中级会计考试试题题库5节.docx

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1、中级会计考试试题题库5节中级会计考试试题题库5节 第1节 关于资本项目管理，表述正确的是()。A境外机构、境外个人在境内直接投资，经有关主管部门批准后，应当到外汇管理机关办理备案B国务院外汇管理部门负责全国的外债统计与监测，但不对外公布外债情况C经国务院批准为使用外国政府或者国际金融组织贷款进行转贷提供对外担保的，无需经过许可D银行业金融机构和企业境内机构在经批准的经营范围内可以直接向境外提供商业贷款正确答案：C 根据长期股权投资准则规定，下列各项中，企业应采用成本法核算长期股权投资的有（ ）。A投资企业能够对被投资单位实施控制B投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市

2、场中没有报价、公允价值不能可靠计量C投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量D投资企业对被投资单位具有共同控制正确答案：AB 甲公司的董事为乙公司经营与甲公司同类的业务，不违反公司法的规定。 （ ）正确答案：公司的董事、高级管理人员未经股东会、股东大会同意或者章程许可，不得自营或者为他人经营与其任职公司同类的营业，否则所得收入应当归公司所有，并可由公司给予处分。 甲、乙、丙三位合伙人设立普通合伙企业，企业经营一段时间后，丙合伙人决定将自己持有合伙企业的财产份额转让给丁。经查，合伙协议中未对该种转让行为作出约定。根据合伙企业法规定，则丙（ ）

3、。A转让财产份额后通知其他合伙人B只需要在转让前通知合伙企业的事务执行人C转让前须经半数以上的合伙人同意D转让前须经全体合伙人一致同意正确答案：D 当边际贡献超过固定成本后，下列措施有利于降低复合杠杆系数，从而降低企业复合风险的是（ ）。A降低产品销售单价B提高资产负债率C节约固定成本支出D减少产品销售量正确答案：C 延期支付账款的方法包括( )。A邮政信箱法B银行业务集中法C合理利用现金“浮游量”D采用汇票付款正确答案：CD解析：本题考核延缓现金支出的方法。延缓现金支出时间，主要包括以下方法：(1)使用现金浮游量；(2)推迟应付款的支付；(3)汇票代替支票；(4)改进员工工资支付模式；(5)

4、透支； (6)争取现金流出与现金流入同步；(7)使用零余额账户。 下列关于普通合伙企业事务执行的表述中，符合合伙企业法规定的有( )A除合伙协议另有约定外，处分合伙企业的不动产须经全体合伙人一致同意B除合伙协议另有约定外，合伙人不得自营与本合伙企业相竞争的业务C除合伙协议另有约定外，改变合伙企业的名称须经全体或人一致同意D除合伙协议另有约定外，合伙人不得同本合伙企业进行交易正确答案：ACD解析：根据规定，普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务；该规定是法律的强制性规定，不得由合伙协议另行约定。其他选项均可以由合伙协议另行约定。 (2022年考试真题)企业发生赊购商品业务，

5、下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。A商品价款B增值税进项税额C现金折扣D销货方代垫运杂费正确答案：C解析：本题考查重点是对“应付账款的处理”的掌握。企业赊销商品时，应借记“库存商品”、“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应付账款”科目。销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也应计入应付账款中。由此可知，选项A、B、C均可影响应付账款金额。现金折扣在实际发生时应冲减财务费用，不影响应付账款金额，选项D符合题意。因此，本题的正确答案为C。中级会计考试试题题库5节 第2节 “手中鸟”理论1的观点认为，公司分配的股利越多，公司的股票价格越高。（ ）正确答案：“手中鸟”理论认

6、为，公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的，即当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，公司的价值将得到提高。 下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有( )。A长期应收款B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C不能分摊的总部资产D持有至到期投资正确答案：AD解析：本题考核资产减值的核算。长期应收款、持有至到期投资适用金融工具确认和计量准则，其减值准备在引起减值因素已消失的条件下，可以转回。 下列各项中。能够影响企业当期损益的是( )。A可供出售金融资产公允价值大于账面价值B持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，其公允价值大于账面价值C采用公允价值模式计量的投资的房

7、地产，期末的公允价值高于账面价值D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值正确答案：C解析：选项ABD产生的差额计入资本公积，而选项C将差额计入公允价值变动损益。所以正确答案为C。 下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有( )。A对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策B增值税起征点的适用范围仅限于个人，其中销售货物的起征点为月销售额15003000元C对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税D中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理

8、人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人正确答案：ACD解析：本题考核增值税税法的相关规定。增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额20005000元。 根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( )。A外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为

9、计税基础正确答案：ABC解析：本题考核企业资产计税基础。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。A实际使用城镇土地的国有工业企业B实际使用城镇土地的股份制商业企业C与他人共同拥有城镇土地使用权的合伙企业D实际使用城镇土地的外商投资企业正确答案：D解析：外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。 某会计师事务所受一家中外合资经营企业(下称 “合营企业”)的委托，对该企业

10、上一年度的财务状况进行审计，并为其出具审计报告。该会计师事务所指派的注册会计师进驻合营企业之后，了解到以下情况：(1)合营企业系由外国的甲公司与我国境内的乙公司共同出资并于2022年9月30日正式注册成立的公司。合营双方签订的合营合同约定：合营企业注册资本总额为200万美元。其中：甲公司出资110万美元，占注册资本的55%；乙公司出资90万美元，占注册资本的45%。甲公司以收购乙公司所属一家全资子公司(下称“丙企业”)的资产折合60万美元，另以机器设备折合30万美元和货币资金20万美元出资；乙公司以建筑物和场地使用权折合80万美元和货币资金10万美元出资。合营各方认缴的出资分二期进行，即自合营

11、企业成立之日起3个月内，合营各方必须将除货币资金之外的其他出资投入合营企业；其余的货币资金应于2022年9月30日之前交付完毕。合营各方按出资比例进行收益分配。合营企业的董事会由五名董事组成，其中：甲公司委派3名乙公司委派2名。合营企业的董事长由甲公司委派，副董事长由乙公司委派。甲公司与乙公司在签订合营合同的同时，亦签订了一份收购协议，该协议规定：甲公司收购乙公司所属丙企业的资产，并将该资产作为其出资投入合营企业；收购价款总额为60万美元，甲公司自合营企业正式注册成立之日起3个月内，向乙公司支付36万美元，其余24万美元在1年内付清。该协议规定的付款方式已经过有审批机关的批准。(2)合营企业成

12、立之后，合营各方按照合营合同的规定，履行了第一期出资义务。在履行第二期出资义务时，甲公司则由乙公司作担保向银行贷款20万美元缴付了出资；乙公司则由其母公司作担保向银行贷款10万美元缴付了出资。甲公司依照与乙公司签订的收购协议于2022年12月28日向乙公司支付36万美元，其余收购价款尚未支付。(3)在合营企业经营期间，按照合营合同规定的组织机构进行管理，甲公司在合营企业中行使决策权。要求：根据以上材料并结合法律规定，回答下列问题并说明理由：(1)合营各方分期缴付出资的行为是否符合有关规定?(2)甲公司与乙公司签订的收购协议规定的支付收购价款的期限是否符合规定?(3)甲公司目前可否在合营企业中行

13、使决策权?正确答案：(1)合营各方第一期缴付出资的行为符合有关规定。根据有关规定，外商投资企业的投资者分期出资的，投资各方第一期出资不得少于各自认缴出资额的15%，并且应当在营业执照签发之日起3个月缴清；合营各方第一期缴付的出资额均超过各自认缴出资额的15%，并符合缴付期限的规定。在第二期缴付出资时，甲公司的缴付行为不符合规定，根据规定，合营各方不得以他方的财产权益为其出资作担保，甲公司以乙公司的财产权益为其出资作担保不符合规定。乙公司的缴付行为符合规定，合营者可以以第三方的财产权益为其出资作担保，乙公司以母公司的财产权益为其出资作担保符合规定。(2)甲公司与乙公司签订的收购协议中约定的支付收

14、购价款的期限符合规定。根据有关规定，外方投资者以收购国内企业资产用于出资的，应自外资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。但对特殊情况需延长支付者，经审批机关批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60%以上，并在1年内付清全部购买金。(3)甲公司目前不应在合营企业中行使决策权。根据有关规定，投资各方应按实际缴付的投资额行使决策权，控股投资者以收购国内企业资产投资的，在其付清全部购买金额之前，不能取得企业决策权。甲公司和乙公司在第一期出资认缴完毕时，甲公司实际缴付出资仅为30万美元，至2022年12月28日，加上甲公司支付的收购资产的购买金，也仅为66万美元，而乙公司实际

15、缴付80万美元。在第二期出资认缴完毕时，甲公司即使加上不符合规定缴付的出资，也仅为86万美元，而乙公司则实际缴付90万美元。故甲公司不应取得合营企业的决策权。 根据合伙企业法的规定，下列各项中，属于有限合伙人当然退伙的是( )。A作为有限合伙人的自然人死亡B有限合伙人个人丧失偿债能力C有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行D作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力正确答案：AC解析： (1)选项B：有限合伙人以自己的出资为限对合伙企业债务承担有限责任，因此有限合伙人个人丧失偿债能力与是否退伙无关；(2)选项D：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失

16、民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。中级会计考试试题题库5节 第3节 已知甲股票的风险收益率为12%，市场组合的风险收益率为10%，甲股票的必要收益率为16%，资本资产定价模型成立，乙股票的口系数为0.5，乙股票收益率与市场组合收益率的协方差为6%。要求：(1)计算甲股票的口系数、无风险收益率；(2)计算股票价格指数平均收益率；(3)确定证券市场线的斜率和截距；(4)如果甲、乙构成的资产组合中甲的投资比例为0.6，乙的投资比例为0.4，计算资产组合的卢系数以及资产组合收益率与市场组合收益率的协方差；假设资产组合收益率的方差为16%，计算资产组合收益率与市场组合收益率的相关系数；(5)

17、如果甲的收益率标准差为15%，把甲、乙的投资比例调整为相等，即各为0.5，并假设甲股票收益率与乙股票收益率的相关系数为1，资产组合收益率的标准差为12%，计算乙股票收益率的标准差。(4)假设市场是均衡的，计算所选项目的风险价值系数(b)；(5)假设资本资产定价模型成立，计算市场风险溢酬、乙项目的口系数；(6)计算乙项目收益率与市场组合收益率的相关系数。正确答案：(1)甲股票的风险收益率甲股票的系数10%即：12%甲股票的口系数10%解得：甲股票的系数1.2由于甲股票的必要收益率无风险收益率+甲股票的风险收益率所以，16%无风险收益率+12%解得：无风险收益率4%(2)股票价格指数平均收益率市场

18、组合收益率4%+10%14%(3)证券市场线的斜率市场风险溢酬10%证券市场线的截距无风险收益率4%(4)资产组合的系数0.61.2+0.40.50.92根据口系数的定义公式可知：乙股票的系数乙股票收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的方差即：0.56%席场组合收益率的方差解得：市场组合收益率的方差12%0.92资产组合收益率与市场组合收益率的协方差肺场组合收益率的方差解得：资产组合收益率与市场组合收益率的协方莘0.9212%11.04%资产组合收益率与市场组合收益率的协方差资产组合收益率与市场组合收益率的相关系数资产组合收益率的标准差市场组合收益率的标准差即：11.04%资产组合收

19、益率与市场组合收益率的相关系数解得：资产组合收益率与市场组合收益率的相关系数0.80(5)在两项资产收益率的相关系数为1，投资比例相等的情况下，资产组合收益率的标准差两项资产收益率标准差的算数平均数，即：12%(15%4+乙股票收益率的标准差)/2，解得：乙股票收益率的标准差9%。 A公司于207年1月5日购入专利权支付价款1 500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购入该项专利权。207年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1 100万元。假定无形资产

20、按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至208年底，无形资产的累计摊销额为( )万元。A500B675C450D400正确答案：C解析：本题考核无形资产的后续计量。207年无形资产的摊销额=(1 500-500)4=250(万元)，账面价值为1 500-250=1 250(万元)，可收回金额为1 100万元，应计提减值150万元，208年无形资产的摊销额=(1 100-500) (4-1)=200(万元)，截至208年底，无形资产的累计摊销额=250+200=450(万元)。 下列属于长期应付款核算内容的是（ ）。A以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的)B应付

21、经营租入固定资产的租赁款C应交的城市维护建设税D尚未支付的购人原材料价款正确答案：A 宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2022年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2022年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费);(1)2022年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品，期限为2022年1月1日至2022年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付1

22、00万元的商标使用费;宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2022年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为： 确认其他业务收入500万元; 结转其他业务成本175万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2022年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元;同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为： 确认主营业务收入200万元; 结转主营业务成本120万元; 确认原材料50万元。 (3)2022年6月30

23、日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定于2022年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，宁南公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为： 6月30日确认主营业务收入800万元; 6月30日结转主营业务成本650万元; 7月31日确认财务费用10万元。 (4)宁南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2022年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。202

24、2年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为： 确认主营业务收入100万元; 结转主营业务成本90万元。 (5)2022年12月1日，宁南公司委托丙公司销售D产品1 000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：宁南公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2022年12月31日，宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的通知。相关的会计处理为： 12月1日确认主营业务收入600万元; 12月1日结转主营业务成本400万元; 12月1日确认销售费用60万元; 12月31日未进行会计处理。 (6)2022年12月31日，宁

25、南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4 000万元，从2022年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3 400万元。相关的会计处理为： 12月31日确认营业外收入4 000万元; 12月31日结转主营业务成本3 000万元; 12月31日确认财务费用200万元。 要求： 根据上述材料。逐笔分析，判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明正确的会计处理。 (答案中金额单位用万元表示)正确答案：事

26、项(1)中和都不正确，宁南公司应在出租该商标权的五年内每年确认100万元的其他业务收入，并将当年对应的商标权摊销金额25(250/10)万元确认为其他业务成本。事项(2)中所有的处理都是正确的。事项(3)中和的处理不正确，的处理是正确的。具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并没有转移，不能确认收入、结转成本，应于6月30日确认其他应付款800万元。事项(4)中和的处理不正确，以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入、结转成本，因为C产品为新产品，不能合理估计退货率，所以宁南公司不应当在当期确认收入、结转成本，仅应将发出的90万元的库存商品计入发出商品

27、科目。事项(5)中所有的处理都是错误的。以支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出的商品数量相应的确认收入和结转成本，并在此时确认这部分售出商品的销售费用。宁南公司应在12月1日发出商品的时候将这400万元的商品转入发出商品科目。在月底收到代销清单时，按照售出的500台商品确认主营业务收入300万元，结转主营业务成本200万元，并同时确认30万元的销售费用。事项(6)中和的处理不正确，的处理是正确的。分期收款方式销售商品的，需按应收的合同或协议价款的公允价值(本题为现销价格3 400万元)确认收入，收入金额与合同约定价格4 000万元之间的差额作为未实现融资收

28、益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。所以本题中应该确认收入3 400万元，结转成本3 000万元，并将差额600万元确认为未实现融资收益。点评：本题主要考察特殊销售方式下销售收入的确认时点和金额，在各种形式的练习中均有所涉及，虽然有一定的综合性，但是各个事项都不是很难。 关于或有负债的披露，下列说法中正确的有（ ）。A对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因B对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露经济利益流出不确定性的说明C对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因D对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露经

29、济利益流出不确定性的说明正确答案：AB极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2022年度发生的部分交易或事项如下：（1）12月5日，购入A原材料一批，支付价款600万元，增值税税率为17%，另支付运输费、保险费20万元，款项已经支付。（2）12月10日，开始为乙公司专门制造一台8产品，领用上述所购A原材料的60%和60万元的B原材料；至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；发生制造费用120万元。12月31日，在B产品制造过程中，已经领用的B原材料由于自然灾害发生损失为20万元，批准后予以核销。（3）1

30、2月20日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，该业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元，其中包括人工成本为300万元，领用C辅助材料20万元，发生制造费用20万元。要求：（1）编制2022年12月5日购买原材料的会计分录。（2）编制2022年12月与B产品有关的会计分录，并计算B产品计入资产负债表“存货”项目的金额。（3）编制2022年12月有关来料加工业务的会计分录。正确答案：(1)编制2022年12月5日购买原材料的会计分录。借：原材料(600+20)620应交税费应交增值税(进项税额)102贷：银行存款722

31、(2)编制2022年12月与8产品有关的会计分录，并计算B产品计入资产负债“存货”项目的金额。借：生产成本634贷：原材料(62060%+60)432应付职工薪酬82制造费用120借：待处理财产损溢20贷：生产成本20借：营业外支出20贷：待处理财产损溢20B产品计入资产负债表“存货”项目的金额=63420=614(万元)(3)编制2022年12月有关来料加工业务的会计分录。借：生产成本340贷：原材料20应付职工薪酬300制造费用20 企业要具有较强的偿还到期债务的能力，其现金到期债务比至少应大于1。 ( )A正确B错误CAD现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期的债务，企业要偿还到期债

32、务，那么，现金到期债务比指标的分子至少应大于分母，即该比率至少应大于1。正确答案：A解析：现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期的债务，企业要偿还到期债务，那么，现金到期债务比指标的分子至少应大于分母，即该比率至少应大于1。 实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。( )A正确B错误正确答案：A解析：实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出。中级会计考试试题题库5节 第4节 A公司是一家上市公司，有关资料如下：资料1：2022年 1月31日，A公司股票每股市价25元，每股收益2元；股东权益项目构成如下：普通股4

33、 000万股，每股面值1元，计4000万元；资本公积500万元；留存收益9 500万元。公司实行稳定增长的股利政策，股利年增长率为5%。目前一年期国债利息率为4%，市场组合的风险收益率为6%。不考虑通货膨胀因素。资料2：2022年4月1日，A公司公布的2022年度分红方案为：凡在2022年4月15日前登记在册的本公司股东，有权享有每股115元的现金股息分红，除息日是2022年4月16日，享有本次股息分红的股东可于5月16日领取股息。要求：(1)根据资料1：计算A公司股票的市盈率；若A公司股票的贝塔系数为105，运用资本资产定价模型计算其必要收益率。(2)假定目前普通股每股市价为23元，根据资料

34、1和资料2，运用股利增长模型计算留存收益的筹资成本。(3)假定A公司发放10%的股票股利替代现金分红，并于2022年4月16日完成该分配方案，结合资料1计算完成分红方案后的下列指标：普通股股数；股东权益各项目的数额。(4)假定2022年3月31日A公司准备用现金按照每股市价25元回购800万股股票，且公司净利润与市盈率保持不变，结合资料1计算下列指标：净利润；股票回购之后的每股收益；股票回购之后的每股市价。正确答案： 下列项目中，属于营业外收入项目的是( )。A材料销售收入B劳务收入C出租固定资产收入D固定资产盘盈正确答案：D解析：材料销售收入，出租固定资产收入属于“其他业务收入”；劳务收入一

35、般计入“主营业务收入”；固定资产盘盈属于“营业外收入”。 根据个人所得税法律制度规定，个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向（ ）的捐赠，在计算个人所得税时准予全额扣除。A教育、公益事业B遭受严重自然灾害地区C红十字事业D青少年活动场所正确答案：CD（1）个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向教育、公益事业、贫困地区和遭受严重自然灾害地区捐赠的，捐赠额不超过应纳税所得额30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；（2）个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向红十字事业、青少年活动场所、农村义务教育、福利性和非盈利性的老年服务机构的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，可以“全额”扣除。 2

36、022年10月，华昌建筑公司中标甲市水库建设工程项目，项目总承包额为2000万元。华昌公司将该项目中的建筑部分分包给环海建筑公司，分包价款为1000万元。已知营业税税率为3%，在下列各项中正确的是( )。A华昌公司应纳营业税60万元B华昌公司应纳营业税30万元C华昌公司应扣缴环海公司营业税30万元D华昌公司应扣缴环海公司营业税60万元正确答案：BC解析：本题考核点为营业税纳税人及营业额。 建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。华昌公司计算的营业额为1000万元(2000-1000)，华昌公司应纳营业税为30万元。 建筑安装业

37、务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 下述有关系统风险和非系统风险的正确说法是( )。A系统风险又叫市场风险、不可分散风险B系统风险不能用多元化投资来分散，只能靠更高的报酬率来补偿C非系统风险是每个公司特定的风险，可通过多元化投资分散D证券投资组合可消除系统风险正确答案：ABC解析：投资组合不能分散系统风险，应剔除D项。 下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有（ ）。A购人生产用设备(2022年以后购入)B购入用于自建办公楼的工程物资C购人小汽车作为企业高管人员福利D购人生产用原材料正确答案：BC 某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%

38、，平均资产总额增加12%，平均负债总额增加9%。可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。正确答案：本题考核的是杜邦财务分析体系的核心公式。根据杜邦财务分析体系：净资产收益率=销售净利率总资产周转率权益乘数=(净利润销售收入)(销售收入平均资产总额)1(1-资产负债率)，今年与上年相比，销售净利率的分母销售收入增长10%，分子净利润增长8%，表明销售净利率在下降；总资产周转率的分母平均资产总额增加12%，分子销售收入增长10%，表明总资产周转率在下降；资产负债率的分母平均资产总额增加12%，分子平均负债总额增加9%，表明资产负债率在下降，即权益乘数在下降。今年和上年相比，销售净利率下降了，总资

39、产周转率下降了，权益乘数下降了，由此可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。 下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。A确认长期股权投资减值损失B投资持有期间被投资单位实现净利润C投资持有期间被投资单位提取盈余公积D投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利正确答案：ABD解析：权益法下，确认减值损失会导致长期股权投资账面价值减少，实现净利润会导致长期股权投资账面价值增加，宣告发放现金股利会导致长期股权投资账面价值减少。而提取盈余公积不影响被投资单位所有者权益总额的变动，就不影响长期股权投资账面价值的变动。中级会计考试试题题库5节 第5节 登记机关应当在收到设立申请

40、文件之日起（ ）内，对符合个人独资企业法规定条件的予以登记，发给营业执照。A10日B15日C30日D45日正确答案：B法律规定，登记机关应当在收到设立申请文件之日起15日内，对符合个人独资企业法规定条件的予以登记，发给营业执照。 下列关于会计要素的表述中，正确的有( )。A负债的特征之一是企业承担的法定义务B资产的特征之一是预期能够给企业带来经济利益C所有者权益的来源仅包括所有者投入的资本(合资本溢价或股本溢价)D企业的利润包括收入减去费用后的净额和直接计入当期利润的利得和损失正确答案：BD解析：本题考核会计要素的特征。选项A，负债是企业承担的现时义务，该义务既可以是法定义务，又可以是推定义务

41、；选项C，所有者权益按其来源不仅包括所有者投入的资本，还包括直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 融资租赁与经营租赁的本质区别在于是否转移与资产所有权相关的全部风险和报酬。 ( )A正确B错误正确答案：A 企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( )。A投资所支付的现金B支付的其他与经营活动有关的现金C支付的其他与投资活动有关的现金D分配股利、利润或偿付利息所支付的现金正确答案：C解析：应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。 关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有（ ）。A因同-控制下企业合并增加

42、的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C因非同-控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表D母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表正确答案：ABD因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的

43、子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 在下到（ ）情况下，可以进行会计估计变更。A企业取得了新的信息B企业初次发生的交易C进行估计的基础发生了变化D企业发生经营亏损正确答案：AC通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：(1)赖以进行估计的基础发生了变化；(2)取得了新的信息，积累了更多的经验。 根据合同法的规定，在赠与合同中，赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，应当在法定期限内行使，该法定期限为( )。A自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起3个月内B自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起6个月内C自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起1年内D自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起2年内正确答案：B解析：赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，应当自知道或者应当知道撤销原因之日起6个月内行使；赠与人的撤销权，应当自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使。 下列为外国投资者并购境内企业的审批机关的是（ ）。A财政部B国家税务总局C商务部D国家工商行政管理总局正确答案：C本题考核外国投资者并购境内企业的审批机关。外国投资者并购境内企业的审批机关为中华人民共和国商务部或者省级商务部主管部门。