我国公立高校财务治理研究.docx

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1、学校代码： 10289 分类号： F239.66 我国公立高校财务治理研究 杨磊 江苏科技大学密 级： 公开 学 号： 072040040 江苏科技大学硕 士 学 位 论 文我国公立高校财务治理研究 研究生姓名 杨磊 导师姓名 乔 春 华 吴 君 民 申请学位类别 管理学硕士 学位授予单位 江 苏 科 技 大 学 学科专业 会计学 论文提交日期 2010年4月15日 研究方向 财务管理 论文答辩日期 2010年6月17日 答辩委员会主席 吴君民 评 阅 人 2010 年 06 月 20 日分类号： F239.66 密 级： 公开 学 号： 072040040 管理学硕士学位论文我国公立高校财务

2、治理研究学生姓名杨磊指导教师乔春华教授吴君民教授江苏科技大学二O一O年六月A Thesis Submitted in Fulfillment of the Requirementsfor the Degree of Master of Management Sicence Research on Financial Governance of the Public Universities in ChinaSubmitted by Name Yang LeiSupervised byProfessor Name Qiao Chunhua Professor Name Wu Junmin Jia

3、ngsu University of Science and TechnologyJuly, 2010论 文 独 创 性 声 明 本人声明所呈交的学位论文是我本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得江苏科技大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名： 日 期：学 位 论 文 使 用 授 权 声 明 江苏科技大学有权保存本人所送交的学位论文的复印件和电子文稿，可以将学位论文的全部或部分

4、上网公布，有权向国家有关部门或机构送交并授权其保存、上网公布本学位论文的复印件或电子文稿。本人电子文稿的内容和纸质论文的内容一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借阅。 研究生签名： 导师签名：日 期： 日 期：摘 要随着我国由计划经济向市场经济的转变，我国公立高校财务环境发生了深刻的变化，但是高校的财务管理体制却未能与时俱进。新的理财环境下，公立高校暴露出越来越多的财务问题。在上述背景下，为规范高等学校财务行为，强化财务管理，提高办学经费使用效益，进一步推进高校内部管理体制改革，按照现代大学制度的要求完善高校财务治理体系已越来越受到政府、社会和高等学校自身的重视。根据公司财务治理理

5、论，财务治理的核心是财权配置，一个有效的财务治理体系应该是财务决策权、财务执行权和财务监督权三权分立，相互制衡。本文试图根据这一理论并结合公立高校的实际情况构建我国公立高校财务治理体系。本文首先讨论了我国公立高校财务治理研究的背景，分析了国内外对财务治理的研究现状，并指出需要进一步研究的问题，得出了本文研究的理论意义和实践价值；然后从产权理论、公共治理理论、委托代理理论和利益相关者理论的角度，对公立高校财务治理的理论基础进行了阐述，并在此基础上对公立高校财务治理的相关概念进行了界定；随后在对我国公立高校财务治理中存在的一些问题进行成因分析的基础上提出了完善我国公立高校财务治理的相应对策，同时在

6、借鉴国外公立高校财务治理结构有益经验的基础上尝试构建了我国公立高校治理意义下的以董事会为核心的财务治理结构模式；最后通过结合天津大学校长单平炒股案来说明治理意义下的以董事会为核心的财务治理结构如何在其中发挥作用。关键词：公立高校；财务治理；利益相关者；董事会AbstractAs Chinese economy has changed from a planned to a market, the financial environment of Chinese public universities has undergone profound changes, but the univers

7、itys financial management system has failed to advance with the times. In the new financial environment, public universities increasingly exposed a number of financial problems. In the context of higher education market, for regulating the financial behavior of colleges and universities, strengtheni

8、ng financial management, improving the efficient use of school funds, further promoting reform of the university internal management system, in accordance with the requirements of the modern university system, perfecting the financial governance system in universities has become increasingly importa

9、nce for government, society and universities.According to theory of financial governance, property rights allocation is the core of financial governance, an effective financial governance system should be the financial decision-making power, financial performance power and financial decision-making

10、power separates, checks and balances. This paper tries to build Chinese public universitys financial governance structure in accordance with the theory and the actual situation of Chinese public universities. First, this paper discusses the background of public higher education financial governance

11、research, analyses the situation of financial governance study at home and abroad and points the problems that need further study, after that, this paper obtains the theoretical and practical value; second, this paper describes the theoretical basis of public university financial governance from the

12、 perspective of the property rights theory, public governance theory, agency theory and stakeholder theory, and on this basis, the related concepts about public university financial governance were defined; later, this paper analyses the problems exited in public university financial governance, bas

13、ed on this analysis, this paper proposes the countermeasures to perfect Chinese pubic university financial governance, and at the same time referencing financial governance structure of American public universities, this paper attempts to build the financial governance structure of Chinese public un

14、iversity ; last, through “Tianjin university stock case” to explain the structure how to play a role.Keywords: public university; financial governance; stakeholders; board of director目 录摘 要IAbstractII目 录IContentsIII第1章 绪论11.1 研究的背景和意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义31.2 国内外研究现状31.2.1 国外研究现状31.2.2 国内研究现状51.3 研

15、究内容、研究方法和创新点111.3.1 研究内容111.3.2 研究方法111.3.3 创新点12第2章 公立高校财务治理理论分析132.1 理论基础132.1.1 产权理论132.1.2 公共治理理论142.1.3 委托代理理论162.1.4 利益相关者理论182.2 相关概念的界定202.2.1 公立高校的内涵212.2.2 治理的内涵212.2.3 大学治理的内涵222.2.4 大学财务治理的内涵232.2.5 大学财务治理的基本要素232.3 本章小结23第3章 我国公立高校财务治理中存在的问题、原因及对策253.1 我国公立高校财务治理中存在的问题253.1.1 独立办学的法人地位难

16、以保障253.1.2 财务治理结构不完善253.1.3 高校内部会计控制弱化273.1.4 盲目贷款导致财务风险加大283.1.5 会计信息披露不完整、不透明283.2 成因分析293.2.1 公立大学产权代表缺位293.2.2 财务治理结构不科学303.2.3 相关立法不健全303.2.4 预算软约束的存在313.2.5 财务内部控制环境失效313.3 我国公立高校财务治理对策323.3.1 在实践中坚决落实高校的法人地位323.3.2 完善我国公立高校财务治理结构333.3.3 构建有效、完善的内部会计控制制度343.3.4 完善我国高校银行贷款管理机制363.3.5 完善公立高校会计信息

17、披露制度383.4 本章小结39第4章 我国公立高校财务治理结构的模式构建404.1 公立高校财务治理结构的界定404.1.1 公立高校财务治理结构的界定404.1.2 财务治理与财务治理结构的关系404.2 国外公立高校的财务治理结构及启示414.2.1 美国公立高校的财务治理结构414.2.2 英国公立高校财务治理结构424.2.3 澳大利亚公立高校财务治理结构434.2.4 启示434.2 构建我国以董事会为核心的财务治理结构模式444.2.1 我国公立高校董事会发展回顾及现状444.2.2 董事会进入我国公立高校治理结构的现实基础444.2.3 以董事会为核心的财务治理结构模式的构建4

18、54.3 高效的财务治理需建立有效的内部激励机制474.4 本章小结49第5章 案例分析505.1 天津大学投资炒股案505.2 原因分析515.3 完善财务治理的建议525.4 本章小结54结论与展望55参考文献56攻读硕士学位期间发表的学位论文59致 谢60ContentsAbstract(Chinese)IAbstractIIContents(Chinese)IContentsIIIChapter1 Introduction41.1 Research background and significance of the subject41.1.1 Research background4

19、1.1.2 Significance31.2 Present research situation at home and abroad31.2.1 Present research situation at home31.2.2 Present research situation at abroad51.3 Research contents,methods and innovation111.3.1 Research contents111.3.2 Research methods111.3.3 Research innovation12Chapter2 Theory of public

20、 university financial governance132.1 Theoretical foundation132.1.1 Property right theory132.1.2 Public governance theory142.1.3 Principal-agent Theoretical162.1.4 Stakeholder Theory182.2 Basic concepts202.2.1 Connotation of public universities212.2.2 Connotation of governance212.2.3 Connotation of

21、university governance222.2.4 Connotation of university financial governance232.2.5 The basic elements of university financial governance232.3 Summary of this chapter23Chapter3 Problems，reasons and countermeasures of Chinese public university financial governance253.1 Problems of Chinese public unive

22、rsity financial governance253.1.1 Difficult to protect the independent legal status253.1.2 Corporate governance structure inadequate253.1.3 Weakening of the internal accounting control273.1.4 Blind loans led to increase financial risk283.1.5 Accounting information is incomplete、opaque283.2 Reasons a

23、nalysis293.2.1 The absence of property rights on behalf of public universities293.2.2 Governance structure is unscientific303.2.3 Current relevant legislation is not perfect303.2.4 The presence of soft budget constraint313.2.5 Failure of the financial internal control environment313.3 Countermeasure

24、s of Chinese public university financial governance323.3.1 Firmly implement the legal status of universities in practice323.3.2 Perfect financial governance structure of Chinese public university333.3.3 Build an effective、perfective system of internal accounting control343.3.4 Perfect the management

25、 mechanism of Bank Loans363.3.5 Perfect public university accounting information disclosure system383.4 Summary of this chapter39Chapter4 Build Chinese public university financial governance structure mode404.1 The concept of public university financial governance structure404.1.1 The concept of pub

26、lic university financial governance structure404.1.2 Relationship between financial governance and financial governance structure 404.2 Public university financial governance structure at abroad and revelation414.2.1 Ameirican public university financial governance structre414.2.2 English public uni

27、versity financial governance structre424.2.3 Australian public university financial governance structre434.2.4 Revelation434.2 Build the board as the core of financial governance structure mode about China444.2.1 Development review and current situation of Chinese public university board444.2.2 The

28、realistic basis of board of directors into Chinese public university444.2.3 Build the board of directors as the core of financial governance model454.3 Efficient financial governance need to establish effective internal incentive mechanism474.4 Summary of this chapter49Chapter5 Analyse a case505.1 C

29、ase of Tianjin university invest stock505.2 Reasons analysis515.3 Countermeasures of financial governance515.4 Summary of this chapter52Conclusion and prospect53Rererences54Published articles57Thanks58第1章 绪论1.1 研究的背景和意义1.1.1 研究背景改革开放后，随着我国高等教育规模不断扩大，以及经济和社会的发展，原有的与计划经济体制相适应的高等教育体制越来越难以适应我国经济建设和社会发展的

30、需要。为此，1985年，中共中央颁布了关于教育体制改革的决定，提出要改善和加强政府对高等学校的宏观管理，扩大高等学校办学自主权。决定拉开了我国高等教育体制改革的序幕。1993年颁布的中国教育改革和发展纲要明确提出：改革政府包揽办学的格局，逐步建立以政府办学为主体、社会各界共同办学的体制；在政府与学校的关系上，要按照政事分开的原则，通过立法，明确高等学校的权利和义务，使高等学校真正成为面向社会自主办学的法人实体。随着市场经济的确立，高校办学经费来源已从过去的单一财政拨款转化为多渠道、多方位的筹资。如学生学杂费收入、办各种学习班收入、科研管理费收入以及其他各种收入。学校与社会的接触也比过去频繁的多

31、，而相反，高校的管理尤其是财务管理却仍然停留在计划经济时代，与高校办学经费来源多样化很不适应，缺乏有效的监管机制，使得一些高等院校主要领导在财务计划和开支上的随意性较大，新的财务环境下，高校正面临着来自各方面的财务风险，并且暴露出各种各样的财务问题。由于近几年高校的不断扩招，新校区的建设，资金需求面临着严重的考验，再加上政府资金投入严重不足，为了解决扩招后的教学硬件配套设施的资金缺口，向银行贷款成了高校解决资金缺口的最好办法。高校领导者普遍怀有学校贷款、政府“买单”思想，对没有“看准的”也大胆地举债，大胆地投资，导致决策失误。这已经给某些高校的运营带来危机，而且是高校运营过程中最大的潜在威胁。

32、例如，2007年3月19日，吉大内网上贴出了该校财务处“关于召开征集解决学校财务困难建议座谈会的通知”。通知中详细介绍了吉大的债务状况：财务困境从2005年开始逐步显现，每年需支付银行利息高达1.5亿至1.7亿元，资金入不敷出的情况日趋严峻；承认“学校资金入不敷出的情况日趋严峻”；“迫切需要向广大师生征集具有建设性、操作性强的合理化建议”。吉大的财务危机由此成为舆论关注的焦点。因贷款陷入财务危机的高校比比皆是，而吉大只不过是其中的一个典型。由于学校自主权的扩大，同时为了解决经费不足的问题，一些学校的领导班子在未经论证的情况下开始肆无忌惮的拿着学校的资金投入市场，给学校造成了巨大的损失，例如20

33、00年初，天津大学校长单平在未经过学校领导班子讨论的情况下擅自决定对校办企业进行股份制改造并争取上市。2000年9月至2001年8月期间，该校将1亿元资金分3批给某公司。该公司收到学校资金并购买股票后，将所购股票用于质押融资。2003年下半年，质押的股票被相关证券公司陆续强行平仓，款项被划走，公司当事人潜逃，最终给学校造成了3700多万元的损失，这无疑给我国的高校敲响了警钟。近年来，高校财务领域的腐败案件频频发生，也给学校的财务造成了不容忽视的问题：原南京财经大学副校长刘代宁在负责“仙林校区”所有工程的规划和招投标之际，利用职务之便，为江苏某建设公司在承揽工程、追加工程量、结算工程款等方面谋取

34、利益，先后收取28人财物共计人民币161.7万元、3000元美金，另外还有超市购物券、金条、手表等财物；原同济大学常务副校长吴世明利用担任浙江大学副校长和浙江大学组建的宁波智达房地产公司法定代表人、总经理等职务之便，多次出具委托书，授权刘某代理行使智达公司法定代表人职责，使刘以智达公司名义向银行金融机构大量贷款，吴还在刘夫妇离婚过程中以转让公司利益为条件，牺牲校办产业利益，为他人谋取利益，至案发前，吴先后四次收受刘某贿赂共计人民币8万元、美元2万元。另外，教育系统从2001年到2008年共查出商业贿赂案件577件，涉案670多人，违纪金额7370万元。面对频频发生的贪污案件，有人惊呼：“腐败的

35、瘟疫已经蔓延到了教育这块净土来了。”另外，学生拖欠学费，高校领导不注重对支出的控制，高校的财务管理者缺乏风险意识导致资金使用效率不高等等一系列问题使学校的财务风险更是雪上加霜。以上提到了高校财务中目前存在的比较突出的三个问题：贷款问题、滥用职权问题、贪污腐败问题。造成高校银行贷款问题的主要原因是教育主管部门对高校贷款管理滞后，教育主管部门没有及时分析出现的问题，缺乏对高校贷款的用途、效益以及偿还本息的资金来源实行有效的监管，对高校贷款的宏观管理和过程监控明显不足；滥用职权和贪污腐败问题则根源于我国目前对高校权力的制约措施没有及时有效地跟进，大学领导集官、学、商于一身，面对的利益机会极多，受到的

36、监管极少。表面看，高校的权力是分散的，各司其职，但分管的领导，在自己的势力范围内，往往拥有绝对的话语权和决定权，另外相关的监督部门并不能直接干预或监督到分管领导，导致分管领导权力独大，缺乏对其制衡的约束机制。这三个问题无一不说明高校财务缺乏治理，或者说缺乏一个有效的制衡体系。根据公司财务治理理论，财务治理的关键是对“财权制衡”的制度安排，根本目的在于试图通过这种制度安排，达到相关利益主体之间的权力、责任和利益的相互制衡。本文正是从财务治理的视角对我国公立高校进行研究，以期能对公立高校财务问题的解决有所帮助。1.1.2 研究意义 从财务治理这一全新视角对公立高校进行研究具有重要的意义，具体可归纳

37、为如下几点： （1）目前理论界对于公立高校治理的研究主要集中在综合治理方面，而专门从财务治理的视角来对公立高校展开研究的极其稀少，财务治理是一个宏观层面上的概念，相对于财务管理来说，财务治理为财务管理指明方向，而财务管理则是在财务治理的框架下的具体运作，因此从财务治理的角度进行研究可以对我国公立高校的财务管理进行理论指导。 （2）本文从产权理论、公共治理理论、委托代理理论和利益相关者理论的角度，对我国公立高校财务治理的理论基础进行了阐述，并在对我国公立高校财务治理中存在的问题进行全面系统分析的基础上给出了相应的解决对策，这对于在实践中做好公立高校财务管理工作具有一定的借鉴意义。 （3）本文通过

38、借鉴美国公立高校财务治理结构，尝试构建了我国公立高校的财务治理结构模式，这一模式下财务决策权、财务执行权和财务监督权的相互制衡可以有效防止高校腐败现象的发生。1.2 国内外研究现状 本课题主要以公司财务治理理论和大学治理理论为基础，同时结合高校自身的特点展开研究，现将有关的国内外研究现状综述如下：1.2.1 国外研究现状西方理论界起初对公司财务与公司治理理论的研究是各自独立进行的。它们分别以1900年法国学者贝奇里耶发表的博士论文投机理论和1932年美国学者伯利（Berle）和米恩斯（Means）发表的经典论文现代公司和私有产权为标志开始对公司财务和公司治理分别进行研究，经过长时间的发展逐渐在

39、各自的领域形成了十分丰富的成果。但随着公司财务和公司治理问题的日趋复杂，仅仅从各自学科出发，独立研究财务或治理问题已经远远不能满足学科发展和经济实践的需要了。基于此，西方理论界便产生了公司财务与公司治理的融合研究，1976年，詹森（Jensen）和梅克林（Meckling）开创了资本结构的契约理论，开始了西方理论界有关公司财务与公司治理理论融合性、开拓性研究财务资本结构问题的研究。1988年，美国财务杂志第七期发表了威廉姆森(Williamson)的公司财务与公司治理一文，文章在比较了“交易费用经济学”分析方法与“代理理论”分析方法基础上，阐释了公司融资方式选择受交易费用因素影响，主要取决于资

40、产的特性。此外，该文还就其他一些相关治理问题进行了初步探讨，为进一步综合研究公司财务与治理问题奠定了一定的理论基础。1991年12月，世界第一部公司治理原则文献公司治理的财务方面产生，报告着重突出了公司治理中财务的重要性，注重了董事会的控制与报告职能以及审计人员的角色，尤其注重公司内部财务控制和风险管理问题，对公司财务治理理论建立与发展，影响深远。在散见于其他几篇不直接论述财务治理、但与之相关的文章中（1991年加利福尼亚大学，洛杉矶大学Liebeskind ,Julia Daphne ,Ph.D.的一篇博士论文、1993年9月23日由Leweis D.Johnson 教授和Edwin H.N

41、eave教授合写的“Governance and Competitive Advantage”、1998年匹兹堡大学Park, Young Kyu, Ph.D.的博士论文、John Stanford ,Harry Wilkinson 发表在2003货币与管理上的文章等），也都提到了财务治理，主要是对财务信息的治理，即如何整合、鉴别、呈报和披露相关的、准确的财务信息，以治理信息的失实、失真和舞弊问题。可见，在国外，对“财务治理”的理解也被限定在一个有限的范围内，它的提出缘于财务信息的失真和失控，对它的界定也必然离不开对财务信息的治理。西方理论界对公司财务和公司治理研究已经具有了融合研究的趋势，并

42、有所发展，产生了财务治理理论的萌芽，其研究成果必将对财务治理理论发展产生重大影响。但同时，对于公司财务和公司治理两学科的交叉领域财务治理领域的独立研究还是没有能够深入，重视不够，成果不多。据目前所掌握的资料显示，西方学者虽然意识到公司财务与治理研究具有内在关联性、依存性的方面，但并未充分展开深入研究，没有正式提出财务治理概念，没有建立起完整的财务治理理论体系。这一现状的产生应当说与西方理论研究范式有关，因为西方理论界更为注重、擅长实证研究。虽然国外理论界对公司财务与公司治理有着融合的趋势，但是直接探讨高校财务治理问题的文献却极其稀少，在高等学校治理领域的研究，将国外的研究可总结为以下几个视角：

43、 （1）制度变迁的视角：以Salipante P.（1991）为代表，他引入制度变迁理论分析学校传统与长期适应性的关系，认为在高等学校治理过程中应当引入渐进制度变迁的思想。 （2）组织理论的视角：Bimbaum R.（1991）运用控制论的思想分析了学术组织的权利机构和学术评议会的机制安排。Gaberiel E.Kaplan（2003）认为教师治理体系与行政治理体系之间的目标和利益冲突并不明显，因而得出高等学校治理结构与绩效的关系微弱的结论。Adrianna J.Kezar（2004）则认为对于治理结构而言，领导能力和人际关系在治理过程中显得更为重要。 （3）利益相关者的视角：Robert B

44、imbaum（2004）认为，高等学校治理是为了协调高等学校理事会体系与教师体系的平衡而设计的结构与过程。SusanWhealler Johnstan（2004）分析了教师参与管理对于有效的高等学校治理的意义。Gaberiel E.Kaplan（2002）认为，在高等学校治理过程中，对代理教师、学生、校友等群体的董事会的分析所涉及的范围要广的多，这些群体之间存在着复杂的正式与非正式的相互关系，通过考察各参与者的权力分配和利益分配，认为应当采取实际措施使教师意识到教学比科研更能提高专业水平和实际回报，以此提高教师的参与程度，体现全体教员的利益。根据目前掌握的资料来看，国外直接对高校财务治理研究的

45、成果仅有一项，即“高等学校财务管理与治理”项目成果报告，该报告认为，扩大高等学校自主权是高等教育经费来源多样化在高等学校治理问题上的必然反映，是确保高等学校财务可持续能力的必然要求。与此同时，政府和高等学校的关系需要重新定位，以确保高等学校的可持续发展和确保高等教育满足公共利益需求的挑战。项目成果报告从国家政策和高等学校管理两方面，审视了实现财务可持续性发展的条件，探讨了市场因素对高等教育发展的作用1。通过对国外高等学校财务治理问题研究现状的简要总结我们可以看出：对于高等学校治理问题的研究，特别强调通过制度的设置来协调各利益方的权力和利益，其研究成果是值得借鉴的。但这些研究大多基于组织理论或社会学的角度展开讨论，从财务治理的角度展开的研究相当的缺乏，这种现象应该与国外研究范式相关，西方理论界更注重实务，因此国外对财务治理的研究尚处于萌芽阶段，仅仅认识到了财务治理的重要性，还没有对高校财务治理进行深入的研究，更没有形成一个完整的财务治理体系。1.2.2 国内研究现状 在国外公司财务与公司治理融合的背景下，我国从20世纪90年代开始对财务治理进行了深入的研究，由此，财务治理理论在我国开始形成。根据目前笔者掌握的资料，国内对财务治理的研究大致可以归为以下几个方面：财务治理问题的研究；财权内涵及配置的研究；财务治理概念的研究；财务治理基本要素的研究；