税务师真题下载9节.docx

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1、税务师真题下载9节税务师真题下载9节 第1节下列属于收取款项未发生销售行为开具的发票有（ ）。A.租赁服务预收款B.代收印花税C.通行费电子发票的不征税发票D.建筑服务预收款E.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费答案：B,C,D解析：收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：预付卡销售和充值；销售自行开发的房地产项目预收款；已申报缴纳营业税未开票补开票；通行费电子发票的不征税发票；建筑服务预收款；不征税自来水；代理进口免税货物货款；代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。某地板生产企业为增

2、值税一般纳税人，2022年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额450万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元，本月生产领用60%，该企业2022年3月应缴纳消费税（ ）万元。（消费税税率5%）A.22.50B.18.00C.11.70D.10.80答案：C解析：该企业当月应纳消费税=4505%-36060%5%=11.70（万元）。以收付实现制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的是（）。 A.本期支付下期的房租B.本期预收的款项C.本期预付的款项D.本期采购设备尚未支付的款项答案：D解析：收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等

3、的依据。D选项尚未支付款项，所以不属于本期的费用。一般纳税人发生下列经营活动中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人B.烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟C.商业企业零售劳保用品给一般纳税人D.销售旧货E.销售免税货物答案：D,E解析：个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（? ）。A.用于家庭的支出B.非广告性质赞助支出C.生产经营过程中发生的财产转让损失D.已缴纳的增值税税款答案：C解析：选项ABD：不得税前扣除。某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2022年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用32

4、0000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2022年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税（）万元。A.188B.200C.180D.168答案：B解析：契税的计税依据一般为成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。航空公司应缴纳契税=（4200+500+300）4%=200（万元）。下

5、列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有( )。A:交易性金融资产B:长期借款C:递延所得税资产D:无形资产E:长期应付款答案：A,C解析：资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如交易性金融资产、短期借款、递延所得税资产、应付票据、应付职工薪酬等项目。B项根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，D、E根据科目余额减去备抵科目的余额。长水公司成立于2022年11月，注册资本2000万元，主要生产销售工程机械设备。为了扩大规模，2022年2月1日，长水公司向恒发公司借款3000万元，期限1年。2022年9月，由于受市场环境变化的影响，长水公司经营业绩一落千丈，

6、借款到期后一直未还，恒发公司几次催收均无结果。2022年3月6日，恒发公司向法院申请长水公司破产。下列关于破产债权申报的说法中，正确的有（）。A.债权人在破产财产分配后申报的债权不能作为破产债权B.债权人未在申报期限内申报债权的，可以在破产财产最后分配前补充申报C.保证人可以将其对债务人的求偿权申报债权D.债权人应当在确定的债权申报期限内向管理人申报债权E.债权申报期限自法院裁定受理破产申请之日起计算答案：A,B,C,D解析：（1）选项C：若债务人的保证人已经“代替债务人清偿债务”的，以其对债务人的求偿权申报债权；若债务人的保证人尚未代替债务人清偿债务的，除债权人已经向管理人申报全部债权的外，

7、以其对债务人的“将来求偿权”申报债权。（2）选项E：债权申报期限自人民法院“发布”受理破产申请公告之日起计算，最短不少于30日，最长不得超过3个月。某市一小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2022年生产经营情况如下：（1）当年销售小汽车，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。（2）将自产小汽车用于对外投资，该批小汽车不含税市场价100万元，成本40万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款3000万元、增值税480万元。（4）2月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产

8、的产品全部在当年销售，相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10，会计上预计使用年限为10年，税法上选择一次性计入成本扣除。（5）转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元。（6）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。（7）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业（非关联企业）借款1800万元的全年借款利息130万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6。（8）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。（9）取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息80万元，企

9、业债券利息120万元。（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。（11）当年准予扣除的税金及附加为1011.24万元。（12）当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、未经核定的准备金支出20万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。其他相关资料：上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中。要求：根据上述资料，回答下列问题：、该企业当年广告费应纳税调整的金额为（ ）万元。A.10B.15C.30D.0答案：B解析：广告费扣除限额（8000100）1512

10、15（万元），企业实际发生的广告费1230万元超过了扣除限额，按照1215万元在税前扣除。应调增应纳税所得额1230121515（万元）税务师真题下载9节 第2节甲服装厂为增值税一般纳税人，2022年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。A.19110B.27300C.16911.50D.24159.29答案：B解析：甲服装厂当月的销项税额=70030013%=27300（元）。甲公司2022年度经营活动现金净流量为1200

11、万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，(其中利息费用150万元);该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2022年已获利息倍数为( )。A:1.86B:2.04C:3.1D:3.49答案：D解析：净利润=1200-(110+400-50-600+800+100+160)=280万元，利润总额=2801(1-25%)=373.33万元，已获利息倍数=(利润总额+利息费用)/利息费用=(373.33+150)/

12、150=3.49(万元)。下列各项应付、预付款项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应交职工养老保险金B.应付已决诉讼赔偿C.预付经营租入固定资产租金D.应付未决诉讼赔偿E.应付生育保险费答案：B,C解析：选项A和E，应在应付职工薪酬科目核算；选项D，应付未决诉讼赔偿应通过预计负债科目核算。在没有正当理由的情况下，对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法原则中的（ ）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.特别法优于普通法的原则答案：B解析：在没有正当理由的情况下，对特定纳税人给予特别优惠，是对其他纳税人的歧视性对待，违背了税收公平主义原则。下列原则中，属于

13、税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。(2022年)A.依法涉税服务原则B.独立、公正原则C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托原则答案：A,B,E解析：税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。（2022年）税务师事务所及其涉税服务人员有下列情形且情节严重的，可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（ ）。A.拒不配合税务机关检查B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见C.指使委托人向税务机关工作人员行贿D.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息

14、E.违反税法规定造成委托人未缴纳税款，按规定被处罚答案：B,C,E解析：涉税专业服务机构及其涉税服务人员有选项AD情形的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。关于消费税纳税地点的说法，正确的是()。A.纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人总分机构不在同一一县(市)的，可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税C.委托加工应税消费

15、品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税答案：C解析：纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税,选项A错误。纳税人的总机构与分支机构不在同-县(市)的，除另有规定外，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，选项B错误。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税，选项D错误。某油田企业（增值税一般纳税人）2022年1月发生如下业务： （1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三

16、次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。 （2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。 （3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。 （4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.96万元。 已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额

17、。 要求：根据上述材料，回答下列问题： 该企业当月应纳增值税（ ）万元。 A.1211.85 B.16511.85 C.16514.23 D.1214.23答案：B解析：当月应纳增值税=30001.517%16830681011.193.96=16511.85（万元）10岁的阳阳在花园路小学就读，和亮亮是同班同学。2022年11月2日放学后，亮亮想要买价值1元的橡皮，无奈没有带钱，于是阳阳买下橡皮后送给了亮亮。2022年11月4日阳阳的妈妈因辅导阳阳作业达不到效果，生气的将自家阳台独有的一盆花从5楼扔下去，砸伤了正在楼下跳广场舞的邻居王某。因两家关系较好，王某没有向阳阳妈妈主张权利，直到202

18、3年1月2日，两家因争夺车位交恶，王某才要求阳阳妈妈对砸伤自己的行为承担侵权责任。2022年11月30日，阳阳和亮亮在校内上课时，因学校保安看管不严，导致被闯入校内的张某拿棍棒打伤。、针对阳阳购买橡皮并送给亮亮的行为，下列说法正确的有（ ）。A.阳阳是无民事行为能力人，其购买橡皮的行为是无效的民事法律行为B.亮亮能否取得橡皮所有权，需亮亮父母进行追认C.阳阳赠与亮亮橡皮的行为有效D.阳阳购买橡皮的行为有效E.阳阳是限制民事行为能力人，其不能实施赠与行为答案：C,D解析：本题考核法律行为的效力样态。8周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人，实施民事法律行为由其法定代理人代理或者经其法定代理人同意

19、、追认，但是可以独立实施纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力相适应的民事法律行为。所以选项C、D正确。税务师真题下载9节 第3节下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（ ）。A.个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.分配给投资者的股息.红利，允许税前扣除D.企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过10年E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补答案：A,B,E解析：选项C，分配给投资者的股息、红利

20、，不允许税前扣除；选项D，企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。（根据2022年教材本题涉及知识点已过时）根据营业税的有关规定，下列收入应征收营业税的有（）。A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费收入B.典当业销售死当物品取得的收入C.纳税人在旅游景区经营观光电车取得的收入D.建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费E.残疾人个人提供的餐饮服务取得的收入答案：A,C,D解析：营改增前，选项B：应缴纳增值税；选项E：免征营业税。根据营改增之后的规定，选项ABCD：都征收增值税。选项E：残疾人员本人为社会提供的服务免征

21、增值税。下列关于资产减值的表述中，正确的有（ ）。A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C.进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额D.各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映E.有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失答案：B,C,D,E解析：选项A，资产的可收

22、回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。下列关于合营安排的叙述不正确的是（）。A.各参与方均受到该安排的约束B.合营安排要求所有参与方都对该安排实施共同控制C.合营安排分为共同经营和合营企业D.未通过单独主体达成的合营安排，应当划分为共同经营答案：B解析：合营安排不要求所有参与方都对该安排实施共同控制。下列关于税务行政复议申请人的说法中，错误的是（ ）。A.同一行政复议案件申请人超过5人的，至多推选5名代表参加行政复议B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不可以申请行政复议C.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力人或者限制民事行为

23、能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议D.有权申请税务行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议答案：B解析：本题考核税务行政复议的申请人。有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。根据合同法律制度的规定，除法律另有规定或者当事人另有约定外，买卖合同中，标的物交付之前，标的物毁损、灭失的风险由（）承担，产生的孳息归（）所有；交付之后，标的物毁损、灭失的风险由（）承担，产生的孳息归（）所有。A.买受人 出卖人 出卖人 出卖人B.出卖人 出卖人 买受人 出卖人C.买受人 出卖人 买受人 出卖人D.出卖人 出卖人 买受人 买受

24、人答案：D解析：买卖合同中，标的物毁损、灭失的风险，以及孳息归属均自交付之日起转移。2022年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元、抵扣进项税额16万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.10B.11.6C.100D.116答案：A解析：该厂可抵免企业所得税税额1001010（万元）。下列关于资源税优惠政策的表述，正确的有（ ）。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.从低丰度油气田开采的原油减征20%资源税C.三次采油资源税减征30%D.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征50

25、%E.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。答案：A,B,C,E解析：选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。甲公司在2022年1月1日发行5年期债券，面值1000元，票面年利率6，于每年6月30日和12月31日付息，到期时一次还本。ABC公司欲在2022年7月1日购买甲公司债券100张，假设市场利率为4，则债券的价值为（ ）元。已知（P/A，2，3）2.8839，（P/F，2，3）0.9423，（P/A，4，3）3.6299，（P/F，4，3）0.8890，（P/A，2，5）4.7135，（P/F，2，5）0.9057A.997.90B.1106.79C.102

26、8.82D.1047.11答案：C解析：债券的价值10003（P/A，2，3）1000（P/F，2，3）302.883910000.94231028.82（元）。税务师真题下载9节 第4节下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。A.资本公积转增资本B.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动E.发现财务报表存在舞弊答案：B,E解析：选项B，属于在资产负债表日后期间发现财务报表存在差错，属于资产负债表日后调整事项；选项E，属于在资产负债表日后期间发现财务报表存在舞弊，属于资产负债表日后调整事项。甲

27、公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人。2022年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关表用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征攻比率为3%，

28、地方教育附加征收比率为2%。根据以上资料，回答下列问题：甲公司应纳土地增值税()万元A.2419.27B.2417.01C.2678.31D.2416.36答案：D解析：不含增值税收入=9000-428.57=8571.43(万元)；增值额=8571.43-2875.93=5695.50(万元)，增值率=5695.502875.93100%=198.04%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%，应纳士地增值税=5695.5050%-2875.9315%=2416.36(万元)。长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法

29、核算。2022年1月1日，“递延所得税资产” 和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度实现销售收人5000万元，会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下:(1)2022年12月30日，长城公司取得一-项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元,预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。 2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。(2) 2022年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。(3) 2022年12月1日，向光明公司销售一 -批不含税价格为2000万元的产品，其

30、成本为1500万元合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。(4) 2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5) 2022年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2022年7月初发放;发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度

31、税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2022年度长城公司应交企业所得税为()万 元。A.150B.175C.190D.201答案：D解析：2022年度长城公司应交企业所得税=600+事项(1) (640- -580) +事项(3) ( 2000- 1500)x 10%+50+事项(5) ( 700- 660) +事项(5) ( 20.5- 660x2.5%) x 25%=201 (万元)。某煤矿生产企业2022年9月份开采原煤

32、3000吨，预计总销售价款为110000元（不含增值税），但是实际只销售了1500吨，取得了预计总销售价款的一半。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为（ ）元。A.6600B.3300C.153300D.156600答案：B解析：该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=1100001/26%=3300（元）。某外籍个人2022年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月15日晚上10点申报出境，飞离中国，其在中国境内累计停留的天数为（）天。A.7B.8C.9D.10答案：B解析：在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计

33、入中国境内居住天数。所以6号和15号均不计入中国境内居住天数，只能计算7-14号，共计8天。位于县城的甲煤矿（衰竭期煤矿）为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2022年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额540万元，合同规定，货款分两个月支付，5月15日支付60%，其余货款于6月15日前支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款200万元。（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤，取得不含税销售额600万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。当月收取不含税销售额的30%，该煤矿按照合同规定6月10日发货，并收

34、回剩余货款。（3）销售煤球和蜂窝煤，取得含税销售额300万元。（4）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明价款50万元；支付运费，取得的增值税专用发票上注明运输费3万元。（5）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款6万元。（6）为职工宿舍供暖，使用本月开采的A型原煤1000吨；另将本月开采的A型原煤300吨无偿赠送给某希望小学用于学生供暖使用，A型原煤的不含税平均售价为500元/吨。（7）企业职工食堂领用B型原煤300吨，同类产品不含税平均售价为120万元。（8）从国外进口一辆排气量为2.0升的小汽车用于办公使用，成交价格为12万元，另支付购货佣金1万元，运抵我国境内输入地点起卸前

35、的运保费2万元，取得了海关进口增值税专用缴款书。（9）将洗选煤0.5万吨用于连续生产焦炭，洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，折算率为80%；小汽车关税税率为10%，消费税税率为5%。购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：、该煤矿2022年5月销售煤球和蜂窝煤应缴纳的资源税为（ ）万元。A.15.93B.16.22C.18.00D.0答案：D解析：煤球和蜂窝煤，不属于资源税征税范围，不征收资源税。应缴纳资源税0中国公民赵某，2022年取得以下收入：1.12月份来

36、自受雇单位的收入2.投资所得(1)将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为120万元。(2)取得国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。(3)1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元，5月上旬获得乙公司红股3000股，公允价值为3.7元/股，票面价值1元/股。6月，将上述股票转让。3.其他各项所得(1)因交通事故，从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。(2)市区自有住房出租，全年租金收入36000元。根据以上资料，回答下列问题：2022年，赵某租金收入应纳个人所得税()元。

37、A.2400B.4800C.5280D.2640答案：D解析：个人出租住房，减按10的税率征收个人所得税。不考虑其他税费：3600012=3000（元），每月收入不足4000，定额减800。租金收入应纳个人所得税（3000800）10%122640（元）某企业的投资性房地产采用成本计量模式。201年1月6日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为500万元，已提折旧150万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产的公允价值为300万元。转换日计入固定资产科目的金额为（ ）万元。A.250B.500C.300D.350答案：B解析：在成本模式下，将投资性房地产转

38、为自用房地产，是对应进行结转，转换不出现损益，则转换日计入固定资产科目的金额就是当初投资性房地产的入账价值（账面余额），也就是为500万元。下列关于交易性金融负债的表述中，正确的有（ ）。A.交易性金融负债应按照公允价值进行后续计量B.取得交易性金融负债时发生的交易费用应计入其成本C.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，可借记“其他综合收益”科目D.企业出售交易性金融负债时，应将售价与账面价值的差额计入投资收益E.交易性金融负债持有期间的公允价值变动若计入公允价值变动损益，处置时应转入留存收益答案：A,C,D解析： 选项B，发生的交易费用应计入投资收益；选项E，交易性金

39、融负债持有期间的公允价值变动若计入公允价值变动损益，处置时应转入投资收益，如果持有期间的公允价值变动计入其他综合收益，则处置时转入留存收益。税务师真题下载9节 第5节(2022年)甲公司2022年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2022年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定减值后原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2022年该生产设

40、备应计提折旧额为（）万元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2022年计提减值准备前该设备账面价值=200-（200-12）/10=181.2（万元），按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定可收回金额=110-26=84（万元），2022年年末计提减值准备=181.2-84=97.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84万元；2022年设备应计提折旧金额=（84-12）/9=8（万元）。甲与乙签订了一份租房合同，协议规定：如果甲在三个月内与丙结婚，将租用乙的两居室。这一民事行为（）。A.是附条件的民事法律行为B.是附期限的民事法律

41、行为C.已成立但未生效D.已成立并已生效 E.既未成立也未生效答案：A,C解析：本题考核附条件的法律行为。甲在三个月内与丙结婚是不确定的事实，所以双方所做约定是条件，并且是延缓条件，在双方约定的条件成就时才发生法律效力。2022年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2022年7月1日该项无形资产达到预定用途并投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2022年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2022年度甲公司研发、使用该项无形资产减少当期利润总额的金额是（ ）万元。A.

42、28B.26C.30D.10答案：C解析：该项无形资产减少当期利润总额的金额=不满足资本化条件的研发支出20+无形资产当期摊销额80/10/2+当期计提的无形资产减值准备（80-80/10/2）-70=30（万元）。根据行政复议法行政复议法实施条例税务行政复议规则规定，下列关于税务行政复议审查的说法中，不正确的是（）。A.税务行政复议审查既涉及合法性审查，也涉及适当性审查B.税务行政复议审查既涉及事实审，也涉及法律审C.税务行政复议审查的依据包括税收法律、法规及规章，不包括其他税收规范性文件D.重大、疑难税务行政案件的复议审查，可以由税务行政复议机关成立的行政复议委员会讨论、研究，并提出处理建

43、议答案：C解析：选项C：税务行政复议机关判断税务具体行政行为合法性和适当性的标准就是复议审查的依据，包括税收法律、税收法规、税收规章和合法有效的其他税收规范性文件。下列关于车船税的税务处理方法，符合车船税法规定的有（）。A.医院救护车免征车船税B.境内单位租入外国籍船舶的，征车船税C.客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计税D.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地E.所有新能源车辆，均可以免征车船税答案：C,D解析：房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有（ ）。A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的

44、工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费答案：A,B,E解析：对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。选项A属于“取得土地使用权所支付的金额”，选项BE属于“房地产开发成本”。选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项D：属于房地产开发费用项目。 其他下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.按预计使用年限计提折旧B.公允价值变动的金额计入当期损益C.公允价值变动的金额计入其他综合收益D.自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于

45、账面价值的差额计入其他综合收益E.可以转换为成本模式计量答案：B,D解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项A错误；公允价值变动的金额应计入公允价值变动损益，选项C错误；投资性房地产不得由公允价值模式转换为成本模式，选项E错误。下列各项中，属于税收管理权的是（ ）。A.税法的审议权B.税法的表决权C.税法的公布权D.税目的增减与税率的调整权答案：D解析：税收管理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。选项ABC属于税收立法权的范围。下列有关行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的时限，表述不正确的有（）。A.行政执法机关正职负责人或者主持工作的

46、负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定B.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起5日内作出批准移送或者不批准移送的决定C.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人决定批准移送的，应当在24小时内向同级公安机关移送D.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关E.公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起7日内，依法对移送的案件进行审查答案：B,E解析：选项E：公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，依法对移送的案件进行审查

47、。税务师真题下载9节 第6节下列关于行政强制的基本原则的说法中，错误的是()。A.法律救济权利原则主要指当事人有权依法申请行政复议.提起行政诉讼和依法要求赔偿B.合理确定代履行费用是适当原则的具体要求C.行政强制是负担性行政行为D.行政机关作出强制执行决定之前，应当事先催告当事人履行义务答案：B解析：本题考核行政强制原则。合理确定代履行费用是禁止利用行政强制权谋取利益原则的具体要求。万盛公司系某省某市一家建筑施工企业。2022年8月，该企业承接该市某单位的一项改建工程。因该公司违反法律及有关规定操作，施工阶段发生生产安全事故。某省建设厅经现场调查后当场作出暂扣该公司安全生产许可证3个月的决定：

48、市安全监督管理局作出对该公司罚款20万元的决定，该公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服，向法院提起行政诉讼。本案中，省建设厅作出暂扣万盛公司安全生产许可证3个月的决定。下列关于暂扣安全生产许可证这一行为的性质、类型以及适用法律问题的说法中，正确的有（）。A.省建设厅暂扣许可证的行为是行政处罚，属于能力罚，应适用行政处罚法的程序规定B.省建设厅暂扣许可证的行为是行政事实行为，属于行政指导，应适用行政许可法的程序规定C.省建设厅暂扣许可证的行为是双方行政行为，应适用行政强制法的程序规定D.省建设厅暂扣许可证的行为是损益行政行为，应适用行政处罚法的程序规定E.省建设厅暂扣许可证的行为是没收，应适用行政强制法的程序规定答案：A,D解析：（1）选项ABCE：“暂扣许可证”属于行政处罚的法定种类之一，为能力罚或行为罚；省建设厅暂扣许可证的行为属于行政处罚，应适用行政处罚法的程序规定；（2）选项D：行政处罚为损益行政行为。2022年4月8日，甲公司将其一项设备出售给丙公司，售价为500万元。出售时该项设备的原价为600万元，已计提折旧140万元，计提减值准备200万元。甲公司对该交易的会计处理正确的是（）。A.确认营业外支出260万元B.