据资料一和资料二，确定上述表格中字母A、B、C、D、E、F所代表的数值（不需要列示计算过程）。（2）根据要求（1）的计算结果和资料三，回答下列问题：判断己公司和庚公司谁的财务结构更加稳健，并说明理由；判断己公司和庚公司获取现金的能力哪个更强，并说明理由。（3）根据资料二，计算并回答下列问题：运用资本资产定价模型计算己公司股票的必要收益率；计算己公司股票的价值；给出“增持”或“减持”该股票的投资建议，并说明理由。（4）根据资料四，计算并回答如下问题：计算庚公司股票的内部收益率；给出“增持”或“减

21、持”该股票的投资建议，并说明理由。答案：解析：（1）A=184800/154000=1.2；B=23100/154000=15%；C=200000/338800=0.59；D=15000/200000=7.5%；E=15000/10000=1.5；F=46.2/2.31=20。（2）庚公司财务结构更加稳健。产权比率是企业财务结构稳健与否的重要标志。产权比率反映了由债务人提供的资本与所有者提供的资本的相对关系，即企业财务结构是否稳定。由于庚公司的产权比率小于己公司的产权比率，所以庚公司的财务结构更加稳健。庚公司获取现金的能力更强。获取现金的能力可通过经营活动现金流量净额与投入资源之比来反映。投入

22、资源可以是营业收入、资产总额、营运资金、净资产或普通股股数等。由于庚公司的营业现金比率大于己公司的营业现金比率，所以庚公司获取现金的能力更强。（3）必要收益率=4%+1.2（9%-4%）=10%己公司股票价值=3/10%=30（元）减持己公司股票。由于己公司股票价值30元低于该公司的股票市价46.20元，故应该减持己公司股票。（4）内部收益率=1.5（1+6%）/25+6%=12.36%增持庚公司股票。由于庚公司股票的内部收益率12.36%大于庚公司股票的必要收益率11%，所以应该增持庚公司股票。(2022年)企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规

23、定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。()答案：对解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。21年中级会计职称历年真题解析5章 第3章（2022年）由于控股公司组织（H型组织）的母、子公司均为独立的法人，是典型的分权组织，因而不能进行集权管理。（）答案：错解析：随着企业管理实践的深入，H型组织的财务管理体制也在不断演化。总部作为子公司的出资人对子公司的重大事项拥有最后的决

24、定权，因此，也就拥有了对子公司“集权”的法律基础。现代意义上的H型组织既可以分权管理，也可以集权管理。（2022年）与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是（）。A.对债权人的利益重视不够B.容易导致企业的短期行为C.没有考虑风险因素D.没有考虑货币时间价值答案：A解析：股东财富最大化目标强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够，所以选项 A正确。企业价值最大化和股东财富最大化目标都考虑了风险因素和货币时间价值，都能在一定程度上避免企业的短期行为。与货币市场相比，资本市场的特点有（）。A.投资收益较高B.融资期限较长C.投资风险较大D.价格波动较小答案：A,B

25、,C解析：资本市场的特点有：（1）融资期限长。至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上。（2）融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力。（3）资本借贷量大。（4）收益较高但风险也较大。企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。（）答案：对解析：某有限责任公司解散后按规定成立了清算组，该清算组下列做法中错误的是（ ）。A.自成立之日起10日内通知债权人，并于60日内在报纸上公告B.将清算方案报股东会或人民法院确认C.在支付清算费用前，按照股东的出资比例分配了一部

26、分财产D.公司清算结束后，办理了注销公司登记答案：C解析：本题考核点是清算工作程序。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配。公司财产在未按上述规定清偿前，不得分配给股东。在生产单一产品的条件下，对盈亏平衡点和实现目标利润均有影响的因素包括（）。A.固定成本B.单价C.单位变动成本D.销售额答案：A,B,C解析：盈亏平衡点销售量固定成本（单价单位变动成本），由此可知销售额不影响盈亏平衡点，固定成本、单价、单位变动成本都会影响盈亏平衡点。目标利润（单价单位变动成本）销售量固定成本销售额单位变动成本

27、销售量固定成本，由此可知固定成本、单价、单位变动成本和销售额都会影响目标利润。从而得出：销售额不影响盈亏平衡点，但影响目标利润，所以选项D不是答案。根据增值税法律制度的规定，下列业务中。可以开具增值税专用发票的是（ ）。A.超市向消费者个人销售洗发用品B.医药制造企业向客户销售免税药品C.一般纳税人向小规模纳税人销售生产用钢材D.纳税人转让金融商品答案：C解析：(1)选项A：向消费者个人销售货物的，不得开具增值税专用发票；(2)选项B：销售免税货物的，不得开具增值税专用发票；(3)选项D：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。根据中华人民共和国票据法的规定，下列选项中，属于因时效而致使票据权利

28、消灭的情形有（）。A.甲持有一张本票，出票日期为2022年5月20日，于2022年5月27日行使票据的付款请求权B.乙持一张为期30天的汇票，出票日期为2022年5月20日，于2022年5月27日行使票据的付款请求权C.丙持一张见票即付的汇票，出票日期为2022年5月20日，于2022年5月27日行使票据的付款请求权D.丁持一张支票，出票日期为2022年5月20日，于同年12月27日行使票据的付款请求权答案：C,D解析：本题考核票据权利的消灭。（1）本票持票人对出票人的票据权利，自出票日起2年不行使而消灭，因此甲享有票据权利；（2）汇票的持票人（见票即付的除外）对出票人和承兑人的权利，自票据到

29、期日起2年不行使而消灭，因此乙享有票据权利；（3）见票即付的汇票，持票人对出票人和承兑人的权利，自出票之日起2年不行使而消灭，因此丙的票据权利因已过时效而消灭；（4）支票的持票人对出票人的权利，自出票之日起6个月不行使而消灭，因此丁的票据权利因已过时效而消灭。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。218年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，预计将发生成本4 000万元，合同约定总价款为5 000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在219年1月31日完

30、成。对于该项业务，甲公司在218年应确认的收入金额为（）万元。A.5000B.5850C.4000D.0答案：D解析：安装检验工作和电梯销售高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的，二者构成单项履约义务，218年末不确认收入。21年中级会计职称历年真题解析5章 第4章甲公司219年财务报表于220年4月10日对外报出，假定其220年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整219年财务报表的有（）。A.5月10日，自219年9月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月5日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司219年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预

31、计金额C.4月15日，发现219年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增219年利润D.3月10日，某项于219年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债答案：A,B,C解析：选项A和C不属于日后事项期间发生的交易或事项；选项B属于日后期间发生的自然灾害导致的重大损失，属于日后期间非调整事项；选项D属于日后期间发生的诉讼案件结案，属于日后调整事项，应对219年财务报表进行调整。2022年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备（假定该项目与企业日常活动相关）。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2022年6月，政府批准了甲

32、公司的申请并拨付500万元，该款项于2022年6月30日到账。2022年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲企业采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2022年度损益的影响金额为（）万元。A.-40B.-80C.410D.460答案：A解析：甲公司取得的与资产相关的政府补助并采用总额法核算，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内进行摊销，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2022年度损益的影响金额=

33、（-900/5+500/5）6/12=-40（万元）。附相关会计处理：借：银行存款 500贷：递延收益 500借：固定资产 900贷：银行存款 900借：管理费用90（900/5）6/12贷：累计折旧90借：递延收益50（500/56/12）贷：其他收益50（2022年)下列各项中，不属于零基预算法优点的是（)。A.编制工作量小B.不受现有预算的约束C.不受现有费用项目的限制D.能够调动各方节约费用的积极性答案：A解析：零基预算的优点表现在：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制

34、。下列各项中，属于政府补助的主要特征的有（）。A.无偿性B.无条件的C.政府投入企业的资本D.来源于政府的经济资源答案：A,D解析：政府补助的主要特征包括：无偿性；来源于政府的经济资源。下列有关投资性房地产的表述中，不正确的有（）。A.成本模式下，当月增加的房屋当月不计提折旧B.公允价值模式下，当月增加的房屋下月开始计提折旧C.成本模式下，当月增加的土地使用权当月进行摊销D.成本模式下，当月增加的土地使用权当月不进行摊销答案：B,D解析：成本计量模式下，投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理，投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理；公允价值模式下的投资性房地产不用计

35、提折旧或摊销。甲乙因买卖合同发生纠纷，甲向A市基层法院提起诉讼，下面关于诉讼程序的说法中正确的有（）。A.若本案事实清楚、权利义务关系明确，争议不大则可以适用简易程序审理B.如果本案适用简易程序审理，则双方当事人可就开庭方式向人民法院提出申请，由人民法院决定是否准许C.如果本案适用简易程序审理，由审判员员独任审判D.如果本案已经按照普通程序审理，则在开庭后仍可转为简易程序答案：A,B,C解析：选项D：已经按照普通程序审理的案件，在开庭后“不得”转为简易程序审理。已知某投资项目按14%的贴现率计算的净现值大于零，按16%的贴现率计算的净现值小于零，则该项目的内含报酬率肯定（）。A.大于14%，小

36、于16%B.小于14%C.等于15%D.大于16%答案：A解析：内含报酬率是使方案净现值为零时的贴现率，所以本题的内含报酬率应该是在14%和16%之间的。编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有（）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.产品成本预算答案：C,D解析：存货包括直接材料和产成品等等，所以本题中能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的是直接材料预算和产品成本预算。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，生产预算会影响存货的数量，但是不能够对存货项目年末余额产生直接影响。边际资本成本是企业进行追加筹资的决策依据。筹资方案组合

37、时，边际资本成本的权数采用目标价值权数。（）答案：对解析：边际资本成本是企业追加筹资的成本，筹资方案组合时，边际资本成本的权数采用目标价值权数。21年中级会计职称历年真题解析5章 第5章（2022年）当通货膨胀率大于名义利率时，实际利率为负值。（）答案：对解析：实际利率（1名义利率）/（1通货膨胀率）1。当通货膨胀率大于名义利率时，（1名义利率）/（1通货膨胀率）将小于1，导致实际利率为负值。根据企业国有资产交易监督管理办法，企业资产转让中，转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期，对此下列表述正确的是（ ）。A.转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公

38、告期应不少于10个工作日B.转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日C.转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于30个工作日D.转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于40个工作日答案：A解析：本题考核企业产权转让。转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期：转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日；转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日。（2022年 ）下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计

39、税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损答案：A,B解析：选项CD，仅能产生可抵扣暂时性差异。（2022年）编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有（ ）。A.销售预算B.产品成本预算C.直接材料预算D.生产预算答案：B,C解析：资产负债表中，“存货”项目年末数据直接来源于产品成本预算和直接材料预算。下列有关周转期的表述中，正确的是（ ）。A.现金周转期+经营周期=应付账款周转期B.应付账款周转期=存货周转期+应收账款周转期-现金周转期C.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期

40、-应付账款周转期D.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期答案：B解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=经营周期-应付账款周转期，所以选项B正确。甲企业于209年6月20日取得乙企业10的股权，于209年12月20日进一步取得乙企业15的股权并有重大影响，于210年12月20日又取得乙企业40的股权，开始能够对乙企业实施控制，则企业合并的购买日为（）。A.209年6月20日B.209年12月20日C.210年12月20日D.211年1月1日答案：C解析：本题考核企业合并购买日的确定。针对本题最终取得控制日，即210年12月20日为购买日。甲企业为中国居民

41、企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2022年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元。（2）管理费用：业务招待费50万元。（3）营业外支出：税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元。（4）投资收益：国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调

42、整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。（1）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。（2）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。（3）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。（4）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。（5）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中职工福利

43、费应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。（6）计算甲企业2022年度应缴纳的企业所得税税额。答案：解析：1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。即广告费和业务宣传费的扣除限额=460015%=690（万元），实际发生500220=720（万元），应纳税调增720690=30（万元）2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。5060%=30（万元）46005=23（万元），按照23万元扣除，应纳税调增5023=27（万元）

44、。3.税收滞纳金禁止税前扣除，应纳税调增5万元；公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，60012%=72（万元），实际发生84万元，应纳税调增8472=12（万元）。营业外支出共纳税调增5+12=17（万元）。4.国债利息收入免税，纳税调减5万元；从境内被投资非上市居民企业分回的股息免税，纳税调减40万元。投资收益共调减45万元。5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。20014%=28（万元），实际发生38万元，应纳税调增10万元。6.应纳税所得额=600+30+27+1745+10=639（万元），应纳税额=63915%=95.85（万元）。在资

45、产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用 的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。（）答案：对解析：为了资产减值测试的目的，计算资产未来现金流量现值时所使用的折现 率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。（2022年）甲公司与乙公司签订一份买卖合同，约定采用见票即付的商业汇票支付货款，后乙公司以自己为付款人签发汇票并交付给甲公司，因甲公司欠丙公司货款，故甲公司将该汇票背书转让给丙公司。丙公司持票向乙公司行使付款请求权时，乙公司以甲公司未供货为由拒付。经查，丙公司对甲公司未供货不知情。下列关于乙公司的拒付主张是否成立的表述中，符合票据法律制度规定的是（ ）。A.不成立，因丙公司为善意持票人，乙公司不得以对抗甲公司的抗辩事由对抗丙公司B.成立，因甲公司未供货，乙公司当然可以拒绝付款C.不成立，因甲公司已转让该汇票并已退出票据关系D.成立，因丙公司与乙公司并无合同关系答案：A解析：票据债务人（乙公司）不得以自己与持票人的前手（甲公司）之间的抗辩事由对抗持票人（丙公司），但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。