《税收征管法与稽查工作规程》参考答案.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第48页 共48页第六章 税收征管法与稽查工作规程参考答案一、判断题1、【答案】错。【解析】税收征收管理法实施细则第十五条“纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。”2、【答案】对。【解析】税收征收管理法实施细则第十六条“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”3、【答案】对。【

2、解析】税收征收管理法第十条“各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。”4、【答案】错。【解析】发售发票时不需要回避。税收征收管理法第十二条“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。”5、【答案】错。【解析】从事生产、经营的纳税人，而非所有纳税人、扣缴义务人。税收征收管理法第十七条“从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。”6、【答案】错。【解析】税收征收管理法第二十七条 经核准延期办理申报、报送的

3、，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 7、【答案】错。【解析】税收征收管理法第五十二条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年”。8、【答案】错。【解析】：税收征收管理法第五十一条“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。”9、【答案】错。【解析】税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第四十一条“纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行”10

4、、【答案】错。【解析】不是“之后”而是“之前”税收征收管理法第四十九条“欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。”11、【答案】对。【解析】税收征收管理法第三十六条“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”12、【答案】错。【解析】应在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。税收征收管理法第三十八条“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳

5、税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：”13、【答案】错。【解析】税收征收管理法第四十三条“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。”14、【答案】错。【解析】税收征收管理法实施细则第三十二条“纳税人享受减税、免税待遇的，在

6、减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。”15、【答案】对。【解析】：税收征收管理法第六十条“纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。”16、【答案】对。【解析】税收征收管理法第七十九条“税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”17、【答案】错。【解析】税收征收管理法实施细则第十五条“纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报

7、办理注销税务登记。”18、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第二十二条：检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。19、【答案】错。【解析】税务登记管理办法第四十条：已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。20、【答案】错。 【解析】税收征收管理法第四十五条：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所

8、得。 21、【答案】错。【解析】税务登记管理办法第二十二条：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。22、【答案】错。【解析】税务登记管理办法第二十五条：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。23、【答案】对【解析】根据税收征管法第二条的规定：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。根据财政部 国家税务总局关于加快落实地方财政耕地占用税和

9、契税征管职能划转工作的通知：2009年12月31日前，完成两税征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门的各项工作。 所以从2011年1月1日起，契税和耕地占用税的征收和管理适用征收管理法。24、【答案】错。【解析】税务登记管理办法第10条：（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。25、【答案】错。【解析】税收登记管理办法第二十三条：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。26、【答案】错。 【解析】税收征收

10、管理法第四条：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 27、【答案】对。 【解析】税收征收管理法第三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额 (五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。28、【答案】对 【解析】税收征收管理法实施细则第二十一条：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。29、【答案】错 【解析】税收征收管理法实施细则第十六条 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳

11、税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。30、【答案】错。 【解析】税务登记管理办法第十五条，纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。31、【答案】对。 【解析】税收征收管理法实施细则第十三条：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。32、【答案】对。 【解析】税收征收管理法实施细则第三十一条：纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和

12、要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。33、【答案】对。 【解析】税收征收管理法实施细则第三十一条：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。34、【答案】错。 【解析】税收征收管理法第五十二条：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 35、【答案】错。 【解析】税收征收管理法第五十二条：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。36、【答案】对。 【解析】税收征收管理法第四十四条

13、：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。37、【答案】错。 【解析】税收征收管理法实施细则第七十六条：县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。38、【答案】对。 【解析】税收征收管理法实施细则第三十条：数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。39、【答案】错。 【解析】税务登记管理办法第二十二条：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。4

14、0、【答案】错。 【解析】税务登记管理办法第二十六条：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。41、【答案】对。 【解析】税务登记管理办法第三十三条 税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。42、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第二条：稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法细则有关规

15、定确定。43、【答案】错。【解析】税务稽查工作规程第四条：稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。44、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第七条：税务稽查人员有税收征管法细则规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。45、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第十七条：国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。46、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第十九条：税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信

16、息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。47、【答案】对。 【解析】税务稽查工作规程第二十三条：实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。48、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第二十八条：当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的

17、，不退回原件。49、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第三十一条：检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。50、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第四十二条：检查结束时，应当根据税务稽查工作底稿及有关资料，制作税务稽查报告，由检查部门负责人审核。51、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第四十三条：检查完毕，检查部门应当将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。52、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规

18、程第七十八条：本规程相关税务文书的式样，由国家税务总局规定。53、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第十八条税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。54、【答案】错。【解析】税收征收管理法第四条：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。55、【答案】对。【解析】税收征收管理法第五条：地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。56、【答案】对。【解析

19、】税收征收管理法第十九条：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。57、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第二十六条“需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据”。58、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第五十二条：对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。59、【答案】错。 【解析】税务稽查工作规程第五十五条：税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称

20、、文号和有关条款。60、【答案】错。 【解析】税收征收管理法第十八条：纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。二、单项选择题1、【答案】A【解析】本题考核税务机关行使税收保全措施的程序规定。根据规定，在纳税人纳税期限届满之前，税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务情形的，可以责令其提前缴纳税款，在限期内纳税人有转移、隐匿资产迹象的，可要求其提供纳税担保，如不提供纳税提保，则可实施税收保全措施。2、【答案】B【解析】税收征收管理法实施细则第43条。3、【答案】D【解析】A、B选项是税务机关可以核定应纳税的情形；C项是税收保全的程序的部分

21、内容，但不全面；D选项较全面，在此基础上，经县以上税务局（分局）局长批准，实施税收保全措施。4、【答案】A【解析】税收征收管理法第27条。5、【答案】【解析】税收征收管理办法第六十条第二款纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。6、【答案】【解析】税收征收管理法第四十六条“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。”7、【答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累

22、计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。8、【答案】D【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。9、【答案】A 【解析】税务稽查工作规程第19条第三款“税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。”10、【答案】C 【解析】税务稽查工作规程第23条第二款“对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统

23、，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行”。11、【答案】B【解析】税务稽查工作规程第60条：税收违法行为涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送书，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料： （一）涉嫌犯罪案件情况的调查报告；（二）税务处理决定书、税务行政处罚决定书的复制件；（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政

24、处罚情况明细表及凭据复制件。12、【答案】B【解析】税务稽查工作规程第75条：税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。13、【答案】C【解析】中华人民共和国税收征收管理法 第五十三条第二款对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。 14、【答案】B【解析】税收征收管理法实施细则第六

25、十六条“税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。”15、【答案】D【解析】税收征收管理法实施细则第二十一条“从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。”16、【答案】C【解析

26、】税收征收管理法实施细则第四十条“税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。”17、【答案】B【解析】税收征收管理法第九十一条“中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。”18、【答案】B【解析】税收征收管理法实施细则第四十二条“税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。”19、【答案】B【解析】国税发2004110号文20、【答案】B【解析】欠税公告办法（试行）第六条：企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含

27、200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。21、【答案】D【解析】税收征收管理法第五十二条第二款：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。22、【答案】A 【解析】税收征收管理法第七条：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 23、【答案】 D【解析】税务稽查工作规程第二条：税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及

28、涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法细则有关规定确定。24、【答案】A【解析】税务稽查工作规程第五十五条第二款：税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款25、【答案】C【解析】税收征收管理法规定第五十四条税务机关有权进行下列税务检查: (六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经

29、设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 26、【答案】C【解析】税收征收管理法第45条：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。27、【答案】A 【解析】税务登记管理办法第33条。28、【答案】B【解析】税收征管法实施细则第77条。29、【答案】D【解析】税收征收管理法实施细则第32条、第33条。30、【答案】C 【解析】稽查工作规程第77条。31、【答案】B 【解析】税

30、收征管法第16条：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。32、【答案】A 【解析】征管法实施细则第31条：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。33、【答案】D 【解析】征管法实施细则第59条第三款：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。第63条：税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税

31、务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。34、【答案】C 【解析】征管法实施细则第9条第二款：国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。35、【答案】B 【解析】征管法实施细则第61条第二款：纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。36、【答案】A【解析】税收征收管理法第36条：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支

32、付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。37、【答案】C【解析】税收征收管理法第77条：纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。 第八十一条：税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 第八十二条：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责

33、任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。 38、【答案】C【解析】税收征收管理法 第60条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： （一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四

34、）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的； （五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 39、【答案】D 【解析】税收征收管理法第64条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 40、【答案】B【解析】税收征收管理法第88条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，

35、可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 41、【答案】A 【解析】税务稽查工作规程第61条第二款： 执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。42、【答案】A【解析】税收征收管理法第70条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万

36、元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 43、【答案】C 【解析】征管法实施细则第98条:税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50以上倍以下的罚款。44、【答案】 【解析】2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过45、【答案】 【解析】税收征管法第54条规定。46、【答案】C 【解析】税收征管法第51条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行

37、同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。47、【答案】A 【解析】征管法实施细则第45条：税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。48、【答案】C 【解析】税收征收管理法实施细则第8条：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。

38、49、【答案】C 【解析】税收征收管理法实施细则第49条第二款:发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。 50、【答案】B 【解析】税务稽查工作规程第七十六条:查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局所属税务局领导批准。51、【答案】B【解析】税务处理（含处罚）结果均可公开，税务处理结果应当按规定公告52、【答案】A【解析】税收征收管理法实施细则

39、第72条：税收征管法所称存款，包括从事生产、经营的个体工商户的储蓄存款。53、【答案】D 【解析】稽查工作规程第四十九条 税务稽查报告认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。54、【答案】D【解析】税收征收管理法第三十八条：纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。关于下发贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定的通知规定根据征管法第二十五条、第二十六条的规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应

40、当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。55、【答案】A 【解析】税收征收管理法第三十六条：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。56、【答案】B【解析】税收征收管理法第三十三条：纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规

41、定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告。57、【答案】C【解析】税务稽查工作规程第八十条：本规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的税务稽查工作规程同时废止。58、【答案】D【解析】税务稽查工作规程第七条：税务稽查人员有税收征管法细则规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定

42、。59、【答案】B【解析】税收征收管理法实施细则第十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。60、【答案】B【解析】税收征收管理法实施细则第四十四条：税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代

43、征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。二、多项选择题1、【答案】BCD【解析】税收征收管理法实施细则第61条：税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。2、【答案】ABD【解析】税务登记管理办

44、法第2条：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理扣缴税款登记。3、【答案】ABCD【解析】税收征收管理法实施细则第42条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资

45、金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。4、【答案】ACD 【解析】税收征收管理法第35条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办

46、理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第三十七条：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额。5【答案】ABCD 【解析】税收征管法实施细则第34条：纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（一）财务会计报表及其说明材料；（二）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（三）税控装置的电子报税资料；（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 6、【答案】CD 【解析】税务登记管理办法第二十八条：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人