银行会计分录汇总.doc

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1、,银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算 借 库存现金 贷 存款单位存款户到期支取的核算 借 利息支出单位定期存款利息支出户 贷 定期存款单位定期存款户 借 定期存款单位定期存款户 贷 活期存款单位活期存款户计息存款利息的方式 （1）采用余额表计息 利息本金时期利率 本金（存款余额）时期的计算结果称为计息积数 （2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为： 借 利息支出利息支出户 贷 存款单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为： 借 存款申请人户 贷 汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为： 借 库存现金 贷 汇出汇款 银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计

2、分录为： 借 辖内往来 贷 科目存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： 汇票全额付款 借 汇出汇款 贷 辖内往来 汇款有多余款 借 汇出汇款 贷 辖内往来 科目申请人 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： 申请人未在银行开立账户 借 汇出汇款 贷 辖内往来 其他应付款申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为： 借 其他应付款申请人户 贷 库存现金商业汇票结算 （1）付款人开户行接到付款人的付款通知 付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借 科目付款人户 贷 清算资金往来清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分

3、录。 （2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借 清算资金往来清算中心（组）往来户 贷 科目持票人户银行承兑汇票的核算 （1）承兑时的处理手续。 借 科目出票人户 贷 手续费收入承兑手续费户 收 银行承兑汇票 （2）承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行 借 科目出票人户 贷 应解汇款出票人户 借 科目出票人户 贷 应解汇款出票人户 出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借 科目出票人逾期贷款户 贷 应解汇款出票人户 出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借 科目出票人户 科目出票人逾期贷款户 贷 应解汇款出票人户 （3）承兑银行支付汇票款项时 借 应解汇款出票人户 贷 清

4、算资金往来清算中心（组）往来户 付 银行承兑汇票 （4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借 清算资金往来清算中心（组）往来户 贷 科目持票人银行本票结算 （1）签发银行本票。 转账交付的，其会计分录为： 借 科目申请人户 贷 本票 库存现金交付的，其会计分录为： 借 库存现金 贷 本票 （2）代理付款行兑付本票 兑付本票款项，其会计分录为： 借 辖内往来（同城票据交换） 贷 科目持票人户/ 库存现金（库存现金本票） 对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为： 借 辖内往来（同城票据交换） 贷 金融企业往来收人 （3）银行本票结清 借 本票 贷 辖内往来 借 金融企业

5、往来支出同城往来利息支出 贷 辖内往来支票结算 （1）库存现金支票提取库存现金 借 存款出票人（付款单位）户 贷 库存现金 （2）转账支票的核算手续 持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为： 借 存款出票人（付款单位）户 贷 存款持票人（收款单位）户 持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来 贷 存款持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为： 借 存款出票人户 贷 存放中央银行款项/辖内往来结算方式业务的核算 汇兑结算 （1）汇出行的会计分录为： 借 存款科目汇款人户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户 库存现金交付的，其会计分

6、录为： 借 库存现金 贷 应解汇款及临时存款汇款人户 借 应解汇款及临时存款汇款人户 贷 清算资金往来xx清算中心（组）往来户 （2）汇入行的核算手续。 直接收账的，其会计分录为： 借 清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 科目收款人户 不直接收账的，其会计分录为： 借 清算往来清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款收款人户 需要支取库存现金的，其会计分录为： 借 应解汇款及临时存款收款人户 贷 库存现金 （3）汇款人申请退汇的 汇入行 借 应解汇款及临时存款汇款人户 贷 清算资金往来清算中心（组）往来户/联行存放款项 汇出行 借 清算资金往来清算中心（组）往来

7、户/存放联行款项 贷 科目汇款人户 如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为： 借 清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 其他应付款汇款人户 汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为： 借 其他应付款汇款人户 贷 库存现金 （4）电子汇兑 汇出行会计分录为： 借 科目 贷 辖内往来 收报经办行会计分录为： 借 辖内往来 贷 科目贷款业务的核算 （1）信用贷款的核算 贷款发放会计分录为： 借贷款借款单位贷款户 贷存款借款单位存款户 贷款收回的核算 借存款借款单位存款户 贷贷款借款单位贷款户 贷款计收利息的核算 月利率=年利率12（月） 日利率=年利率360（天） 贷款

8、利息本金（还款金额）时期（年或月）（年或月）利率 贷款期限有零头天数全部化为天数的： 贷款利息本金（还款金额）时期（天数）（月利率30） 贷款总积数日利率 借 存款借款单位户 贷 利息收入工（商）业贷款利息收入 贷款逾期的核算 借 逾期贷款借款单位逾期贷款户 贷 贷款一一借款单位贷款户 归还逾期贷款本息时，其会计分录为： 借 存款借款单位存款户 贷 逾期贷款借款单位逾期贷款户 利息收入贷款利息收入户 呆账贷款的核算 A. 提取呆账准备金时，其会计分录为： 借 营业费用（或其他营业支出）呆账准备金户 贷 贷款呆账准备 B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为： 借 贷款呆账准备 贷 逾期贷款催收贷

9、款户 C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的， 其会计分录为： 借 逾期贷款催收贷款户 贷 贷款呆账准备 借 存款借款人存款户/ 库存现金 贷 逾期贷款催收贷款户 坏账准备的提取和抵消的核算A. 提取坏账准备时的会计分录为： 借 营业费用（或其他营业支出）坏账准备户 贷 坏账准备B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为： 借 坏账准备 贷 应收利息应收贷款利息户C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为： 借 应收利息应收贷款利息户 贷 坏账准备 借 存款借款人存款户/ 库存现金 贷 应收利息应收贷款利息户D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余

10、额大于当期的 提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为： 借 坏账准备 贷 营业费用（或其他营业支出）坏账准备金户 抵押贷款的核算 抵押贷款发放的会计分录为： 借 抵押贷款借款人户贷 存款借款人存款户 收 代保管的有价值品 抵押贷款还清本金和利息的会计分录为： 借 存款借款人存款户 贷 抵押贷款借款人户 利息收入抵押贷款利息、收入户 付 代保管的有价值品 抵押贷款到期不能收回的处理 A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账， 其会计分录为： 借 固定资产（或.科目） 贷 逾期贷款借款人户 应收利息应收抵押贷款利息户 利息收入抵押贷款利息收入户 累计折旧 B. 将抵押品出售的处理手

11、续 a净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为： 借 库存现金（或科目） 贷 逾期贷款借款人户 应收利息应收抵押贷款利息户 利息收入抵押贷款利息收入户 b净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为： 借 库存现金（或科目）（净收入部分） 贷款呆账准备（小于本金部分） 贷 逾期贷款借款人户（本金） 同时： 借 坏账准备 贷 应收利息应收抵押贷款利息户 c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会 计分录为： 借 库存现金（或科目）（净收入部分） 坏账准备（不足部分） 贷 逾期贷款借款人户（本金） 应收利息应收抵押贷款利息户（应计利息）票据贴现的核算 银行办理贴现的会计分录为： 借 贴现科

12、目承兑汇票户 贷 存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收 代保管的有价值品 贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借 辖内往来 贷 贴现科目汇票户 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借 联行来账 贷 贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借 科目申请贴现人户 贷 贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理商业汇票转贴现的处理手续 银行受理汇票贴现的会计分录为： 借 贴现科目汇票转贴现户 贷 存放中央银行款项 利息收入科目利息收入户 申请转贴现银行会计分录为： 借 存放中央银行款项 利息支出科目利息支出户 贷 贴现科目汇票户商业汇票再贴现的处理手续 中国人民银行会计分录为： 借 再贴现科目银行汇票户 贷 存放中央银行款项 利息收入科目利息收入户 商业银行会计分录为： 借 存放中央银行款项 利息支出科目利息支出户 贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户） （5）商业汇票再贴现的处理手续 再贴现银行到期收回的处理手续。 借 辖内往来（或联行来账） 贷 贴现科目银行汇票户