中级会计每日一练7节.docx

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1、中级会计每日一练7节中级会计每日一练7节 第1节 下列关于可转换公司债券的表述，正确的有( )。A企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积B可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认债券利息，差额作为利息调整C可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的公允价值D发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益正确答案：ABC解析：本题考核可转换公司债券的核算。选项D，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相

2、对公允价值比例进行分摊。 某企业2022年12月31日存货的账面余额为20000元，预计可变现净值为19000元。2022年12月31日存货的账面余额仍为20000元，预计可变现净值为2l000元。则2022年末应冲减的存货跌价准备为（ ）元。A1000B2000C9000D3000正确答案：A 下列有关土地使用权的会计处理，正确的是( )。A企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产B土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧C企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第4号固定资产规定，确

3、认为固定资产原价D企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产正确答案：ABCD解析：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。 在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。但下列情况除外： (1)房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。 (2)企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配；难以分配的，应当全部作为固定资产，并按照企业会计准则第4号固定

4、资产的规定进行处理。 甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备 Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2022年1月投产，至2022年12月31日已连续生产7年，甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。（1）产品W生产线及包装机H的有关资料如下：专利权X于2022年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直接法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。专门设备Y系甲公司于2000年12月10日购入

5、，原价1400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备Z系甲公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。包装机H系甲公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，

6、预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2022年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2022年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。2022年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况计算，其未来现金流量现值为63万元。甲公司管理层2022年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资

7、料如下表如示（有关现金流量均发生于年未，各年未不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税）：单位：万元项目 2022年 2022年 2022年产品W销售收入 1200 1100 720上年销售产品W产生应收账款本年收回 0 20 100本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0购买生产产品W的材料支付现金 600 550 460以现金支付职工薪酬 180 160 140其他现金支出（包括支付的包装费） 100 160 120甲公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：1年 2年 3年5%的复利现值系数 0.9524 0

8、.9070 0.8638（3）其他有关资料：甲公司与生产产品W相关的资产在2022年以前未发生减值。甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。本题中有关事项均具有重要性本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：（1）判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。（2）计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2022年12月31日预计未来现金流量的现值。（3）计算包装机H在2022年12月31日的可收回金额。（4）填列甲公司2022年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表（表格见答题纸第9页，不需列出计算过程）。表中所列资产不属

9、于资产组的，不予填列。（5）编制甲公司2022年12月31日计提资产减值准备的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）正确答案：（1）专利权x、设备y以及设备z组成的生产线购入成资产组。因为甲公司按照不同的生产线进行管理，且产品W存在活跃市场，且部分产品包装对外出售。 H包装机独立考虑计提减值。因为H包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。 （2）与生产产品w相关的资产组未来每一期现金流量 2022年现金流量=1200-20-600-180-100=300（万元） 2022年现金流量=1100+20-100-550-160-160=150（万元

10、） 2022年现金流量=720+100-460-140-120=100（万元） 2022年12月31日预计未来现金流量现值 =3000.9524+1500.9070+1000.8638=508.15（万元） （3）H包装机的可收回金额 公允价值减去处置费用后的净额=62-2=60（完元），未来现金流量现值为63万元，所以，H包装机的可收回金额为63万元。 （4）资产组减值测试表 专利权X设备Y设备Z包装机H资产组 账面价值12042060600 可收回金额110508.15 减值损失1091.85 减值损失分摊比例207010100 分摊减值损失1064.309.190 分摊后账面价值1103

11、55.7050.81 尚未分摊的减值损失8.36 二次分摊比例87.5%12.5%100 二次分摊减值损失7.321.04 二次分摊后应确认减值损失总额1071.6210.2391.85 二次分摊后账面价值110348.3849.77508.15 （5）借：资产减值损失专利权x10 设备y71.62 设备z10.23 贷：无形资产减值准备专利权x10 固定资产减值准备设备y71.62 设备z10.23 试题点评：本题考核资产组减值的核算，与考试中心模拟四的计算题第1题是一个类型，不过由于资产组减值属于新的内容，本题得分也不太容易哦。 2甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2022

12、年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： （1）2022年1月1日，甲公司通过发行2000万普通股（每股面值1元，市价为4.2元）取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 2022年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元（见乙公司所有者权益简表）。 乙公司2022年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或

13、事项，当年度也未向投资者分配利润。2022年12月31日所有者权益总额为9900万元（见乙公司所有者权益简表）。 单位：万元 项目金额（2022年1月1日）金额（2022年12月31日） 实收资本40004000 资本公积20002000 盈余公积10001090 未分配利润20002810 合计90009900 （2）2022年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： 2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付，乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2022年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件4.3万元。 4月26日，乙公司以面值公开发行

14、一次还本利息的企业债券，甲公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算（假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用）因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率来计算确认2022年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。 乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。 6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元，乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相

15、同。 至2022年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款，甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。 1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费用为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 甲公司于2022年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元。至2022年12月31日，乙公司尚未供货。 （3）其他有关资料 不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 本题中涉及的有关资产均未出现减

16、值迹象。 本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 要求： （1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并）。并说明原因。 （2）确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。 （3）确定甲公司对乙公司长期股权投资在2022年12月31日的账面价值。 （4）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。 （5）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。

17、 （答案中的金额单位用万元表示） 根据公司法的规定，股份有限公司在发生下列事项时，可以收购本公司股份的有( )。A与持有本公司股份的其他公司合并B将股份奖励给本公司职工C股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份D减少公司注册资本正确答案：ABCD中级会计每日一练7节 第2节 某企业计划投资一个项目，原始投资额为100万元，在建设始点一次投入，按直线法计提折旧，无残值，项目寿命期为10年，预计项目每年可获净利润15万元，投资者要求的最低报酬率为8%，则该项目动态投资回收期为( )。(P/A，8%，5)=3.9927，(P/A，8%，6)=4.6229A、3年B、5年C、

18、4年D、5.01年正确答案：D答案解析：折旧=100/10=10(万元)营业现金净流量=净利润+折旧=15+10=25(万元)设：该项目动态投资回收期为n年，则：25(P/A，8%，n)=100,(P/A，8%，n)=4，(n-5)/(6-5)=(4-3.9927)/(4.6229-3.9927)=5.01(年)。 在进行两个投资方案比较时，投资者完全可以接受的方案是( )。A期望收益相同，标准离差较小的方案B期望收益相同，标准离差率较小的方案C期望收益较小，标准离差率较大的方案D期望收益较大，标准离差率较小的方案正确答案：ABD解析：在进行两个投资方案比较时，投资者完全可以接受的方案应该是期

19、望收益相同，风险较小的方案或收益较大、风险较小的方案或风险相同、收益较大方案，故选择A、B、D选项。 法律行为的要素是多方面的，下列选项中属于法律行为主观方面的要素有()。A行为手段要素B行为目的要素C认知能力要素D行为结果要素正确答案：BC 借款协议上的借款利率是（ ）。A实际收益率B名义收益率C必要收益率D无风险收益率正确答案：B 就上市公司而言，将股东财富最大化作为财务管理目标的缺点之一是不容易被量化。( )A正确B错误正确答案：B解析：对于上市公司而言，在股票数量一定时，股票的价格达到最高，股东财富也就达到最大，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。中级会计每日一练7节 第3

20、节 下列关于成本控制以及标准成本的说法不正确的是( )。A狭义的成本控制主要是指对生产阶段产品成本的控制B广义的成本控制包括成本预测、成本计划、成本日常控制、成本分析和考核等一系列环节C按照成本费用的构成，成本控制分为生产成本控制和非生产成本控制D标准成本控制以实际成本为基础，把实际发生的成本与标准成本进行对比，揭示成本差异形成的原因和责任，采取相应措施，实现对成本的有效控制正确答案：D解析：狭义的成本控制主要是指对生产阶段产品成本的控制；广义的成本控制包括成本预测、成本计划、成本日常控制、成本分析和考核等一系列环节；按照成本费用的构成，成本控制分为生产成本控制和非生产成本控制，按照成本形成的

21、过程，成本控制分为事前成本控制、事中成本控制和事后成本控制，所以A、B、C的说法正确。标准成本控制以标准成本为基础，并不是以实际成本为基础，所以D错误。 业绩评价标准分为财务业绩定量评价标准和管理业绩定性评价标准。下列有关说法不正确的是（ ）。A财务业绩定量评价运用的是功效系数法的原理B财务业绩定量评价是运用综合分析判断法的原理C根据财务业绩定量评价结果和管理业绩定性评价结果，按照既定的权重和计分方法，计算出业绩评价总分，并考虑相关因素进行调整后，得出企业综合业绩评价分值D管理业绩定性评价是运用综合分析判断法的原理，根据评价期间企业管理业绩状况等相关因素的实际情况，对照管理业绩定性评价参考标准

22、，对企业管理业绩指标进行分析评议，确定评价分值正确答案：B财务业绩定量评价是运用功效系数法的原理，以企业评价指标实际值对照企业所处行业(规模)标准值，按照既定的计分模型进行定量测算。 如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的值( )。A等于1B小于1C大于1D等于0正确答案：C解析：=1，表明单项资产的系统风险与市场投资组合的风险一致；1，说明单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险；1，说明单项资产的系统风险小于整个市场投资组合的风险。 以下属于财务分析局限性的是( )。A资料来源的局限性B分析方法的局限性C分析指标的局限性D分析结果的绝对性正确答案：AB

23、C解析：财务分析的局限性主要表现为资料来源的局限性、分析方法的局限性和分析指标的局限性。所以财务分析的结果不是绝对的，有可能会与实际情况相去甚远。 下列不能作为政府采购当事人中采购人的是( )。A中华人民共和国商务部B北京市民政局C中国冶金研究会D中国航天科技集团公司正确答案：D解析：本题考核政府采购人的范围。根据规定，采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。中级会计每日一练7节 第4节 某企业每年需耗用A材料90000件，单位材料年存储成本4元，平均每次进货费用为1800元，A材料全年平均单价为40元。假定满足经济进货批量基本模型的假设前提。要求：(1)计算A材料的经济进货

24、批量；(2)计算A材料年度最佳进货批次；(3)计算A材料的相关进货费用；(4)计算A材料的相关存储成本；(5)按照经济进货批量订货时，计算A材料平均占用资金。正确答案：(1)A材料的经济进货批量(2)A材料年度最佳进货批次=90000/9000=10(次) (3)A材料的相关进货费用=101800=18000(元) (4)A材料的相关存储成本=9000/24=18000(元) (5)A材料平均占用资金=409000/2=180000(元) 下列项目中，不属于我国担保法规定的合同担保方式的是（ ）。A支付定金B约定违约金C保证人保证D提供财产抵押正确答案：B本题考核点是合同担保的形式。约定违约金

25、属于承担违约责任的方式。 企业因扩大经营规模或对外投资需要而产生的筹资动机是()。A.创立性筹资动机B.扩张性筹资动机C.支付性筹资动机D.调整性筹资动机正确答案：B扩张性筹资动机是指企业因扩大经营规模或对外投资需要而产生的筹资动机。创立性筹资动机是指企业设立时，为取得资本金并形成开展经营活动的基本条件而产生的筹资动机。支付性筹资动机是指企业为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机。调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。所以选项B为答案。 华丰公司是一家工业企业，为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤20元。企业购入甲材料10

26、00公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为21000元，增值税额3570元。企业验收入库时实收990公斤，短缺的10公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为( )元。A1200B1000C-1200D200正确答案：A解析：材料成本差异=21000-99020=1200元。 在下列各项中，票据的持有人可以行使追索权的有( )。A2022年3月5日签发的见票即付汇票，于 4月8日被拒绝承兑B2022年3月5日签发的支票，于3月12日被拒绝付款C汇票的付款人死亡D本票付款人被宣告破产正确答案：BCD中级会计每日一练7节 第5节 企业计提固定资产折旧首先是以（ ）假设为前提的。A.

27、会计主体B.会计分期C.持续经营D.货币计量正确答案：C：如果预计企业不能持续经营，则其固定资产不应采用历史成本计价及计提折旧。 下列各项中，称为会计中期的有（ ）。A年度B半年度C季度D月度正确答案：BCD 某公司违反证券法的规定，应同时承担缴纳罚款、罚金和民事赔偿责任，如公司全部财产不足以全部支付的，正确的作法是（ ）。A先缴纳罚款B先缴纳罚金C先承担民事赔偿责任D按照同一比例分别支付正确答案：C本题考核点是违反证券法的法律责任。根据证券法规定，违反本法规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以同时支付时，先承担民事赔偿责任。 公司股票回购可能对上市公司经营造成的负面影响不包

28、括( )。A股票回购需要大量资金支付回购的成本，易造成资金紧缺，资产流动性变差，影响公司发展后劲B回购股票可能使公司的发起人股东更注重创业利润的兑现，而忽视公司长远的发展，损害公司的根本利益C股票回购容易导致内幕操纵股价D股票回购导致公司股票市场价值减少正确答案：D解析：一个有效的独立检查控制应当满足三个条件： (1) 检查工作由一个和原业务活动、记录、保管相独立的人员来执行； (2) 不管采用全部复核或抽样复核，复核工作须经常进行； (3) 错误和例外须迅速地传达给有关人员以便更正。 下列计算等式中，不正确的是（ ）。A某种材料采购量某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量B预计生

29、产量预计销售量预计期末结存量一预计期初结存量C本期销售商品所收到的现金本期的销售收入期末应收账款期初应收账款D本期购货付现本期购货付现部分以前期赊购本期付现的部分正确答案：C本期销售商品所收到的现金本期销售本期收现以前期赊销本期收现本期的销售收入期初应收账款期末应收账款，选项C不正确。中级会计每日一练7节 第6节 下列关于股利分配政策的表述中，正确的是( )。A公司盈余的稳定程度与股利支付水平负相关B偿债能力弱的公司一般不应采用高现金股利政策C基于控制权的考虑，股东会倾向于较高的股利支付水平D债权人不会影响公司的股利分配政策正确答案：B解析：本题考核的是是利润分配制约因素。一般来讲，公司的盈余

30、越稳定，其股利支付水平也就越高，所以选项A的说法不正确;公司要考虑现金股利分配对偿债能力的影响，确定在分配后仍能保持较强的偿债能力，所以偿债能力弱的公司一般不应采用高现金股利政策，选项B的说法正确;基于控制权的考虑，股东会倾向于较低的股利支付水平，以便从内部的留存收益中取得所需资金，所以选项C的说法不正确;一般来说，股利支付水平越高，留存收益越少，企业的破产风险加大，就越有可能损害到债权人的利益，因此，为了保证自己的利益不受侵害，债权人通常都会在债务契约、租赁合同中加入关于借款企业股利政策的限制条款，所以选项D的说法不正确。 某服装生产企业20l0年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料

31、收入300万元，出租房屋收入200万元，从被投资企业分回投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费和业务宣传费是500万元，2022年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除( )万元。A450B500C50D350正确答案：A解析：本题考核广告宣传费的税前扣除规定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15的部分，准予扣除。该企业2022年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(2500+300+200)15=450 (万元)，实际发生500万元，准予扣除450万元。 根据事业单位国有资产管理暂行办法的规定，下列

32、各项中，不需要对事业单位的国有资产进行资产评估的是( )。A行政单位下属的事业单位之间的合并B事业单位部分改制为企业C事业单位分立D事业单位的部分资产租赁给非国有单位正确答案：A解析：事业单位国有资产管理暂行办法规定，事业单位有下列情形之一的，可以不进行资产评估：经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转；行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让；发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。 根据票据法的规定，在票据代理中，如果代理人超越代理权限的，则（ ）。A票据代理无效B在权限范围内的代理行为继续有效C超越代理权限的部分由被代理人

33、承担票据责任D超越代理权限的部分由代理人承担票据责任正确答案：BD本题考核点是票据代理。票据代理人超越代理权限的，应当就其超越权限的部分承担票据责任，在权限范围内的代理行为继续有效。 新华公司有关投资性房地产的业务资料如下：(1)2022年1月20日，购入一块土地使用权，支付价款及相关税费计3 000万元，土地使用权的使用年限为50年(假定新华公司按年采用直线法进行摊销，无净残值)。(2)2022年1月8日，新华公司在此土地上自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为800万元，增值税额为 136万元，工程物资已验收入库。(3)工程领用702万元的工程物资，同时领用本公

34、司生产的产品一批，该批产品的实际成本为 80万元，税务部门核定的计税价格为100万正确答案：新华公司应编制的有关会计分录如下： (1)2022年度： 借：无形资产 30000000 贷：银行存款 30000000 借：管理费用 600000 贷：累计摊销 600000 (2)2022年度： 借：工程物资 9 360 000 贷：银行存款 9 360000 借：在建工程 7 990000 贷：工程物资 7 020 000 库存商品 800 000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 000 借：在建工程 2022000 贷：应付职工薪酬 2022000 借：固定资产 10 000 000 贷

35、：在建工程 10000000 借：原材料 2 000 000 应交税费应交增值税(进项税额) 340000 贷：工程物资 2 340000 借：管理费用 600 000 贷：累计摊销 600000 借：管理费用 100 000 贷：累计折旧 100000 (3)2022年12月31日： 借：投资性房地产40000000 累计折旧 500000 累计摊销 2400000 贷：固定资产 10 000000 无形资产 30 000 000 资本公积其他资本公积 2900 000 (4)2022年12月： 借：银行存款2 800 000 贷：其他业务收入 2 800000 借：营业税金及附加 1400

36、00 贷：应交税费应交营业税 140 000 借：投资性房地产公允价值变动 1 000000 贷：公允价值变动损益 1 000 000新华公司应编制的有关会计分录如下： (1)2022年度： 借：无形资产 30000000 贷：银行存款 30000000 借：管理费用 600000 贷：累计摊销 600000 (2)2022年度： 借：工程物资 9 360 000 贷：银行存款 9 360000 借：在建工程 7 990000 贷：工程物资 7 020 000 库存商品 800 000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 000 借：在建工程 2022000 贷：应付职工薪酬 202200

37、0 借：固定资产 10 000 000 贷：在建工程 10000000 借：原材料 2 000 000 应交税费应交增值税(进项税额) 340000 贷：工程物资 2 340000 借：管理费用 600 000 贷：累计摊销 600000 借：管理费用 100 000 贷：累计折旧 100000 (3)2022年12月31日： 借：投资性房地产40000000 累计折旧 500000 累计摊销 2400000 贷：固定资产 10 000000 无形资产 30 000 000 资本公积其他资本公积 2900 000 (4)2022年12月： 借：银行存款2 800 000 贷：其他业务收入 2

38、800000 借：营业税金及附加 140000 贷：应交税费应交营业税 140 000 借：投资性房地产公允价值变动 1 000000 贷：公允价值变动损益 1 000 000中级会计每日一练7节 第7节 2022年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105 000元。2022年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80 000元，增值税税率为17%，产品成本为70 000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。深广公司接受的存

39、货的入账价值为（ ）元。A91 400B80 000C90 900D70 000正确答案：B接受非现金资产按公允价值计量。 200年12月16日母公司以含税10 530万元 (其中销项税额1 530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7 500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10 600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。要求：(1)编制200年、201年、202年、203年和204年有关内部交易固定资产的抵销分

40、录。(2)假定子公司在第205年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。(3)204年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。(4)假定内部交易固定资产在207年5月报废，编制205年、206年、207年有关抵销分录。正确答案：(1)编制200年、201年、202年、203年和204年有关内部固定资产交易的抵销分录。200年：将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。借：营业收入 9 000贷：营业成本 7 500固定资产-原价

41、1500借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 000贷：销售商品、提供劳务收到的现金9 000201年借：未分配利润-年初 1500贷：固定资产-原价 1500借：固定资产-累计折旧 500贷：管理费用 (15005/15)500202年借：未分配利润-年初 l 500贷：固定资产-原价 1500借：固定资产-累计折旧 500贷：未分配利润-年初 500借：固定资产-累计折旧400贷：管理费用 (15004/15)400203年借：未分配利润-年初 1500贷：固定资产-原价 1500借：固定资产-累计折旧 900贷：未分配利润-年初(500+400)900借：固定资产-累计

42、折旧 300贷：管理费用 (15003/15)300204年借：未分配利润-年初 1500贷：固定资产-原价 1500借：固定资产-累计折旧 1200贷：未分配利润-年初 1200(500+400+300)借：固定资产-累计折旧 200贷：管理费用 (15002/15)200(2)假定子公司在第205年该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。借：未分配利润-年初 100贷：管理费用 100(3)204年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。借：未分配利润-年初 1500贷：营

43、业外支出 1500借：营业外支出(500+400+300)1200贷：未分配利润-年初 1200借：营业外支出 (15002/15)200贷：管理费用 200(4)假定内部交易固定资产在207年5月报废，编制有关205年、206年、207年需要抵销分录。20X5年借：未分配利润-年初 1500贷：固定资产-原价 1500借：固定资产-累计折旧 1400(500+400+300+200)贷：未分配利润-年初 1400借：固定资产-累计折旧 100(15001/15)贷：管理费用100206年借：未分配利润-年初 1500贷：固定资产-原价 1500借：固定资产-累计折旧 1500(500+400

44、+300+200+100)贷：未分配利润-年初 1500207年：假定报废，则不需要编制任何抵销分录。 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。A采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额正确答案：B解析：本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 某企业(一般纳税人)采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输(可以与货款开具一张货物销售发票，增值税税率为17%)和自行选择运输公司运输，运费分别为10万元和9万元，则前一种运输方式较好。( )A