2022初级会计职称考试真题6辑.docx

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1、2022初级会计职称考试真题6辑2022初级会计职称考试真题6辑 第1辑单位会计机构负责人对财务报表的真实性、完整性负责。（）答案：错解析：“单位负责人”对财务报表的真实性、完整性负责。（2022年）月末，企业对已验收入库但发票账单等结算凭证未到并且其货款尚未支付的材料，应按其暂估价值入账。（）答案：对解析：某酒厂为增值税一般纳税人，2022年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，增值税税率为13，粮食白酒消费税比例税率为20，定额税率为05元500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。A.4802

2、0+10020000510000B.(480+15+5)20+100 20000510000C.480+(15+5)(1+13)20+100200005D.480+(15+5)(1+13)20+10020000510000答案：D解析：(1)包装费15万元属于价外费用；销售白酒同时收取的包装物押金5万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，收取时均应并入销售额征收消费税；排除选项A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离；排除选项B。(3)“480万元、15万元、5万元”单位是“万元”；而定额税率是05元500克，“052000”换算出1000元吨，再乘以数量10

3、0吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100200005”后除以10000，换算为“万元”；选项C的计算列式中单位不统一，选项D正确。2022年9月4日，甲公司为支付货款向乙公司开出一张票面金额为50万元、出票后3个月付款的银行承兑汇票，承兑银行是A银行。后来，乙公司将该票据背书转让给丙公司，B公司在汇票上签章作了保证，但是未记载被保证人名称。丙公司为支付材料价款将该票据背书转让给丁公司，同时在票据上记载“不得转让”字样。丁公司将票据背书转让给戊公司，但是未记载背书日期。戊公司按期向A银行提示付款时，已经承兑的A银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要

4、求：根据上述资料，分别回答下列问题。汇票上未记载被保证人名称，被保证人是（）。A.甲公司B.乙公司C.A银行D.丙公司答案：C解析：保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。本题中，票据已经承兑，故被保证人为A银行。对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。（）答案：对解析：将账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户的依据是账户的（）。 A.性质 B.对象 C.所反映的经济内容 D.所提供信息的详细程度答案：C解析：根据账户核算的经济内容，账户

5、分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。甲公司为增值税一般纳税人，从事汽车生产与贸易业务。2022 年 12 月涉及业务如下：（1）进口一台超级跑车一辆，关税完税价格 300 万元。（2）销售小轿车一批，共取得含税销售价款 400 万元，同时随车销售真皮座椅等车内装饰取得收入 20 万元。（3）为激励员工，将 5 辆汽车作为奖励发给职工。已知该汽车制造成本共计 80 万元，本企业销售的平均零售价格为每辆 20 万元。（4）收购两辆二手汽车，经过修缮加工后再次销售，每辆含增值税售价 8 万元。已知：小汽车关税税率 20%，消费税税率 25%，销售货物

6、适用增值税税率 13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于业务（2）中销售小轿车涉及的增值税销项税额的计算，正确的是（ ）。A.（40020）（113%）13%48.32（万元）B.400（113%）2013%4862（万元）C.40020（113%）13%54（万元）D.400（113%）13%46.02（万元）答案：A解析：取得的销售价款为含税价款，需要换算为不含税价款。加装装饰收入属于价外收入，为含税收入，也需换算为不含税价款。（2022年）税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（ ）答案：错解析：税收法律关系指主体所享有的权

7、利和所应承担的义务。下列纠纷中，当事人可以提请仲裁的有（ ）。A.王某和赵某的继承纠纷B.张某与丙公司的商品房买卖纠纷C.甲公司与乙公司的货物保管纠纷D.孙某和李某的离婚纠纷答案：B,C解析：婚姻（选项D）、收养、监护、扶养、继承（选项A）纠纷，依法应当由行政机关处理的行政争议纠纷不能提请仲裁。2022初级会计职称考试真题6辑 第2辑下列选项中，由于第三人的原因造成工伤，第三人不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的，下列表述错误的有（）。A.由用人单位先行支付B.由个人自行支付C.由工伤保险基金先行支付后，有权向第三人追偿D.由有关机构发放的补偿金先行支付答案：A,B,D解析：由于第三人的原因

8、造成工伤，第三人不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的，工伤保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。（2022年）成本效益原则体现管理会计的应用应权衡实施成本和预期效益，合理、有效地推进管理会计应用。（ ）答案：对解析：甲公司2022年度实现利润总额为900万元，适用的企业所得税税率为25，递延所得税资产期初余额30万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额90万元，期末余额120万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为100万元，递延所得税资产和负债的发生额均影响所得税费用。则甲公司当年的净利润为（ ）万元。A.650B.665C.640D.675答案：C解析：甲公司当年应交所得税=(900

9、+100) 25=250(万元)；递延所得税费用=(120-90)-(50-30)=10(万元)，所得税费用=250+10=260(万元)。甲公司当年的净利润=900-260=640(万元)。甲公司与所得税有关的会计分录为： 借：所得税费用 260 递延所得税资产 20 贷：应交税费应交所得税 250 递延所得税负债 30根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据付款人的表述中正确的是（）。 A.支票的付款人是出票人B.商业承兑汇票的付款人是承兑人C.银行汇票的付款人是申请人D.银行承兑汇票的付款人是出票人答案：B解析：本题考核票据当事人。选项A，支票的出票人，为在银行开立支票存款账户的企业、其

10、他组织和个人，支票的付款人是出票人的开户银行；选项C，银行汇票的付款人是出票银行；选项D，银行承兑汇票的付款人是承兑银行。（2022年）甲企业为居民企业，2022年发生部分经济事项如下：（1）销售产品收入2000万元，出租办公楼租金收入120万元，信息技术服务费收入40万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元；（3）实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元；（4）支付诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元；（5）缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维

11、护建设税和教育费附加10.9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.职工教育经费30万元B.工会经费12万元C.职工福利费150万元D.工资薪金总额1000万元答案：A,B,D解析：（ 1）选项 A：职工教育经费税前扣除限额 =1000 8%=80（万元），实际发生额（30万元）未超过税前扣除限额，准予税前全额扣除；（ 2）选项 B：工会经费税前扣除限额 =1000 2%=20（万元），实际发生额（ 12万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（ 3）选项 C：职工福利费税前扣除限额 =1000 14

12、%=140（万元），实际发生额（ 150万元）超过了扣除限额，税前只能扣除 140万元；（ 4）选项 D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除。商业汇票按照承兑人不同，分为商业承兑汇票和带息商业汇票。（）答案：错解析：商业汇票按照承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。甲公司注册于某市东城区。 2022年有关收支情况如下：（ 1）取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。（2）缴纳行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。（ 3）缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。（ 4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万

13、元。已知： 2022年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元；甲公司按月预缴企业所得税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（ ）。A.如果2022年度税前所得不足以弥补2022年度亏损，甲公司无须办理2022年度企业所得税汇算清缴B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税D.甲公司2022年纳税年度自2022年1月1日起至2022年12月31日止答案：B,C,D解析：选项 A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，

14、向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（2022年）依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）答案：对解析：下列各项中，会导致资产总额发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.从银行提取现金C.宣告分配现金股利D.从银行借入短期借款答案：D解析：选项A，资本公积减少，股本增加，是所有者权益内部一增一减，不会导致资产总额发生变动；选项B，银行存款减少，库存现金增加，资产内部一增一减，不会导致资产总额发生变动；选项C，宣告分配现金股利导致所有者权益减少、应付股利增加，不涉及资产科

15、目，不会导致资产总额发生变动。选项D，银行存款资产增加，短期借款负债增加，所以会导致资产总额发生变动。2022初级会计职称考试真题6辑 第3辑下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A.借：应付股利贷：银行存款B.借：应付股利贷：利润分配应付现金股利或利润C.不进行任何账务处理D.借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利答案：D解析：企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利大华有限责任公司(以下简称大华公司)属于增值税一般纳税人

16、，适用的增值税税率为13，原材料采用实际成本法进行核算。大华公司2022年3月发生的有关交易或事项如下：(1)2日，收到购买入库的原材料增值税专用发票，价款80万元，增值税税额104万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额52万元，款项已支付。(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原增值税进项税额为065万元。(4)10日，大华公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对大华公司投资，占大华公司注册资本的4，大华公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并

17、收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为117万元。(5)31日对存货进行盘点，原材料盘盈10万元，已报经批准。(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价准备20万元。资料(1)至资料(6)对大华公司2022年3月利润总额的影响金额是( )万元。A.100B.120C.30D.-10答案：C解析：资料(1)至资料(4)均不影响利润；资料(5)，存货盘盈报经批准后冲减管理费用10万元；资料(6)，转回存货跌价准备，冲减资产减值损失20万元；则资料(1)至资料(6)对2022年3月利润总额的影响金额=10+20=30(万元)。（2022年）公司

18、职工罗某已享受带薪年休假3天，同年10月罗某又向公司提出补休当年剩余年休假的申请。已知罗某首次就业即到甲公司工作，工作已满12年，且不存在不能享受当年年休假的情形。罗某可享受剩余年休假的天数为（ ）。A.2天B.5天C.7天D.12天答案：C解析：职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10天。罗某工作年限12年，可享受10天年休假，又知已休年休假3天，剩余天数为7天。（2022年）关于一般经济纠纷仲裁和劳动仲裁共同点的下列表述中，正确的有（ ）。A.仲裁庭仲裁案件均适用回避制度B.当事人均须在事前或者事后达成仲裁协议，仲裁委员会方可受理C.仲裁委员会均不按

19、行政区划层层设立D.当事人对仲裁裁决不服，均可向人民法院起诉答案：A,C解析：某企业因洪水毁损一批实际成本为 500000 元的库存商品。其残料价值50000 元已验收入库，应由保险公司赔偿 300000 元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库存商品的会计处理正确的是（）。A 批准处理前：借：待处理财产损溢 500000贷：主营业务成本 500000B 批准处理后：借：其他应收款 300000原材料 50000营业外支出 150000贷：待处理财产损溢 500000C 批准处理后：借：管理费用 150000贷：待处理财产损溢 150000D 批准处理前：借：待处理财产损溢 150000贷：

20、库存商品 150000答案：B解析：报经批准前：借：待处理财产损溢 500000贷：库存商品 500000报经批准后：借：原材料 50000其他应收款 300000营业外支出 150000贷：待处理财产损溢 500000实行标准工时制的用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间，应当按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的一定比例支付劳动者工资。该比例为（ ）。A.150%B.300%C.100%D.200%答案：A解析：用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。（2022年）根据支付结

21、算法律制度的规定，下列关于票据保证的表述中，正确的有（）。A.票据上未记载保证日期的，被保证人的背书日期为保证日期B.保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据，承兑人为被保证人C.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任D.保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权答案：B,C,D解析：选项 A：票据上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13。原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司2022 年6 月份发生的与A 材料有关的业务如下：（1）1 日，“原材料A 材料”科目余额20 000 元（共2 000

22、 千克，其中含5 月末验收入库但因发票账单未到而以2 000 元暂估入账的A 材料200 千克）。（2）5 日，收到5 月末以暂估价入账的A 材料的发票账单，货款为1 800 元，增值税税额为234元，运输费400 元，增值税税额为36 元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8 日，购入A 材料3 000 千克，发票账单已收到，货款为36 000 元，增值税税额为4 680元，运输费1 000 元，增值税税额为90 元。材料尚未到达，款项已用银行存款支付。（4）11 日，收到8 日采购的A 材料，验收时发现只有2 950 千克。经检查短缺的50 千克确定为运输途中的合理损耗。（5）30 日，根据

23、“发料凭证汇总表”的记录，6 月份基本生产车间为生产产品领用A 材料6 000千克，车间管理部门领用A 材料1 000 千克，企业管理部门领用A 材料1 000 千克。要求：根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。根据资料（5），下列各项中，关于甲公司6 月30 日领用原材料会计处理结果表述正确的是（ ）。A.“生产成本”科目借方增加69 300 元B.“制造费用”科目借方增加11 550 元C.“管理费用”科目借方增加23 100 元D.“其他业务成本”科目借方增加69 300 元答案：

24、A,B解析：资料(5)会计分录：借：生产成本(6 00011.55) 69 300制造费用(1 00011.55) 11 550管理费用(1 00011.55) 11 550贷：原材料92 400根据资源税法律制度的规定，下列各项中，免征资源税的有（ ）。A.开采原油过程中用于修井的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.开采后出口的原油D.开采后销售的原油答案：A,B解析：（ 1）选项 AB：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；（ 2）选项 CD：开采原油后不管是在国内销售还是出口，开采原油的单位或者个人均应缴纳资源税。2022初级会计职称考试真题6辑 第4辑（2022年）企业短期借款

25、利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直接计入当期损益。（）答案：对解析：汇总记账凭证包括（）。A.汇总收款凭证B.汇总付款凭证C.汇总转账凭证D.汇总原始凭证答案：A,B,C解析：汇总记账凭证账务处理程序，是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（2022年）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（）。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本答案：C解析：会计分录为：借

26、：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订买卖合同，则根据印花税法律制度的规定，贴花完税的时间是（）。A.发出空调的当天B.合同书立、领受时C.合同约定的付款日期D.凭证生效日期答案：B解析：税法规定，印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。根据仲裁法的规定，下列关于仲裁协议的表述中，正确的有（ ）。A.仲裁协议应当以书面形式订立B.仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力C.没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理D.仲裁协议一经依法成立，即具有法律约束力答案：A,B,C,D解析：仲

27、裁协议是指双方当事人自愿把他们之间可能发生或者已经发生的经济纠纷提交仲裁机构裁决的书面约定，仲裁协议应当以书面形式订立。（2022年）甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2022年10月有关经营情况如下：（1）销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包装费1.13万元。（2）当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，按照甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为17万元。（3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；购

28、进健身器材一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。已知：高档化妆品增值税税率为13，消费税税率为15；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5。甲企业取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲企业当月出租闲置房产应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.3.1550.1575（万元）B.37.8（15）51.8（万元）C.3.15（15）50.15（万元）D.37.851.89（万元）答案：B

29、解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当 天。因此，甲企业预收的全年租金均应在本月申报缴纳增值税。库存现金日记账的登记依据有（）A.银行存款收款凭证B.库存现金收款凭证C.库存现金付款凭证D.银行存款付款凭证答案：B,C,D解析：银行存款收款凭证应作为银行存款日记账的登记依据。甲公司向乙公司购买货物，于2022年5月20日签发一张转账支票给乙公司用于支付货款。甲公司出票时，在金额栏内填写“不大于5 000元”，并且该支票上未记载收款人名称，约定由乙公司自行填写。 乙公司派人取支票时，提出金额的填写不符合法律规定，甲公司当即重新签发了一张支票。乙公司取得支

30、票后，在支票收款人处填写上乙公司名称，并于5月22日将该支票背书转让给丙公司。 丙公司于6月5日向付款银行提示付款。甲公司在付款银行的存款足以支付支票金额，但银行仍然拒绝向丙公司付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于支票使用范围的表述中，错误的是（）。 A.划线普通支票只能用于支取现金B.普通支票既可用于转账结算，也可用于支取现金C.转账支票只能用于转账D.现金支票只能用于支取现金答案：A解析：根据规定，划线普通支票只能用于转账，不能用于支取现金。2022年4月，甲公司财务人员调整：会计小刘调离会计工作岗位，离岗前与接替者小李在财务部长的监交下办理了会计工作

31、交接手续。下列说法正确的为（ ）。A.小刘与小李办理会计工作交接时还应该有公司人事部门派人参加监交B.小刘与小李的会计工作交接不符合规定C.小刘与小李的会计工作交接符合规定D.小刘与小李办理会计工作交接时还应该有公司经理在场监交答案：C解析：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交，所以小刘和小李的会计交接工作符合相关规定。2022初级会计职称考试真题6辑 第5辑(2022年)某家电企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为

32、350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型:号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求:根据上述资料，不考

33、虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)至(4)，下列各项中,该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是()万元。A.733.9B.710.1C.500D.200答案：A解析：“应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500+60+50+40+50+33.9=733.9 ( 万元)。（2022年）一个单位可以根据实际需要在银行开立两个以上基本存款账户。（ ）答案：错解析：（2022）下列各项中，属于法律关系的客体的有（ ）。A.有价证券B.库存商品C.提供劳务行为D.智力成果答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列以汇兑方式结算的款项中

34、，汇款人可以申请撤销的是（ ）。A.汇出银行尚未汇出的款项B.汇出银行已经汇出的款项C.汇入银行已发出收账通知的款项D.收款人拒绝接受的款项答案：A解析：（2022年）甲拟通过电子渠道申请开立两个个人银行存款账户，根据规定，下列选项中，甲可以成功开立的是（）。 A.I类银行账户和II类银行账户B.I类银行账户和III类银行账户C.II类银行账户和III类银行账户D.两个均为I类银行账户答案：C解析：根据规定，电子渠道开立账户，是指通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可以为申请人开立II类银行账户和III类银行账户。按照规定甲公司最晚应于 2022年 5 月 15 日缴纳

35、应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于 2022年 6 月 30 日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于 7月 14 日缴纳税款。关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。A.2022年6月15日至2022年7月15日B.2022年6月30日至2022年7月15日C.2022年5月16日至2022年7月14日D.2022年7月1日至2022年7月14日答案：C解析：（2022年）下列各项中，应缴纳印花税的是（ ）。A.报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证B.建筑安装工程承包合同C.门市部零星修理业务开具的修理单D.农林作物保险合同答案：B解析：选项ACD，

36、属于免征印花税的凭证、合同。（2022年）买卖合同当事人在仲裁裁决作出后，就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。（）答案：对解析：甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为( ) 万元。A.4000B.11680C.11760D.12000答案：B解析：该笔业务记入资本公积”科目的金额=16 000-4 000-16 000X2%=11 680(万元)。2022初级会计职称考试真题6辑 第6

37、辑下列各项中，关于原材料采用计划成本核算的会计处理表述中，正确的有（）。 A.入库原材料节约差异记入“材料成本差异”科目的借方B.发出原材料应分担的超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方C.材料的收入、发出及结存均按照计划成本计价D.发出材料应分担的差异，将计划成本调整为实际成本答案：B,C,D解析：“材料成本差异”入库时：借方、超支、正数；贷方、节约、负数。发出时，反方向。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于单位、个人在社会经济活动中使用的人民币非现金支付工具的有（ ）。A.股票B.支票C.汇票D.本票答案：B,C,D解析：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票

38、据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款”等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：（1）2022 年12 月1 日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000 万元，增值税税额为650 万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300 万元；确认应付工程人员薪酬为400 万元。该办公楼预计使用年限为10 年，预计净残值率为5，采用直线法计提折旧。（2）2022 年1 月5 日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48 万元，增值税税额为2.88万元，受益期为10 年。12 月1 日将此特许权处置，

39、开具的增值税专用发票上注明的价款为50 万元，增值税税额为3 万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4 万元。（3）2022 年4 月1 日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120 万元。该展厅于当年11 月30 日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10 年进行摊销。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是（ ）。A.自2022 年1 月开始计提折旧B.折旧费用应计入管理费用C.年折旧率9.5%D.

40、应计提折旧总额为6 365 万元答案：A,B,C,D解析：固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2022 年1 月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。年折旧率=(1-预计净残值率) 预计使用年限= (1-5%)10100%=9.5%应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值预计净残值率=固定资产原值 (1-预计净残值率) =6 700(1-5%)=6 365 (万元) ,每年的折旧额=应计提折旧总额预计使用年限=636510=636.5(万元)。2022 年计提折旧的会计分录：借：管理费用636.5贷：累计折旧636.5（2022年）职工的

41、误餐补助属于“工资、1 薪金”性质的补贴收入，应计征个人所得税。（ ）答案：错解析：位于市区的甲企业2022年12月业务如下：（1）进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。（2）甲企业与乙企业由于业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。（上述金额均不含

42、增值税）（3）向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10%支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。已知：增值税税率为13%，关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业进口原材料应缴纳的关税为（）万元。A.29B.26C.28D.24答案：B解析：关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金（比如中介佣金）可以计入

43、关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130（万元），关税=13020%=26（万元）。出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格为关税完税价格，不能扣除出口关税。（ ）答案：错解析：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。（2022年） 2022年 7月 10日，刘某到甲公司上班，公司自 9月 10日起一直拖欠其劳动报酬，直至 2022年 1月 10日双方劳动关系终止。下列关于刘某申请劳动仲裁的期间的表述中，正确的是（ ）。A. 应自 2022年 9月 10日起 1年内提出申请B. 应自 2

44、022年 9月 10日起 3年内提出申请C. 应自 2022年 1月 10日起 1年内提出申请D. 应自 2022年 7月 10日起 3年内提出申请答案：C解析：（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（ ）。A.烟草制造业B.批发和零售业C.住宿和餐饮业D.租赁和商务服务业答案：A,B,C,D解析：下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。在借贷记账法下，下列关于“生产成本”账户结构描述中错误的有（）。A.贷方登记增加额B.借方登记减少额C.期末余额一般在借方D.可能没有期末余额答案：A,B解析：“生产成本”账户是成本类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额。