22年税务师试题9章.docx
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1、22年税务师试题9章22年税务师试题9章 第1章甲公司为增值税一般纳税人,主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空调等家电产品。2022年8月增值税留抵税额为30000元,2022年9月发生以下业务:(1)9月3日,采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台,本期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场购买的数量多,按照协议规定,甲公司给予5%的商业折扣,打折后不含税售价2850元/台,货款全部以银行存款收讫,甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中。(2)9月5日,向某百货公司销售洗衣机200台,每台不含税售价3000元。甲公司为了尽快收回货款,提供的现金折扣条件为
2、4/10、2/20、N/30。本月23日,百货公司支付了全部货款,甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣。(3)9月8日,以20台彩电向供货商等价换取原材料,彩电成本价1800元/台,不含税售价2000元/台。双方均按规定开具了增值税专用发票。(4)9月10日,采取以旧换新方式销售电冰箱30台,新冰箱的含税市场价格是2320元/台,旧冰箱每台含税作价是232元。款项以银行存款收讫,回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票。(5)9月13日,采取直接收款方式销售A型空调10台,不含税售价为50000元/台,同时每台收取包装物押金2320元,约定3个月后归还,货款全部以银行存款收讫。(6)9月15日,公司
3、处置一台仍有使用价值的旧设备,取得含税收入49519.31元。该设备于2022年购进,原值290000元,已提折旧250000元,该公司未放弃减税。(7)9月18日,公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台,每台不含税价格3000元,每台成本1500元,已办理完相关捐赠手续。(8)9月20日,采取预收款方式销售货物,当日收到某大型商场的预收款30000元,合同规定货物于下月15日发出,发货时再开具增值税专用发票。(9)9月22日,采用还本销售方式销售B型空调100台,不含税售价为每台1800元,5年后全额一次性还本。B型空调每台成本1000元,市场上同类商品不含税售价为每台1500元。(
4、10)9月25日,甲公司进行资产重组,通过分立的方式,将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位,其中固定资产的市场价值为200000元,该资产系2022年8月购入。要求:就上述业务(1)(8)分别作出账务处理。计算甲公司本月应纳的增值税税额。答案:解析:(1)借:银行存款 1653000贷:主营业务收入 1425000应交税费应交增值税(销项税额)228000(2)9月5日:借:应收账款696000贷:主营业务收入600000应交税费应交增值税(销项税额) 960009月23日借:财务费用 12000贷:应收账款 12000借:银行存款684000贷:应收账款684000(3)
5、借:原材料 40000应交税费应交增值税(进项税额)6400贷:主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额)6400借:主营业务成本 36000贷:库存商品彩电 36000(4)借:库存商品或原材料6960银行存款 62640贷:主营业务收入 60000应交税费应交增值税(销项税额)9600(5)借:银行存款603200贷:主营业务收入500000应交税费应交增值税(销项税额) 80000其他应付款 23200(6)借:固定资产清理 40000累计折旧250000贷:固定资产290000借:银行存款49519.31贷:固定资产清理48557.77应交税费简易计税961.5449519
6、.31(1+3%)2%借:固定资产清理 8557.77贷:资产处置损益 8557.77(7)借:营业外支出198000贷:库存商品150000应交税费应交增值税(销项税额) 48000(8)借:银行存款 30000贷:预收账款 300002.增值税销项税额=285050016%+300020016%+20002016%+302320(1+16%)16%+500001016%+300010016%+100180016%=228000+96000+6400+9600+80000+48000+28800=496800(元)准予抵扣的进项税额=20002016%+30000=36400(元)甲公司本月
7、应缴纳增值税=496800-36400+49519.31(1+3%)2%=461361.54(元)。根据行政强制法,行政机关实施冻结应当遵循法定程序,并向金融机构交付冻结通知书,其中一项必经法定程序是()。 A.邀请见证人到场B.制作现场笔录C.通知当事人到场D.当场告知当事人冻结的理由、依据、陈述申辩等权利并听取当事人意见答案:B解析:(1)选项AB:实施冻结存款、汇款的程序:实施前须向行政机关负责人报告并经批准;由2名以上行政执法人员实施;出示执法身份证件;制作现场笔录;向金融机构交付“冻结通知书”。无须邀请见证人到场见证;(2)选项C:金融机构接到行政机关依法作出的冻结通知书后,应当立即
8、予以冻结,不得拖延,不得在冻结前向当事人泄露信息。故不得通知当事人到场;(3)选项D:依照法律规定冻结存款、汇款的,作出决定的行政机关应当在3日内向当事人交付“冻结决定书”。(事后交付)。其中冻结决定书应当载明下列事项:当事人的姓名或者名称、地址;冻结的理由、依据和期限;冻结的账号和数额;申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;行政机关的名称、印章和日期。 其他章节下列减免税中,属于税率式减免的是( )。 A.起征点 B.免征额 C.抵免税额 D.零税率答案:D解析:税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。根据增值税的有关规定,下列说法不正确的是( )。A.对从事成品油销售的
9、加油站,未达到一般纳税人标准的,按照小规模纳税人征税B.成品油零售加油站在同一省内跨县、市经营的,是否汇总缴纳增值税,由省级税务机关确定C.加油站检测用油允许从当月成品油销售数量中扣除D.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关账务处理,不征收增值税答案:A解析:对从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准,一律按增值税一般纳税人征税。(2022年)股份有限公司按规定注销库存股时,对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额,应依次冲减的项目是()。A.盈余公积.资本公积.未分配利润B.资本公积.盈余公积.未分配利润C.
10、盈余公积.未分配利润.资本公积D.资本公积.未分配利润.盈余公积答案:B解析:企业注销库存股时,库存股账面价值超过股票面值总额的部分,先冲减资本公积,资本公积不足冲减的,依次冲减盈余公积、未分配利润,选项B正确。根据物权法律制度的规定,下列关于担保物权的表述中,不正确的有()。A.担保物权以取得标的物的使用价值为目的B.担保物权随债权的转移而转移,并随债权的消灭而消灭C.法定担保物权的适用范围比意定担保物权的适用范围广泛D.抵押权为占有性担保物权E.担保物权具有物上代位性答案:A,C,D解析:(1)选项A:担保物权以取得标的物的交换价值为目的,因而属于价值权;(2)选项C:意定担保物权的适用范
11、围比法定担保物权的适用范围广泛;(3)选项D:占有性担保物权,是指以占有担保物,迫使债务人清偿债务为主要效力的担保物权;留置权、质权即是。位于某市的甲公司(房地产开发公司)于2022年8月受让该市一家企业的土地使用权,依据受让合同支付转让方不含增值税地价款6000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费,按照规定应于2022年10月进行开发,由于资金不足,推迟到2022年6月才进行开发,被相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。截至2022年12月末,甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼(建筑面积50000),已经销售45000,依据销售合同取得不含税销售收入1800
12、0万元,可扣除的与转让房地产有关的税金990万元。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元,实际支付了7000万元,剩余200万元作为质量保证金,保证金留存3年,建筑公司全额开具了发票。开发销售期间发生管理费用150万元,销售费用200万元,财务费用450万元,其中利息支出为440万元,可以按转让房地产项目进行分摊,且能提供金融机构的证明。甲公司于2022年底按照规定进行了土地增值税清算,2022年3月,将剩余的5000作为投资与某商场进行联合经营,合同约定双方共同承担经营风险,并在政府管理机关办理了变更手续。(说明:当地适用契税税率为4%,其他开发费用扣除比
13、例为5%,不考虑地方教育附加)要求:根据上述资料,回答下列问题:2022年甲公司土地增值税清算时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。A.908.64B.944.64C.948.6D.1039.28答案:B解析:可以扣除的房地产开发费用=44045000/50000+10972.85%=944.64(万元)。胡某独居,其每天晚上都要上夜班,廖某了解该情况后,晚上带着工具到胡某家中准备实施盗窃,不料胡某家中养了两条藏獒,凶猛异常,廖某等到后半夜也没找到机会进入胡某家中,遂失望而归。那么对廖某的行为应认定为( )。A.犯罪既遂B.犯罪中止C.犯罪预备D.犯罪未遂答案:C解析:本题考核犯罪预备。刑法
14、第22条第1款规定,为了犯罪,准备工具、制造条件的,是犯罪预备。本案中,廖某准备好犯罪工具,欲实施犯罪行为,却由于意志外因素导致未能着手,其行为在刑法上应认定为犯罪预备。22年税务师试题9章 第2章企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是( )。A、地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B、汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C、化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D、卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝答案:D解析:按照消费税暂行条例的规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。所谓纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,是指作为生产最终应税消费品的直
15、接材料,并构成最终产品实体的应税消费品。按照消费税暂行条例的规定,纳税人自产自用的应税消费品,不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面的,于移送使用时纳税。(2022年)根据公司法规定,下列关于公司提供担保的说法中,正确的有( )。A.公司可以对外提供担保,但不可以为本公司股东或者实际控制人提供担保B.董事会.股东会或者股东大会均有权决定公司对外提供担保事宜C.公司章程可以对公司提供担保的数额作出限制性规定D.公司为公司股东提供担保,必须经股东会或者股东大会决议通过,但接受担保的股东不得参加担保事项的表决E.公司股东会或者股东大会可以决定为本公司股东提供担保,但是具体事项表决时需由公司半数
16、以上股东同意才能通过答案:C,D解析:(1)选项ADE:公司为股东或者实际控制人提供担保的,必须经股东会或者股东大会决议;受公司担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决,该项表决由“出席”会议的“其他股东”所持表决权的“过半数”(1/2)通过。(2)选项B:例如某有限责任公司章程规定“公司提供担保,不论担保对象是何人,均需由股东会作出决议”;根据规定,公司为他人(非股东、非实际控制人)提供担保的,“按照公司章程的规定”由董事会或者股东(大)会决议,因此,该公司章程的规定有效,而此时董事会将不享有担保决策权。(3)选项C:公司章程对担保总额及单项担保的数额有限额规定的,不得超过规定的限额
17、。长江公司2022年度实现销售收入800万元,固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元),变动成本率为60%,普通股股数为80万股。2022年度长江公司计划销售收人提高50%,固定成本和变动成本率保持不变,2022年度发生的利息费用和优先股股利在2022年度保持不变。长江公司2022年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求,现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股,预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券,债券面值为100元/张,票面年利率为5%,发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案,假设长江公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑筹资
18、费用和其他相关税费。根据上述资料,回答下列问题:根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是()。A.方案一B.方案二C.两个方案-致D.无法确定答案:B解析: ( EBIT-20) x ( 1-25%) -15/ ( 80+360/6) = ( EBIT-20-360/120x 100x5%) x ( 1-25% )-15/80解得: EBIT=75 (万元)预计息税前利润=800x ( 1+50%) x (1-60%) - (235- 20-15) =280 (万元)预计息税前利润280万元大于每股收益无差别点息税前利润75万元,所以选择方案二增发债券。国家税务总局是国务院主管税收工作的直
19、属机构。下列说法中正确的是()。A.有权制定部门规章,是行政立法主体B.当其制定的部门规章与国务院制定的行政法规相冲突时,基于特殊优于一般的原理,适用部门规章C.对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国务院申请行政复议D.其制定的文件属于行政规章答案:A解析:本题考核国务院直属机构、行政法的渊源、税务行政复议管辖。部门规章的效力等级低于行政法规。特别规定优于一般规定,适用于同一制定主体的情况。所以选项B错误。对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。所以选项C错误。国家税务总局制定的文件不一定都是行政规章。所以选项D错误。鉴证人获取涉税鉴证证据可以用的方法有( )。A.偷
20、拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.重新执行程序E.向其基本账户开户银行进行函证答案:B,C,D,E解析:鉴证人可以采取以下方法,获取涉税鉴证业务证据:审阅书面材料;检查和盘点(监盘)实物;询问或函证事项;观察活动或程序;重新执行程序;分析程序;其他方法。下列关于税法和其他法律部门关系的说法正确的是()。A.税法和民法虽然调整对象不同,但调整适用原则相同B.税法是义务性法规,刑法是授权性法规C.税法参与经济的深度广度超过一般行政法D.国内法效力高于国际法答案:C解析:选项A,民法和税法调整对象不同(横向和纵向),且调整适用原则不同(平等自愿有偿和无偿强制)。选项B,刑法是禁止性法规。选项
21、D,国际法效力高于国内法。在确定借款费用暂停资本化的期间时,应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中,属于非正常中断的有( )。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断E.因正常安全质量检查发生中断答案:A,B,C,D解析:选项E属于正常中断。下列关于税法属于义务性法规的解释,正确的是()。A.税法是国家制定的税收相关法律规范总和B.税法是综合性法律体系C.税法是以规定纳税义务为核心构建的D.税法属于制定法答案:C解析:22年税务师试题9章 第3章下列各项中,属于企业投资的意义的有( )。A.投资是企业生存与发展的必要手段B.投资是企业的战略
22、性决策C.投资是企业获得利润的前提D.投资是企业降低风险的重要途径E.投资是企业的非程序化管理答案:A,C,D解析:企业投资的意义包括:(1)投资是企业生存与发展的必要手段,选项A正确;(2)投资是企业获得利润的前提,选项C正确;(3)投资是企业降低风险的重要途径,选项D正确。税务师在2022年4月对某公司2022年度纳税情况进行审核时,发现该企业多摊销了租赁办公室的装修费30000元,若该公司2022年度决算报表已编制,对该项费用调整的会计分录为()。答案:B解析:以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增
23、加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目。根据监察法律制度的规定,职务违法犯罪的涉案人员揭发有关被调查人职务违法犯罪行为,查证属实的,或者提供重要线索,有助于调查其他案件的,监察机关经领导人员集体研究,并报上一级监察机关批准,可以在移送人民检察院时提出()的建议。A.从轻处罚B.从宽处罚C.减轻处罚D.免除处罚答案:B解析:职务违法犯罪的涉案人员揭发有关被调查人职务违法犯罪行为,查证属实的,或者提供重要线索,有助于调查其他案件的,监察机关经领导人员集体研究,并报上一级监察机关批准,可以在移送人民检察院时提出从宽处罚的建议。根据营业税改征增值税的有关规定,下列各项中,不属于按照
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