21年高级会计预测试题7篇.docx
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1、21年高级会计预测试题7篇21年高级会计预测试题7篇 第1篇天之蓝公司 2022 年按照企业内部控制基本规范的要求,建立并实施公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议,围绕内部控制的目标和五大要素进行了深刻讨论,并就内部控制相关重大问题形成决议,会议纪要如下:(1)控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险。(2)内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议,包括:严格规范公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准;调整
2、机构设置和权责分配,做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督;完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益保护;认真履行社会责任;加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。(3)风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进行排序,采取相应的风险应对策略。(4)控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施:一是实施全面预算管理,将各类业务事项均纳入预算控制;二是将控制措施“嵌入”信息系统中,通过现代化手段实现自动控
3、制;三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。(5)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度,及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈;同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度和举报人保护制度,及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。(6)内部监督。会议强调,内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此,公司应当强化内部监督制度,由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查,合理保证内部控制目标的实现;审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题,有权直接向董
4、事会和监事会报告。要求:根据企业内部控制基本规范的要求,分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处,并简要说明理由。答案:解析:(1)控制目标方面:“内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全”的观点不恰当。理由:内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全的目标,还包括财务报告及相关信息真实完整的目标、经营效率和效果的目标、促进实现发展战略的目标。“确保公司经营管理过程不存在任何风险”的观点不恰当。理由:内部控制的任务是将风险控制在可承受范围内,即内部控制不能完全消除公司面临的全部风险。(2)内部环境方面:“各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准”的观点不恰当
5、。理由:各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准,即重要业务事项才须提交董事会或股东大会审核批准。“所有不相容岗位或职务严格分离”的观点不恰当。理由:不符合成本效益原则,即受公司规模、业务特点等因素影响,无法对不相容岗位或职务实现有效分离的,可不予分离。(3)控制活动方面:“将各类业务事项均纳入预算控制”的观点不恰当。理由:预算控制措施不适用于不能量化的业务事项。“所有对外发生的经济行为均须签订书面合同”的观点不恰当。理由:不符合成本效益原则,即对于零星、即时清结等交易行为,可不签订书面合同。(4)信息与沟通方面:“举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工”的观点不恰当。理由:
6、举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。(5)内部监督方面:“审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查”的观点不恰当。理由:董事会负责内部控制的建立和有效实施;除内部审计机构之外,经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。甲公司是新能源领域的高科技企业,拟并购经营同类业务的乙公司。2022年8月底前,甲公司全额支付了并购对价,并办理完毕全部并购交易相关手续。甲公司在并购后整合过程中,为保证乙公司经营管理顺利过渡,留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干,并对其他人员进行了必要的调整;将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司;重点加强了财务一体化管理,向乙公司派出财
7、务总监,实行资金集中管理,统一会计政策和会计核算体系。 要求:根据上述资料,指出甲公司2022年对乙公司主要进行了哪些方面的并购后的整合。答案:解析:甲公司2022年对乙公司主要进行了人力资源整合、管理整合和财务整合。2022年6月,某中央级事业单位因暴雨损毁设备一台,该设备账面原价810万元,已计提折旧180万元。财务处认为,设备损毁系不可抗力原因造成,因此在通过主管部门向财政部门提交资产处置申请的同时,并按规定处理。答案:解析:该事项的处理不正确。理由:财政部门批复前的资产损失,单位不得自行进行账务处理。待财政部门批复后,进行账务处理。2022 年 1 月,甲公司与乙公司就推广一项新技术达
8、成如下初步合作意向:甲乙双方共同投资成立 A 公司,注册资本 1000 万元,其中甲公司以其专用技术出资,出资额经双方协商确定为 750 万元,乙公司以货币出资 250 万元。经咨询律师后,甲乙公司对合作意向进行了调整,形成最终合作方案。3 月,A 公司注册成立后,总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究,董事会决定按照王某的提议执行。8 月,A 公司召开董事会,讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论,初步形成了两种方案:(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司;(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出,各地营销机构设立之初很难实现盈利,应在现有政
9、策环境下寻求对公司最有利的方案,采用哪种方案待进一步论证后再行决定。12 月,A 公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意,A 公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现,2022 年 4 月,A公司为某企业提供了借款担保,后因该企业经营失败,导致 A 公司发生担保损失 180 万元,已在所得税前扣除。2022 年 3 月,A 公司收到当地政府 50 万元补贴作为 A 公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议:将 50 万元补贴作为技术研发专项经费,既增强公司竞争力,又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行,但这种政府补贴收
10、入是否还要缴税,尚需落实。王某认为,财政拨款不用缴纳企业所得税,随即决定将 50 万元补贴全额用于研发专项。要求:从税收成本角度,分析、判断 A 公司设立营销机构的两种方案哪种更优,简要说明理由。答案:解析:从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。理由:根据企业所得税法,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此,设立分公司可以帮助总分公司的盈亏相抵。降低应纳税所得额,减少应缴企业所得税额。甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属事业单位,丙公司是甲单位 208 年 3 月与其他单位共同
11、出资设立的企业。209 年初,为了做好 208 年度决算编报工作,甲单位成立检查组对本单位 208 年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查,并对以下事项提出异议:预算执行(1)甲单位将专项经费 50 万元作为开办费借给新设立的丙公司,截至检查日止,借款尚未收回。(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费 200 万元,甲单位临时动用其中的 80万元用于垫支本级办公经费,计划 209 年度预算批复后补付乙单位。(3)甲单位按规定程序报经批准后,出售旧办公楼收取价款 1300 万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户,用于已批准立项的在建工程。资产管理(1)甲单位经单位
12、领导集体讨论决定,并报主管部门批准,以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明,甲单位需要承担连带偿付责任。(2)甲单位在资产盘点中,发现 30 台计算机已到规定报废期限,经本单位的计算机维护部门认定后,予以报废,并进行了核销处理。收支处理(1)甲单位与乙单位约定,由乙单位每年向甲单位上缴款项 100 万元。208 年,甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式,抵免部分乙单位缴款。(2)甲单位受主管部门委托承办了一次国际性研讨会,将主管部门拨付的会议经费及会议的各项支出在往来帐中进行了会计处理。(3)甲单位举办了三期培训班,委托某培训机构代为收取培训费、支付相关培训费用。甲单位
13、将培训净收入存放在该培训机构银行账户,计划 209 年直接用于本单位的专项课题研究。会计报表编制(1)资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了 60 万元。经查,该 60万元是由甲单位当年的事业结余 80 万元和经营结余20 万元结转所形成。(2)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为 30 万元。经查,该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为 30 万元的办公设备所确认的收入。要求:假定你是甲单位检查组组长,请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定,指出上述事项中的不当之处,并给出正确的做法答案:解析:1.预算执行(1)甲单位将专项经费出借给丙公司的做法不正确。或
14、:甲单位不应挪用专项经费。正确做法:甲单位应(尽快)收回借出资金。或:专项经费应专款专用。(2)甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法不正确。或:甲单位不应截留乙单位专项经费。正确做法:甲单位应将专项经费全额(及时)拨付给乙单位。或:专项经费应专款专用。(3)甲单位将出售旧办公楼收取的款项直接划转基建账户的做法不正确。正确做法:出售旧办公楼收取的款项应纳入“收支两条线”管理或:应上缴财政;或:应计入“应缴财政专户款”。2.资产管理(1)甲单位以办公楼提供担保的程序不符合国有资产管理的相关规定。正确做法:事业单位以国有资产提供担保,须经主管部门审核,报同级财政部门审批。(2)不当之处:甲单位
15、计算机报废的程序不符合国有资产管理的相关规定。正确做法:事业单位处置规定限额以上的资产,须经主管部门审核后报同级财政部门审批;处置规定限额以下的资产报主管部门审批,主管部门将审批结果报同级财政部门备案。或:甲单位报废计算机应报经同级财政部门审核、备案后再进行财务处理。3、收支处理(1)甲单位通过在乙单位报销办公费的方式抵减应收乙单位缴款的做法不正确。正确做法:甲单位应全额收取应收乙单位缴款,在本单位列支办公经费。(2)甲单位通过往来帐核算会议经费收支的做法不正确。正确做法:甲单位应将主管部门拨付的会议经费确认为收入,将会议的实际开支确认为支出。(3)甲单位将培训净收入存放在培训机构银行账户中的
16、做法不正确。正确做法:甲单位应将培训净收入纳入本单位帐内核算。或:单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。4、会计报表编制(1)“事业基金”项目的列示不正确。或:事业基金增加 60 万元不正确。正确做法:甲单位出现经营亏损,经营结余20 万元不应结转。或:将结转到事业单位基金的20 万元经营结余冲回。或:事业基金应增加 80 万元。(2)“其他收入”项目的列示不正确。或:其他收入增加 30 万元不正确。或:接受捐赠的固定资产 30 万元不应计入“其他收入”。正确做法:事业单位接受固定资产捐赠,应增加固定资产和固定基金。甲公司是一家制造业企业,只生产和销售防滑瓷砖一种产品
17、,产品生产工艺流程比较成熟,生产工人技术操作比较熟练,生产组织管理水平较高。甲公司实行标准成本制度,定期进行标准成本差异分析。甲公司生产能量为6000平方米/月,2022年9月实际生产5000平方米,其他相关资料如下表所示:(1)实际消耗量。(2)标准成本资料。假定不考虑其他因素。?、计算成本差异总额。?、计算直接材料的价格差异、数量差异和成本差异,并指出承担差异责任的对应部门。?、计算直接人工的工资率差异、人工效率差异和成本差异,并指出承担差异责任的对应部门。?、计算变动制造费用的耗费、效率差异和成本差异,并指出承担差异责任的对应部门。?、计算固定制造费用成本差异。答案:解析:1.实际成本2
18、40001.5500020800015800010336000(元)(0.5分)标准成本5000(51.61.2191.612.51.58)314000(元)(0.5分)成本差异33600031400022000(元)(0.5分)2.直接材料价格差异24000(1.51.6)2400(元)(0.5分)直接材料数量差异(2400050005)1.61600(元)(0.5分)直接材料成本差异240016004000(元)(0.5分)直接材料数量差异应由生产部门负责,直接材料价格差异应由采购部门负责。(1分)3.直接人工的工资率差异5000(2019)5000(元)(0.5分)直接人工的效率差异(5
19、00050001.2)1919000(元)(0.5分)直接人工成本差异50001900014000(元)(0.5分)直接人工工资率差异应由劳动人事部门负责,直接人工效率差异应由生产部门负责。(1分)4.变动制造费用的耗费差异8000(1512.5)20000(元)(0.5分)变动制造费用的效率差异12.5(800050001.6)0(元)(0.5分)变动制造费用的成本差异20000(元)(0.5分)变动制造费用耗费差异、效率差异都应由生产部门负责。(1分)5. 固定制造费用成本差异80001050001.5820000(元)(1分)甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业,其所属产业
20、是国家“去产能”的重点行业之一。2022 年初,甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求,围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务,牵头研究起草了2022 年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书。该建议书内容摘要如下:(1)关注产业政策,化解过剩产能。为有效应对产能过剩风险,建议采取下列策略“去产能”;对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估,严禁开工建设不符合国家产业政策的项目;对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元,继续保持现有的业务规模和生产能力。(2)创新营销模式,缓解库存压力。为有效应对公司产品大量积压的风险,建议采取下列策略“去库存”;通过“前
21、向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商,并将其整合为公司的销售分部;积极探索线上营销模式,通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。(3)优化筹资结构,合理降低杠杆。对融资业务的风险分析显示:公司 2022 年末的资产负债率(80%)明显高于行业平均水平(65%),且面临较大的短期偿债压力;如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资,可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险,最终引发资金链断裂。为了“去杠杆”,建议 2022 年度采用发行股票的方式弥补公司发展所需的资金缺口。(4)加强流程管控,降低运营成本。为控制公司的运营成本、提高销售净利率,建议采用下列控制措施“降成
22、本”:在大宗原材料采购招标过程中,严格遵循低价者中标的原则;强化预算刚性,对于超预算或预算外的成本费用开支,一律不予调整和批准;重视成本分析工作并形成分析报告,及时传递给公司内部有关管理人员。(5)突出创新驱动,补齐技术短板。针对公司研发力量不强、研发结果转化利用不足、专利技术保护措施不力的现状,建议采用下列控制措施“补短板”:注重引进高端人才,并与其签订专利技术保密协议;组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员对研究成果进行评审和验收;对具有重大技术创新的产品,立即进行批量生产,第一时间抢占市场,通过市场来检验产品性能。假定不考虑其他因素。要求:根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求
23、,逐项指出资料(1)中和项、资料(2)中和项的建议所采取的风险应对策略类型,并说明公司应如何选择和调整风险应对策略。答案:解析:资料(1)中事项采用的风险应对策略为风险规避。资料(1)中事项采用的风险应对策略为风险承受。资料(2)中事项采用的风险应对策略为风险降低。资料(2)中事项采用的风险应对策略为风险分担。公司应当根据自身所处的发展阶段、业务拓展情况、整体风险承受度等实际情况,对风险进行识别、分析,在权衡成本效益的基础上选择合适的应对策略,应根据业务开展情况及时调整风险应对策略。218年6月30日,甲公司决定进军银行业,其战略目的是在依托油气主业,进行产融结合,实现更好发展。218年8月1
24、日,甲公司签定协议以160000万元的对价购入与其无关联关系的B银行90%的有表决权股份;218年11月30日,甲公司支付价款并取得实质控制权,B银行当日净资产账面价值为180000万元,可辨认净资产公允价值为190 000万元。 要求:计算甲公司合并成本与确认的可辨认净资产公允价值份额之间的差额,并简要说明该差额的会计处理方法。答案:解析:甲公司合并成本与确认的可辨认净资产公允价值份额之间的差额160000万元190000万元90%11000万元。该差额应体现在购买日合并资产负债表的盈余公积和未分配利润中,并且,在当期期末时,体现在购买方编制的当期合并利润表中,计入合并当期的营业外收入,不影
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