中级会计职称考试真题及答案8辑.docx

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1、中级会计职称考试真题及答案8辑中级会计职称考试真题及答案8辑 第1辑下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有()。A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用B.满足资本化条件的固定资产改建支出C.固定资产的日常维修费D.固定资产的预计弃置费用的现值答案：B,D解析：固定资产建造期间发生安全事故属于非正常中断，且连续超过3个月，则该停工期间属于费用化期间，相关借款费用应予费用化，不影响建造资产的成本，选项A错误;固定资产的日常修理费用通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益，选项C错误。企业临时融资能力强，则预防性现金需求量较低()答案：对解析：此题考核持有现金的

2、动机中预防性需求，当企业临时融资能力强时，可以减少现金持有量。根据合同法律制度的规定，下列格式条款有效的是（）。A.排除对方主要权利的格式条款B.有两种以上解释的格式条款C.损害社会公共利益的格式条款D.有造成对方人身伤害的免责条款答案：B解析：选项B，对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，但该格式条款是有效的。选项ACD的格式条款是无效的。在下列各项中，关于法律行为表述正确的有（）。A.建造房屋属于法律行为B.意思表示是法律行为的核心要素，也是法律行为与事实行为等非表意行为相区别的重要标志C.多方的法律行为是两个以上当事人所作的意思表示，且意思表示还需一致D.法人

3、的民事行为能力随其成立而产生，随其终止而消灭答案：B,C,D解析：建造房屋属于事实行为。甲、乙、丙、丁四人共同出资设立普通合伙企业，委托合伙人丁单独执行企业事务。下列表述中，符合合伙企业法规定的有（）。A.该合伙企业在设立申请时，应当向企业登记机关提交委托丁执行企业事务的委托书B.丁对外代表该合伙企业C.丁向甲转让丁在该合伙企业中的部分财产份额时，应当通知乙、丙二人D.甲、乙、丙无权检查丁执行该合伙企业事务的情况答案：A,B,C解析：根据规定，不执行企业合伙事务的合伙人，有权监督执行事务合伙人的事务执行情况，因此选项D错误。根据公司法的规定，下列有关有限责任公司董事会的说法中，错误的有（）。A

4、.股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事，不设立董事会B.董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过三年C.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董事召集和主持D.董事会中必须设立董事长和副董事长，董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定答案：C,D解析：本题考核有限公司董事会。选项C：董事长和副董事长不召集和主持董事会的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持，选项C错误。选项D：董事会设董事长1人，“可以”设副董事长，选项D错误。2022年1月1日，王某租住赵某的一套住房，约定每3个月支付1次租金，支付日期为1日。2022年7月1日是支付租金

5、的日期，王某拒付租金，赵某忙于工作未主张权利。2022年8月1日，赵某出差遭遇泥石流，被困无法行使请求权的时间为5天。赵某向王某主张权利的最后期限是（ ）。A.2022年7月1日B.2022年7月1日C.2022年7月6日D.2022年7月6日答案：B解析：中级会计职称考试真题及答案8辑 第2辑下列各项中，属于企业纳税筹划应当遵循的原则有（）。A.合法性原则B.系统性原则C.经济性原则D.先行性原则答案：A,B,C,D解析：企业的纳税筹划必须遵循以下原则：合法性原则、系统性原则、经济性原则和先行性原则。因此，选项A、B、C、D均正确。A公司与B服装厂签订一份服装的买卖合同，约定货到后再付款。后

6、B服装厂因生产资金紧缺，要求A公司先行支付一部分货款，遭A公司拒绝。A公司行使的该项权利在法律称之为（）。A.同时履行抗辩权B.不安抗辩权C.后履行抗辩权D.抗辩权答案：C解析：当事人双方互负债务，有先后履行顺序的，先履行的一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行请求。A公司与B服装厂签订的合同因约定货到后再付款，有先后履行顺序，先履行一方B未履行的，后履行一方A有权拒绝其履行请求。当某上市公司的系数大于 0 时，下列关于该公司风险与收益表述中，正确的是（ ）。A.系统风险高于市场组合风险B.资产收益率与市场平均收益率呈同向变化C.资产收益率变动幅度小于市场平均收益率变动幅度D.资产收益率变动幅

7、度大于市场平均收益率变动幅度答案：B解析：根据系数的定义可知，当某资产的系数大于0时，说明该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向的变化；当某资产的系数大于0且小于1时，说明该资产收益率的变动幅度小于市场组合收益率的变动幅度，因此其所含的系统风险小于市场组合的风险；当某资产的系数大于1时，说明该资产收益率的变动幅度大于市场组合收益率的变动幅度，因此其所含的系统风险大于市场组合的风险。甲保险公司在与乙工厂订立保险合同时已经知道乙公司隐瞒投保设备存在隐患的情况，但仍然决定承保，在保险期限内，此设备发生了保险事故，甲保险公司应当（）。A.承担赔偿或者给付保险金的责任B.拒绝进行赔付C.终止保险合同D.

8、部分履行赔偿或者给付保险金的责任答案：A解析：保险人在合同订立时已经知道投保人未如实告知的情况的，保险人不得解除合同；发生保险事故的，保险人应当承担赔偿或给付保险金的责任。根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（）。 A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出答案：A,B,D解析：选项C：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税

9、，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。下列关于上市公司收购人权利义务的表述中，不符合上市公司收购法律制度规定的是（）。A.收购人在要约收购期内，不得卖出被收购公司的股票B.收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让C.收购人在收购要约期限届满前15日内，不得变更其收购要约，除非出现竞争要约D.收购人在收购要约确定的承诺期限内，不得撤销其收购要约答案：B解析：收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的18个月内不得转让。因此选项B的说法不符合规定。年末ABC公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于8年前以50000元购入，税法规定的折旧年限为1

10、0年，按直线法计提折旧，预计净残值率为10%；目前变价净收入为15000元，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金流量的影响是（ ）。A.减少1000元B.增加1000元C.增加15250元D.增加14750元答案：D解析：年折旧50000（110%）/104500（元），变现时的账面价值500004500814000（元），变现净收入为15000元，变现净损益15000140001000（元），说明变现净收益为1000元，变现净收益纳税100025%250（元），由此可知，卖出现有设备除了获得15000元的现金流入以外，还要交纳250元的所得税，所以，卖出现有设备对本期现金流量的影响

11、是增加1500025014750（元）。中级会计职称考试真题及答案8辑 第3辑根据合同法律制度的规定，属于无效格式条款的有（ ）。A.有两种以上解释的格式条款B.恶意串通损害国家利益的格式条款C.损害社会公共利益的格式条款D.违反法律强制性规定的格式条款答案：B,C,D解析：(1)选项A：对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，不直接影响该格式条款的效力；(2)选项BCD：格式条款具有合同法第52条规定的合同无效的情形时无效。下列各项中，体现谨慎性要求的有（）。A.对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以

12、确认B.企业为减少本年度亏损而调减应计提资产减值准备金额C.在进行所得税会计处理时，只有存在确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产D.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益答案：A,C解析：谨慎性要求企业不高估资产或收益、不低估负债或费用。因此，选项B和D不正确。甲公司为购买货物而将所持有的汇票背书转让给乙公司，但因担心以此方式付款后对方不交货，因此在背书栏中记载了“乙公司必须按期保质交货，否则不付款”的字样。乙公司在收到票据后没有按期交货。根据票据法律制度的规定，下列表述中

13、，正确的是（ ）。A.背书无效B.背书有效，乙公司的后手持票人应受上述记载约束C.背书有效，上述记载没有汇票上的效力D.票据无效答案：C解析：背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。陈某向王某购买货物，价款为10万元，合同签订后，陈某按照约定向王某支付了2万元作为定金。交货期限届满后，因为第三方供货迟延，致使王某只向陈某交付了一半的货物，陈某因此主张适用定金罚则，要求王某承担定金责任，王某不同意。下列有关是否适用定金罚则的表述中，符合合同法律制度规定的是（ ）。A.不适用定金罚则，因为是第三人的原因致使合同不能完全履行B.适用定金罚则，因为王某未完全履行合同，应双倍返还定

14、金4万元C.不适用定金罚则，因为王某已经履行了部分债务D.适用定金罚则，因为王某未完全履行合同，应当按照未履行部分占合同约定内容的比例承担定金责任，向陈某返还3万元答案：D解析：（1）选项A：因合同关系以外第三人的过错，致使主合同不能履行的（本题是第三方供货迟延所致），适用定金罚则。（2）选项BCD：当事人一方不完全履行合同的，应当按照未履行部分所占合同约定内容的比例，适用定金罚则；在本题中，王某作为收受定金的一方违约了50%，其应向陈某返还的金额=退还陈某支付定金+按有效定金数额违约比例计算的罚金=2+250%=3（万元）。A公司向证券交易所申请股票上市，经证券交易所审核同意后，公告的下列事

15、项符合规定的有（）。A.公司的成立日期B.公司股票获准在证券交易所交易的日期C.持有公司股份最多的前5名股东的名单和持股数量D.公司的实际控制人答案：B,D解析：公司向证券交易所申请股票上市，经证券交易所审核同意后，应当公告下列事项：股票获准在证券交易所交易的日期；持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额；公司的实际控制人；董事、监事、高级管理人员的姓名及其持有本公司股票和债券的情况。大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，

16、假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。A.150B.120C.0D.210答案：D解析：大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120175%=210（万元）。资本化期间，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额，应当予以资本化计入相关资产的成本。（）答案：错解析：资本化期间，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。中级会计职称考试

17、真题及答案8辑 第4辑甲乙签订一份买卖合同，双方约定由甲向乙提供一批服装，总货款为50万元，甲最晚应于8月底供货，货到后付款。7月份甲从新闻得知：乙为逃避债务私自转移财产，依法被法院扣押了财产。于是甲通知乙，在乙付款或提供担保前中止履行合同。下列表述中，正确的是（）。A.甲行使的是同时履行抗辩权B.甲行使的是后履行抗辩权C.甲行使的是不安抗辩权D.甲的行为构成违约答案：C解析：根据规定，先履行合同义务的当事人有确切证据证明对方丧失履行债务能力时，在对方没有履行或没有提供担保之前，有拒绝自己履行的权利，即有权行使不安抗辩权。（2022年）2022年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以

18、购买研发部门使用的某特种仪器。2022年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2022年度甲公司应确认的其他收益为（）万元（采用总额法）。A.3B.3.5C.5.5D.6答案：A解析：本题是与资产相关的政府补助，所以收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认其他收益，所以2022年度甲公司应确认的其他收益60/106/123（万元）。根据合伙企业法的规定，下列各项中，有限合伙人可用作合伙企业出资的有（）。A.知识产权B.实物C.土地使用权D.劳务答案：A,B,C解析：有限合伙人不能以劳务出资

19、。（2022年）某项目的期望投资收益率为14%，风险收益率为9%，收益率的标准差为2%，则该项目收益率的标准差率为（ ）。A.0.29%B.22.22%C.14.29%D.0.44%答案：C解析：标准差率=标准差/期望收益率=2%/14%=14.29%。其他条件不变的情况下，企业财务风险大，投资者要求的预期报酬率就高，企业筹资的资本成本相应就大。（）答案：对解析：在其他条件不变的情况下，如果企业财务风险大，则企业总体风险水平就高，投资者要求的预期报酬率也会提高，那么企业筹资的资本成本相应就大。光华公司202年12月31日的简要资产负债表如表所示。假定光华公司202年销售额10000万元，销售净

20、利率为10%，利润留存率40%。203年销售额预计增长20%，公司有足够的生产能力，无须追加固定资产投资。光华公司资产负债表（202年12月31日） 单位：万元依据以上资料，分析：1.判断哪些属于敏感性项目。2.当销售额增加2000万元时，敏感性项目如何变化？3.当销售额达到12000万元时，内部留存为多少？4.当销售额达到12000万元时，外部融资需求量为？答案：解析：1.根据题设中与资产、负债与销售的百分比的关系，敏感资产：现金、应收账款、存货；敏感负债：应付账款、预提费用。2.敏感性资产增加=200050%=1000（万元）敏感性负债增加=200015%=300（万元）3.增加的留存收益

21、=1200010%40%=480（万元）题库陆续更新中, 瑞牛题库考试软件, 免费更新4.需要增加的资金量2000（50%15%）700（万元）外部融资需求量7001200010%40%220（万元）下列各项中，不可以抵扣的进项税额有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产B.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务D.购进的贷款服务和餐饮服务答案：A,B,C,D解析：以上进项税额均不得抵扣。中级会计职称考试真题

22、及答案8辑 第5辑采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是（）。A.数量较多的存货B.占用资金较多的存货C.品种较多的存货D.库存时间较长的存货答案：B解析：采用ABC法对存货进行控制时，应该重点关注A类存货，A类存货是数量较少但是占用资金较多的存货。（2022年）王某借给李某5万元。约定的还款期间届满后，李某未还款。在诉讼时效期间届满前发生的下列事由中，能够导致诉讼时效期间中断的有（）。A.李某向王某请求延期还款B.王某要求李某还款C.王某向人民法院提起诉讼要求李某还款D.李某向王某还款1万元答案：A,B,C,D解析：选项AD属于义务人同意履行义务；选项B属于权利人向义务人提出请求履行

23、义务的要求；选项C属于权利人提起诉讼。公司名称、法定代表人、经营范围变更登记，公司应当自变更决议或者决定作出之日起一定期限内申请变更登记。该期限是（）。 A.10日B.20日C.30日D.60日答案：C解析：公司名称、法定代表人、经营范围变更登记，公司应当自变更决议或者决定作出之日起30日内申请变更登记。已知短期国债利率为5%，纯粹利率为3.5%，投资人要求的最低必要报酬率为10%，则风险收益率和通货膨胀补偿率分别为（）。A.5%和1.5%B.1.5%和4.5%C.-1%和6.5%D.4%和1.5%答案：A解析：一般情况下，短期国债利率近似地代替无风险收益率，必要收益率=无风险收益率+风险收益

24、率，所以风险收益率=10%-5%=5%；无风险收益率=纯粹利率+通货膨胀补偿率，所以通货膨胀补偿率=5%-3.5%=1.5%。（2022年）下列关于股份有限公司公积金的表述中，不符合公司法规定的是（ ）。A.法定公积金按照公司税后利润的10%提取B.当法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取C.资本公积金可用于弥补公司的亏损D.公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应列为资本公积金答案：C解析：2022年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所

25、得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2022年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A.105B.128C.120D.123答案：A解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2022年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。相关会计分录为：借：所得税费用 105递延所得税资产15贷：应交税费应交所得税 120借：其他综合收益23贷：递延所得税负债23根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙人

26、当然退伙情形的是（）。A.合伙人在执行合伙企业事务中有侵占合伙企业财产的行为B.合伙人未履行出资义务C.合伙人被法院强制执行其在合伙企业中的全部财产份额D.合伙人因重大过失给合伙企业造成损失答案：C解析：选项ABD：属于应“除名”的情形。中级会计职称考试真题及答案8辑 第6辑A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下： （1）218年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折

27、旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为36.8万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。 （2）该办公楼改扩建工程于218年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。 （3）218年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于219年末收取，租赁期开始日为218年12

28、月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。 （4）220年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。220年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。 （5）220年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。 （6）221年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。 （注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额，不考虑增值税等其他因素的

29、影响） （1）编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录； （2）编制218年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （3）编制219年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （4）编制220年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录； （5）编制220年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （6）编制221年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。答案：解析：（1）借：在建工程 2 000 累计折旧 500 贷：固定资产 2 500（0.5分） 借：在建工程 400 贷：工程物资 210 库存商品 36.8 应付职工薪酬 153.2（0.5分） 借：应付职工薪酬 153.2

30、贷：银行存款 153.2（0.5分） 借：固定资产 2 400 贷：在建工程 2 400（0.5分） （2）218年12月31日： 借：管理费用 30 贷：累计折旧 30（1分） 借：投资性房地产 2 400 累计折旧 30（2 400/203/12） 贷：固定资产 2 400 投资性房地产累计折旧 30（1分） （3）219年12月31日： 借：其他业务成本 120（2 400/20） 贷：投资性房地产累计折旧 120（1分） 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（1分） （4）220年1月1日： 借：投资性房地产成本 2 350 投资性房地产累计折旧 150 贷：投资性房地产 2

31、 400 递延所得税负债 25（2 3502 250）25% 利润分配未分配利润 67.5 盈余公积 7.5（2分） （5）220年12月31日： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（0.5分） 借：公允价值变动损益 80（2 3502 270） 贷：投资性房地产公允价值变动 80（0.5分） 借：所得税费用 10 贷：递延所得税负债 10（1分） 税法上是按照2 400万元，按照20年进行直线法摊销；而会计上采用公允价值模式进行计量。此时，会计上的账面价值为2 270万元，税法上的金额2 4002 400/（1220）（31212）2 130（万元），所以在期末时补确认递延所得税

32、负债（2 2702 130）25%2510（万元）。 （6）221年12月31日： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（1分） 借：银行存款 2 500 贷：其他业务收入 2 500（1分） 借：其他业务成本 2 270 投资性房地产公允价值变动 80 贷：投资性房地产成本 2 350（1分） 借：其他业务成本 80 贷：公允价值变动损益 80（1分） 借：递延所得税负债 35 贷：所得税费用 35（1分）下列属于代理权滥用的情形包括（）。A.代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动B.代理权终止后实施的代理C.代理双方当事人进行同一民事行为D.代理人与第三人恶意串通，损害被代理人

33、的利益答案：A,C,D解析：常见的代理权滥用有：一是代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动；二是代理双方当事人进行同一民事行为；三是代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益。代理权滥用是有代理权而非法使用，选项B属于无权代理。下列关于我国仲裁制度的表述中，符合仲裁法规定的有（）。A.仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决B.当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉C.当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行D.仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件答案：A,C,D解析：本题考核仲裁程序。根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼；当事人协议

34、不开庭的，仲裁可以不开庭进行；仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。在计算加权平均资本成本时，采用市场价值权数能够反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本。 （）答案：错解析：现行市价处于经常变动之中，不容易取得，而且现行市价反映的只是现时的资本结构，不适用未来的筹资决策。对于公司筹措新资金，需要反映期望的资本结构来说，目标价值是有益的，所以采用目标价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。A.业务招待费B.业务宣传费C.职工福利费D.职工教育经

35、费答案：B,D解析：准予结转扣除的项目包括但不限于：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）公益性捐赠（3年内）。资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，应作为调整事项进行处理。（）答案：对解析：下列关于证券投资基金的说法中，正确的有（）。A.证券投资基金的基金托管人也称为基金管理人B.基金投资反映的是一种信托关系C.基金操作权力与资金管理权力的分离体现了基金投资者利益共享且风险共担的特点D.可以在合同约定的时间对基金进行申购或赎回的基金为开放式基金答案：B,D解析：基金投资中，基金管理人接受投资者委托进行专业化投

36、资决策，投资资金交由基金托管人进行托管，选项A错误；基金操作权力与资金管理权力相互隔离体现的是基金投资中权力隔离的运用机制的特点，选项C错误。中级会计职称考试真题及答案8辑 第7辑根据我国增值税相关法律的规定，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的有（）。A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务答案：B,C解析：本题考核征税范围的特殊规定。境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境

37、外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税服务的范围。预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各项责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效，这意味着预算管理应该遵循的原则是（ ）。A.战略导向原则B.权变性原则C.平衡管理原则D.过程控制原则答案：A解析：战略导向原则：预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各项责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。某公司生产和销售单一产品，预计计划年度销售量为10000件，单价为300元，单位变动成本为200元，固定成本为200000元。假设销售单价增长了10%，则销售单价的第三系数(即息税前利润变化百分比相当于单价变化百分比的倍数)为(

38、)。A.0.1B.3.75C.1D.3答案：B解析：单价上涨前的息税前利润10000*(300-200)-200000=800000(元)；单价上涨后的息税前利润=10000*300*(1+10%)-200-200000=1 100000(元)；息税前利润增长率=(1100000-800000)/800000=37.5%，则销售单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75。下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.合同履约进度的确定由产出法改为投入法

39、答案：B解析：投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项B正确，其他各项均属于会计估计变更。根据专利法律制度的规定，关于专利权的客体，下列表述正确的有（）。A.专利权的客体包括发明.实用新型和外观设计B.实用新型的创新要求比发明低，因此实用新型被称为“小发明”C.外观设计的载体是相对独立的产品D.外观设计是形状.图案或其结合以及色彩与形状.图案的结合，富有美感，或者具有装饰性，并且适于工业应用答案：A,B,C,D解析：四个选项表述均正确。（2022年）根据担保法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可用于设立权利质押的有（ ）。A.仓单B.应收账款C.动产所有权D

40、.建设用地使用权答案：A,B解析：（ 1）选项 C：以动产设定质押，称为动产质押；（ 2）选项 D：建设用地使用权、土地承包经营权、房屋等不动产物权，可以设定抵押，不能设定质押。219年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票2000万股，支付价款16000万元（与公允价值相等），另支付佣金等费用32万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。219年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股20元。220年2月20日，甲公司以每股22元的价格将所持乙公司股票全部出售，在支付交易费用66万元后实际取得价款43934万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票

41、应确认的投资收益是（）万元。A.3934B.27934C.27966D.4000答案：A解析：出售乙公司股票应确认的投资收益是出售所得款项与出售该资产时的账面价值之间的差额，所以甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益=43934-200020=3934（万元）。中级会计职称考试真题及答案8辑 第8辑218年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司218年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算

42、其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司218年因该事项确认的其他收益为（）万元。A.1860B.1500C.1395D.465答案：D解析：甲公司218年应确认的其他收益1 860/26/12465（万元）。丁公司2022年年末的资产总额为60000万元，权益资本占资产总额的60%，当年净利润为7200万元，丁公司认为其股票价格过高，不利于股票流通，于2022年年末按照1：2的比例进行股票分割，股票分割前丁公司发行在外的普通股股数为2000万股。根据2022年的投资计划，丁公司需要追加9000万元，基于公司目标资本结构，要求追加的投资中权益资本占60%。要求：（1）计

43、算丁公司股票分割后的下列指标：每股净资产；净资产收益率。（2）如果丁公司针对2022年度净利润采取固定股利支付率政策分配股利，股利支付率为40%，计算应支付的股利总和。（3）如果丁公司针对2022年度净利润采取剩余股利政策分配股利。计算下列指标：2022年追加投资所需要的权益资本额；可发放的股利总额。答案：解析：（1）分割后股数=20002=4000（万股）股东权益总额=6000060%=36000（万元）分割后的每股净资产=36000/4000=9（元）分割后净资产收益率=7200/36000100%=20%（2）应支付的股利总和=720040%=2880（万元）（3）追加投资所需要的权益资

44、本额=900060%=5400（万元）可发放的股利总额=7200-5400=1800（万元）。根据出口退（免）税制度的相关规定，下列关于出口退（免）税的表述中，正确的有（）。A.避孕药品和用具出口只免税但不退税B.出口企业对外援助.对外承包.境外投资的出口货物免税并退税C.除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税D.农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税答案：A,B,C,D解析：四个选项均表述正确。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：错解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产

45、，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。甲公司主要从事房地产开发经营业务，219年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1月1日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，

46、预计净残值为0，采用直线法摊销。办公楼于1月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提累计折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）计算上述出租商品房219年度应计

47、提的折旧金额；（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）出租商品房219年度应计提的折旧金额=9000/5011/12=165（万元）。（2）219年1月20日借：投资性房地产 9000贷：开发产品 9000219年12月31日借：其他业务成本 165贷：投资性房地产累计折旧 165219年1月1日至办公楼开工之日土地使用权累计摊销金额=2750/5010=550（万元）。借：无形资产土地使用权 2750投资性房地产累计摊销 550贷：投资性房地产 2750累计摊销 550219年12月31日建造发生的支出：借：在建工程 3500贷：银行存款 3500借：在建工程 55贷：累计摊销 55219年3月5日借：投资性房地产在建 4500投资性房地产累计折旧 2000贷：投资性房地产 6500发生的装修支出：借：投资性房地产在建 1500贷：原材料 700应付职工薪酬 800219年12月31日：借：投资性房地产 6000贷：投资性房地产在建 6000下列属于无偿法律行为的是（）。A.买卖B.租