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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页 共13页1、施工企业从各种渠道筹集资金，是企业资金运动的起点2、施工企业的施工过程，既是企业资金形态转化的过程，又是资金耗费和资金积累的过程3、企业净利润要按照规定在投资者和企业之间进行分配，其中一部分作为企业留用利润形成盈余公积金，大部分以利润或股利形式分配给投资者，作为投资回报。4、工程结算收入的分配，实质上利用货币形式来分配企业点交的已完工程5、金融商品狭义地是指各种能在金融市场买卖并有市场价格的有价证券，如股票、债券等6、施工企业在物资运动和金融商品运动中伴随着产生的资金运动，就是财务管理的对象。对施工企业来说

2、，财务管理的对象，主要是指物资运动中伴随着产生的资金运动。7、为了保证再生产顺利地进行，资金的收支必须在数量上和时间上保持平衡。8、施工企业资金运动体现的经济关系，就是财务关系，概括起来主要有以下几个方面：1、企业同投资者之间的财务关系2、企业同国家之间的关系3、企业同银行等金融机构之间的财务关系4、企业同其他企业单位之间的财务关系5、企业内部各单位之间的财务关系6、企业同职工之间的财务关系9、财务管理目标又叫理财目标，它是指企业进行财务活动所要达到的目的，是评价企业财务活动是否有效，合理的标准。财务管理目标有总体目标和具体目标10、财务管理总体目标是企业全部财务活动需要实现的最终目标。它是施

3、工企业开展一切财务活动的出发点和归宿。11、根据现代企业财务管理的理论和实践，对企业财务管理总体目标有以下几种提法：1、净利润最大化（净利润是企业在一定期间内全部收入和全部成本、费用、锐金的差额，存在问题：1、只是净利润绝对额的最大化，没有说明所得利润额与资本额之间的投入产出关系，不能科学地说明企业经济效益水平的高低，不利于不同资本规模企业之间的比较。2、是一定期间内实现的净利润，它没有说明企业净利润发生期间，没有考虑资金的时间价值3、净利润最大化也没有考虑企业施工经营的风险）2、资本利润率最大化（它是企业净利润与资本的比率，存在弊端：1、没有考虑风险2、没有考虑资金的时间价值和投入资本获得利

4、润的期间，它只说明企业当年的盈利水平，不能说明企业潜在的获利能力）3、企业价值最大化（它是指企业在持续经营期间所能获得净利润的现值，企业价值=t的净利润总额t年折现系数，优点：1、考虑了获得净利润的时间因素，并用资金时间价值的原理进行了科学计量2、能克服企业在追求利润上的短期行为3、科学地考虑了利润与风险之间的关系，能有效地克服企业财务管理人员不顾风险的大小，去片面追求当年利润的错误倾向4、有利于社会财富的增加）12、财务管理具体目标，是指企业各项财务活动中在贯彻财务管理总体目标要求下的目标，它取决于企业财务活动的内容（筹资、投资、分配管理目标）13、企业筹资管理目标，是在满足企业施工生产经营

5、所需资金的前提下，不断降低资金成本和筹资风险。14、企业筹资的资金成本，是指取得和使用资金所发生的资金筹集费用和资金占用费15、资金筹资费用主要指股票、债券印刷费、委托金融机构代理发行股票、债券手续费和注册费等16、资金占用费主要包括资金时间价值和投资者要考虑的投资风险价值17、投资就是企业资金的投放和使用，包括对企业自身和对外两个方面18、企业价值最大化在投资活动中的具体体现就是：以较低的投资风险与投资投放和使用，获得较多的利润或收益19、在进行金融商品如证券投资的场合，其收入采取了两种形式：一是投资所分配的报酬，如利息、股利；二是证券售价大于买入价的差额。所以投资收益既包括投资所分配的利息

6、、股利，也包括证券出售收入与购入成本的差额。20、企业分配管理目标，是在利润分配时，正确处理企业相互利益主体之间的经济利益，合理确定利润留存比例及分配方式，提高企业的潜在收益能力。21、不同利益主体在财务管理目标上的矛盾与协调：1、所有者与经营者的矛盾与协调：在非股份制企业：激励机制，在股份制企业：股票选择权、绩效股，2、所有者与债权人的矛盾协调：实行担保借债、在举债合同中规定举债单位的最高负债率、在举债合同明确债款的用途及期投资效益，对债款的用途及其投资效益加以限制。22、企业财务管理目标的实现与社会责任的履行是基本一致的，因为：1、企业在保证工程、产品质量，在满足建设单位和用户需要的同时，

7、也实现了企业工程、产品的价值2、解决了社会就业问题3、为社会提供更多的税收23、金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过某种形式融通资金的领域，分为：货币市场（一年以内融通资金）、资本市场（一年以上资金借贷和证券业务），它的要素：1、金融市场主体2、金融工具3、交易场所24、金额工具：是资金供应者将资金转移给资金需求者的凭证和证明，如各种票据、证券25、资金时间价值：是资金在周转使用中由于时间因素而形成的新增价值25-1、实际利率i=(1+r/c)c-1 其中：i为实际利率；r为名义利率；c为每年计息次数26、资金时间价值计算，复利终值公式：F=P*（1+i）n，复利现值公式：P=F* 年金

8、终值公式F=A*，资金存储公式：A=F* 年金现值公式：P=A*资金回收值公式：A=P* 27、财务管理中的风险，一般是指某一项目或事件在一定条件下和一定时间内可能发生的收益或损失的变动程度。28、企业财务管理中的风险，主要是指资金风险，即资金筹集和使用过程中的风险。29、资金的风险价值：由于冒着风险筹集资金和使用资金而取得的超过资金成本以外的收益或损失30、长期资金筹集风险主要包括：利率变动风险、汇率变动风险、无力偿债风险、再筹资风险、长期资金用于短期使用风险31、投资风险价值指由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值以外的收益或损失32、投资收益率=无风险投资收益率+投资风险收益率=资

9、金时间价值/投资额*100%+投资风险价值/投资额*100%33、为什么必须具备风险价值观念？企业是自主经营、自负盈亏的经济实体，企业在财务管理中，必须研究资金风险，计量资金风险价值并控制资金风险，以求企业价值最大化34、资金风险价值的计算：1、计算资金收益率或收益额2、计算标准离差3、计算标准离差率4、计算资金风险收益率5、求得资金风险价值35、期望资金收益率或期望收益值（可能获得的资金收益率或收益额*概率）36、标准离差 37、标准离差率标准离差/期望资金收益率或期望收益值*100%38、资金风险收益率标准离差率*资金风险收益系数38-1、资金风险收益系数=（资金收益率-无风险收益率）/标

10、准离差率39、资金风险价值投资额*资金风险收益率40、资金风险价值的运用：企业在筹资时，如果自身高风险，则必须低成本支付；自身低风险，可以高成本支付。在投资时，如果自身高面临高风险，则必须高收益；自身面临低风险，则可以是低收益。41、企业筹集资金的目的：1、筹集资本金，设立企业2、满足施工生产经营和投资的需要3、满足资金结构调整的需要42、法定资本金是指国家规定开办企业必须筹集的最低资本金数额，即企业设立时必须要有最低限额的本钱。43、资金结构调整的方式：1、为增加企业资本金比例而增资2、为提高资本利润率和降低资金成本而增加债务资金3、为合理债务期限结构而进行长短期债务搭配44、施工企业筹集资

11、金的渠道主要有：1、财政资金2、银行信贷资金3、非银行金融机构信贷资金4、其他企业单位资金5、居民个人资金6、企业留存收益7、外商资金45、施工企业筹集资金的方式主要有：1、吸收直接投资2、发行股票3、银行借款4、发行企业债券5、融资租赁6商业信用46、施工企业按所筹集的资金的性质不同，分为自有资金和债务资金47、自有资金又称主权资金，它是企业依法筹集的资本金和积累的资金，能长期拥有、自主支配，包括：资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润48、自有资金的特点：1、自有资金的所有权归属于所有者，所有者据此参与企业投资经营重大决策，取得收益，并对企业的经营承担有限责任2、自有资金属于企业长期占

12、用资金，形成法人财产权，在企业存续期内，投资者除依法转让外，不得抽回资金，企业依法拥有完整、独立的财产支配权3、自有资金没有还本付息压力，没有筹资风险4、主要通过财政资金、其他企业单位资金、居民个人资金、外商资金渠道，采用吸收直接投资、发行股票、留存收益等方式筹集49、债务资金又称负债资金或借入资金，它是企业依法筹集并依约使用、按期偿还的资金50、债务资金的特征：1、它体现企业与债权人的债权关系，属于企业债务2、企业对债务资金在约定期限内享有使用权，并承担按期付息还本的责任，偿债压力和筹资风险较大3、债权人有权按期索取利息和到期要求还本，但无权参与企业经营决策，对企业的经营不承担责任4、企业的

13、债务资金主要通过银行、非银行金融机构、其他企业、居民个人等渠道，采用银行借款、发行企业债券、融资租赁、商业信用等方式筹集51、施工企业筹资活动按是否通过金融机构，分为直接筹资和间接筹资52、筹集资金的原则：1、根据资金需要，合理确定筹资规模2、研究资金投向，讲求资金使用效益3、选择资金渠道，力求降低资金成本4、适度负债经营，防范筹资风险53、建立资本金制度的意义：1、有利于保障企业所有者权益正确反映企业资产负债状况2、有利于企业建立自主经营、自负盈亏、自我发展、和自我约束的经营机制54、法定资本金：是指国家规定开办企业必须筹集的最低资本金数额，即企业设立时必须要有最低限额的本钱。55、施工企业

14、筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金56、股份有限公司可以采取的设立方式：1、发起方式2、募集方式57、发起人向社会公开募集股份时，必须向国务院证券管理部门递交募股申请，并报送一列主要文件：1、批准设立公司的文件2、公司章程3、经营估算书4、发起人姓名或者名称，发起人认购的股份数、出资种类及验资证明5、招股说明书6、代收股款银行的名称及地址7、承销机构名称及有关协议58、发行的股票按股东权利的不同分为：普通股和优先股59、发行的股票按其记名与否分为记名股票和无记名股票60、股票发行价格确定时考虑的因素：1、每股收益2、同行业公司股票平均市盈率3、公司在行业

15、中所处的地位61、股票进入证券交易所上市交易，需要符合一定的条件：1、股票经批准已向社会公开2、股本总额不少于人民币5000万元3、开业时间年以上，最近3年连续盈利4、持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股票达公司股份总额的25%以上，公司股本总额超过4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上5、公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报表无虚假记载。62、有限责任公司与股份有限公司的区别：1、有限责任公司的全部资产不分为等额股份，公司向股东签发出资证明书而不发行股票2、有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东实缴的出资额，以施工生产

16、经营为主的施工企业的注册资本不得少于人民币50万元，而股份有限公司的注册资本不得少于1000万元3、有限责任公司股东向股东以外的人转让其出资，必须经全体股东半数的同意，不同意转让的股东应当购买该转让的出资。经股东同意转让的出资，在同等条件下，其他股东对该出资有优先购买权；而股份有限公司股东持有的股票可以在依法设立的证券交易所自由转让63、按照我国公司法的规定，将企业分为有限责任公司和股份有限公司64、股份有限公司企业发行新股增加资本金，必须具备的条件：1、前一次发行的股份已募足，并间隔一年以上2、新股发行募集资金的用途符合国家产业政策的规定3、新股发行募集资金的数额不超过公司股东大会批准投资项

17、目的资金需要数额4、公司最近三个会计年度加权平均净资产收益率不低于6%，且预测本次发行完成后当年加权平均净资产收益率不低于发行前一年的水平5、公司前次发行股票后实现的利润，不低于原预测数的80%6、公司在最近三年内无重大违法违规行为，财务会计文件无虚假记录、误导性陈述或重大遗漏7、公司最近三年曾分红派息65、股份有限公司向股东配股增加资本金应符合以下几个条件：1、距前一次发行股票的时间间隔不少于12个月2、前一次发行股票所募集的资金用途与当时该公司的“招股说明书”、“配股说明书”或股东大会的有关决议相符3、最近三个会计年度加权平均净资产收益率不低于6%，且预测本次配股后当年加权平均净资产收益不

18、低于配股前一年的水平4、近三年无重大违法违规行为，财务会计文件无虚假记录、误导性陈述或重大遗漏5、本次配股募集资金的用途符合国家产业政策规定6、配售的股票限于普通股，配售的对象为根据股东大会决议而规定的日期持有该公司股票的全体普通股股东7、本次配售的股份总数，除公司控股股东全额配股外，原则上不超过原有资本金的30%8、配售发行价格不低于本次配股前最新公布的公司财务报告中每股净资产值66、上市公司向股东派送新股将公积金转为资本金时应符合以下几个条件：1、已按规定弥补亏损、提取法定盈余公积金和公益金2、动用公积金送股后留存的法定盈公积金和资本公积金不少于资本金的50%，3、发送的股票限于普通股，发

19、送的对象为根据股东大会决议而规定的日期持有公司股票的全体普通股股东4、因送股增加的资本金与同一财务年度内配股增加的资本金两者之和不超过上一年财务年度截止日期的资本金。67、股份有限公司资本金减少的条件：1、必须经股东大会决议后，编制资产负债表及财产清单2、自作出减少注册资本决定之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告3次，对各项债务进行清偿或提供清偿保证3、公司减少资本金后的注册资本不得低于法定的最低限额4、公司减少注册资本后，须修改公司章程，向公司登记机关办理变更登记手续，并予以公告68、股份公司因资本金过剩而减少资本金时，一般采用的方式：收购本公司股票69、股份公司因连年亏损

20、而减少资本金时，一般采用的方式：消除股份或注销每股部分面值70、有限公司增加资本金的条件：必须经股东会议的决议71、有限公司减少资本金的条件：须经股东会议决议后，编制资产负债表及财产清单，并自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，于30日内在报纸上至少公告3次，清偿各项债务或为债务提供清偿保证。72、有限责任公司减少资本金一般采用的方式：发还出资73、只能先作为资本公积金，然后按照法定程序转为资本金的准资本金包括：1、投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额，包括资本溢价和股票溢价2、接受捐赠的资产3、外币资本折算差额4、在债务重组时因债权人豁免债务而获得的债务重组收益5、用国家拨入专

21、款用于技术改造、技术研究开发项目形成转入的资产成本74、负债筹资主要包括：发行企业债券、银行借款、融资租赁、以商业信用形式暂时占用其他企业单位的资金75、企业债券按其有无财产担保，分为抵押债券和信用债券76、抵押债券是指发行企业有特定的财产作为担保品的债券77、信用债券是指发行企业没有设定担保品，而仅凭其信用而发行的债券，通常由信用较好、盈利水平较高的企业发行78、企业按其记名与否，分为记名债券和无记名债券79、记名债券是在券面上记有持券人的姓名或名称的债券80、无记名债券是指在券面上不记有持券人姓名或名称的债券81、企业债券按筹资期长短，分为短期债券和长期债券82、短期债券是指筹资期在1年或

22、1年以内的债券，它主要用于满足临时性的资金周围需要83、长期债券是指筹资期在1年以上的债券，它主要用于满足企业长期、稳定的资产占用需要84、企业债券按其能否转换为公司股票，分为可转换股票债券和不可转换债券85、可转换债券是指根据发行契约允许持券人按预定的条件、时间和转换率将持有的债券转换为公司普通股股票的债券86、企业发行债券的条件：1、股份有限公司的净资产不低于3000万元，有限责任公司的净资产不低于6000万元2、累计债券总额不超过企业净资产额的40%3、最近3年平均可分配利润足以支付债券1年的利息4、筹集的资金投向符合国家产业政策5、债券的利率不得超过国务院限定的利率水平87、企业债券的

23、发行价格，主要取决于以下四个因素：1、债券面值2、票面利率3、市场利率4、债券期限88、到期一次还本付息的债券，发行价格=89、分次付息到期还本的债券，发行价格=90、银行借款按其用途分为：1、基本建设投资借款2、技措借款3、流动资金借款91、基本建设投资借款是施工企业借入用于新建、扩建等建设项目的投资借款。92、申请基本建设投资借款，必须符合的条件：1、必须有批准的项目可行性研究报告和初步设计2、产品有销路，工艺已过关3、建设条件已经具备，包括建设用地、拆迁、设备、材料等已作安排3、投产后的生产条件已经落实4、具有偿还借款本息并按期归还的能力5、借款项目必须经过有资格的咨询公司评估，经济效益

24、好6、借款项目总投资中，各项建设资金来源必须落实，要有不少于总投资30%的自筹资金或其他资金7、借款企业有较高的管理水平和资信度93、技措借款也叫更新改造借款，是施工企业在施工生产经营过程中为了固定资产更新改造的需要而向银行和其他金融机构借入的款项94、技措借款主要用于：1、原有固定资产的更新2、在原有固定资产的基础上进行的技术改造工程3、节约能源和降低原材料消耗的措施4、治理三废污染和综合利用原材料的措施5、劳动保护和劳动生产措施6、试制新产品和科研成果推广的措施95、技措借款的目的：在于提高企业施工生产能力，降低工程和产品成本，改善劳动条件和环境保护等。96、流动资金借款，可分为两个部分：

25、1、用以补充正常施工生产经营所需流动资金的不足2、用以补充季节性储备所需超定额流动资金的不足97、融资租赁：就是由租赁公司按承租单位要求融通资金购买机械设备，在较长的契约或合同期内提供承租单位使用的租赁业务98、融资租赁业务的特征：1、兼有融资、融物两种职能2、涉及三方当事人的关系，至少订立两个合同，一个是出租方与承租方间的租赁合同，一个是出租方与供货方间的购货合同3、承租方对设备和供货商有选择的权利4、租赁期满，承租方对设备的处置，按合同中规定归承租方留购、续租或退回出租方99、融资租赁设备，每次支付租赁费=租赁设备成本* i为利率，n为支付次数100、融资租入固定资产的优点：1、在企业资金

26、短缺的情况下，可以引进先进机械设备，加速技术改造的步伐2、金融与贸易相结合，可以加速技术设备的引进3、可以促使企业重视经济效益101、商业信用是企业在商品购销活动过程中因预收货款或延期付款而形成的借货关系102、商业信用包括：1、预收工程款2、应付帐款3、应付票据103、债务资金的优化组合：1、优化债务功能约束结构即指举债单位要在债务资金成本与债务约束之间寻求最佳组合，以求少约束，多功能而又低成本地利用债务资金2、合理的债务还款期限：应以中长期债务为主，短期债务为辅，债务偿还期限要适当铺开，并从整体上形成较长的使用期限，以防由于债务资金偿还期限结构的不合理造成无力偿还的局面3、企业债务资金利率

27、结构的优化，是指债务资金的利息支付结构和利息习性结构的合理搭配。104、资金成本就是企业了取得和使用资金而支付的各种费用，包括资金占用费用和资金筹集费105、资金成本同资金时间价值既有联系，又有区别：资金成本的基础是资金的时间价值，但两者在数量上是不一致的。资金成本既包括资金的时间价值，又包括投资风险价值，即冒着风险进行投资而获得超过资金时间价值以外的利润。106、资金成本率=或= 式中：筹集费率=107、资金成本具有一般产品成本的基本属性，又有不同于一般产品成本的某些特征：产品成本既是资金耗费，又是补偿价值资金成本是企业的耗费，企业要为此付出代价、支出费用的，而这代价最终也要作为收益的扣项来

28、获得补偿，并且只能由企业自身进行补偿。但资金成本又不同于一般产品成本，它不是都能计入工程、产品成本的财务费用的，其中有的如股利是作为利润的分配额而不直接表现为费用开支。108、国内借款成本率=109、国外借款成本率= 110、债券资金成本率=111、优先股股金成本率=112、普通股股金成本率=113、留存收益：企业的税后利润，除用以支付股息外，总要留存一部分用以发展生产，追加投资，这部分不作分配的留用利润就是留存收益。114、留存收益成本率=115、综合资金成本率=116、筹资风险又称财务风险，是指由于负债筹资而引起的债务到期不能偿还的可能性117、由于筹资风险是针对债务资金偿付而言的，因而从

29、风险产生的原因上，可将它分为：现金性筹资风险和收支性筹资风险118、现金性筹资风险又称资金性筹资风险，是指企业在特定时间点上，现金流出量超出现金注入量而产生的到期不能偿付债务本息风险，119、现金性筹资风险的特征：1、它是一种个别风险，表现为某项债务不能即时偿还，或者是某一时点的债务不能即时偿还。它对企业以后各期的筹资影响不大2、它是一种支付风险，与企业收支是否盈余没有直接关系3、它是由于理财不当引起的，表现为现金收支预算与实际不符而出现支付危机，或者是由于债务资金期限结构安排不当而引起的。120、收支性筹资风险是指企业在收不抵的情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险121、收支性筹资风险具有

30、以下特征：1、它是一种整体风险，它对全部债务的偿还都产生不利的影响2、它不仅仅是一种风险，而且意味着企业施工经营的失败3、它是一种终极风险，一旦出现收不抵支，不仅债仅人的权益难以保障，而作为所有者承担的风险更大4、一旦出现这种风险，如果企业不加强管理，今后的再筹资将面临更大的风险122、财务杠杆损益是利用负债筹资而给企业带来的额外经济效益或损失123、财务杠杆损益的两种基本形态：1、在现有资金结构不变的情况下，由于息税前利润的变动而对所有者权益的影响2、在息税利润不变的情况下，改变不同的负债与资本的比例而对所有者权益的影响。124、财务杠杆系数就是资本利润率增减相当于息税前利润增减的倍数125

31、、财务杠杆系数=126、资本利润率=总资产息税前利润率+负债/资本*（总资产息税前利润率-债务资金利息率）*（1-所得税税率）127、筹资风险的回避：1、现金性筹资风险的回避：企业在筹资时，对施工经营所需的资金，其债款期限的安排，应与施工周期相匹配；按季分月编制现金收支预算，根据月度现金收支预算，组织日常现金收支的调度和平衡，既做到增收节支，保证现金收支在数额上的平衡，又采取措施，保证现金收支数额在时间上的相互协调，确保债务资金的及时偿还。2、收支性筹资风险的回避：1、根据企业总资产息税前利润率是否高于债务资金利息率，调整负债比重，从总体上减少收支性风险。2、加强施工经营管理，提高企业经济效益

32、3、在企业财务发生困难时，及时实施债务重组128、最佳资金结构是指企业在一定时间内合综合资金成本率最低、企业资本利润率最高、企业价值最大时的资金结构。129、最佳资金结构的判断标准：1、综合资金成本率最低2、有利于提高企业资本利润率，促使企业价值最大化3、资金结构具有弹性，能够及时加以调整，减少筹资风险130、资金结构的决策方法：1、比较综合资金成本率法2、税后资本利润率平衡点分析法131、比较综合资金成本率法的决策过程包括：1、确定各个方案的资金结构2、计算各个方案的综合资金成本率3、选择综合资金成本率最低方案的结构为最佳资金结构132、税后资本利润率平衡点又称无差异点，它是指各种资金结构下

33、税后资本利润率相等时的息税前利润点133、税后资本利润率平衡点=通过等式求解得“息税前利润”后代入上式等号左边公式即得出税后资本利润率平衡点134、资金结构的调整：需调整时的情况：在综合资金成本率过高、筹资风险较大、筹资期限弹性不足展期性较差时，应及时进行调整。调整的时间点：在增加投资、减少投资、企业盈利较多或债务重组时进行。135、在债务资金比例过高或自有资金比例过低时的调整方式：1、将长期债务如企业债券收兑或提前偿还2、在股份有限公司将可转换债券转换为普通股股票3、在企业财务困难时，通过债务重组，将债务转为资本金4、增加资本金136、在自有资金比例过高或债务资金比例过低时，可通过下列方式进

34、行调整：1、减少资本金2、用企业留存收益偿还债务3、在企业盈利水平较高时，增加负债筹资规模137、流动资产：是指能够在一年或超过一年的一个施工周期内变现的资产。138、流动资产的特点：1、周转速度快、变现能力强2、属于劳动对象和劳动产品，不是属于劳动资料139、流动资产按其流动性的强弱，可分为速动资产和非速动资产140、速动资产是指周转速度较快、变现能力较强的流动资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款、其他应收款及预付帐款141、非速动资产是流动性较弱、变现能力较差、除了速动资产以外的存货、待摊费用和待处理流动资产损失等142、营运资金是指流动资产占用资金减去

35、流动负债后的余额143、营运资金最佳最经济的规模：在流动负债既定的前提下，扩大营运资金规模所取得的边际收益恰好等于边际资金成本144、持有现金的动机：1、支付动机2、预防动机3、投资动机145、现金管理目标：在资产的流动性和盈利能力之间作出抉择，既要保证企业施工经营活动所需的现金，降低支付风险和短缺现金成本，又不使企业持有过多的闲置现金，以增加收益146、库存现金的日常管理：1、遵守规定的库存现金使用范围2、遵守库存现金限额3、严格库存现金存取手续，不得坐支现金4、实行内部牵制制度147、什么叫现金预算：通过编制现金预算的方法，来规划和控制企业未来的现金收支活动，并对各个时期现金收支余缺采取相

36、应的对策。148、如何编制现金预算：一般按年分季或分月编制，采用现金收支预算法。149、持有现金的机会成本是指因持有一定数量现金而丧失的再投资收益150、持有现金的转换成本是指将现金转换成有价证券，或将有价证券转换成现金所付出的交易费用。151、最佳现金持有量=152、采用存货经济批量模式确定最佳现金持有量，是以什么假设为前提：1、企业所需的现金均可通过有价证券变现获得，2、预算期内现金需要总量可以预测3、现金的支出比较稳定波动较小，而且当现金余额降为零时，均可通过变现有价证券加以补足4、有价证券的收益率以及每次变现的固定交易费用可以获悉。153、应收帐款管理的目标：在充分发挥应收帐款功能的基

37、础上，降低应收帐款的成本，使提供商业信用、扩大工程承包和产品销售所增加的收益，大于其所占用的资金成本和发生的管理成本及坏帐损失154、应收帐款的功能：主要是在建筑市场疲软的情况下，促使工程承包和产品销售的实现和增加155、应收账款的成本是指应收帐款的机会成本、管理成本、坏帐损失156、应收帐款政策，又称信用政策，它包括信用标准、信用条件、收帐政策157、信用标准是企业同意向发包建设单位等客户提供商业信用而提出的基本要求158、在确定信用标准时要考虑的：1、企业承担违约风险的能力2、同行业竞争对手所定信用标准，使企业在市场竞争中处于优势地位159、信用条件是指企业要求客户支付延期付款、赊销款项的

38、条件，一般包括信用期限、折扣期限、现金折扣160、收帐政策是指当客户违反信用条件、拖欠帐款时所采取的收帐策略161、企业向客户提供商业信用时，必须考虑以下三个问题：1、客户是否会拖欠帐款，程度如何？2、怎样最大限度地防止客户拖欠帐款3、一旦帐款遭到拖欠时，企业应采取怎样的对策162、应收帐款的日常管理：1、做好客户的信用调查2、对客户的信用进行评估3、应收帐款的催收（含帐龄分析、确定收帐程序、收帐方法）163、材料的管理：1、根据材料供应计划，控制材料采购用款2、采用ABC分析法，对材料资金进行控制3、掌握材料库存动态，防止发生超储积压4、确定“经济批量”，使材料储备保持合理水平164、最高储

39、备量=平均每天耗用量*（供应间隔天数+加工整理天数+保险天数）165、最低储备量=平均每天耗用量*（加工整理天数+保险天数）166、采购点储备量=平均每天耗用量*（加工整理天数+保险天数+采购周期）167、材料采购经济批量=168、工程成本降低额的预测方法：1、根据计划年度施工产值、固定费用总额和变动费用在工程造价中的比重以及税费率、利润率加以测算2、在报告年度成本降低率的基础上，测算由于计划年度实现所制订的各项技术组织措施，使工程量增加、材料消耗定额降低、劳动生产率提高等而形成的工程成本降低额169、工程成本降低额=施工产值-税费-预期利润-工程完全成本=施工产值-（施工产值*税费率）-施工

40、产值*（1-税费率）*-（施工产值*变动费用在工程造价中的比重+固定费用）=施工产值*1-税费率-（1-税费率）*-变动费用在造价中的比重-固定费用推导：施工产值=170、材料消耗定额降低对成本降低的影响=材料消耗定额降低率*材料费占工程成本的比重171、劳动生产率和平均工资变动对成本的影响=（1-*人工费占工程成本的比重172、工程量和固定费用变动对成本的影响（1-*固定费用占工程成本的比重173、工程成本控制是指企业在施工经营过程中，按照既定的工程成本目标，对构成工程成本的一切耗费进行严格的计算、考核和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施，纠正不利差异，发展有利差异，使工程成本被限制在预定的

41、目标范围之内174、工程成本控制的基本程序：1、根据施工定额制订工程成本标准，并据以制定各项降低成本技术组织措施2、执行标准3、确定差异4、消除差异5、考核奖惩175、为何必须建立责任成本制度:只有在企业内部按施工经营组织系统，确定成本责任层次，建立成本责任中心，并按责任归属，传递、控制、考核、报告工程成本信息，才能把工程成本责任落实到各部门、各层组织和执行人，按照经营决策所规定的成本目标，进行控制和考核。176、责任成本制度的内容：1、确定责任成本单位2、确定责任成本的内容3、确定责任成本的控制信息4、确定责任功过的原因177、项目经理部的责任成本包括：1、人工费2、材料费、3、机械台班费4

42、、工程其他直接费5、间接费用、管理费用和财务费用中的可控部分178、推行责任成本制度的有关配套改革：1、建立内部价格结算体系2、健全企业内部经济合同制度3、建立奖罚制度179、在产品和产成品的管理：1、根据订货合同的需要，合理安排产品的生产计划，减少产品占用资金2、确定产品成本目标，编制产品成本计划，控制产品成本180、目标成本是指在一定时期内为保证实现目标利润而规定的成本控制目标181、附属工业企业的目标成本，一般应按下列步骤计算：1、计算刚够成本开支的销售量或销售额2、根据企业要求，结合工厂实际情况，确定目标利润3、计算出为保证目标必须完成的销售额4、计算出目标成本182、边际收益率*10

43、0% 183、刚够成本开支的销售额184、保证目标利润必须完成的销售额刚够成本开支的销售额+185、目标成本保证目标利润必须完成的销售额-目标利润186、附属工业企业的产品成本计划，主要包括以下两个组成部分：1、主要产品单位成本计划2、全部产品成本计划187、固定资产：是从事建筑安装工程施工的重要物质条件。包括施工企业的主要劳动资料和非生产经营用房屋设备等188、列作固定资产的主要劳动资料，须同时具备的条件：1、使用期限在1年以上2、单位价值在规定限额以上189、固定资产管理的要点：1、管好固定资产，保证完整无缺2、根据固定资产损耗和企业财务状况及其变动趋势，选择合适的折旧政策3、不断提高固定

44、资产的利用效果，减少占用资金190、固定资产需要量查定的意义：1、可以使企业发现完成施工生产任务所需机械设备的不足状况，以便及时加以补充；2、可以发现超过施工生产任务所需的多余机械设备，以便及时加以调配处理，做到物尽其用，减少企业资金的占用量。191、固定资产的清查工作：1、查清固定资产实有数量2、查清质量3、查清生产能力192、施工机械设备需要量193、生产设备需要量= 194、单台生产设备年产量定额=单台生产设备全年有效工作时间*单位产量定额195、决定生产设备需要量的基本因素是：1、计划生产任务2、生产设备全年有效工作时间3、生产设备单位时间的产量定额196、连续生产生产设备全年有效工作

45、时间=（全年日历天数-修理停工天数）*24197、间断生产生产设备全年有效工作时间=（全年日历天数-法宝假日天数-修理停工天数）*每天班次*每班有效工作时间198、机械工具加工设备需要量=199、全年计划生产任务需用生产设备定额总台时=200、全年计划生产任务需用生产设备定额总台时=201、定额改进系数=*100%202、固定固定资产的日常管理：1、对固定资产进行合理分类2、实行固定资产归口分级管理，建立使用保管责任制3、对固定资产的使用、保管、调拨、出售、清理进行经常的核算和检查4、做好固定资产的清查盘点工作，保证固定资产的完整无缺203、折旧是指由于固定资产的损耗而逐渐转移到工程产品成本中

46、去的价值204、固定资产的折旧，一般决定于固定资产的价值和使用年限205、固定资产的使用年限，要受有形损耗和无形损耗两个因素的影响206、第一类无形损耗：表现为机械设备价值的贬值，但不影响其生产能力和使用年限207、第二类无形损耗：除引起原有机械设备的贬值外，还要引起使用年限缩短提前报废而发生价值的损失208、固定资产折旧计算的方法：1、平均年限折旧法2、台班折旧法和行驶里程折旧法3、双倍余额递减折旧法4、年数总和折旧法209、平均年限折旧法：年折旧额=年折旧率=月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产价值*月折旧率210、台班折旧法和行驶里程折旧法： 台班折旧定额= 月折旧额=台班折旧定

47、额*月工作台班211、双倍余额递减折旧法：年折旧率=2/折旧年限*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产净值*月折旧率 注意：采用双倍余额递减法计算折旧时，应在固定资产折旧年限到期两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均返销212、年数总和折旧法：年折旧率= （每年的折旧额都不一样）月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧额213、固定资产折旧政策是指企业根据自身的财务状况及其变动趋势，对固定资产折旧方法和折旧年限所作的选择214、施工企业的折旧政策：1、快速折旧政策2、递减折旧政策3、慢速折旧政策215、折旧政策对企业财务的影响：1、对

48、筹资的影响2、对投资的影响3、对分配的影响216、选择折旧政策需要考虑的因素：1、固定资产投资的回收2、财务、税法规定各类固定资产折旧年限的弹性3、企业现金流量状况4、企业市场价值的高低217、无形资产是指不具备实物形态，而以其某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的非货币性资产218、无形资产与有形的固定资产的共同属性：1、它们都是具有一年以上使用期的长期使用的非货币性资产2、它们都是为企业的施工生产经营服务在有效的经济寿命期内由企业所控制和利用3、它们都要随着技术进步和产品更新换代而发生无形损耗219、无形资产的特征：1、无形资产没有独立实体，但又依赖实体而存在2、无形资产的价格，具有高度的不确定性220、专利权是国家专利权机关根据发明人的申请，经审查认为其发明创造符合法律规定，