企业内部控制流程手册(DOC 189页)2.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第219页 共219页弗布克企业内控手册系列企业内部控制流程手册配套光盘（配有本书部分控制流程及表单）许国才 编著目 录第1章 企业内部控制流程资金11 资金与授权批准控制111 资金支付业务流程112 资金授权审批流程12 现金和银行存款控制121 借出款项审批流程122 银行账户核对流程第2章 企业内部控制流程采购21请购审批与预算控制211 请购审批业务流程212 采购预算业务流程22 采购与采购验收控制221 采购业务招标流程222 供应商的评选流程第3章 企业内部控制流程存货31 存货与授权批准控制311 存货采购请购

2、流程312 存货采购管理流程32 存货验收与保管控制321 外购存货验收流程322 存货存放管理流程第4章 企业内部控制流程销售41 销售与授权审批控制411 销售业务审批流程412 销售定价业务流程42 销售发货与合同控制421 销售发货业务流程422 赊销业务管控流程第5章 企业内部控制流程工程项目51 工程项目与授权批准控制511 工程项目业务流程512 工程项目审批流程52 工程项目评价与发包控制521 项目评价分析流程522 项目发包控制流程第6章 企业内部控制流程固定资产61 资产管理与审批控制611 固定资产管理流程612 固定资产计提折旧审批流程62 资产取得与验收控制621

3、固定资产请购流程622 固定资产租赁流程第7章 企业内部控制流程无形资产71 无形资产审批与业务控制711 外购资产请购审批流程712 无形资产业务流程72 资产取得与验收控制721 无形资产投资预算流程722 无形资产交付验收流程第8章 企业内部控制流程长期股权投资81 长期股权管理与审批控制811 长期股权投资管理流程812 投资项目减值准备审批流程82 投资分析与决策控制821 投资评估分析流程822 投资决策审批流程第9章 企业内部控制流程筹资91 筹资与授权审批控制911 筹资业务管理流程912 筹资授权批准流程92 筹资决策与审批控制921 筹资决策管理流程922 重大筹资方案审批

4、流程第10章 企业内部控制流程预算101 预算与授权批准控制1011 预算工作业务流程1012 预算业务授权流程102 预算编制与审批控制1021 预算编制业务流程1022 预算草案编报流程第11章 企业内部控制流程成本费用111 成本费用核算与控制1111 成本费用核算流程1112 成本费用控制流程112 成本费用目标与预测控制1121 成本费用目标确定流程1122 成本费用预测方案制定流程第12章 企业内部控制流程担保121 担保与评估审批控制1211 担保业务管理流程1212 担保业务风险评估流程122 担保监督与披露控制1221 担保项目跟踪监督流程1222 担保项目信息披露流程第13

5、章 企业内部控制流程合同131 合同与审批控制1311 合同管理流程1312 合同谈判流程132 合同订立登记控制1321 合同签订流程1322 合同登记流程第14章 企业内部控制流程业务外包141 业务外包与审批控制1411 核心业务外包申请流程1412 非核心业务外包申请流程142 项目计划及资质控制1421 项目计划书审核流程1422 承包方资质审查流程第15章 企业内部控制流程对子公司的控制151 对子公司业务层面的控制1511 子公司重大投资审核流程1512 子公司投资项目评估流程152 母子公司合并财务报表控制1521 母子公司合并抵销分录编制流程1522 母子公司合并财务报表编制

6、流程第16章 企业内部控制流程财务报告编制与披露161 财务报告编制准备及其控制1611 年度财务报告方案编制流程1612 重大影响交易会计处理流程162 财务报告编制及其控制1621 年度财务报告编制流程1622 合并会计报表编制范围变更流程第17章 企业内部控制流程人力资源171 人力资源规划与需求控制1711 战略规划业务流程1712 员工需求分析流程172 人员招聘培训与离职控制1721 职位分析流程1722 招聘管理流程第18章 企业内部控制流程信息系统181 信息系统与审批控制1811 信息系统战略规划流程1812 重要信息系统政策制定流程182 系统开发与维护控制1821 信息系

7、统自行开发流程1822 信息系统开发招标流程第19章 企业内部控制流程衍生工具191 衍生工具与审批控制1911 衍生工具业务审批流程1912 衍生工具业务风险评估流程192 衍生工具交易与监督检查控制1921 衍生工具交易记录审查流程1922 衍生工具交易检查执行流程第20章 企业内部控制流程企业并购201 企业并购与审批控制2011 潜在并购交易审核流程2012 并购交易管理控制流程202 并购交易准备与控制2021 并购意向书编制流程2022 并购意向书审核流程第21章 企业内部控制流程关联交易211 关联方界定及其控制2111 关联方名录编审流程2112 关联交易记录审查流程212 关

8、联交易与披露控制2121 重大关联交易审核流程2122 关联交易事项询价流程第22章 企业内部控制流程内部审计221 审计与检查汇报控制2211 内部审计流程2212 后续审计流程222 审计督导与质量控制2221 内部审计督导流程2222 自我质量控制流程第1章 企业内部控制流程资金11 资金与授权批准控制111 资金支付业务流程1资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会

9、导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批4审核审批审批3审核填写“资金支付申请单”审批审核资料存档结束576相关部门按要求使用资金支付资金核实“资金支付申请单”21拟定资金支付业务管理制度明确资金支付要求开始D1D2D32资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度2财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要

10、求D23财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批4财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批5审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定D36通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门7资金申请部门按照要求使用资金相关规范应建规范1 资金支付业务管理制度参照规范1 企业内部控制应用指引1 企业会计准则基本准则1 内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1 “资金支付申请单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经

11、理、资金专员112 资金授权审批流程1资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失5436拟订本部门资金需求计划结束核实“资金需求申请单”支付资金审批审批审核审核审核审批审批审批审核审核1资料存档传达资金需求计划

12、汇总资金需求计划明确资金需求计划要求拟定资金授权审批制度2填写“资金需求申请单”开始按要求使用资金D1D2D32资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度D22企业各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核3财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批4相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批5相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批D36根据“资金需求申请单”批准的额

13、度，出纳支付资金给申请部门相关规范应建规范1 资金授权审批制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1“资金需求计划”1“资金需求申请单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理12 现金和银行存款控制121 借出款项审批流程1借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门/个人如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为

14、，会使企业遭受损失5审批4审批3审批资料存档结束支付现金6核实“现金借款单”审核开始按照规定使用现金2借款部门负责人签署意见1填写“现金借款单”D1D22借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章2借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章3财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在 元内，财务部经理具有审批权限4财务总监在其审批额度内审批，借款数额在 元 元，财务总监具有审批权限5总经理在其审批额度内审批，借款数额在 元以上 元以内的，总经理具有审批权限D26借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财

15、务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金 相关规范应建规范1 资金支付业务管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1“现金借款单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人122 银行账户核对流程1银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监出纳会计稽核员财务部经理相关部门如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账

16、目核对程序混乱如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失审批登记银行存款日记账填制结算凭证办理结算业务2登记相关明细账和总账编制记账凭证审核审核编制“银行存款余额调节表”43结束调整未达账项定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单审核开始与银行签订结算协议51审核申请开户取得原始凭证D1D2D32银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由财务总监授权财务部经理与银行签订结算协议D22会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章 D33稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一

17、次，并应签字盖章4稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项5财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理相关规范应建规范1 银行存款管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1结算协议1“银行存款余额调节表”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员第2章 企业内部控制流程采购21 请购审批与预算控制211 请购审批业务流程1请购审批业务流程与风险控制图请购审批业务流程与风险控制业务风

18、险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监采购部经理采购专员相关部门如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为权限外审批审批审核权限内审批否审核审核否采购范围内是65结束按照预算执行进度办理请购手续是预算内342填写 “采购申请单”汇总、整理采购申请呈交“采购申请单”检查库存物资储存情况1相关部门提出采购申请开始D1D2D32请购审批业务流程控制表请购审批业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11生

19、产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请2请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单”，需要说明请购物资的名称、数量、需求日期、质量要求以及预算金额等内容D23采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否存在不合理的请购品种和数量4如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填写采购金额后呈交相关领导审批D35如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经理审批；如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，财务总监和总经理根据审批权限进行采

20、购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行进度办理请购手续6采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购相关规范应建规范1 采购申请制度1 请购审批制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1 采购申请单1 采购预算表责任部门及责任人1 采购部、财务部、生产部、仓储部1 总经理、财务总监、采购部经理、采购专员212 采购预算业务流程1采购预算业务流程与风险控制图采购预算业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部采购部相关部门如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费如果请购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流

21、失如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批审批审核审核下达新的采购预算方案资料归档提出采购预算调整申请6编制“采购预算调整方案”执行新的采购预算方案32组织执行采购预算编制“年度采购预算表”汇总、整理采购预算严格执行采购预算结束5实施采购活动4各部门编制本部门采购预算1开始D1D2D32采购预算业务流程控制表采购预算业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采购预算；仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；研发部、行政部根据实际需求编制采购预算2

22、财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算3财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业“年度采购预算表”，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行D24请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额，依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。如果采购申请合理，提交相关领导审批；不合理的采购申请，则退回请购部门D35调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出等。此时，采购部必须提出采购预算调整申请

23、，即追加采购预算6财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对，并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批相关规范应建规范1 采购申请制度1 请购审批制度1 预算管理制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1“销售计划”1“生产计划”1“年度采购预算表”1“采购预算调整方案”责任部门及责任人1 采购部、财务部1 总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员22 采购与采购验收控制221 采购业务招标流程1采购业务招标流程与风险控制图采购业务招标流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理需求部门采购部经

24、理采购部供应商如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，企业会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失审批提供相关资料参与论证97结束签订合同选取最终中标者组织论证审核开始8654321宣布中标单位初步评审接收标书发售标书确定资格合格的供应商进行资格审查发布招标信息准备招标文件编制招标书签订合同填报标书购买标书填报资格审查文件采购预算索取资格审查文件采购预算D1D2D32采购业务招标流程控制表采购业务招标

25、流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制采购招标书，报采购部经理审核2采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、用途、规格、质量要求及数量或规模）、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容D23采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查4采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商5采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部D36采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商7采购部经理组织需

26、求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者8最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位9采购部经理代表招标方签订采购合同相关规范应建规范1 采购管理制度1 采购招标管理规定参照规范1中华人民共和国招标投标法1中华人民共和国合同法文件资料1采购合同1采购招标书1合格供应商名单1中标单位通知书责任部门及责任人1 采购部、请购部门1 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员222 供应商的评选流程1供应商的评选流程与风险控制图供应商的评选流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购部相关部门供应

27、商如果现场评审过程不规范，会导致选择了不合格的供应商如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业要求如果调查表设计不标准、不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商审批是现场评审采购物资分类参与评审组织现场评审编写现场评审报告审核审核提出候选名单审核进行比质与比价发放、回收调查表收集供应商信息56结束资料存档确定供应商名单4321开始否参与配合D1D2D32供应商的评选流程控制表供应商的评选流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11采购部通过不同途径，如面谈、调查问卷等收集供应商信息，主要包括供应商信誉、供货能力等方面的信息D22采购部和使用部门依据收集到的供应商信息，参照企业比质、

28、比价采购制度等相关文件，对供应商进行比质与比价3采购部根据比质与比价结果，参照供应商选定标准，提出候选供应商名单，报采购部经理审核D34采购部通过采购物资的分类，根据实际需要，判断是否需要组织现场评审。需要进行现场评审的，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检部门等相关部门参与；对无需现场评审的供应商，可直接提出其等级排序名单5现场评审后，采购部汇总评价结果，并编写现场评审报告6采购部根据采购部经理的审核结果确定供应商名单，并报采购部经理审核、总经理审批相关规范应建规范1 采购管理制度1 供应商选定标准1 供应商评价制度1 比质、比价采购制度参照规范1企业内部控制应

29、用指引文件资料1 供应商名单1“供应商调查表”1现场评审报告责任部门及责任人1 采购部、财务部、生产部、仓储部1 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员第3章 企业内部控制流程存货31 存货与授权批准控制311 存货采购请购流程1存货采购请购流程与风险控制图存货采购请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部采购部仓储部经理仓储统计员如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致资产损失如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为审批审核审批审核审批5结束进行采购开始制订采购

30、计划与采购预算审核1审核2审核计划外计划内组织执行提出采购申请43填写“存货采购申请单”D1D22存货采购请购流程控制表存货采购请购流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例2仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行3仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请D24仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况

31、填写“存货采购申请单”。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购5采购部按照企业相关规定及时进行存货采购相关规范应建规范1 存货采购管理制度1 存货采购申请管理制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1“存货采购申请单”责任部门及责任人1 采购部、财务部、仓储部1 总经理、仓储部经理、仓储部统计员312 存货采购管理流程1存货采购管理流程与风险控制图存货采购管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员仓储部请购部门如果存

32、货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为权限外审批审批权限内4签订合同审核审批进行汇总3组织验收货物跟催选择供应商询价、比价填写“存货采购申请单”2结束办理入库手续验收入库分析存货库存情况1分析本部门存货需求提出存货采购申请开始D1D2D32存货采购管理流程控制表存货采购管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请D22仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购

33、批量，填写“ 存货采购申请单”3采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批D34采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同相关规范应建规范1存货采购管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1中华人民共和国合同法文件资料1“存货采购申请单”责任部门及责任人1 采购部、仓储部、请购部门1 总经理、采购部经理、采购专员32 存货验收与保管控制321 外购存货验收流程1外购存货验收流程与风险控制图外购存货验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员相关部门供应商如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪

34、费如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失权限外审批权限内审批否否否是31是联系供应商办理入库手续货物数量准确提出解决方案是交货期与订单交货期一致单据与货物相符接收货物52结束检验货物质量存在问题是否4进行退换货按时发货开始D1D2D32外购存货验收流程控制表外购存货验收流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验D22质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特点，进行质量检验3质检部出具质量检验报告，货物存在质量问题的

35、，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批D34与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理5验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续相关规范应建规范1 存货验收管理制度1 采购退货管理制度参照规范1 企业内部控制应用指引文件资料1“采购订单”1采购合同1质量检验报告责任部门及责任人1 采购部、财务部、仓储部、质检部1 总经理、采购部经理、采购专员322 存货存放管理流程1存货存放管理流程与风险控制图存货存放管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划

36、分阶段总经理仓储部经理仓库管理员相关部门如果存货异常问题的处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等权限外审批审批不能解决6提出解决方案对异常问题进行分析制定存货保管制度组织执行制度1开始能解决57是结束解决出库复查解决异常问题权限内处理异常问题34异常在库检查在库保管2验收入库否配合D1D2D32存货存放管理流程控制表存货存放管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行2仓库管理员在质检部的协助下，对存

37、货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对D23仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容4仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作5仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理D36仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员处理7根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“ 库存调整表”交总经理审批相关规范应建规范1 存货管理制度1 存货保