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1、税务师考试题免费下载5节税务师考试题免费下载5节 第1节某公司在融资时，对全部非流动资产和部分永久性流动资产采用长期融资方式，据此判断，该公司采取的融资策略是（）。A.保守型融资策略B.激进型融资策略C.稳健型融资策略D.期限匹配型融资策略答案：B解析：在激进型融资策略中，企业以长期负债和权益为所有的非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。为遵守国家有关环保法律的规定，2022年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置

2、预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（）。A.环保装置应作为单项固定资产单独确认B.A生产设备应单独确认为固定资产C.环保装置和A生产设备应合并确认为一单项固定资产D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧E.环保设备和A生产设备应采用相同的折旧年限计提折旧答案：A,B,D解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。在经济环境中，财务管理应当以（）为基础。A.财务管理水平B.经济发展水平C.宏观经济发展D.通货膨胀水平答案：B解析：财务管理应当

3、以经济发展水平为基础，以宏观经济发展目标为导向，从业务工作角度保证企业经营目标和经营战略的实现。所以选项B正确。甲首饰商场为增值税一般纳税人，2022年4月发生以下业务：（1）零售宝石坯，开具普通发票，取得销售收入15820元。（2）零售金银首饰与翡翠手镯组成的套装礼盒，取得零售收入46330元，其中金银首饰收入23730元，翡翠手镯收入22600元。（3）采取“以旧换新”方式向消费者销售金耳环100对，新耳环每对零售价2260元，旧耳环每对作价1808元，每对耳环取得差价款452元；另采取“以旧换新”方式向消费者销售珍珠手链10条，新珍珠手链每条零售价1356元，旧珍珠手链每条作价1287元

4、，每条珍珠手链取得差价款69元。（4）将20条银项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本800元，零售价1469元。（5）销售铂金手链1条，取得零售收入3616元（其中包装盒收入565元）。（6）外购金银首饰一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额2600元。已知：金银首饰零售环节消费税税率为5%，成本利润率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列对甲商场发生业务的税务处理中，正确的有（ ）。A.甲商场零售宝石坯，应按规定缴纳消费税B.甲商场销售的套装礼盒，对于其中的翡翠手镯不征收消费税C.甲商场采取“以旧换新”方式销售金耳环，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税

5、D.甲商场采取“以旧换新”方式销售的珍珠手链，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税E.无偿赠送给客户的银项链，增值税视同销售，应计算缴纳增值税答案：C解析：选项AD：宝石坯、珍珠手链在生产销售环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税；选项B：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的全部销售金额从高适用税率缴纳消费税。某卷烟厂为增值税一般纳税人，2022年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计1

6、2万元。则该卷烟厂2022年6月份应缴纳的增值税税额为()万元。A.1.14B.1.18C.1.07D.1.22答案：C解析：自2022年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额收购金额税率（20%）购进烟叶准予抵扣的进项税额（收购金额烟叶税应纳税额）扣除率5.5（120%）12%0.79（万元）该卷烟厂6月应纳增值税1216%0.790.610%1.07（万元）（2022

7、年）甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。A.税务师B.甲税务师事务所C.税务师、乙公司、甲税务师事务所D.乙公司答案：D解析：涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。立华公司有一仓库，由董事张某负责管理。张某以公司的名义将该仓库出租给李某使用，李某雇王某看管。李某还将仓库的外墙转租给陈某悬挂广告。根据物权法律制度的规定，下列关于租赁期间内对仓库或者外墙的占有性质的表述中，正确的是（）。 A、李某对仓库的占有属于间接占有B、陈某对外墙的占有属于间接占有C、立华公司对仓库的占有属于间接

8、占有D、陈某对外墙的占有属于自主占有答案：C解析：（1）选项A：王某为李某的雇工，王某与李某之间并非保管合同关系，而是劳动合同或劳务合同关系，王某对该仓库并无事实上的管领力，其职责只限于看管，该仓库事实上由李某进行管理，李某对该仓库的占有属于直接占有。（2）选项B：陈某的广告直接悬挂于外墙，其占有为直接占有。（3）选项CD：出租人对租赁物的占有为间接占有、自主占有，承租人对租赁物的占有为直接占有、他主占有。税务师考试题免费下载5节 第2节（2022年）旅游公司司机简某在送旅客前往旅游景点途中违章行驶，发生交通事故，致使游客张某受伤。下列关于旅游公司与简某对张某的责任承担的说法中，正确的是（ ）

9、。A.由旅游公司对张某承担赔偿责任B.由旅游公司与简某对张某承担按份赔偿责任C.由简某对张某承担赔偿责任D.由旅游公司与简某对张某承担连带赔偿责任答案：A解析：根据侵权责任法的规定，用人单位的工作人员因执行工作任务造成他人损害的，由用人单位承担侵权责任（无过错责任）。某企业获批100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，使用了8个月，则企业当年应向银行支付的承诺费为（ ）万元。A.0.2B.0.3C.0.13D.0.17答案：B解析：周转信用协议是金融机构与企业签订的一种正式的最高限额的借款协议。借款企业则必须按借款限额未使用部分的一定比例

10、向金融机构支付承诺费。因此承诺费（10060）0.5%600.54/120.3（万元）或（10060）0.58/121000.54/120.3（万元）根据物权法规定，当事人之间订立有关设立不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，其产生的效果是（）。根据物权法规定，当事人之间订立有关设立不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，其产生的效果是（）。A.不影响合同效力B.合同无效C.合同待生效D.合同可撤销答案：A解析：本题考核未办理不动产物权登记对合同效力的影响。要区分物权效力和债权效力，未办理物权登记

11、的，不影响合同效力。（2022年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（ ）。A.大客车B.洗发水C.合成宝石首饰D.轮胎答案：C解析：合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。下列情形中，不适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。 A.保税货物经批准不复运出境的B.保税仓储货物转入国内市场销售的C.租赁进口货物，分期缴纳税款的D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的答案：D解析：进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中，人民法院可以决定中止审理的是（）。A

12、.需要通知新的证人到庭，调取新的物证，重新鉴定或者勘验的B.检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查，提出建议的C.被告人在审判过程中脱逃的D.自诉人未经法庭许可中途退庭的答案：C解析：（1）选项AB：延期审理；（2）选项D：按撤诉处理。纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。A.国家税务总局的规定B.各级税务机关的规定C.地方各级人民政府的规章D.地方各级人民政府的

13、规定E.地方人民政府工作部门的规定答案：A,B,D,E解析：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款中的规定不包括规章。税务师考试题免费下载5节 第3节根据举报，某市税务局的稽查局对该市金童服装公司进行税务稽查。经检查发现，该公司

14、采取隐瞒销售收入的方式偷逃税款20万元。市税务局的稽查局向该公司送达税务行政处罚决定书，决定对其罚款20万元。该公司不服，认为处罚决定违反法定程序，遂申请复议，请求撤销处罚决定。经复议，复议机关决定撤销该处罚决定。根据行政法理论，复议机关撤销该处罚决定的行为属于()。A.行政裁决行为的撤销B.要式行政行为的废止C.损益行政行为的撤销D.损益行政行为的撤回E.裁量行为的撤销答案：C,E解析：本题考核行政行为的分类，行政行为撤回、撤销、废止的区别和行政处罚与行政裁决的区别。本题中复议机关作出的撤销行政处罚决定的行为是对行政处罚行为的撤销。同时行政处罚是损益行政行为、裁量的行政行为。某商贸公司202

15、2年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为（ ）万元。A.200B.220C.400D.520答案：C解析：企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60计入企业筹办费；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。?可计入企业筹办费并税前扣除的金额3006020200400（万元）(2022年)丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元(不考虑增值税)，人工费用30万元，资本化的借

16、款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为()万元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45答案：C解析：生产设备成本183304828.51893313.5（万元），每年折旧313.5/1031.35（万元）关于破产案件的管辖，下列说法中正确的是（ ）。A.破产案件由债务人住所地人民法院管辖B.人民法院受理破产申请后，有关债务人的诉讼案件由受理破产申请的人民法院管辖C.受理破产申请的人民法院，如对

17、有关债务人的海事纠纷.专利纠纷.证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿纠纷等案件不能行使管辖权的，由上级人民法院管辖D.人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止；在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁移交受理破产申请的人民法院管辖答案：A解析：本题考核破产案件的管辖。企业破产法对人民法院受理破产申请后有关案件管辖问题作了特殊规定，即有关债务人的民事诉讼，只能向受理破产申请的人民法院提起。至于有关债务人的行政诉讼或者刑事诉讼的管辖问题，则不受破产程序的影响。所以选项B错误。受理破产申请的人民法院，如对有关债务人的海事纠纷、专利纠纷、证券市场因虚假陈述引发的民

18、事赔偿纠纷等案件不能行使管辖权的，可以依据民事诉讼法第37条的规定，由上级人民法院指定管辖。所以选项C错误。人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止；在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行。所以选项D错误。根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。A.应借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目B.应借记“投资收益”科目C.应借记“银行存款”科目D.应贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目答案：A解析：企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，应借记“应交税费转让金融商品应交增值税”等科目，贷记“投资收益

19、”科目。（2022年）根据行政许可法和国家税务总局有关公告规定，税务行政许可项目包括（ ）。A.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定B.对纳税人延期缴纳税款的核准C.对纳税人变更纳税定额的核准D.使用计算机开具发票审批E.企业印制发票审批答案：A,B,C,E解析：选项D：使用计算机开具发票审批已经取消，纳税人使用计算机发票，按一般普通发票领购手续办理。增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A.商业企业销售货物时收取的优质服务费B.生产企业销售货物时收取的包装费C.4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照

20、费D.设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费E.生产企业销售货物同时向购货方收取运费，该运费由第三方向购货企业开具发票，并由销货方转交给购货方答案：A,B,D解析：选项C，销货同时代办保险收取的保险费、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用；选项E，同时符合两个条件的代垫运费不属于价外费用（承运部分的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该发票转交给购买方）。税务师考试题免费下载5节 第4节下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。A.支付的委托加工费B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税C.支付的收回后以不高于受托

21、方计税价格销售的委托加工产品被代收代缴的消费税D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税E.发出的用于委托加工物资的材料答案：A,C,D,E解析：对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的增值税进项税额如果是不得抵扣的，应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的产品收回后以不高于受托方计税价格对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。甲科技开发公司董某于2022年5月至6月间，从乙经贸公司财务负责人张某手中购买600份增值税专用发票。董某利用购买的增值税专用发票为丙实业公司、丁电脑公司等企业虚开增值税专用发票500份，涉案金额共计

22、人民币近1.1亿元，董某从中获利200多万元。当董某再次购买增值税专用发票时，被抓获。、根据刑法，对董某的行为应按照（ ）定罪处罚。A.逃税罪B.非法购买增值税专用发票罪C.虚开增值税专用发票罪D.购买伪造的增值税专用发票罪E.伪造增值税专用发票罪答案：B,C解析：本题考核涉及发票类的犯罪。根据刑法规定，非法购买增值税专用发票又虚开的，按照处罚较重的虚开增值税专用发票罪来定罪。董某一共非法购买了600份，虚开了500份，剩余100份没有虚开，未虚开的那100份应该按照非法购买增值税专用发票罪进行定罪处罚，而虚开的那500份，应按照虚开增值税专用发票罪定罪处罚。注意非法购买增值税专用发票又虚开的

23、，其构成两个罪名，但是最终按照处罚较重的虚开增值税专用发票罪处罚就可以。甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2022年9月发生以下业务：（1）从境外进口卷烟200箱，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，假定关税税率为50%。（2）乙企业为烟丝生产企业，甲企业将账面成本为62.36万元的烟叶发往乙企业，委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。（3）甲企业将收回烟丝的20%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额28万元。（4）甲企业将5标准箱

24、万宝路牌卷烟与本市一家月饼生产厂（一般纳税人）等价交换月饼500盒，作为福利发放给本企业职工。双方签订的易货合同上注明，每盒月饼不含税作价为150元。已知：用于交换月饼的5标准箱万宝路牌卷烟生产时领用委托加工收回烟丝的5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：、针对业务（4）甲企业应缴纳消费税（ ）万元。A.2.78B.4.28C.1.41D.2.91答案：C解析：以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，在计征消费税时可以扣除委托加工收回烟丝的已纳消费税税款。每标准条万宝路卷烟不含税价格500150525060（元）70元/条，属于乙类卷烟。甲企业应缴纳消费税（50015036%5150）10

25、00027.285%1.41（万元）（2022年)下列权利中，不属于纳税人权利范围的是（)。A.税收检查权 B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D.索取有关税收凭证的权利答案：A解析：税收检查权属于税务机关的职权，而不属于纳税人的权利。2022年12月15日，长江公司与华山公司经协商，长江公司以其拥有的专利权与华山公司拥有的生产用设备交换。长江公司专利权的账面价值为350万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为480万元；华山公司生产用设备的账面原价为600万元，已提折旧为170万元，已提减值准备为30万元，公允价值为460万元，在资产交换过程中发生设备搬运费2万元；华山公司另支

26、付20万元给长江公司。长江公司收到换入的设备作为固定资产核算，采用年数总和法计提折旧，尚可使用年限为5年，预计净残值为零，2022年12月31日和2022年12月31日，可收回金额分别为300万元和200万元，减值以后折旧方法和预计净残值不变。2022年3月31日，长江公司出售该设备，收到价款210万元。假定，此项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年12月15日，长江公司与华山公司经协商，长江公司以其拥有的专利权与华山公司拥有的生产用设备交换。长江公司专利权的账面价值为350万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为480万元；

27、华山公司生产用设备的账面原价为600万元，已提折旧为170万元，已提减值准备为30万元，公允价值为460万元，在资产交换过程中发生设备搬运费2万元；华山公司另支付20万元给长江公司。长江公司收到换入的设备作为固定资产核算，采用年数总和法计提折旧，尚可使用年限为5年，预计净残值为零，2022年12月31日和2022年12月31日，可收回金额分别为300万元和200万元，减值以后折旧方法和预计净残值不变。2022年3月31日，长江公司出售该设备，收到价款210万元。假定，此项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。长江公司换出专利权影响损益的金额为（

28、）万元。A.370B.130C.350D.480答案：B解析：长江公司换出专利权影响损益的金额=480-350=130（万元）。纳税人已缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有（ ）。A.被盗的车辆B.因自然灾害被毁的车辆C.因设计制造缺陷召回的车辆D.因质量原因退回的车辆E.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的车辆答案：D,E解析：(2022年)甲向乙购买价值25万元的汽车一辆。双方约定：甲先交付10万元，乙即将车交付甲，其余款项由甲分三次付清，乙保留汽车所有权至甲付清全部车款之时。收到甲交付的10万元车款后，乙将车交付甲，但未办理车辆过户登记。在甲付

29、清全部车款前，乙又以30万元的价格将该车卖给不知情的丙，双方办理了车辆过户登记，按约定由丙直接向甲请求返还该汽车。丙向乙付清30万元车款后即向甲请求交付，方知该汽车已被甲出质给不知情的债权人丁，丁因保管不当致车毁损，遂将汽车送戊修理厂维修，因丁无力支付8万元维修费，汽车被戊扣留。丙向戊请求返还汽车遭拒，遂提起诉讼。根据乙与丙的约定，该汽车所有权变动的交付方式属于（ ）。A.观念交付B.拟制交付C.简易交付D.指示交付E.占有改定答案：A,D解析：（1）选项ACDE：简易交付、占有改定和指示交付，通常合称为观念交付；指示交付，是指在设立和转让动产物权时，如果动产由第三人所占有，则出让人可将其对第

30、三人享有的返还请求权转让给受让人，以代替动产的现实交付；（2）选项B：拟制交付是将仓单、提单等物权证券拟制成动产，进而将其交付视为动产的现实交付。税务师考试题免费下载5节 第5节某生产型企业为增值税一般纳税人，2022年9月发生以下业务：（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元。（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费。（3）折扣销售甲产品给A商场，在同

31、一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。（8）

32、从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元。（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。已知：以上相关发票均符合规定，企业已作进项税额抵扣处理。根据上述资料，回答下列问题：（3）该企业当期准予抵扣的进项税合计为（ ）万元。A.28.95B.39.00C.24.78D.31.92答案：C解析：进项税额=（

33、26+209%）80%+200010000+15（1+20%）13%=24.78（万元）。下列各项中，不应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得C.企业发生的排污费D.无法查明原因的现金溢余E.处置投资性房地产取得的收入答案：B,C,E解析：选项，计入资产处置损益；选项C，计入管理费用；选项E，计入其他业务收入。某船舶公司2022年拥有非机动驳船5艘，每艘净吨位200吨；发动机功率4千瓦的拖船1艘。当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元。该船舶公司2022年应缴纳车船税（ ）元。A.3004.02B.1504.02C

34、.1508.04D.3008.04答案：B解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。该船舶公司2022年应缴纳车船税=2003550%+40.67350%=1504.02（元）。根据税务行政复议规则，下列关于税务行政复议调解程序的说法中，错误的是（ ）。A.行政复议机关在进行调解前，要征得申请人和被申请人的同意B.行政处罚.核定税额.确定应税所得率等既可以行政和解也可以行政调解C.复议机关制作行政复议调解书D.申请人和被申请人提出调解方案答案：D解析：本题考核税务行政复议调解的程序。行政复议机关按照下列程序调解：

35、征得申请人和被申请人同意；听取申请人和被申请人的意见；提出调解方案；达成调解协议；制作行政复议调解书。下列关于印花税的说法中，正确的有( )A.对多贴花的凭证，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过1 角但不足1元的，按1元贴花D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税答案：A,B,C解析：选项D:伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;选项E:财产

36、所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免税的优惠。下列关于对套期工具指定的表述中，正确的有（ ）。A.企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的内在价值变动指定为套期工具B.企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开，只将即期要素的价值变动指定为套期工具C.企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将排除外汇基差后的金融工具指定为套期工具D.企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的时间价值变动指定为套期工具E.企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将外汇基差指定为套期工具答案：A,B,C解析：由于期权的时间价值、远期合同的远期要素和金融工具的外汇基差通常具备套期成本的特征且可以单独计量，为便于提高某些套期关系的有效性，允许企业在对套期工具进行指定时，作出以下例外处理：对于期权，企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的内在价值变动指定为套期工具。对于远期合同，企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开，只将即期要素的价值变动指定为套期工具。对于金融工具，企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将排除外汇基差后的金融工具指定为套期工具。下列行为应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖答案：D解析：ABC不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。