审计师每日一练7节.docx

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1、审计师每日一练7节审计师每日一练7节 第1节国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的（ ）A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能答案：A解析：考点为国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定。应用计算机辅助软件工程(CASE)技术的好处是它能保证：A.过时的数据段不会出现在文件中B.用户更愿意使用新系统C.所有程序都达到理想的效率D.数据完整性规则得到一致遵循答案：D解析：下列( )是对进口商品征收保护性关税的直接后果。A.该进口商品的国内价格下降B.该进口商品的国内消费减少C.该进口商品的国内生产减少D.该进口商品的国外生产者销售收入增加

2、答案：B解析：关税将会使得产品对于国内消费者的价格升高，结果就是费用需要在其他产品上进行重新分摊。选项A不正确，保护性关税会提高该产品的国内价格。选项C不正确，国内生产者并不需要缴纳关税而每一单位产品的价格对于他们来说升高了，因此国内该产品的生产规模将会扩张。选项D不正确，国外生产者接受同样的产品单价(扣除缴纳给政府的关税)，但是他们的销售数量降低了。收入等于价格乘以数量，所以国外生产者缴纳关税以后的总收入将会下降。下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：A、审计质量管理是审计管理的内容之一B、加强质量管理可以降低审计风险C、审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员D、审计质量管理应贯

3、穿审计全过程E、所有审计组织都应重视审计质量管理答案：A,B,D,E解析：本题考查审计质量管理的含义知识点。选项C，审计质量管理的对象是审计行为和审计人员。某公司2022年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565B.1595C.1640D.1795答案：C解析：该公司年末所有者权益总额=1 360+450-200+30=1 640（万元）。某内部审计师正对某部门的经营业绩进行审计。该部门的销售、毛利和净利润均存在

4、超常增长的情形。以下哪项最不可能表明部门存在销售舞弊？A.部门经理报酬的绝大部分取决于上报的部门利润。B.年终过后存在大量的销售退回记录。C.内部审计师对销售发票进行随机抽样，但无法找到十一、十二月份的大量与销售业务相应的运输凭单。D.本年度该部门的一大主要竞争对手破产了。答案：D解析：A不正确。由于经理的个人收入与部门的利润紧密相关，因而与销售业绩也紧密相关，可能存在夸大销售业绩以骗取个人奖金的舞弊行为。B不正确。大量的销售退回是一种不正常的现象，可能存在该部门上年度虚列销售收入而在本年度冲回的舞弊行为。C不正确。如果年末的大量销售业务没有相应的运输凭单，则表明可能存在虚构销售业务、夸大年度

5、销售业绩的舞弊行为。D正确。该部门的竞争对手破产是市场经济中的一种正常现象，这与该部门是否存在舞弊行为无关。审计师每日一练7节 第2节某三年期到期一次还本付息的债券，债券购买价为560万元。当市场利率分别为10%和12%时，某债券的现值分别为600万元和540万元，则债券的市场利率为( )。A.10%B.11%C.11.33%D.12.57%答案：C解析：(10%r)/(10%12%)(600560)/(600540)，r11.33%。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，依法可以：A:申请行政复议B:提起行政诉讼C:提请本级审计机关裁决D:提请上级审计机关裁决E:提请本级人

6、民政府裁决答案：A,B解析：下列法律事实中，属于事件而不属于行为的是：A、依法解除收养关系B、海啸C、签订合同D、立遗嘱答案：B解析： B项属于法律事实中不以人的意志为转移的事件。关于复利终值与复利现值，下列表述中正确的是（ ）A.复利终值系数+复利现值系数=1B.复利终值系数复利现值系数=1C.复利终值系数复利现值系数=1D.复利终值系数-复利现值系数=1答案：B解析：考察货币时间价值复利终值和复利现值互为倒数。因此选项B正确。下列属于融资租赁的特征的有：A、租金较低B、不得任意取消合同C、设备租赁期较长D、出租的设备可能需要承租企业直接从制造商那里选定E、租期满后，按事先约定的方式来处置资

7、产答案：B,C,D,E解析： 相对而言，融资租赁的成本较高，租金总额通常要比设备价值高出30%。( )是集团公司实现资金集中控制的最主要方式。A.采购中心B.结算中心C.筹资中心D.销售中心答案：B解析：结算中心又称为内部银行，是集团公司实现资金集中控制的最主要方式。审计师每日一练7节 第3节下列各项中，属于企业营业利润构成内容的有（）A投资收益B财务费用C资产减值损失D管理费用E营业外支出答案：A,B,C,D解析：甲乙是多年夫妻，后因性格不合而长期分居。在此期间，甲与丙共同生活，丙在甲生病住院时悉心照顾。甲感动莫名，遂立下遗嘱，将平生积蓄80万元赠与丙。甲死后，乙丙二人对该80万元的归属产生

8、争议。根据社会主义法治理念及相关民法基本原则、民法规则，下来哪项说法是正确的？()A:根据意思自治的民法理念，甲有权处分自己的财产，故遗嘱完全有效B:甲的遗嘱有利于婚外第三者而有损于配偶，违反社会主义道德风尚，故无效C:甲遗赠财产给婚外第三者，其目的在于维持不正当的婚外性关系，违反公序良俗，故无效D:甲遗嘱中所处分的80万元存款属于夫妻共同财产，未经乙同意，故部分无效答案：D解析：本题涉及两个问题：(1)甲遗赠财产给婚外第三者丙，是否违反公序良俗？(2)甲的遗嘱涉及处分夫妻共同财产，是否因无权处分而部分无效？关于第一个问题，民法通则第7条规定：“民事活动应当尊重社会公德，不得损害社会公共利益，

9、破坏国家经济计划，扰乱社会经！济秩序。”民法通则第58条第1款第(5)项！规定：下列民事行为无效：(5)违反法律或者社会公共利益的；在此需要注意，民事法律行为的效力是否因为违背公序良俗而无效，需要从严判断。在甲遗赠财产给婚外第三者丙的情形，如果甲的目的在于感谢丙的照顾并保障丙的生活，该目的本身并无违反道德之处，并不影响遗嘱的效力。只有当甲设立遗嘱的目的在于引导丙继续与自己保持婚外性关系，遗嘱才属于违背公序良俗，因而无效。从题目所给信息中，无法得出甲遗赠财产给丙的目的在于维护不正当的婚外恋的结论，因此C项错误。B项则属于脱离法律的道德审判，与依法治国的社会主义法治理念相悖，故错误。关于第二个问题

10、，甲的遗嘱是否因无权处分而无效？继承法意见第38条规定：“遗嘱人以遗嘱处分了属于国家、集体或他人所有的财产，遗嘱的这部分，应认定无效。”题目中没有说明甲乙二人约定分别财产制，也没有说明80万元存款属于婚前个人财产，所以甲的平生积蓄属于夫妻共同财产，甲只拥有一半的处分权，超出部分的遗嘱无效。故A项错误，D项正确。在审计过程中，内部审计师要想被认为其是可信的，就应该确保他们的言语和非言语信息？A.是含糊不清的。B.包含大量的信息。C.密集出现。D.互相印证。答案：D解析：据研究，一个发送者意图的70%到90%之间都是用非语言信息传递的。如果发送者用语言和非语言说同一件事情，听众是最容易相信非语言信

11、息的。所以，相互印证的语言和非语言信息结合起来是最好的。下列各项中，有利于审计人员查找未入应付账款的审计程序有( )A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符答案：B,C,D解析：审查未列报或未入账的应付款项：(1)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；(2)追踪决算日后若干天的购货发票；(3)追踪决算日之前发出的验收单；(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表；(5)审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证；(6)结合材料、物

12、资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2022年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2022年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为32万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额16万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20,N/30,B公

13、司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额12.8万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净

14、利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。其他资料：甲公司2022年1-6月利润表项目如下表所示： 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（结算结果保留两位小数）（5）2022年12月31日，甲公司的所有者权益总额是（）万元。A.86883.59B.86901.93C.86669.93D.87024.18答案：B解析：（5）2022年12月31日，甲公司的股本=60000+232+5000=65232（万元）；资本公积=5000+5000-300=9700（万元）；盈余公积=8000+12.23+6.11=8018.34（万

15、元）；未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.32=3951.59（万元）；所以2022年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65232+9700+8018.34+3951.59=86901.93（万元）。根据我国宪法，有权提名审计署审计长的是：A:国家主席B:国务院总理C:全国人民代表大会D:财政部部长答案：B解析：审计师每日一练7节 第4节下列业务中，不能提高企业短期偿债能力的有（ ）。A、企业用银行存款购置一厂房B、企业从商业银行取得300万元的长期贷款C、企业用短期借款购置固定资产一台D、企业向股东发放股票股利答案：A,C,D解析：企业用银行存款购置一厂房，

16、将引起银行存款减少（即减少了流动资产），进而降低企业短期偿债能力；企业从商业银行取得300万元的长期贷款，流动资产增加，会提高企业短期偿债能力；企业用短期借款购置固定资产，引起流动负债增加，短期偿债能力下降；企业向股东发放股票股利不影响流动资产和流动负债，即不影响企业短期偿债能力。因此，选项A、C和D是正确的选项。（一）资料2022年8月甲乙按照我国公司法的规定，共同出资成立一家A股份有限公司，生产并销售高档服装。公司股本总额为人民币5000万元。2022年12月A股份公司被举报在2022年10月销售假冒名牌服装，工商部门核实后发现其已于2022年初停止该违法行为，因此对A股份公司罚款2000

17、元，并告知其如果对处罚结果不服，可以向有关部门提出行政复议。A股份公司之后一直合法经营，无重大违法行为。2022年6月申请股票上市。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 A股份公司申请上市交易，需要向某部门提出申请，该部门是：A、证券交易所 B、中央银行 C、国务院 D、证券监督管理机构答案：A解析：申请证券上市交易，应当向证券交易所提出申请。关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（ ）A.注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助B.会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权C.会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务D.注册会计

18、师发表的审计报告在特定范围内有效答案：A解析：注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。下列各项中，不属于我国审计机关职责的是( )。A.对中央银行的财务收支进行审计监督B.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督D.对被审计单位违反审计法规定应当给予处分的，提出给予处分的建议答案：D解析：选项D不属于我国审计机关的职责。根据我国宪法的规定，在下列哪些情况下公民可以从国家获得物质帮助？A、公民在遭受地震、海啸等自然灾害而生活困难时B、公民在遭受非

19、典型肺炎、口蹄疫、禽流感等瘟疫而生活困难时C、公民在年老或者疾病时D、公民在丧失劳动能力时答案：C,D解析：根据宪法第45条的规定，只有年老、疾病、丧失劳动能力这三种情况下公民才享有获得物质帮助的权利。而地震、海啸等自然灾害，非典型肺炎、口蹄疫、禽流感等瘟疫虽然都能给公民的生活生产造成严重破坏，并且国家也往往组织人力、物力进行救灾、补贴，但是这并不是公民的一项宪法权利。我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的话动，其中，“有效性”的含义包括（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性答案：A,B,C,D解析：绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和

20、使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：（1）经济性，投入是否节约。（2）效率性，支出是否讲究效率。（3）效果性，是否达到目标。（4）合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。审计师每日一练7节 第5节根据审计的主体和性质的不同，审计分为（ ）。A、内部审计B、专项审计C、社会审计D、常规审计E、国家审计答案：A,C,E解析：根据审计的主体和性质的不同，审计分为：国家审计、内部审计、社会审计。（2022年）为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有( )。A.对存货进行监盘B.核对主营业务收入总账和明细

21、账C.计算重要产品的毛利率并与上期比较D.核对比较有关发票、运单、收据的日期E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案：D,E解析：判断国际收支是否平衡的标志是( )。A.自主性交易是否平衡B.调节性交易是否平衡C.自主性和调节性交易是否平衡D.贸易收支是否平衡答案：A解析：通常判断国际收支是否平衡，主要是看其自主交易是否平衡。美国证券交易委员会（SEC）第13a-14和15d-14条规则要求证券发行人的主要执行官和主要财务官，或者其他履行类似职责的人员，在每份季度或年度财务报告中，应书面证实其履行的职能包括：.负责制定和维护发行人的“信息披露控制和流程”.设计了这些信息披

22、露控制和流程，用以确保重要信息能够被其知晓，尤其是期间报告所属的期间.在报告被申报之前的90天内评估了发行人的信息披露控制和流程的有效性.在报告中宣布基于所需的评估在签署当日对于信息披露控制和流程的有效性的结论。A.、和B.、和C.和D.、和答案：D解析：萨班斯一奥克斯利法案第302条明确了公司对于财务报告的责任。SEC发布了实施该法案的指引。SEC第13a-14和15d-14条规则采纳了该法案的有关规定，要求证券发行人的主要执行官和主要财务官，或者其他履行类似职责的人员，在每份季度或年度财务报告中，书面证实其履行了以下责任：?负责制定和维护发行人的“信息披露控制和流程”；?设计了这些信息披露

23、控制和流程，用以确保重要信息能够被其知晓，尤其是期间报告所属的期间；?在报告被申报之前的90天内评估了发行人的信息披露控制和流程的有效性；?在报告中宣布基于所需的评估在签署当日对于信息披露控制和流程的有效性的结论。所以选项D正确。下列各项中，属于长期筹资方式的有A.应付账款B.预收账款C.应付票据D.发行股票E.融资租赁答案：D,E解析：某企业以临时性流动负债来满足全部临时性流动资产和部分永久性资产的需要，而余下的永久性资产用长期资金来满足，其采取的筹资组合策略是A.配合型组合策略B.激进型组合策略C.稳健型组合策略D.平稳型组合策略答案：B解析：激进型组合策略，短期资金来源临时性流动资产，长

24、期资金来源永久性流动资产固定资产。审计师每日一练7节 第6节在考虑所得税影响的情况下，下列各项因素中，对投资项目的营业现金净流量产生影响的有：A.营业收入B.付现成本C.折旧费用D.债务利息费用E.收回垫支营运资金答案：A,B,C解析：考虑所得税对投资项目现金流量的影响时，营业现金净流量营业收入付现成本所得税税后净利折旧（营业收入付现成本折旧）（1税率）折旧，即营业现金净流量不受债务利息费用和收回垫支营运资金的影响。国家审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况时，通常应关注的情况有A.被审计单位的管理制度和绩效目标B.被审计单位的性质、组织结构C.被审单位的历史数据和历史业绩D.以往接受审计和

25、监管及其整改情况E.相关法律法规、政策及其执行情况答案：B,D,E解析：AC属于审计人员选择的评价标准。（一）资料：2022年5月，某审计组对甲公司2022年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1审计组在调查了解中发现：甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；出纳人员负责会计软件的管理维护；出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；采购部门在采购原材料时，需要编制订购

26、单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。（二）要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。资料3审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是( )。A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表C.检查付款凭

27、单上的审批签字D.检查付款凭单是否连续编号答案：C解析：只有C与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。共用题干资料2022年3月，某审计组对甲公司2022年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2.审计组发现，2022年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标；(2)合同变更的次数较多；(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3.2022年年

28、初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4.2022年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：A:提出采购申请与批准采购申请B:批准采购与执行采购C:物资验收与货款支付D:采购合同的签订与审核答案：A,B,C,D解析：一家大型连锁店的内部审

29、计部门在审计采购系统。内部审计师要确定一件大型设备的采购价格是否最优，他应该采取以下( )程序。A.采购订单表格是否预先编号并保存良好B.采购这件商品之前，使用部门是否需要提出请购C.经过授权的供货商是否进行竞标D.最近一年的采购额是否在同期的固定资产预算以内答案：C解析：C竞标，特别是对于大额设备，是确保最优价格的常用方法。选项A不正确，这项程序可以预防采购订单的滥用。选项B不正确，这项程序可以确保采购是由公司的需求引起的。选项D不正确，这只能检查采购是否经过了授权。审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是( )。A.审计标准B.审计证据C.审计工作底稿D.审计准则答案：B解析：

30、审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。审计师每日一练7节 第7节下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（）。A.审计质量控制的依据是审计工作的质量标准B.审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准C.审计质量控制的依据是指审计准则D.审计质量包括审计工作质量和审计项目质量答案：C解析：审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。企业运用货币资金

31、购置长期资产所反映的财务活动是：A:资本筹集B:资本投入C:资本营运D:资本回收答案：B解析：指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则是：A.国家审计基本准则 B.通用审计准则C.审计指南 D.专用审计准则答案：C解析：此题考核的是审计指南的概念。审计指南，是指指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。（2022年）审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是( )。A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度答案：C解析：以下不属

32、于多元化经营的战略利益的是：A.规模经济B.方便管理C.分散经营风险D.增强竞争力答案：B解析：多元化经营使得组织机构变得庞大，加大了管理的难度。下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则答案：A,D,E解析：选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则；选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。