22年初级会计考试真题及详解7节.docx

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1、22年初级会计考试真题及详解7节22年初级会计考试真题及详解7节 第1节 某研究所高级工程师张先生2022 年1 月的收入情况如下：（1）工资收入为5300 元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000 元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000 元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：特许权使用费应纳个人所得税（ ）元。A、1200B、1040C、960D、672正确答案：C专家解析：正确答案：C特许权使用费应纳个人所得税6000（120%）20%960（元） 某企业用银行存款10万元购入一项管理用专利权的所有权，该企

2、业经营期为20年，该项专利权法律规定的有效年限为10年。两年后，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入10万元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，编制该企业购人专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。正确答案：购入专利权： 借：无形资产 100 000贷：银行存款 100 000每年专利权摊销： 借：管理费用 10 000贷：累计摊销 10 000转让专利权： 借：银行存款 100 000累计摊销 20 000贷：无形资产 100 000应交税费-应交营业税 5 000营业外收入 15 000 某股份有限公司发行股票5000万股，面值1元股，发行价102元股，发

3、行股票前该公司“资本公积股本溢价”、“资本公积其他资本公积”、“盈余公积”和“利润分配未分配利润”科目的贷方余额分别为0万元、30万元、200万元和160万元。该公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用150万元。该公司应冲减盈余公积的金额是（ ）万元。A150B20C120D50正确答案：D该公司发行股票的溢价为5000(102-1)=100(万元)，发行股票的交易费用应首先从溢价中抵扣，由于交易费用大于溢价，所以尚有150-100=50(万元)的交易费用不足抵扣。不足抵扣的部分不从“资本公积其他资本公积”中抵扣，而是依次从盈余公积和未分配利润中抵扣。“盈余公积”科目的贷方余额200万元大于

4、溢价不足抵扣的交易费用50万元，则溢价不足抵扣的交易费用50万元全部冲减盈余公积。如果“盈余公积”科目的贷方余额小于溢价不足抵扣的交易费用，则全部盈余公积都用于抵扣溢价不足抵扣的交易费用，抵扣后尚余的交易费用从未分配利润中抵扣。 甲公司于2000年12月1日，购入生产设备一台，实际支付的价款为500万元、增值税为85万元，运杂费等为15万元，固定资产于当月交付使用。预计使用年限为10 年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提折旧。2022年12月31日，甲公司预计该设备可收回的金额为320万元。2022年12月31日，甲公司此时估计该设备可收回的金额为420万元。甲公司2022年该固定资产应计

5、提的折旧额为（ ）万元。A70B60C50D40正确答案：B至2022年末固定资产的账面净值600600/102480万元，高于估计可收回金额320万元，则应计提减值准备160万元。 2022年和2022年每年按320/840的金额计提折旧，因此，至2022年末，该设备的账面价值为320402240万元，与其估计可收回金额420万元和不提减值准备的固定资产账面净值600604360万元中的较低者360万元比较，应将固定资产的账面价值恢复到360万元，即固定资产的价值已全部恢复。因此，甲公司2022年该固定资产应计提的折旧额为360660万元。 某企业2022年7月1日开业，因故在2022年6月

6、30日终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（ ）。A该企业的第一个纳税年度是2022年7月1日至2022年12月31日B该企业2022年5月31目前，报送2022年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴C该企业应该在2022年8月29日之前办理2022年度的企业所得税汇算清缴D该企业应该在7月15日前缴清清算所得税款正确答案：ABD 企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（ ）正确答案：企业出售固定资产应交的营业税，应该计入到固定的资产清理科目中，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。 资产负债表中确认的资产都

7、足企业拥有的。（ ）正确答案：有的资产不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租人的固定资产。22年初级会计考试真题及详解7节 第2节 根据个人所得税法律制度的规定，我国居民张某于2022年4月份取得的下列所得中，应缴纳个人所得税的是( )。A境内上市公司股票转让所得10万元B领取原提存的住房公积金5万元C转让自用6年并且是家庭唯一生活用房收入100万元D购买体育彩票的中奖收入2万元正确答案：D(1)选项A：转让境内上市公司股票所得，暂不征收个人所得税；(2)选项BC：属于暂免征税项目；(3)选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人

8、所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。 某企业2000年12月31日购入台不需要安装的设备，已交付生产使用，原价l6000元，预计使用5年，预计净残值1 000元。如按年数总和法计算提取折旧，则第三年的折旧额为（ ）元。A3500B4000C5000D3000正确答案：D第三年的折旧额=(160001000)3/15=3 000(元) 下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（ ）。A国债利息B国家发行的金融债券利息C参加企业集资取得的利息D银行结算账户利息正确答案：CD本题考核个人所得税的优惠政策。国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中实行复合

9、计税方法征收关税的是（ ）。A原油B新闻纸C胶卷D录像机正确答案：D复合税是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征对一种关税计征方法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。 .下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（ ）。A.事业结余B.固定基金C.专用基金D.应缴预算款正确答案：D应缴预算款属于负债类项目。 根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。A个人房产租赁所得B个体工商户的生产、经营所得C个人工资、薪金所得D个人独资企业的生产、经营所得正确答案：ABD 下列各项，属于企业期间费用的有（ ）。A管理费用B财务费用C制造费用D销

10、售费用正确答案：ABD“制造费用”属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。22年初级会计考试真题及详解7节 第3节 该企业2022年所占用的土地中，可以享受税收减免的有（ ）。A企业内职工医院和托儿所用地B经批准改造的废弃土地C厂区内直接用于鸡鸭养殖的用地D经批准新征用的非耕地正确答案：ABC选项D，纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 决定企业债券发行价格的因素有（ ）。A债券面值B债券票面利率C债券期限的长短D债券计息次数正确答案：ABCD以上各项都对发行价格有影响 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

11、（ ）正确答案：本题考核税务机关的权利。题中所述符合税收征收管理法的有关规定。 某电信公司2022年度，相关业务如下：（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元；（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元；当期财务会计上体现的折扣为10%；（3）3月1日起，将某办公楼对外出租，约定年租金为12万元，租金按月收取；（4）将已购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为500万元，已提折旧50万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）计算通信服务收入应缴纳的营业税；（2）计算销售电话卡应缴纳的营业税；（3）计算当年出租办公楼应缴纳的营业

12、税；（4）计算转让办公楼应缴纳的营业税；（5）计算该电信公司2022年应缴纳的营业税。正确答案： 某企业年初盈余公积余额为500万元，本年提取法定盈余公积200万元，提取法定公益金100万元，用盈余公积转增资本200万元，用法定公益金购置职工集体福利设施50万元。该企业盈余公积的年末余额为( )万元。A450B500C550D600正确答案：D解析：企业盈余公积的年末余额=500+200+100-200=600(万元)。考生应特别注意用法定公益金购置职工集体福利设施只是盈余公积内部转换，并不影响盈余公积年末余额。 受要约人对要约的内容的内容作出实质性变更的，为新要约。（ ）此题为判断题(对，错

13、)。正确答案： 当企业的资产或负债项目的余额出现负数时,企业需要对有关的报表项目作出注释。( )A正确B错误正确答案：A22年初级会计考试真题及详解7节 第4节 国有工业企业应向工商行政管理机关办理变更登记手续的情形有（ ）。A变更企业名称B增加注册资本C撤销分支机构D经营场所迁移正确答案：ABCD 某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为福利发放给本单位职工。应视同销售计算增值税。（ ）正确答案：将购进的货物用于集体福利和个人消费，属于不得抵扣的进项税，应将饮料4月所购进时已抵扣的进项税，在7月份作进项税额转出处理。 关于会计法律制度和会计职业道德相互关系的下列表述中，正确的有（ ）。A会计

14、法律制度和会计职业道德均属于会计人员的行为规范计网 校B会计法律制度和会计职业道德均由国家立法部门或行政部门制定C会计法律制度和会计职业道德相互补充、相互促进D会计法律制度和会计职业道德均依靠国际机器强制执行正确答案：AC答案解析：会计职业道德与会计法律制度作为社会规范，均属于会计人员行为规范的范畴，选项A正确；会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或者行政管理部门制定、颁布的，而会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规定，也有不成文的规定，选项B错误；会计职业道德和会计法律制度，在作用上相互补充，在内容上相互渗透，在实施上相互促进，选项C正确；会计法律制度为

15、了达到有法可依、执法必严、违法必究的目的，需要一套实施保障机制，而会计职业道德主要依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价实现，选项D错误。 根据我国公司法的规定，不具有发行公司债券资格的公司是（ ）。A股份有限公司B国有独资公司C两个以上国有企业投资设立的有限责任公司D两个以上非国有企业投资设立的有限责任公司正确答案：D 劳动合同的变更应当采用的形式是（ ）。A书面B公证C鉴定D口头正确答案：A本题考核劳动合同的变更形式。劳动合同变更，应采用书面形式。 长期股权投资采用成本法核算时，下列各项应该确认投资收益的有（）。A.被投资企业实现利润B.被投资企业发生亏损C.被投资企业宣告分配投资以前

16、年度的股利D.处置长期股权投资正确答案：D*股权投资时借：银行存款贷：长期股权投资投资收益（也可能在借方） 根据个人所得税法律制度的规定，下列有关稿酬所得每次收入的确定，表述正确的有 ( )。A同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税B同一作品先在报刊上连载、然后再出版，应视为两次稿酬所得征税C同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税D同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应视为两次稿酬所得征税正确答案：ABC选项D:同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

17、22年初级会计考试真题及详解7节 第5节 在变动成本法下，固定性制造费用应当列作( )。A、非生产成本B、期间费用C、产品成本D、直接成本正确答案：B A公司2022年初出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%.，能够对B公司实施重大影响。当年B公司亏损100万元；2022年B公司亏损400万元；2022年B公司实现净利润100万元。2022年A公司计入投资收益的金额为( )万元。A12B10C8D20正确答案：D解析： 2022年A公司应确认的投资收益：-10040%.=-40(万元)，2022年A公司应确认的投资收益：-40040%.=-160(万元)，应确认入账的

18、投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：180-40-160=-20(万元)，尚有20万元投资损失未确认入账，进行备查登记。2022年应享有的投资收益：10040%.=40(万元)，弥补2022年末计入损益的损失20万元。因此，2022年A公司计入投资收益的金额为40-20=20(万元)。 下列各项投资收益中,按税法规定免交所得税,在计算纳税所得时应予以调整的项目有( )。A股票转让净收益B国债利息收入C公司债券的利息收入D公司债券转让净收益正确答案：B 在资产负债表中存货跌价准备应作为存货的抵减额在存货项目中列示。（ ）正确答案：“存货跌价准备”应作为存货的抵减额在存货项目中列示。

19、对董事会提议分配的现金股利，正确的处理是( )。A计入“应付股利”科目核算B计入“应收股利”科目核算C备查登记D不进行会计处理，在会计报表附注中披露正确答案：D解析： 对于董事会提议分配的现金股利，只需要在会计报表附注中披露，不作会计处理。 存货的计价方法有实际成本法和计划成本法，在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（ ）。A.个别计价法 B.先进先出法 C.后进先出法 D.一次加权平均法正确答案：AB 下列人员中应对原始凭证进行审核的是（ ）。A总经理B经办人员C会计人员D财务总监正确答案：C原始凭证必须按规定程序及时送交会计机构，由会计人员进行审核。22年初级会计考试真题及详解7节 第6

20、节 下列关于税务行政复议管辖的说法中，不正确的是( )。A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向稽查局申请行政复议C.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议D.对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向该税务局的本级人民政府申请行政复议正确答案：B选项B：对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。 下列适用于非平等主体当事人之间经济纠纷解决的方式有（ ）。A仲裁B民事诉讼C行政复议D行政诉讼正确答案：CD在我国，解

21、决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁和民事诉讼方式解决。 企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。A广告费B业务招待费C矿产资源补偿费D研究与开发费正确答案：BCD广告费应该计入营业费用核算，其他三项都应该计入管理费用中核算 实际成本法适用于存货品种繁多、收支频繁的企业( )答案：错 根据消费税法律制度规定，纳税人用于（ ）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。A换取生产资料B换取消费资料C投资入股D抵偿债务正确答案：ABCD纳税人用于换取生产资料和消费资料、

22、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。 计算仓库完工交付使用时的入账价值。编制转仓库成本的会计分录。正确答案：52. 计算仓库完工交付使用时的入账价值。 500+300+48848（万元） 编制转仓库成本的会计分录。 借：固定资产848贷：在建工程848 根据营业税法律制度的规定，下列各项所涉及的自建行为应按“建筑业”税目缴纳营业税的是( )。A自建建筑物自用的B自建建筑物用于出租的C自建建筑物对外销售的D自建建筑物用于投资入股的正确答案：C(1)选项A:无需缴纳营业税；(2)选项BD:可能涉及“服务业租赁业”税目营业税，但其

23、自建行为无需缴纳营业税；(3)选项C：交两道营业税，其自建行为按“建筑业”税目缴纳营业税，其销售行为按“销售不动产”税目缴纳营业税。22年初级会计考试真题及详解7节 第7节 企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( )。A投资收益B短期投资C应收股利D银行存款正确答案：BCD解析：短期投资只有在出售时才会涉及到投资收益的核算，在宣告股利时不做账务处埋，企业核算收到短期投资的现金股利时：借：银行存款贷：应收股利(或短期投资) 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。A处置无形资产净收益B出租包装物取得的收入C接受公益性损赠利得D经营租出固定资产的折旧额正确答案：BD 在建工程达到

24、预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。( )A正确B错误正确答案：B解析：工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。 某独立矿山2022年5月到外地收购未税铁矿石5万吨。该5万吨铁矿石适用（ ）。A本单位应税产品的单位税额B矿产品原产地的单位税额C矿产品收购地的单位税额D税务机关核定的单位税额正确答案：A本题考核资源税扣缴义务人适用的税额。按照资源税的有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动 影响损益，期末因

25、该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，不 能将其计入（ ）。A资本公积B投资收益C其他业务收入D营业外收入正确答案：ACD 下列各项中，属于原始凭证基本内容的是（ ）。A原始凭证名称B经济业务内容C填制原始凭证的日期D填制单位签章正确答案：ABCD 下列各项中，属于违反我国增值税专用发票使用规定的情形有（ ）。A借用他人增值税专用发票B拆本使用增值税专用发票C销售货物开具增值税专用发票D转让无形资产开具增值税专用发票正确答案：ABD本题考核点是增值税专用发票的管理。借用他人专用发票和拆本使用增值税专用发票违反增值税专用发票使用规定；转让无形资产不属于增值税征收范围，不涉及增值税发票。销售货物开具增值税专用发票属于合理使用。