信用证会计核算手续概述.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第19页 共19页信用证会计核算手续一、开证行开立信用证的处理手续 （一）受理申请及审核申请人向其开户行申请开立信用证的，应填制一式三联开证申请书（附式一），并在开证申请书背面开证申请人承诺书（附式二）上签章，连同有关购销合同交其开户行。申请书第一联受理回单，申请人留存；第二联开证依据，会计部门留存；第三联开证存查，信贷部门留存。开证行收到后，在第一联开证申请书加盖业务公章交申请人，并审查以下内容：1.申请书记载的事项是否符合要求；2.申请人是否签章，签章是否与其预留银行的签章相符；3.各条款之间是否矛盾；4.申请书记载的有关条

2、款是否与购销合同一致。审核无误后，同意开证的，应根据申请人的资信情况，确定向其收取保证金的比例，或同时要求申请人提供其他担保。申请人向银行交存保证金时，应提交支票和三联进帐单，支票作借方凭证，第一联进帐单作回单加盖转讫章交申请人，第二联进帐单作贷方凭证，第三联进帐单作贷方凭证附件。其分录是：（借）存款科目 申请人户 （贷）信用证保证金科目 申请人户要求申请人提供抵押、质押或保函的，登记备忘科目登记簿，（收入）重要或有价单证，有关单证专夹保管。 （二）开证开证行根据第二联开证申请书和国内信用证结算办法（以下简称办法）的规定开立信用证（附式三）。采用信开信用证的，填制一式四联信开信用证，第一联信用

3、证副本，通知行留存；第二联信用证正本，交受益人；第三联信用证副本，开证行留存；第四联开证通知，申请人留存。开证行应在第一、二、三联信用证指定位置加编密押，并在第一、二联信用证上加盖信用证专用章及经办人名章。经复核无误后，将信用证第一、二联寄交通知行，第四联加盖业务公章交申请人。采用电开信用证的，缮打一式二联电开信用证，第一联信用证副本，开证行留存；第二联开证通知，申请人留存。开证行加编密押并核对无误后，以电传方式向通知行发送电开信用证信息，第二联加盖业务公章交申请人。开证行开立信开或电开信用证后，根据第三联信开信用证或第一联电开信用证作表外科目核算，（收入）开出即期（或远期）信用证，并按规定向

4、申请人收取开证手续费及邮电费。二、信用证修改的处理手续 （一）受理信用证修改申请及审核申请人向其开证行申请修改信用证的，应填制一式三联信用证修改申请书（附式五），并在申请书背面信用证修改申请人承诺书（附式六）上签章，连同受益人同意修改的书面证明提交开证行。第一联受理回单，申请人留存；第二联修改依据，会计部门留存，第三联修改存查，信贷部门留存。开证行受理修改申请的，应审查申请书修改的条款是否明确，是否符合办法的规定，是否与信用证其他条款相抵触，是否为增额或减额修改等项内容。对增额修改追加担保的，比照一、（一）中有关提供担保的方法处理。对减额的修改，开证行可根据申请人的资信情况，减少相应的保证金。

5、 （二）开立信用证修改书开证行根据第二联信用证修改申请书和办法的规定开立信用证修改书（附式七）。采用信开信用证修改书的，填制一式四联信开信用证修改书，第一联信用证修改书副本，通知行留存；第二联信用证修改书正本，交受益人；第三联信用证修改书副本，开证行留存；第四联信用证修改通知，申请人留存。开证行应在第一、二、三联信用证修改书指定位置加编密押，并在第一、二联信用证修改书上加盖信用证专用章及经办人名章。经审核无误后，将修改书第一、二联寄交通知行，第四联加盖业务公章交申请人。采用电开信用证修改书的，缮打一式二联电开信用证修改书，第一联信用证修改书副本，开证行留存；第二联信用证修改通知，申请人留存。开

6、证行加编密押并核对无误后，以电传方式向通知行发送电开信用证修改书信息，第二联信用证修改书加盖业务公章交申请人。开证行开立信开或电开信用证修改书后，属于增额或减额修改的，应根据第三联信开信用证修改书或第一联电开信用证修改书作表外科目核算，（收入或付出）开出即期（或远期）信用证，并按规定向申请人收取信用证修改手续费及邮电费。三、通知行通知信用证的处理手续 （一）信用证的通知1.核验签章和密押通知行收到开证行发来的信用证，对信开信用证的，核对其签章和密押是否正确。对电开信用证的，核对密押是否正确。无误后，对电开的信用证注明“正本”字样，复印联注明“副本”字样。根据信开和电开信用证副本登记“信用证通知

7、登记簿”。2.缮制信用证通知书通知行在规定时间内核验信用证并确认其表面真实后，缮制一式两联信用证通知书（附式八），第一联通知，加盖业务公章连同信用证正本交受益人，并由受益人在“信用证通知登记簿”上签收；第二联通知存查，连同信用证副本留存，专夹保管，并按规定向受益人收取通知手续费。3.经核验签章不符的，应及时将该信用证寄退开证行重开信用证；密押不符的，应及时查询开证行，收到开证行查复补正的密押后，比照三、（一）2.处理，并在“信用证通知登记簿”上注明。 （二）信用证修改的通知通知行收到开证行发来的信用证修改书，比照三、（一）1.处理。确认表面真实后，缮制一式两联信用证修改通知书（附式九），第一联

8、通知，加盖业务公章连同信用证修改书正本交受益人，并由受益人在“信用证通知登记簿”上签收；第二联通知存查，连同信用证修改书副本留存，专夹保管，并按规定向受益人收取通知手续费。经核对签章或密押不符的，比照三、（一）3.处理。四、受益人开户行对来单的处理手续 （一）议付来单的处理1.受理来单及审核受益人向开户行申请议付的，应填制一式两联信用证议付/委托收款申请书（附式十），第一联受益人留存，第二联开户行留存，并填制一式五联议付凭证（附式十一），第一联借方凭证，第二联贷方凭证；第三联贷方凭证；第四联收帐通知；第五联到期卡。受益人在第一联信用证议付/委托收款申请书和第一联议付凭证上加盖预留银行签章后连同

9、信用证通知书、信用证修改通知书、信用证正本、信用证修改书及单据一并提交议付行。议付行应认真审查： （1）信用证是否为本行议付信用证； （2）是否在交单期或信用证有效期内交单议付； （3）信用证议付/委托收款申请书和议付凭证内容填写是否齐全； （4）受益人是否签章，签章是否与预留银行的签章相符； （5）单据是否齐全，与信用证规定的条款是否相符； （6）信用证是否为远期信用证。2.议付行对单证相符同意议付的处理 （1）议付行应按规定计算议付利息、实付议付金额，第一联议付凭证作借方凭证，第二联议付凭证作存款科目贷方凭证，第三联议付凭证作营业收入科目贷方凭证。其分录是：（借）议付信用证款项 （贷）存款

10、科目 受益人户 （贷）营业收入科目 利息收入户议付行办理转帐后，第五联议付凭证和第一联信用证议付/委托收款申请书专夹保管，登记“信用证议付登记簿”，并按规定向受益人收取议付手续费。 （2）议付行在信用证正本背面（附式四 ）记明议付日期、业务编号、增额、议付金额、信用证余额、议付行名称，并加盖业务公章；第二联议付/委托收款申请书上加盖业务公章和第四联议付凭证上加盖转讫章连同信用证通知书、信用证修改通知书和信用证正本、信用证修改书退受益人。 （3）议付行办妥转帐手续后，制作一式两联寄单通知书（附式十二），第一联加盖业务公章随填制的委托收款凭证，连同单据一并寄开证行办理收款；第二联议付行留存，并按照

11、发出委托收款的手续处理。3.议付行对单证不符的处理 （1）议付行审核单据发现不符，可洽受益人修改后相符同意议付的，比照四、（一）2.处理。 （2）议付行审核单据发现不符，洽受益人修改后仍不符，拒绝议付的，应制作一式两联拒绝议付/不符点通知书（格式由各行制定），注明拒绝议付理由，一联留存；另一联加盖业务公章连同有关单证退受益人。 （二）委托收款来单的处理受益人委托开户行向开证行提交单证的，应填制委托收款凭证和信用证议付/委托收款申请书，连同信用证正本、信用证修改书正本、有关单据提交开户行。开户行审查填写符合要求，单证齐全，第一联信用证议付/委托收款申请书随委托收款凭证，连同有关单证一并寄开证行，

12、并按照发出委托收款的手续处理。五、开证行对来单的处理手续 （一）单据相符足额付款的处理开证行收到议付行寄来的委托收款凭证、单据及寄单通知书或受益人开户行寄来的委托收款凭证、信用证正本、信用证修改书正本、单据及信用证议付/委托收款申请书，应抽出信用证留底，在规定的时间内审查以下内容：1.是否为本行开出的信用证；2.单据是否在规定的交单期或信用证有效期内提交；3.索偿金额是否符合信用证规定；4.单据的种类及其份数与随附单据是否相符；5.议付行是否为指定银行；6.委托收款结算凭证的记载事项是否正确。审查单证相符的，作以下处理：1.即期信用证付款的处理即期信用证的付款，其分录是：（借）信用证保证金科目

13、 申请人户 或（借）存款科目 申请人户（贷）联行往帐开证行办妥付款手续后，应填制一式两联信用证来单通知书（附件十三），第一联加盖业务公章，连同有关单据交开证申请人，并由其签收；第二联开证行留存，并作表外科目核算，（付出）开出即期信用证。有抵押物、质押物或保函的，予以退还，并销记备记科目登记簿，（付出）重要或有价单证。2.远期信用证付款的处理开证行应在规定的时间内向受益人开户行（含议付行）发电，未议付的由其转告受益人，确认到期付款。到期日付款比照五、（一）1.处理，并作表外科目核算，（付出）开出远期信用证。 （二）单据相符，不足付款的处理开证行在付款时，开证申请人交存的保证金和存款帐户余额不足支

14、付信用证款项的，按以下情况处理：1.对开证申请人作逾期贷款处理。2.提供抵押、质押担保的，按规定处理抵押物和质押物后，仍不足支付的，转入呆帐贷款处理。3.提供保函的，应向担保人收取款项。 （三）开证行对不符单据的处理开证行对不符单据的，应制作一式两联拒绝议付/不符点通知书，一联留存；另一联加盖业务公章，凭以在规定时间内向受益人开户银行（含议付行）发电，告知单证不符，拒绝付款。受益人开户行未议付的，由该行转告受益人。开证行保留单据并洽开证申请人，开证申请人同意付款的，开证行比照五、（一）1.2.或五、（二）处理 。开证申请人不同意付款的，开证行将单据退议付行或将信用证正本、信用证修改书正本和单据

15、退交受益人。六、受益人开户行（含议付行）收到开证行划来款项的处理受益人开户行（含议付行）收到开证行寄来的邮划代收报单或电划的电报时，按照委托收款划回的手续处理，并办理转帐。其分录是：（借）联行来帐（贷）议付信用证款项 或（贷）科目 受益人户属于议付的，议付行应销记“信用证议付登记簿”和“发出委托收款凭证登记簿”；属于受益人通过其开户行委托收款的，开户行应在委托收款收帐通知联加盖转讫章通知受益人，并销记“发出委托收款凭证登记簿”。七、信用证注销的处理手续 （一）开证行在信用证有效期内未收到任何单据，在信用证有效期满一个月后，应注销信用证，解除开证申请人的信用证担保，并作如下处理：1.退还保证金。

16、其分录是：（借）信用证保证金 申请人户 （贷）科目 申请人户2.退还抵押物、质押物或保函。销记备忘科目登记簿，（付出）重要或有价单证。开证行办理解除担保后，注销信用证，作表外科目核算，（付出）开出即期（或远期）信用证。 （二）开证行收到开证申请人提出对未逾有效期信用证的注销申请和信用证正本时，应审查开证申请人与受益人同意注销的证明，无误后，解除开证申请人的担保，其手续比照七、（一）1.2.处理。开证申请书(受理回单)1编号：申请日期：年月日银行：开证方式：信开 电开有效期及有效地点：申请人名称、帐号、地址及邮政编码：受益人名称、地址、邮政编码、帐号及开户行：运输方式:交单期:分批装运:允许不允

17、许金额:转 运:允许不允许付款方式：即期付款延期付款货物运输起止地：自_至_ 议讨最迟装运日期:_年_月_日 付款期限：即期 运输单据日后_天合同号码：货物描述：受益人应提交的单据:1.（ ）发票著名信用证号码及合同号码。2.（ ）全套海运河运提单,正本_份，副本_份，收货人_，注明运费已付未付。3.（ ）航空运单，收货人_，注明运费已付未付。4.（ ）铁路 公路运单，收货人_，注明运费已付未付。5.（ ）邮政收据，收货人_，注明运费已付。6.（ ）货物收据，收货人_。7.（ ）保险单正本_份，副本_份，投保金额_元，投保险别_、_。8.（ ）装箱单_份，注明每一包装件内货物数量及每件的毛、净

18、重。9.（ ）其他单据。其他条款：1.（ ）单据必须自运输单据签发日起_天内提交（不能晚于信用证有效期）。2.（ ）货物数量及信用证金额均可有_%的浮动范围。3.（ ）其他。 联系人：开证申请人签章 电 话：注：开证申请书一式三联，第一联受理回单；第二联开证依据；第三联开证存查。用途及联次应分别印在“开证申请书”右端括弧内和括弧与编号之间。开证申请人承诺书银行：我单位与单位签订购销合同，现请贵行按我单位开证申请书内容开出不可撤销跟单信用证，为此我单位愿不可撤销地承担有关责任如下：一、我单位愿遵守中国人民银行国内信用证结算办法及国家有关法规，同意贵行依照国内信用证结算办法及国家有关法规办理该信用

19、证项下一切事宜，并同意承担由此产生的一切责任。二、我单位保证按时向贵行支付该信用证项下的货款、手续费、利息及一切费用等。三、我单位保证在单证表面相符的条件下，贵行有权主动办理对外付款，并从我单位帐户中扣款。四、贵行对由于任何电报、信函或单据邮寄过程中发生延误、遗失所造成的后果，或者电讯传递过程中发生的差错，不承担责任。五、我单位在收到贵行开出的信用证通知后，保证及时与原申请书核对，如有不符之处，保证在接到通知之日起，两个工作日内通知贵行。如未通知，视为正确无误。六、如因申请书字迹不清或词意含混而引起的一切后果由我单位负责。开证申请人签章年月日 印制说明：此承诺书印在开证申请书各联背面。银行信用

20、证(正本)2编号：开证日期年月日 开户行申请人全称 受益人全称 地址、邮编 地址、邮编 帐号 帐号 开户行 开户行 开证金额人民币（大写）￥有效日期及有效地点 通知行名称及行号 运输方式：交单期：分批装运：允许 不允许付款方式：即期付款 延期付款转 运： 允许 不允许议付货物运输起止地：自_至_ 议付行名称及行号：最迟装运日期年_月_日_ 付款期限：即期运输单据日后_天货物描述：受益人应提交的单据:其他条款:本信用证依据中国人民银行国内信用证结算办法和申请人的开正申请书开立。本信用证为不可撤销、不可转让信用证，受益人开户行应将每次提交单据情况背书记开证行地址及邮编：电传：电话：传真：编押：开证

21、行签章注：1.信开信用证一式四联，第一联副本；第二联正本；第三联副本；第四联开证通知。用途及联次应分别印在“信用证”右端括弧内和括弧与编号之间。2.电开信用证一式两联，第一联副本；第二联开证通知。用途及联次应按第1点的要求印在各联上。3.货物描述、提交的单据等按开证申请书记载。正本信用证背面仪付或付款日期业务编号增额仪付或付款金额信用证金额仪付行名称备注仪付行或开征行签章 信用证修改申请书(受理回单)1编号： 申请日期： 年月日 银行： 我单位申请对在规行开立的_号信用证做第_次修改。 本次信用证修改通知方式：信开通知 电开通知 原证金额：_ 原证受益人：_ 我单位业务编号：_ 我单位和同号：

22、_本次修改包括以下内容：1.2.3.4.5.6.7.原证其他条款不变。联系人：电 话：申请人签章 注：本申请书一式三联，第一联受理回单；第二联修改依据；第三联修改存查。用途及联次应分别印在“信 用证修改申请书”右端括弧内和括弧与编号之间。信用证修改申请书承诺书银行请贵行按我单位信用证修改申请书内容修改原证，为此我单位原不可撤销地承担下属责任：一、我单位同意贵行依照中国人民银行国内信用证结算法办理信用证项下的一切修改事宜，并同意承担由此而产生的一切责任。二、我单位保证支付本修改项下的贷款和一切费用。三、办修改对由于邮递过程中发生延误、遗失所造成的后果，或者电讯传递过程中发生的差错，贵行不负责任。

23、四、我单位在收到贵行开出的信用证书通知后，保证及时与原修改信用证申请书内容及时核对。如有不符之处，保证在接到通知之日起，在两个工作日内通知贵行。如未通知，视为正确无误。五、如应信用证修改申请书字迹不清或词意含混而引起的一切后果有我单位负责。修改信用证申请人签章年月日印制说明：此承诺书印在信用证修改申请书各联背面。银行信用证修改书(正本)2编号：修改日期： 年月日我行现对_年_月_日开立的第_号跟单信用证进行第_次修改。申请人名称：受益人名称：通知行名称：地址：邮编：本次修改包括如下内容：1.2.3.4.5.6.7.原证其他条款不变。本修改书依据中国人民银行国内信用证结算办法和信用证修改申请书开

24、立。本修改书是原证有效的组成部分。开证行地址及邮编：电传：电话：传真：编押：开证行签章注：1.信开信用证修改书一式四联，第一联副本；第二联正本；第三联副本；第四联修改通知。用途及联次应分别印在“信用证修改书”右端括弧内和括弧与编号之间。2.电开信用证修改书一式两联，第一联副本；第二联修改通知。用途及联次应按第1点的要求印在各联上。3.货物描述、提交的单据等按信用证修改申请书记载。银行信用证通知书(通知)1编号：通知日期 年月日（受益人）：开证行名称：信用证编号：_开证日期：_信用证金额：_我行收到上述银行电开 信开信用证一份，经核验，印章相符，密押正确，现随附通知。你单位申请议付交单时，请将本

25、通知及信用证一并提交，否则，你单位应对议付后果承担责任。备注：本信用证连同通知书及附件共_页。如对本信用证的条款有异议，请与开证申请人联系进行必要的修改，以排除交单时可能发生的问题。通知行地址：电传：电话：传真：通知行签章 注：本通知书一式两联，第一联通知；第二联通知存查。用途及联次应分别印在“信用证通知书”右端括弧内和括弧与编号之间。银行信用证修改通知书(通知)1编号： 通知日期 年月日 （受益人）：开证行名称：信用证编号：_开证日期：_修改次数：_修改日期：_我行收到上述银行电开 信开信用证修改书一份，经核验，印章相符，密押正确，现随附通知。本通知须附于有关信用证，你单位申请议付交单时，请

26、将本通知及信用证和信用证修改书一并提交，否则，你单位须对因此而产生的后果承担责任。备注：本修改连同信用证修改通知书及附件共_页。如对本修改的条款有异议，请与修改申请人联系。通知行地址：电传：电话：传真：通知行签章 注：本修改通知书一式两联，第一联通知；第二联通知存查。用途及联次应分别印在“信用证修改通知书”右端括弧内和括弧与编号之间。信用证议付/委托收款申请书1编号： 申请日期年月日银行 兹随附下列信用证项下单据和议付凭证或委托收款凭证，请根据中国人民银行国内信用证结算办法办理议付委托收款。开证行名称：信用证编号：信用证通知书编号：信用证修改通知书编号：通知行名称：有效期：交单期限：单据种类及

27、张数：单据金额：附信用证及修改书共_页我单位联系人： 电话及传真： 单位签章：_银行审单记录： 银行接单日期： 业务编号：银行签章： 注：本申请书一式两联，第一联交议付行或随委托收款凭证寄开证行；第二联受益人留存。联次应印在“信用证议付/委托收款申请书”右端。议付凭证(借方凭证)1日期年月日 第号信用证编号 受益人名称 开证日期年月日帐号 到期日年月日开户银行 议付金额人民币（大写）千百十万千百十元角分 议付率议付利息千百十万千百十元角分实付议付金额千百十万千百十元角分 附送信用证及单据申请议付，请审核。 受益人签章银行审批 负责人信贷员科目（借）_对方科目（贷）_复核 记帐1017.5公分（

28、白纸黑油墨）此联银行议付时作借方凭证议付凭证(贷方凭证)2日期年月日 第号信用证编号 受益人名称 开证日期年月日帐号 到期日年月日开户银行 议付金额人民币（大写）千百十万千百十元角分 议付率议付利息千百十万千百十元角分实付议付金额千百十万千百十元角分 备注：科目（借）_对方科目（贷）_复核 记帐1017.5公分（白纸红油墨）此联银行议付申请人帐户贷方凭证议付凭证(贷方凭证)3日期年月日 第号信用证编号 受益人名称 开证日期年月日帐号 到期日年月日开户银行 议付金额人民币（大写）千百十万千百十元角分 议付率议付利息千百十万千百十元角分实付议付金额千百十万千百十元角分 备注：科目（借）_对方科目（

29、贷）_复核 记帐1017.5公分（白纸粉红油墨）此联银行作议付利息贷方凭证议付凭证(收帐通知)4议付日期年月日第号信用证编号 受益人名称 开证日期年月日帐号 到期日年月日开户银行 议付金额人民币（大写）千百十万千百十元角分 议付率议付利息千百十万千百十元角分实付议付金额千百十万千百十元角分 议付款项已入你单位帐户。 银行盖章年月日备注： 1017.5公分（白纸棕油墨）此联银行给议付申请人的收帐通知议付凭证(到期卡)5日期年月日 第号信用证编号 受益人名称 开证日期年月日帐号 到期日年月日开户银行 议付金额人民币（大写）千百十万千百十元角分 议付率议付利息千百十万千百十元角分实付议付金额千百十万

30、千百十元角分 备注：科目（借）_对方科目（贷）_复核 记帐1017.5公分（白纸红油墨）3此联银行按到期日排列保管,收回议付款作贷方凭证附件银行寄单通知书1编号： 寄单日期年月日银行（开证行）：现将_号信用证项下单据寄贵行，我行已对受益人议付。付款期限：即期 远期 到期日_索偿金额：票据种类 票据份数 委托收款结算凭证及有关通知书：_份请根据随附委托收款结算凭证偿付。寄单行地址：电传：电话：传真：备注：寄单行签章 注：本通知书一式两联，第一联随委托收款凭证寄开证行；第二联议付行留存。联次应印在“寄单通知书”右端。银行信用证来单通知书1编号： 通知日期年月日单位：兹收到你单位在我行开立的_号信用证项下单据一套，金额_，经审核：（ ）单证相符，我行已向受益人支付，并（ ）从你单位帐户中扣划全额货款及我行费用。（ ）你单位帐户余额不足，请即补足。（ ）单据中含不符点，我行已发出不符点拒付通知。单据留我行听候处理，请在 三日内书面通知我行是否接受该不符单据。你单位务必于三日内在本通知上签章连同处理意见退回我行。开证行签章 注：本通知书一式两联，第一联交申请人；第二联开证行留存。联次应印在“信用证来单通知书”右端。第 19 页 共 19 页