21年中级会计职称考试历年真题精选5辑.docx

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1、21年中级会计职称考试历年真题精选5辑21年中级会计职称考试历年真题精选5辑 第1辑甲企业上年度资金平均占用额为 5500万元，经分析，其中不合理部分 500万元，预计受宏观经济影响，本年度销售下降 5%，资金周转速度下降 2%，则预测年度资金需要量为（）万元。A.5145B.5355C.4655D.4845答案：D解析：预测年度资金需要量 =（ 5500-500）（ 1-5%）（ 1+2%） =4845（万元）。通过横向和纵向对比，每股净资产指标可以作为衡量上市公司股票投资价值的依据之一。（ ）答案：对解析：利用每股净资产指标进行横向和纵向对比，可以衡量上市公司股票的投资价值。企业当期产生的

2、外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（ ）答案：错解析：企业当期产生的外币报表折算差额，应当列示于资产负债表的“其他综合收益”项目中。甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。A.乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记B.乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记C.乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记D.乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记答案：A解析：除公司因合并或分立而解散，不必进行清算外，公司解散必须经过法定清算程序。公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，

3、公告公司终止。因此答案是A。甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2022年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2022年支付的职工薪酬20万元。2022年年末，该累积带薪休假尚有30未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2022年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2022年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额答案：A解析：甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，因此原2022年年末预计将于2022

4、年使用的带薪休假在2022年未使用的部分应当冲回，冲减当期管理费用。21年中级会计职称考试历年真题精选5辑 第2辑甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。A.1000B.1100C.580D.600答案：C解析：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值1 00050010020580（万元）。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可

5、以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票D.销售货物过程中支付运输费用而取得增值税专用发票答案：A,B,C,D解析：准予从销项税额中抵扣进项税额的情形，主要包括以下几类：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。因此，增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税

6、专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票。企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：对解析：可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。（）答案：对解析：下列表明存货可变现净值为零的有（）。A.已霉烂变质的存货B.无使用价值但有转让价值的存货C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D.已过期且无转让价值的存货答案：A,C,D解析：无使用价值且无转让价值的存货其可变现净值为零，选项B错误。21年中级会计职称考试历年真题精选5辑 第3辑下列关于企业无

7、形资产会计处理的表述，正确的有（）。A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的，不进行摊销C.使用寿命不确定的，至少在每年年末进行减值测试D.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理答案：B,C,D解析：选项A，无形资产减值准备一经计提不得转回，因此错误；选项BC，使用寿命不确定的无形资产，不需要计提摊销，但至少应于每年年末进行减值测试，因此正确；选项D，摊销方式的变更属于会计估计变更，因此正确。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。218年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后

8、再进行安装和检验，预计将发生成本4 000万元，合同约定总价款为5 000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在219年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在218年应确认的收入金额为（）万元。A.5000B.5850C.4000D.0答案：D解析：安装检验工作和电梯销售高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的，二者构成单项履约义务，218年末不确认收入。下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益B.非投资性房地

9、产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益C.非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益D.处置投资性房地产时，按累计的公允价值变动金额，将“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”的处理不影响当期损益净额答案：A,C,D解析：本题考核非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产。选项A，用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益，影响当期损益；选项B，非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价

10、值的差额，应计入其他综合收益，不影响当期损益。企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是（）。A.完工后工程物资报废或毁损的净损失B.建设期间工程物资的盘亏净损失C.建设期间工程物资的毁损净损失（非自然灾害原因导致的）D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用答案：A解析：选项B和C，应借记“在建工程待摊支出”科目，贷记“工程物资”科目；选项D，应借记“在建工程待摊支出”科目，贷记“银行存款”等科目。（2022年）民间非营利组织接受捐赠后，因无法满足捐赠所附条件而将部分捐赠退还给捐赠人时，应冲减捐赠收入。（）答案：错解析：民间非营利组织对于接受的附条件捐赠，如因无法满足捐赠所附

11、条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。21年中级会计职称考试历年真题精选5辑 第4辑为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行相关投资，2022年1月1日至2022年12月31日有关投资业务资料如下：（1）2022年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款1905.84万元，另支付交易费用10万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为6%，每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，并

12、且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；另外，甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。（2）至2022年12月31日，甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据未来12个月预期信用损失确认的损失准备为10万元，其公允价值为1950万元。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；（2）计算甲公司2022年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失，编制相关会计分录。答案：解析：（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其

13、变动计入其他综合收益的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司取得乙公司债券时的会计分录：借：其他债权投资成本2000贷：银行存款 1915.84其他债权投资利息调整 84.16（2）2022年应确认投资收益=1915.846%=114.95（万元）。借：应收利息100（20005%）其他债权投资利息调整 14.95贷：投资收益114.95借：银行存款 100贷：应收利息 10

14、0公允价值变动前该金融资产的账面余额=1915.84+114.95-100=1930.79（万元）。应确认的公允价值变动金额=1950-1930.79=19.21（万元）。借：其他债权投资公允价值变动 19.21贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动 19.21借：信用减值损失10贷：其他综合收益信用减值准备10某事业单位，219年12月31日购入一项非专利技术，当日投入使用。该非专利技术价款为1200万元，专业人员服务费9万元，员工培训费3万元。假定不考虑增值税及其他相关因素，该非专利技术的入账价值为（）万元。A.1212B.1209C.1206D.1200答案：B解析：员工培训费不属于取

15、得该项资产发生的直接相关费用，不能计入资产成本，所以该设备的入账价值=1200+9=1209（万元）。持续通货膨胀期间，投资人将资本投向实体性资产，减持证券资产。这种行为所规避的证券投资风险类别是（ ）。A.经营风险B.变现风险C.再投资风险D.购买力风险答案：D解析：证券资产是一种货币性资产，通货膨胀会使证券资产投资的本金和收益贬值，名义收益率不变而实际收益率降低。购买力风险对具有收款权利性质的资产影响很大。如果通货膨胀长期延续，投资人会把资本投向实体性资产以求保值。关于共同控制，下列说法中正确的有（ ）。A.共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控

16、制权的参与方一致同意后才能决策B.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制C.共同控制要求相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制答案：A,B,D解析：共同控制要求相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策，选项C错误。根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。A.增值税B.消费税C.资源税D.房产税答案：A解析：本题考核企业所得税一般扣除项目。增值税为价外税，应纳税所得额计算时不得扣除。21年中级会计职称考试历年真题精选5辑 第5辑甲、乙两公司均为增值税

17、一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司于219年1月1日将一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为2 500万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2 750万元；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为5 500万元。假设甲、乙公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。 A.3300B.2750C.2500D.3107.5答案：D解析：非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资入账价值。 所以本题的正确处理是： 借：长期股权投资乙公司3 107.5 贷：其他业务收入 2 750 应交税费应

18、交增值税（销项税额）357.5 借：其他业务成本 2 500 贷：原材料 2 500下列对于中国境内、境外的所得来源确定原则的说法中，正确的有（）。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定C.利息所得按照负担.支付所得的企业或者机构.场所所在地确定D.租金所得按照负担.支付所得的个人的住所地确定答案：A,C,D解析：权益性投资资产转让所得按照“被投资企业”所在地确定。根据公司法律制度的规定，下列关于分公司法律地位的表述中，正确的有（）。A.分公司具有独立的法人资格B.分公司独立承担民事责任C.分公司可以依法独立从事生产经营活动D.分公司从事经营活动

19、的民事责任由其总公司承担答案：C,D解析：根据公司法律制度的规定分公司不具有独立法人资格，不能独立承担民事责任，但是可以独立经营，从事经营活动的民事责任由其总公司承担；子公司有独立的法人资格和能够独立承担民事责任。股利无关论的假定条件之一是不存在任何公司或个人所得税。（）答案：对解析：股利无关论认为，在一定的假设条件限定下，股利政策不会对公司的价值或股票的价格产生任何影响。该理论是建立在完全资本市场理论之上的，假定条件包括：（1）市场具有强式效率；（2）不存在任何公司或个人所得税；（3）不存在任何筹资费用；（4）公司的投资决策与股利决策彼此独立；（5）股东对股利收入和资本增值之间并无偏好。（2022年）对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（）答案：对解析：企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。