税务师历年真题6辑.docx
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1、税务师历年真题6辑税务师历年真题6辑 第1辑根据增值税纳税人登记管理的规定,下列说法正确的有()。A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的,不能申请登记为一般纳税人B.增值税纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可以选择按照小规模纳税人纳税D.纳税人登记时所依据的年应纳税额,不包括税务机关代开发票的销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额答案:B,C,E解析:选项A,个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的,可以申请登记为一般纳税人;选项D,
2、年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额,其中,纳税申报销售额中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。下列关于关税完税价格的说法,正确的有( )。A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时,海关应按照货价的5%计算保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.经海关批准的暂时进境货物应当缴纳税款的,应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定审查确定完税价格E.出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费答案:A,C,D,E解析:B选项错误之处在于:当进口货
3、物的保险费无法确定时,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3。2022年1月5日,张某向李某提出借款1万元;2022年1月6日,李某将1万元的现金交付给张某;双方未约定借款利息。根据合同法律制度的规定,下列表述正确的有()。A.借款合同自2022年1月5日生效B.借款合同自2022年1月6日生效C.张某不必支付利息D.张某须按银行同期贷款利率支付利息E.张某须按银行同期存款利率支付利息答案:B,C解析:(1)选项AB:自然人之间的借款合同,以现金支付的,自借款人收到借款时生效;(2)选项CDE:借款合同对支付利息没有约定的,视为没有利息。下列项目中,属于房地产开发成本的有( )。A.土地出让金
4、B.耕地占用税C.公共配套设施费D.借款利息费用E.契税答案:B,C解析:对于房地产开发企业的房地产开发项目扣除向政府部门支付的土地价款,应重点审核的内容有( )。A.审核该开发项目是否适用一般计税方法B.审核扣除的土地款是否属于向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等项目C.审核是否取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据D.审核多个开发项目按可供销售建筑面积为依据计算的当期扣除项目金额是否准确E.审核该开发项目是否属于房地产老项目答案:A,B,C,D解析:房地产开发企业的房地产开发项目。对于房地产开发项目扣除向政府部门支付的土地价款,应重点审核该开发项
5、目是否适用一般计税方法;扣除的土地款是否属于向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等项目;属于向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款等允许扣除的支出,是否取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用在计算销售额时扣除,是否提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料;有无将取得土地过程发生的其他支出或税费也作为扣除项目;多个开发项目按可供销售建筑面积为依据计算的当期扣除项目金额是否准确。关于车辆购置税的申报和缴纳说法,正确的有()。A.车辆购置税按年计征,首
6、次缴纳由汽车销售公司代收代缴,之后由纳税人自行缴纳B.进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税C.纳税人应当向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前,缴纳车辆购置税D.车辆购置税由税务机关负责征收E.纳税人购置应税车輛,应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税答案:B,C,D,E解析:选项A:车辆购置税一次性课征。(2022年)某商业企业2022年年均职工人数75人,年均资产总额960万元,当年经营收入1240万元,税前准予扣除项目金额1200万元。该企业2022年应缴纳企业所得税( )万元。A.2B.4C.10D.0答案:A解析:该企业满足小型微利企业条件,年应纳税所得额不超过100万元的部
7、分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2022年应缴纳企业所得税=(1240-1200)25%20%=2(万元)。下列关于编制银行存款余额调节表的表述中,正确的有( )。A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等B.调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据D.调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额E.对于未达账项,需要进行账务处理答案:B,D解析:对于未达账项,应编制银行存款余额调节表进行调节,调节后,若无记账错误,双方调整后的银行存款应该相等;调节后,双方余额
8、如果仍不相符,说明记账有错误,须进一步查对,更正错误的记录,选项A 错误,选项B 正确;银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的,不能作为记账依据,选项C 错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额,选项D 正确;对于未达账项,无须进行账务调整,待结算凭证收到后再进行账务处理,选项E 错误。税务师历年真题6辑 第2辑根据契税的有关规定,下列表述正确的有( )。A.居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换,对新换房屋免征契税B.以招拍挂方式出让国有土地使用权的,契税纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人C.企业承受土地使用权用于房地产开发,并在该土
9、地上代政府建设保障性住房的,计税价格为取得全部土地使用权的成交价格D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,减半征收契税E.对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税答案:B,C,E解析:选项A:居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税;选项D:合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,免征契税。下列关于税务师事务所业务质量复核与监控的表述,错误的是( )。A.税务师事务所应根据自身规模和项目风险等级制定业务质量复核制度B.涉税鉴证业务的复核
10、级别不应少于三级;口头咨询的项目可以适当减少复核级别数C.业务监控人员在监控期间可以参与项目和代替项目组进行决策D.业务质量监控不减轻项目负责人的质量责任答案:C解析:选项C,业务监控人员在监控期间不应当以任何方式参与项目和代替项目组进行决策。关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款( )的比例按日征收。A.1B.3C.0.3D.0.5答案:D解析:关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款0.5的比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除。甲、乙、丙是某有限责任公司的股东,各占50%、20%、30%的股权。乙欲对外转让其所持有的全
11、部股权,丙表示同意,甲表示反对,但又不愿意购买该股权,乙便与丁签订了一份股权转让协议,约定丁一次性将股权转让款支付给乙。此时甲表示同意购买,只是要求分期付款,对此,各方发生争执。根据公司法律制度的规定,下列选项中,错误的是()。A.甲最初表示不同意购买即应视为同意转让B.甲后来表示愿意购买,则乙只能将股份转让给甲,因为甲享有优先购买权C.乙与丁之间的股份转让协议有效D.如果甲和丙都行使优先购买权,就购买比例而言,如果双方协商不成,则双方应按照53的比例行使优先购买权答案:B解析:(1)选项A:不同意转让的股东应当购买该转让的股权,不购买的,视为同意转让。(2)选项B:在同等条件下,其他股东有优
12、先购买权。甲、丁提出的付款条件不同,甲不享有优先购买权。(3)选项C:丙同意,甲视为同意,乙可以转让。(4)选项D:两个以上股东主张行使优先购买权的,协商确定各自的购买比例;协商不成的,按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。在计算企业所得税应纳税所得额时,下列固定资产准予计算折旧扣除的是( )。A.单独估价作为固定资产入账的土地B.与经营活动无关的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的生产设备答案:C解析:以融资租赁方式租入的固定资产,准予计算折旧扣除;其他三个选项均不得计算折旧扣除。关于伴采矿资源税税务处理的说法,正确的是( )。A、伴采矿量小的,可以不缴纳
13、资源税B、伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税C、伴采矿量大的,按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税D、纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的,伴采矿按照从高的原则计算纳税答案:C解析:伴采矿量大的,由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的,在销售时,按照国家对收购单位规定的响应品目的单位税额标准缴纳资源税。(2022年)税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时,发现其处理错误的是( )。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国
14、库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报答案:D解析:选项AB:属于符合条件的股息、红利所得,免税;选项C:国债利息收入属于免税收入;选项D:公司债券利息收入没有免税优惠。某油田企业为增值税一般纳税人。2022年6月销售自产原油1000吨。取得含税收入2260万元,同时向购买方收取赔偿金3.39万元、储备费2.26万元;支付运输费用1万元,取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税( )万元。A.140.61B.120.35C.140.75D.120.30答案:D解析:从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外
15、费用,但不包括收取的增值税销项税额。该油田企业当月应纳资源税=(2260+3.39+2.26)(1+13%)6%=120.30(万元)。税务师历年真题6辑 第3辑(2022年)黄河公司因技术改造需要,2022年拟引进一套生产线,有关资料如下:(1)该套生产线总投资520万元,建设期1年,2022年年初投入100万元,2022年年末投入420万元。2022年年末新生产线投入使用,该套生产线采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年(与税法相同),预计净残值为20万元(与税法相同)。(2)该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元,流动负债需要额为10万元;预计投产使用第2年流动资产需要
16、额为50万元,流动负债需要额为20万元;生产线使用期满后流动资金将全部收回。(3)该套生产线投入使用后,每年将为公司新增销售收入300万元,每年付现成本为销售收入的40%。(4)假设该公司适用企业所得税税率为25%,要求的最低投资报酬率为10%,不考虑其他相关费用。(5)相关货币时间价值系数如下表所示:根据以上资料,回答下列问题:该投资项目的净现值是()万元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.96答案:A解析:净现值=-100-(420+20)(P/F,10%,1)-10(P/F,10%,2)+160(P/A,10%,5)(P/F,10%,1)+50(P/F,10%,6)=7
17、1.35(万元)。根据税务行政复议法律制度的规定,纳税人对税务机关()的行为不服,可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。A.评定纳税信用等级B.采取税收强制执行措施C.不依法确认纳税担保是否有效D.确认税款征收方式E.加收滞纳金答案:A,B,C解析:某游泳培训机构与客户签订了2年的合同,为客户公司员工提供游泳培训,除支付培训费用8000元外,因游泳机构要求每位参加培训人员须佩戴培训机构统一标准的泳镜,所以游泳培训机构还向客户收取了400元的入班费,培训机构提供给客户相应数量泳镜,收取的入班费均无需返还,则当年该培训机构应确认的收入金额为()元。A.4000B.4400C.8400D.4200答案
18、:B解析:入班为一次性收取的费用,但初始活动向客户转让相关商品或服务,所以应当在提供泳镜时确认收入。该培训机构当年应确认的收入额=8000/2400=4400(元)。甲公司持有乙公司30%的股权,采用权益法核算。2022年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。此外,甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权500万元,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2022年发生净亏损6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且投资双方未发生任何内部交易,乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司20
19、22年末因该项长期股权投资应确认投资损失()万元。A.2040B.2 100C.1600D.1800答案:D解析:乙公司2022年发生净亏损6000万元,则甲公司应承担的部分=6000X 30%=1800(万元),首先将甲公司持有乙公司的长期股权投资1600万元冲减至0,剩余的200部分冲减甲公司应收乙公司的长期债权,则甲公司因该项长期股权投资应确认的投资损失为1800万元。黄河公司原有资本结构为:普通股10000万元,资本成本为10%;长期债券2000万元,资本成本为8.5%。现向银行借款800万元,期限为5年,年利率为5%,分期付息,一次还本,筹资费用为零。该筹资用于购买价值为800万元的
20、大型设备(不考虑相关税费),购入后立即投入使用,每年可为公司增加利润总额160万元。设备预计可使用5年,采用直线法计提折旧,黄河公司向银行取得新的长期借款后,公司普通股市价为10元/股,预计下年的每股股利由1.8增加到2.0元,以后每年增加1%,假设适用所得税税率为25%,不考虑其他因素的影响。根据上述资料,回答以下问题:、该设备投资项目投资回收期为( )年。A.2.50B.2.86C.4.50D.5.00答案:B解析:折旧800/5160(万元),每年的现金流量160(125%)160280(万元),所以投资回收期800/2802.86(年)。位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般
21、纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。2022年4月甲卷烟厂发生以下业务:(1)从烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用,农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元,将烟叶运回企业,支付不含税运输费1万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。(2)委托某县的丙加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶成本为22万元,支付不含税加工费和代垫辅料费6万元,取得增值税专用发票(丙加工厂无同类烟丝的销售价格);卷烟厂收回烟丝后,将其中50%对外销售,取得不含税收入24万元;领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。(3)向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱,开具的增值
22、税专用发票上注明价款1250万元;为了维持良好的合作关系,另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业,赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟批发给卷烟零售商,开具的增值税专用发票上注明的金额300万元。(4)受托加工一批雪茄烟,委托方提供的烟叶成本为15万元,本月完成加工并开具增值税专用发票,注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税0.78万元,甲卷烟厂没有同类雪茄烟的销售价格。其他相关资料:烟叶税的税率为20%;1标准箱卷烟=250标准条;卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条;卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条;烟丝的消费税税率为30
23、%;雪茄烟的消费税税率为36%。要求:根据上述资料,回答下列问题。(6)乙卷烟批发企业将卷烟批发给卷烟零售商需要向税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。A.33.5B.25C.15D.35.5答案:D解析:乙卷烟批发企业将卷烟批发给卷烟零售商需要向税务机关申报缴纳的消费税=30011%+1002501/10000=35.5(万元)。下列关于营改增的相关规定,错误的是()。A.自2022年11月7日起至2022年11月6日止,对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税B.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学,提供学历教育服务取得的收入免征增值税C.中外合作办学,是
24、指中外教育机构按照中华人民共和国中外合作办学条例的有关规定,合作举办的以中国公民为主要招生对象的教育教学活动D.自2022年2月1日至2022年12月31 日,医疗机构接受其他医疗机构委托,按照不高于省级以上相关部门制定的医疗服务指导价格,提供符合规定的各项服务,免征增值税政策答案:D解析:自2022年2月1日至2022年12月31 日,医疗机构接受其他医疗机构委托,按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格),提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务,免征增值税政策。下列法律原则中,属于侵权
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