海门市财政局.docx

《海门市财政局.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《海门市财政局.docx（14页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、海门市财政局 1 海 门 市 财 务 局海财发200541 号 _ 关于印发海门市财务国库治理制度改造管帐核算暂行步伐的通知 市直各预算单位：凭据上级财务部分关于财务国库治理制度改造管帐核算的有关规定,以及海门市财务国库治理制度改造试行方案（海政发200551号）和海门市财务国库治理制度改造资金支付治理暂行步伐(海财发200512号)的要求，我局制定了海门市财务国库治理制度改造管帐核算暂行步伐，现印发给你们，请遵照执行。附件：海门市财务国库治理制度改造管帐核算暂行步伐。 海门市财务局 2005年9 月16 日抄送：南通市财务局,海门市审计局,各乡镇财务所,开发区财务局。 2 海门市财务国库治理

2、制度改造管帐核算暂行步伐凭据上级财务部分关于财务国库治理制度改造管帐核算的有关规定,以及海门市财务国库治理制度改造试行方案（海政发200551号）与海门市财务国库治理制度改造资金支付治理暂行步伐(海财发200512号)的要求，制定本步伐。 一、财务国库治理制度改造管帐核算的总要求 （一）继承执行现行的财务总预算管帐制度、行政单位管帐制度、事业单位管帐制度和预算外资金财务专户管帐核算制度。因实施财务国库会合支付制度，引起管帐核算步伐变更的，按本步伐执行。（二）预算单位预算执行主体职位、资金运用权限以及财务治理与管帐核算职责稳定。预算单位作为预算执行主体，在批准的部分预算内，依法履行资金运用权和治

3、理职责，严格凭据确定的财务干脆支付和授权支付范畴，公道摆设、运用财务性资金，切实增加财务治理和管帐核算，提高资金运用效益。二、预算单位管帐处理惩处 （一）银行账户取消时 单位 结存资金划转财务专户的管帐处理惩处预算单位经过审计部分审计，将银行账户取消时单位结存资金(以下简称单位结存资金)划转财务专户并治理销户手续后，预算单位中的行政单位在暂付款科目、事业单位在其他应收款科目中，设置财务专户单位结存资金明细科目，对单位结存资金进行管帐 3 核算，管帐分录为： 1 1 、行政单位借：暂付款财务专户单位结存资金贷：银行存款 2 2 、事业单位记借：其他应收款财务专户单位结存资金贷：银行存款（二）财务

4、干脆支付支出的管帐处理惩处对财务干脆支付的支出，预算单位应分别预算内资金、预算外资金、财务预算外专户往来资金、单位结存资金以及其它资金等差别资金性质，凭据已治理支付的财务干脆支付申请书和有关原始凭证,以及财务国库会合支付中心（以下简称支付中心）开具的财务干脆支付凭证，进行管帐核算，管帐分录为： 1 1 、行政单位（1 1 ）预算内、外资金和专项资金等支付时借：经费支出（库存质料等）贷：拨入经费财务干脆支付（预算内资金）预算外资金收入财务干脆支付（预算外资金）（2 2 ）财务预算外专户往来资金支付时借：暂存款等 贷：暂付款财务专户预算外专户往来资金 （3 3 ）单位结存资金 支付时 借：经费支出

5、（库存质料等）暂存款等 4 贷：暂付款财务专户单位结存资金 2 2 、事业单位（1 1 ）预算内、外资金支付时借：事业支出（质料等）贷：财务补贴收入财务干脆支付（预算内资金）事业收入财务干脆支付（预算外资金）（2 2 ）专项资金等支付时 借：专款支出等 贷：拨入专款等 （3 3 ）财务预算外专户往来资金支付时借：其他应付款等 贷：其他应收款财务专户财务预算外专户往来资金 （4 4 ）单位结存资金 支付时 借：事业支出（质料等） 其他应付款等贷：其他应收款财务专户单位结存资金 3 3 、资金退回时：因收款单位的账户名称或账号填写错误等缘由，而产生资金退返国库存款账户或财务预算外资金专户的，预算单

6、位应凭据支付中心供应的财务干脆支付资金退回通知书，用红字冲销上述相关管帐分录。对上述退回的资金须要重新支付的，在治理支付手续后按前述要领进行管帐处理惩处。（三）财务授权支付支出的管帐处理惩处对已治理的财务授权支付事项，预算单位也应分别预算内、预算 5 外等资金性质，凭据市级预算单位备用金申请表、市级预算单位非定额备用金申请表、财务授权支付核报单、财务授权支付凭证以及有关原始凭证，进行管帐核算，管帐分录为：1 1 、备用金领用时（1 1 ）行政单位借：现金 贷：暂存款支付中心备用金定额备用金 暂存款支付中心备用金非定额备用金 （2 2 ）事业单位借：现金贷：其他应付款支付中心备用金定额备用金 其

7、他应付款支付中心备用金非定额备用金 2 2 、备用金退还时预算单位将备用金退还支付中心后，记上述相反分录。3 3 、用备用金支付报销款项时（1 1 ）行政单位 用 备用金支付需由 预算内、外资金 和专项资金等结报 的 报销款项时借：经费支出（库存质料等）贷：现金 用备用金支付需 由单位结存资金 结报的款项时 借：经费支出(库存质料等)用于付经费支出暂存款等用于付往来款项贷：现金 6 用备用金支付需 由 预算外专户往来资金结报的款项时 借：暂存款等 贷：现金 （2 2 ）事业单位用备用金支付需 由 预算内、外资金 和专项资金等 结报的报销款项时借：事业支出（质料等）专款支出等贷：现金 用备用金支

8、付需 由单位结存资金 结报的款项时 借：事业支出（质料等）其他应付款等贷：现金 用备用金支付需 由 财务预算外专户往来资金结报的款项时 借：其他应付款等贷：现金 4 4 、向支付中心结报 已支付的报销款项 时 （1 1 ）行政单位 已由 预算内、外资金 和专项资金等 支付的报销款项结报时借：现金（定额备用金结报并补足额度）暂存款支付中心备用金非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额） 贷：拨入经费（预算内资金）预算外资金收入（预算外资金） 7 现金（非定额备用金余额交还） 已 由 单位结存资金、 预算外专户往来资金支付的款项结报时 借：现金（定额备用金结报并补足额度）暂存款支付中心备用金非定额

9、备用金（非定额备用金结报并交还余额）贷: :暂付款财务专户单位结存资金暂付款财务专户预算外专户往来资金 现金（非定额备用金余额交还）（2 2 ）事业单位 已 由预算内、外资金 和专项资金等 支付的报销款项结报时 借：现金（定额备用金结报并补足额度）其它应付款支付中心备用金非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）贷：财务补贴收入（预算内资金）事业收入（预算外资金）拨入专款等(专项资金等) 现金（非定额备用金余额交还） 已 由 单位结存资金、 预算外专户往来资金 支付的款项结报时 借：现金（定额备用金结报并补足额度）其它应付款支付中心备用金非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）贷：其他应收款

10、财务专户单位结存资金 其他应收款财务专户预算外专户往来资金 现金（非定额备用金余额交还） 8 （四）支出组成新增坚固资产时的管帐处理惩处假如财务干脆支付和授权支付的支出，组成新增坚固资产的，应同时登记坚固资产账，管帐分录为：借：坚固资产 贷：坚固基金 （五）一级预算单位管帐核算及报表汇编调解事项 的处理惩处 规定财务预算资金实行财务干脆支付和授权支付后，不再通过一级预算单位转拨，因此，一级预算单位对这部分资金不再作拨入和拨出管帐处理惩处，汇总管帐报表时，只需将所属预算单位的数字相加即可。（六）年终决算编报 的 处理惩处规定年终决算仍由各预算单位卖力体例，由一级预算单位汇总上报财务部分。三、建立

11、单位 管帐 处理惩处对实行财务干脆支付的根本建立支出，预算单位应分别预算内资金、预算外资金的等差别性质，已治理支付的管帐事项,凭据财务干脆支付申请书和支付中心开具的财务干脆支付凭证以及有关原始凭证，进行管帐核算，管帐分录为： 借：器材选购、修建安装工程投资、设备投资、待摊投资等贷：基建拨款本年预算拨款等财务干脆支付基建拨款本年预算外资金拨款等财务干脆支付 四 、支付中心管帐处理惩处（一）备用金的管帐处理惩处1 1 、备用金支付时 9 凭据市级预算单位备用金申请表和经署理银行支付确认的财务授权支付凭证进行管帐核算，管帐分录为：借：暂付款授权支付备用金*单位 贷：财务零余额账户存款 2 2 、备用

12、金退还时，记相反管帐分录 （二）干脆支付和授权支付的管帐处理惩处对财务干脆支付和授权支付的支出，支付中心应分别按预算内资金、预算外资金、预算外专户往来资金、单位结存资金以及其它资金等资金性质，凭据审核后的财务干脆支付申请书和财务授权支付核报单，以及经署理银行支付确认的财务干脆支付凭证和财务授权支付凭证回单进行管帐核算，管帐分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）*单位*科目（预算内）预算外资金支出*单位*科目（预算外）其他资金支出*单位*科目（专项资金等）暂付款预算外专户往来资金*单位 暂付款单位结存资金*单位贷：财务零余额账户存款 因收款单位的账户名称或账号填写错误等缘由而产生资金退回的，支

13、付中心应以财务干脆支付资金退回通知书的形式通知预算单位，并用红字冲销上述相关管帐分录。对上述退回的资金须要重新支付的，在治理支付手续后，按前述有关要领进行管帐处理惩处。（三）向财务国库部分清算资金时的管帐处理惩处 10 支付中心与财务国库部分清算支付资金时，应分别预算内资金、预算外资金等资金性质，凭据审核确认的财务干脆支付汇总清算单、财务授权支付汇总清算单和备用金清算单，以及财务国库部分的资金支付凭证进行管帐处理惩处，管帐分录为：1 1 、备用金 清算（1 1 ）备用金支付的清算借：财务零余额账户存款贷：暂存款国库科授权支付备用金 （2 2 ）备用金退还的 清算支付中心清算预算单位退还的备用金

14、时，记上述相反管帐分录。2 2 、支出和往来资金 的清算借：财务零余额账户存款贷：已结报支出一般预算支出（基金预算支出）*单位*科目 已结报支出预算外资金支出*单位*科目已结报支出其他资金支出*单位*科目 暂付款预算外专户往来资金*单位 暂付款单位结存资金*单位（四）年终转帐管帐处理惩处借：已结报支出一般预算支出（基金预算支出） 预算外资金支出 其他资金支出贷: :一般预算支出（基金预算支出） 预算外资金支出 11 其他资金支出 五、财务总预算管帐 处理惩处财务总预算管帐对财务干脆支付和财务授权支付的资金，凭据支付中心按预算类型体例的财务干脆支付汇总清算单和财务授权支付汇总清算单及财务支出日报

15、表进行管帐处理惩处，管帐分录为：借：一般预算支出（基金预算支出） 贷：国库存款 收到退回的款项时，记：借：国库存款贷：一般预算支出（基金预算支出）六 、财务预算外 资金 及专项资金管帐处理惩处财务预算外总管帐及专项资金管帐对财务干脆支付和财务授权支付的资金，凭据支付中心按预算类型体例的财务干脆支付汇总清算单和财务授权支付汇总清算单及财务支出日报表进行管帐处理惩处，管帐分录为：（一）收到 预算单位 取消 银行账户 划转的结存资金时借：银行存款贷：暂存款单位结存资金*单位 （ 二）支出和往来资金清算时借：一般预算外支出*单位 专项预算外支出*单位 暂存款单位结存资金*单位 暂存款预算外专户往来资金

16、*单位 12 贷：银行存款 七 、 财务对 备用金 的 管帐处理惩处财务国库部分对财务授权支付的备用金，凭据支付中心按预算类型体例的财务授权支付汇总清算单及财务支出日报表进行管帐处理惩处，管帐分录为：借：暂付款支付中心授权支付备用金 贷：银行存款 备用金退还时，记上述相反管帐分录。八 、对账财务国库部分、支付中心、人民银行国库部分、预算单位和署理银行应创建全面的对帐制度，在仔细处理惩处各项账务的底子上，增加对帐事情。（一）财务国库部分的财务总预算管帐、预算外总管帐和专项资金管帐在处理惩处完当月账务后，应与人民银行国库部分、署理银行查对国库存款账户、财务预算外资金专户等银行账户的存款余额；与支付

17、中心查对财务支出数，包罗财务干脆支付和财务授权支付的当月产生数和当年累计产生数。财务预算外总管帐还应与预算单位查对预算外专户暂存款等其他资金的财务干脆支付和财务授权支付当月产生数和当年累计产生数，以及预算单位在财务专户的暂存款余额。（二）支付中心在处理惩处完当月账务及与财务国库部分的财务总预算管帐、预算外总管帐及专项资金管帐等对账一样的底子上，与署理银行查对财务零余额账户的当月产生数、当年累计产生数及其余额状况。 13 （三）预算单位在处理惩处完当月账务后，应按预算支出类、款、项科目汇总数，区分预算内资金、预算外资金及其他资金等资金性质，分别就财务干脆支付数、财务授权支付数与支付中心对账。（四）署理银行应按月与支付中心查对财务零余额账户的当月产生数、当年累计产生数及其余额状况。（五）各单位的对账事情应在月后10 个事情日内完成。