税务师考试历年真题精选6节.docx

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1、税务师考试历年真题精选6节税务师考试历年真题精选6节 第1节对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是()。A.受托加工的是否为应税消费品B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格:D.是否按规定代收代缴了消费税答案：A解析：选项A:属于受托方的审核项目，并非委托方。2022年4月，王大庆取得房屋租赁所得50000元（假设无其他扣除事项），通过国家机关捐赠给受灾地区12400元（取得捐赠证明），假设王大庆无其他所得，当月王大庆可扣除的捐赠额为（ ）元。A.12000B.15000C.13000D.12400答

2、案：A解析：捐赠扣除限额=50000（1-20%）30%=12000（元），实际发生12400元，应扣除12000元。（该题考查的知识点2022年教材已经删除）35.根据刑法规定，下列犯罪情形中，属于共同犯罪的是（）。A.2人以上同时各自犯罪B.3人以上同时各自犯罪C.2人以上共同故意犯罪D.3人以上共同过失犯罪答案：C解析：共同犯罪，是指2人（自然人或单位）以上共同故意实施的犯罪。共同过失犯罪、同时犯（2人以上同时以各自行为侵害同一对象，但彼此之间无意思联络），均不构成“共同犯罪”。下列关于保证的说法中，正确的是（ ）。A.一般保证的债务人放弃对债务的抗辩，保证人无权抗辩B.抗辩权是指债权人

3、行使债权时，债务人根据约定事由，对抗债权人行使请求权的权利C.当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任D.当事人在保证合同中约定，债务人不能履行债务时，由保证人承担保证责任的，为连带保证答案：C解析：本题考核保证。一般保证和连带责任保证的保证人享有债务人的抗辩权。债务人放弃对债务的抗辩权的，保证人仍有权抗辩。所以选项A错误。抗辩权是指债权人行使债权时，债务人根据法定事由，对抗债权人行使请求权的权利。所以选项B错误。当事人在保证合同中约定，债务人不能履行债务时，由保证人承担保证责任的，为一般保证。所以选项D错误。某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2022年企业自行

4、核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2022年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务:(1)企业2022年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税;(2)企业2022年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元;(3)合并-一配件厂，合并基准日配件厂“全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存

5、款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3% )根据上述资料，回答下列问题:该企业2022年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额( ) 万元。A.100B.290C.370D.150答案：D解析：实际发放合理工资薪金总额4000万元，职工工会经费扣除限额=4000x2%=80 (万元)，实际发生额100万元，纳税调增20万元。职工福利费扣除限额=4000x 14%=560 (万元)，实际发生额480万元，未超标，无需调整。职工教育经费扣除限额=4000x8%=320(万

6、元)，实际发生额450万元，纳税调增130万元。注意:职工教育经费，2022年1月1日起，按8%限额扣除。三项经费应调增所得额=20+ 130=150 (万元)下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述正确的有（)。A.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的.时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税D.包装物租金不并入销售额征税E.纳税人采取还本销售货物

7、的，不得从销售额中减除还本支出答案：A,B,C,E解析：包装物押金与包装物租金不能混淆，包装物租金属于价外费用，在收取时便并入销售额征税。我国土地增值税的计算采用的税率类型属于()。A.七级超额累进税率B.四级超额累进税率C.五级超额累进税率D.四级超率累进税率答案：D解析：我国的土地增值税实行四级超率累进税率。甲公司2022年计划投资购入一条生产线，相关资料如下：（1）该生产线的初始投资额为800万元，建设期为1年，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是100万元。（2）预计该设备投入使用的第一年年初需要流动资产30万元，流动负

8、债20万元；第二年年初需要流动资产40万元，流动负债10万元。（3）该设备预计使用年限为8年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（4）假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，8）=0.4665，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553根据上述资料，回答下列问题：（1）该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额为（ ）万元。A.10B.20C.25D.30答案：B解析：第一年流动资金投资额=30-20=10（万元）第二年流动资产投资额=40-10

9、=30（万元）第二年需要增加的流动资金投资额=30-10=20（万元）税务师考试历年真题精选6节 第2节下列关于纳税人收回转让股权征收个人所得税的表述中，不正确的有（ ）。A.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税B.转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税款可以申请退回C.转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回D.股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、

10、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，纳税人不应缴纳个人所得税E.股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，纳税人仍需要缴纳个人所得税答案：B,E解析：选项B：转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回；选项E：股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权

11、收益不复存在，纳税人不应缴纳个人所得税。税务师为个体工商户建立简易账簿，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制（ ），在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表答案：B解析：税务师为个体工商户建立简易账簿，除设置简易会计科目核算外，还应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。下列各项中，属于资产剥离动因的有（ ）。A.适应经营环境变化，调整经营战略B.提高管理效率C.可以解放企业家的能力D.提高资源利用效率E.获取税收或管制方面的收益答案：A,B,D,E解析：选项C，解放企业家的能力属于公司分立的功能。（20

12、22年）税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（ ）。A.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C.因物价上涨向买方收取的差价补贴D.购货方违约延期付款支付的利息答案：A解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选

13、项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。共用题干甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2022年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：1)甲卷烟厂：购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税5

14、0万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂销售情况如下表：图向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：图1附表：有关成

15、本利润率和税率(一)成本利润率图2(二)消费税税率图3啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%：每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条-200支粮食白酒、薯类白酒：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。(三)娱乐业营业税税率为20%。根据上述资料回答下列问题：丙企业应代收代缴

16、消费税( )万元。A、8.89B、9.34C、9.42D、9.45答案：C解析：1.丙企业应代收代缴消费税=1.8+0.2+(140+8×93%)×10%/(1-36%)×36%=9.42(万元)。2.2022年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.5+0.223125-23.8-0.56-0.34-50-85=223.02(万元)。3.2022年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=0.8×(1+5%)/(1-36%)×36%+1260×56%+420×150/10000=712.37(万元)。4.2022年10月乙卷烟

17、批发公司应缴纳消费税=(765+50)×5%=40.75(万元)。卷烟在批发环节增收5%的消费税，批发给其他批发企业不征收。5.2022年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=(560+765+50)×0.17+(5.95+0.21)(进项转出)-137.4=102.51(万元)。6.卷烟在批发环节要征收消费税，批发商与批发商之间的销售除外。乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，不可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除。(2022年)下列关于行政诉讼中的诉讼代表人的说法中，错误的是（

18、 ）。A.诉讼代表人与本案的诉讼标的没有法律上的利害关系B.诉讼代表人是由法律规定、当事人推选或者法院指定产生的C.诉讼代表人是本案的当事人D.诉讼代表人放弃或者变更诉讼请求，需经过被代表的其他当事人的同意答案：A解析：（1）选项AC：诉讼代表人是本案的当事人，与本案的诉讼标的有法律上的利害关系，其参加诉讼的目的是为了保护自己和全体当事人的权益，并且要受人民法院判决的约束；（2）选项BD：诉讼代表人是由法律规定或由推选或法院指定产生的，如果放弃或变更诉讼请求，需经过被代表的其他当事人的同意。共用题干甲股份有限公司(以下简称甲公司)209年度财务报告经董事会批准对外报出日为2022年3月31日，

19、209年度所得税汇算清缴于2022年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司209年年初未分配利润为36.145万元;209年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在209年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项1)2022年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于207年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼209年12月31日的公允价值为

20、1700万元，209年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。2)2022年1月10日发现，甲公司于209年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2022年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。209年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除

21、。3)2022年1月20日发现，甲公司209年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于209年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2022年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2022年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得

22、税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司209年度应交企业所得税为( )万元。A:433.75B:440.75C:450.50D:462.50答案：A解析：1.事项(1)属于政策变更，因此调整的应该是2022年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800/152=1560(万元)，计税基础=1800-1800/202=1620(万元)，企业确认递延所得税资产=(1620-1560)25%=15(万元);新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)25%=20(万元)。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-2

23、0=105(万元)，对于年初未分配利润的影响额为94.5(10590%)万元。2.事项(2)属于亏损合同，不执行合同损失=180015020%/10000=5.4(万元)，执行合同损失=(2200-1800)150/10000=6(万元)，预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。3.正确的处理如下：借：以前年度损益调整 1000000预计负债 4000000贷：其他应付款 5000000借：以前年度损益调整 1000000贷：递延所得税资产 1000000借：应交税费-应交所得税 1250000贷：以前年度损益调整 1250000借：利润分配-未分配利润 750000贷：以

24、前年度损益调整 750000借：盈余公积 75000贷：利润分配-未分配利润750004.甲公司209年度应交企业所得税=1850+(180015-180020)-(50-5)+400-50025%=433.75。5.甲公司209年度调整后的递延所得税费用=18.6-5.425%+40025%=117.25(万元)甲公司209年度调整后的所得税费用=433.75+117.25=551(万元)6.209年调整后的会计利润=1850-5.4-(50-5)-(500-400)=1699.6(万元)，甲公司2022年末资产负债表中未分配利润项目的年初数=36.145+(1699.6-551)(1-10

25、%)+94.5=1164.385(万元)。A选项最接近。（2022年改）下列关于公司经营范围的说法中，正确的是（）。A.公司的经营范围不得改变B.公司的经营范围由公司章程规定C.公司改变经营范围，不需修改公司章程，只需办理变更登记D.公司超越经营范围订立的合同一律无效答案：B解析：本题考核公司经营范围。公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应该办理变更登记。所以选项A错误。公司的经营范围必须由公司章程作出规定，必须依法登记。选项B正确，公司可以修改公司章程，改变经营范围，但须办理变更登记，所以选项C错误。公司不得超越经营范围进行活动，如果当事人超越经营范围订立合同，为了保护善意相对人的利益，

26、人民法院不因此认定合同无效；但是违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。所以选项D错误。税务师考试历年真题精选6节 第3节甲、乙、丙投资设立A普通合伙企业，后来甲因为结婚买房资金紧张向丁借款50万元，到期无力偿还。关于债务清偿的下列表述中，正确的有（）。A.代位行使甲在合伙企业中的权利B.以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务C.丁可依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿D.甲以其在合伙企业中分取的收益用于清偿E.要求乙、丙承担连带责任答案：C,D解析：（1）选项AB：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，也不得代位

27、行使合伙人在合伙企业中的权利；（2）选项CD：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿；（3）选项E：合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任，本题中并非合伙企业的债务，所以乙、丙不承担连带责任。进行土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，其成本、费用不得扣除的是（ ）。A.建成后产权属于全体业主所有的停车场B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房C.建成后有偿转让的医院用房D.建成后房地产开发企业自用的水厂答案：D解析

28、：建成后房地产开发企业自用的部分，其成本、费用不得扣除。当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是（? ）。A.分国分项抵免限额B.分项抵免限额C.综合抵免限额D.分国抵免限额答案：D解析：当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，实行分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。下列关于留置的说法，正确的有（）。A.留置是监察机关根据监察法可以实施的一种强制措施B.公检法机关根据刑事诉讼法的授权也享有留置权C.留置时间不得超过3个月，在特殊情况下，可以延长两次，每次延长时间不得超过1个月D.留置时间不得超过3个月，在特殊情况下，可以延长一次，延长时间不得超过3个

29、月E.对被调查人采取留置措施后，一般应当在24小时以内，通知被留置人员所在单位和家属答案：A,D,E解析：本题考核留置。监察法第22条规定，被调查人涉嫌贪污贿赂、失职渎职等严重职务违法或者职务犯罪，监察机关已经掌握其部分违法犯罪事实及证据，仍有重要问题需要进一步调查，并有法定情形之一的，经监察机关依法审批，可以将其留置在特定场所。所以选项A正确。刑事诉讼法中没有关于留置的规定，所以选项B错误。留置期限不得超过3个月。特殊情况下，可以延长一次，延长时间不得超过3个月。所以选项C错误，选项D正确。采取留置措施后，应当在24小时以内，通知被留置人所在单位或家属，但有可能发生毁灭、伪造证据，干扰证人作

30、证或串供等有碍调查情形的除外。所以选项E正确。下列各项中不属于会计政策变更的有（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.发出存货成本计量方法的变更C.固定资产的使用年限的变更D.对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策E.企业所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案：A,C,D解析：选项AD属于因新事项而采用的新的会计政策，不属于会计政策变更。选项C属于会计估计变更。下列应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。A.王某取得任职公司的董事费收入B.张某取得的独立董事费收入C.退休后再任职取得的收入D.在职职工取得的过节费E.出版社

31、的专业作者撰写.编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入答案：A,C,D解析：选项B，取得“独立董事费”收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项E，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。下列各项中，属于事前监督形式的是（)。A.重大税务案件审理制度B.税收规范性文件合法性审核制度C.复议应诉D.税收执法检査答案：B解析：事前监督是指在税收执法行为作出之前对执法行为所实施的监督，目的在于强化源头控制，确保执法行为合法。税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事

32、前监督方式。重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税收执法检査、复议应诉等工作是典型的事后监督。2022年1月10日,李海和王健签订关于成立国利税务师事务所普通合伙协议,协议约定:事务所负责人由执行合伙事务的合伙人担任,李海为执行合伙事务的合伙人;各合伙人认缴的出资额、出资方式和出资比例为李海货币出资6万元,占60%王健货币出资4万元,占40%合计10万元;合伙人因故意或者重大过失给事务所造成损失的,经其他合伙人一致同意,合伙人会议可以决议将其除名;合伙人会议行使的职权包括制定和修改事务所业务标准、程序等;合伙人定期会议召开15日前,临时会议召开10日前,会议召集人应将会议日期、地点、会议

33、期限、审议事项、联系人等事项书面通知全体合伙人;执行合伙人的职责包括召集和主持合伙人会议,主持事务所日常工作等。2022年3月,工商行政管理局向事务所颁发合伙企业营业执照,合伙企业名称为“国利税务师事务所”,合伙事务执行人为李海。2022年8月18日,王健向李海书面提出:“由于合伙人之间没有诚意合作下去,现提出散伙。“李海未同意。2022年8月19日,事务所形成关于所长外出期间事务所特别管理办法,该办法对2022年8月31日至2022年1月30日李海在英国考察学习期间事务所印章管理、报告管理、财务及行政管理等事项作出了规定,具体内容包括公章由王健负责、财务专用章由陈鸰负责、负责人印章由吴翔负责

34、、李海的注册会计师印章由李明负责,其他未提及的印章由原保管人负责,所有印章的使用均需做好记录,该办法由事务所成员李海、陈鸽、刘成、秦获和李明签字,王健未签字。李海于2022年9月3日出国考查学习,李海出国考察期间,王健于2022年9月15日发电子邮件通知李海于2022年9月18日到事务所的会议室召开合伙人临时会议,2022年9月18日王健召开合伙人临时会议,形成会议纲要决定对李海予以除名处理该会议纪要由王健一人签名。同日,王健将该会议纪要及除名通知书通通过电子邮件发给李海李海于2022年11月27日回国，次日在事务所会议室召开临时合伙人会议，李海和王建参加会议，陈鸽刘成秦获和李明列席会议,陈鸽

35、作会议记录，会议做出关于撤销2022年9月18日，王建擅自召开合伙人临时会议会议纲要及出名通知书的决议，李海和列席人员在会议刚要上签字，王建未签字，11月28日，李海通知全体员工将事务所搬至新地址，单位通知王建，当日下午王建到公安局报警称，当日11:50，王建到事务所用钥匙打开环形锁进入办公室，发现办公室里面的一台惠普台式电脑，一台兄弟牌打印传真复印一体机，两个铁皮箱一只保险柜没有了，铁皮箱和保险柜里面都是客户资料和事务所的文件材料，后来王建打电话给事务所员工，才得知事务所已搬家，2022年11月29日，王建持事务所员工章以事务所名义对李海提起民事诉讼，要求判令李海归还事务所有关印章，营业执照

36、等事务所经营资料，但并赔偿因私藏事务所文件给事务所造成的损失14万，法院于2022年2月24日下达民事裁定书，裁定驳回王建的起诉 2022年2月1日王建持事务所原公章，以事务所名义对李海提起民事诉讼，要求判令李海返还事务所各项服务费15万元，法院于2022年5月1日下达民事裁定书，裁定驳回王建德起诉， 上述两案诉讼期间,李海曾于2022年2月1日向王健寄出临时合伙人会议通知的邮件内容为定于2022年2月24日召开临时合秋人会议,会议为期一个小时,会议内容为审议将合伙人王健除名一事,该邮件于2022年2月12日遭拒收退回。该案2022年2月23日庭审中,李海代理人问王健:“李海使用手机短信、邮件

37、通知你于2022年2月24日参加临时合伙人会议,是否知晓?”王健回答:“李海已被除名,李海要求开会与我无关。2022年2月24日,李海召开临时合伙人会议,王健未出席,会议通过决议将王健除名,出席会议的有李海和事务所员工刘成等人。2022年2月25日,李海向王健寄出会议决议邮件 该邮件于2022年2月27日遭拒收退回2022年7月11日王健再次起诉李海和事务所,要求法院判决:1、被告事务所制作的关于所长外出期间事务所特别管理办法无效;2、被告李海不再是事务所的合伙人。下列对关于所长外出期间事务所特别管理办法的效力的说法中,正确的有（ ）。A.该管理办法有效B.该管理办法无效,因为应当经全体合伙人

38、同意才有效C.该管理办法需得到王健的签字认可才生效D.该管理办法属于事务所般管理文件,应交工商管理部门备案E.该管理办法因侵权而无效答案：B,C解析：合伙人对合伙企业有关事项作出决议,按照合伙协议约定的表决办法办理，合伙协议未约定或者约定不明确的,实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过半数的表决办法为验中,关于成立国利税务师事务所普通合伙协议中未对决议事项表决办法作约定 该合伙企业合伙人为王健和李海二人,只有王健和李海二人均同意才达到过半数要求,管理办法才有效税务师考试历年真题精选6节 第4节纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，()，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款

39、在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后答案：B解析：特殊困难是指以下内容：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。（2022年）2022年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2022年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。A.21.90B.17.14C.12.05D.0

40、答案：A解析：个人将购买不足2年的住房对外销售，按5%的征收率全额缴纳增值税。张某应纳增值税460（15%）5%21.90（万元）下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是（ ）。A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过24个月B.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照每月3600元的标准定额扣除C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人支出中的被赡养人仅指年满60岁的父母答案：C解析：选项A：同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；选项B：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在

41、取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；选项D：被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（ ）。A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税答案：B解析：选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于

42、受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。下列情形中不应该核定征收企业所得税的是()。A.依照法律.行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期申报的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料.收入凭证.费用凭证残缺不全，难以查账的答案：C解析：选项C，发生纳

43、税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，应该核定征收企业所得税。根据行政复议法的规定，不属于行政复议受案范围的是（ ）。A.对行政机关作出的责令停产停业的处罚决定不服B.对行政机关发布的关于车辆限行的规范性文件不服C.对行政机关作出的扣押汽车的强制措施决定不服D.对行政机关作出的关于确认自然资源的所有权的决定不服答案：B解析：选项B：属于抽象行政行为，对抽象行政行为不能直接提起行政复议。行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行为，同时可以“一并审查”部分抽象行政行为。某市区房地产开发公司为一般纳税人，2022年发生相关业务如下：（1）2022年通过竞拍

44、获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2022年5月才开始动工，将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设，支付土地闲置费100万元；（2）发生开发成本共3050万元；（3）发生销售费用、管理费用共1200万元，全部使用自有资金，没有利息支出；（4）2022年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；开发费用扣除比例为5%；当期可以抵扣的进项税额共600万元）要求：根据上述资料，回答下列问题：、该房地产开发公司转让商品房应缴纳

45、增值税为（ ）万元。A.672.73B.523.81C.400.00D.308.26答案：D解析：房地产开发企业销售营改增（2022年5月1日）之后建造的新房，采用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。差额计税确认增值税销项税额（14000400034）（19%）9%908.26（万元）该商品房项目可以抵扣的进项税额600（万元）该公司转让商品房应缴纳增值税908.26600308.26（万元）如果甲集团选定了乙公司作为目标收购对象，但是乙公司属于获利能力不佳，并且急于出手的境况，这种情况甲集团比较适合采用的并购支付方式是（ ）。A.

46、卖方融资方式B.杠杆收购方式C.现金支付方式D.股票对价方式答案：A解析：卖方融资是指作为并购公司的集团公司暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。这种付款方式通常用于目标公司获利不佳急于脱手的情况。税务师考试历年真题精选6节 第5节税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于（)。A.税收刑事案件由谁来管辖.谁优先行使侦查权的问题B.税收刑事案件的侦查权由人民法院行使C.税收刑事案件的侦查活动全部由人民检察院独立完成D.税务机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送答案：A解析：税收刑事案件的侦查阶段，其关键点

47、在于税收刑事案件由谁来管辖、谁优先行使侦查权的问题。某企业的投资性房地产采用成本计量模式。201年1月6日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为500万元，已提折旧150万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产的公允价值为300万元。转换日计入固定资产科目的金额为（ ）万元。A.250B.500C.300D.350答案：B解析：在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，是对应进行结转，转换不出现损益，则转换日计入固定资产科目的金额就是当初投资性房地产的入账价值（账面余额），也就是为500万元。甲公司为一家上市公司，已公布的公司2022年财务报告显示，该公

48、司2022年净资产收益率较2022年大幅降低，引起了市场各方的广泛关注。为此，某财务分析师详细搜集了甲公司2022年和2022年的有关财务指标，如下表所示。假设利用因素分析法依次测算销售净利润率、总资产周转率和权益乘数的变动对甲公司净资产收益率的影响。要求：根据上述资料，回答下列各题：权益乘数变动对净资产收益率的影响为（）。A.0.48%B.-2.4%C.-4.494%D.0.76%答案：A解析：权益乘数变动对净资产收益率的影响=8%0.3（2-1.8）=0.48%。（2022年）某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税）（消费税税率15%）A.6000B.6750C.7941.18D.20250答案：C解析：该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）（1-15%）15%=52941.1815%=7941.18（元）。(2022年)下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是()。A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化答案：B解析：以每股收益最大化为财务管理目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系