财务管理财政与税收审计评估.doc

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1、基本的财务比率绝对要掌握1、变现能力比率：反映企业的短期偿债能力这三个比例，分母都要同、保守速动比率现金短期证券应收票据应收账款净额2、资产管理比率流动负债、营业周期存货周转天数应收账款周转天数3、负债比率：反映企业偿付债务本金和支付债务利息的能力。、产权比率负债总额股东权益100%、有形净值债务率负债总额股东权益无形资产净值100%4、盈利能力比率：企业赚取利润的比率重点掌握、净资产收益率率(净利润平均净资产)100%净资产收益率股份公司净利润年度末股东权益100%三、杠邦财务分析体系:权益净利率资产净利率权益乘数;权益净利率销售净利率资产周转率权益乘数;权益乘数11资产负债率1产权比率四、

2、上市公司财务比率分析重点掌握1、每股收益:每股收益净利润年末普通股份总数2、每股收益的延伸分析：为了克服每股收益指标的局限性而计算投资报酬率市盈率1、股票获利率普通股每股股利普通股每股市价100%;、股利保障倍数普通股每股收益普通股每股股利；、留存盈利比率净利润全部股利净利润四、现金流量表分析100%2、流动性分析：指将资产迅速变现的能力：、现金到期债务比经营现金净流量本期到期的债务3、获取现金能力分析：、全部资产现金回收率营业现金净流入全部资产4、财务弹性分析100、现金满足投资比率近5年经营活动现金净流量近5年资本支出、存货增加、现金股利之和5、收益质量分析、净收益营运指数经营净收益净收益

3、净收益-非经营收益净收益经营活动净收益净收益非经营收益非经营损失、现金营运指数=经营现金净流量经营应得现金六、经营杠杆系数2、计算公式：DOL=EBIT/EBITQ/Q理解：经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润七、财务杠杆系数3、定义公式：DFL=EPS/EPS/EBIT/EBIT八、总杠杆系数总杠杆边际贡献息税前利润利息总杠杆系数反映了经营杠杆与财务杠杆间的关系，即为了达到某一总杠杆系数，经营杠杆和财务杠杆可有多种不同组合。在维持总风险一定的情况下，企业可以根据实际，选择不同的经营风险和财务风险组合，从而为企业创造性地实施各种财务管理策略提供了条件。基本的财务比率一、短期偿债能力比率一短期债务

4、与可偿债资产的存量比较1、营运资本:2营运资本配置比率=营运资本/流动资产2、短期债务的存量比率2速动比率速动资产流动负债其中：速动资产=流动资产-存货-待摊费用-一年内到期的非流动资产3现金比率货币资金交易性金融资产流动负债二短期债务与现金流量的比较:1、现金流量比率=经营现金流量流动负债年末数或平均数二、长期偿债能力比率:一总债务存量比率资产负债率负债资产100%产权比率负债总额股东权益;权益乘数=总资产股东权益长期资本负债率非流动负债非流动负债+股东权益100%2、产权比率和权益乘数3、长期资本负债率二总债务流量比率经营现金流量与债务比经营现金流量债务总额x100%三影响长期偿债能力的其

5、他因素1长期租赁2担保责任3未决诉讼三、资产管理比率:应收账款周转率/存货周转率/流动资产周转率/非流动资产周转率/总资产周转率四、盈利能力比率:销售利润率/资产利润率/权益净利率财务分析体系一、传统的财务分析体系即：杜邦财务分析体系的核心比率：权益净利率净利润销售收入总资产总资产股东权益销售净利率总资产周转率权益乘数权益净利率销售收入二、改进的财务分析体系1、净经营资产净金融负债+股东权益其中：净经营资产经营资产-经营负债净经营负债=金融负债-金融资产2、净利润经营利润-净利息费用其中：经营利润税前经营利润1-所得税率净利息费用利息费用1-所得税率3、权益净利率经营利润股东权益净利息权益净利

6、率股东权益经营利润净经营资产经营利润净经营资产净经营资产股东权益净负债净利息净负债净负债股东权益净利息净负债股东权益净负债股东权益=经营净资产利润率+净经营资产利润率-净利息率净财务杠杆杠杆贡献率净经营资产利润率-净利息率净财务杠杆第三章财务预测与计划一、销售百分比法：1、确定资产和负债项目的销售百分比2、预计各项经营资产和经营负债3、预计可以动用的金融资产4、预计增加的留存收益5、预计增加的借款二、外部融资销售增长比1、外部融资额经营资产销售百分比新增销售额-经营负债销售百分比新增销售额-计划销售净利率计划销售额1-股利支付率2、外部融资销售增长比经营资产销售百分比经营负债销售百分比计划销售

7、净利率1+增长率增长率1-股利支付率三、内含增长率：0经营资产销售百分比经营负债销售百分比计划销售净利率1+增长率增长率1-股利支付率四、可持续增长率1、根据期初股东权益计算可持续增长率股东权益本期增加期初股东权益可持续增长率股东权益增长率2、根据期末股东权益计算的可持续增长率销售增加基期销售可持续增长率收益留存率销售净利率1+负债股东权益资产销售额收益留存率受益留存率销售净利率1+负债股东权益净利销售净利销售资产权益资产权益销售资产1-收益留存率销售资产3、可持续增长率与实际增长率计算超常增长的销售额：按可持续增长计算的销售额实际销售可持续增长销售上年销售1+可持续增长率；超常增长的销售额计

8、算超常增长所需资金：实际销售需要资金实际销售/本年资产周转率；持续增长需要资金可持续增长销售/上年资产周转率；超常部分销售所需资金实际增长需要资金可持续增长需要资金分析超常增长的资金来源：超常增长产生的留存收益实际利润留存可持续增长利润留存；超常增长额外负债=负债提供资金-按可持续增长率增长需要增加的负债第四章财务估价一、货币时间价值一复利终值和现值rMMi1+-14、名义利率与实际利率式中：r名义利率；M每年复利次数；i实际利率。二普通年金终值和现值三预付年金终值和现值四递延年金五永续年金二、债券估价一债券估价的基本模型二债券价值与利息支付频率1、纯贴现债券：是指承诺在未来某一确定日期作某一

9、单笔支付的债券。2、平息债券：是指利息在到期时间内平均支付的债券。3、永久债券：是指没有到期日，永不停止定期支付利息的债券。三债券的收益率：购进价格每年利息年金现值系数面值复利现值系数；VIp/A，i，nMp/s，i，n；需要用试误法求式中的i值。三、股票估价一股票估价的基本模式Dt(1R)t1s0Pt二零成长股票的价值P0DRsD1D(1g)0RgRSg三固定成长股票的价值四非固定成长股票的价值PS要分段计算，才能确定股票的价值。D1P0五股票的收益率四、风险和报酬R+g一单项资产的风险和报酬N(PK)ii1、预期值i1K2、离散程度表示随机变量离散程度的量数，最常用的是方差和标准差。1方差

10、2标准差nN(KK)2i(KiK)2i1i1Nn1总体标准差样本标准差式中：n表示样本容量个数，n-1称为自由度。n2(KK)Pii标准差i1标准差均值变化系数是从相对角度观察的差异和离散程度。其公式为：变化系数K二投资组合的风险和报酬mrAjjp=j11、预期报酬率=rmmAAkjjkp2、投资组合的风险计量=j1k1jk3、协方差的计算=jkrjkn(XiX)(yiy)i1nN(XiX)2(yiy)24、相关系数ri1i1三资本资产定价模型1、系统风险的度量贝他系数rJMJMCOV(K,K)JMJ2r2JMJMMM式中：COVKJ，KM是第J种证券的收益与市场组合收益之间的协方差；市场组合

11、的标准差；M第J种证券的收益与市场组合收益之间的相关系数。第J种证券的标准差；rJMJ2、贝他系数的计算方法有两种：一种是：使用回归直线法。根据回归方程定义求，其步骤是：y=a+bx求a和b；另一种是按照第三步求贝他系数JrJMJM3、投资组合的贝他系数nXiii14、证券市场线imffK=R+(KR)第五章投资管理一、投资评价的基本原理债务利率所得税率所有者权益债务所有者权益权益成本投资人要求的收益率债务比重利率1-所得税率+所有者权益比重权益成本投资者要求的收益率即资本成本，是评价项目能否为股东创造价值的标准。二、投资项目评价的基本方法一净现值法二现值指数法三内含报酬率法四回收期法五会计收

12、益率法三、投资项目现金流量的估计一固定资产更新项目的现金流量二所得税和折旧对现金流量的影响1、税后成本和税后收入3、税后现金流量2、折旧的抵税作用(1)根据直接法计算2根据间接法计算营业现金流量=营业收入付现成本所得税营业现金流量税后净利润+折旧3根据所得税对收入和折旧的影响计算营业现金流量税后收入-税后付现成本+折旧抵税=收入1-税率-付现成本1-税率+折旧税率三、投资项目的风险处置一投资项目风险的处置方法1、调整现金流量法na现金流量期望值t无风险报酬率风险调整后净现值t0式中：a是年现金流量的肯定当量系数，它在tt01之间。2、风险调整折现率法n预期现金流量t风险调整折现率调整后净现值t

13、0项目要求的收益率无风险报酬率+项目的市场平均报酬率无风险报酬率二企业资本成本作为项目折现率的条件计算项目的净现值有两种方法：1实表达金流量法。净现值实表达金流量实体加权平均成本原始投资净现值股权现金流量股东要求的收益率股东投资2股权现金流量法。三项目系统风险的估计项目系统风险的估计的方法是使用类比法。类比法是寻找一个经营业务与待评估项目类似的上市企业以该上市企业的值，这种方法也称“替代公司法。调整资本结构差异的基本步骤：1、卸载可比企业财务杠杆11-所得税税率负债权益资产权益2、加载目标企业财务杠杆11-所得税率负债权益权益资产3、根据得出的目标企业的权益计算股东要求的报酬率股东要求的报酬率

14、=无风险利率+4、计算目标企业的加权平均成本加权平均权益风险溢价负债资本权益资本成本+权益成本资本=负债成本1-所得税税率熟悉政府与市场、财政概念、财政职能。政府与市场市场失灵的表现:1垄断2信息不充分和不对称3外部效应与公共物品4收入分配不公5经济波动政府干预手段:1立法和行政手段2组织公共生产和提供公共物品3财政手段政府干预失效的原因:1政府决策失误2寻租行为3政府提供信息不及时甚至失真4政府职能的“越位和“缺位公共物品:1排他性和非排他性2竞争性和非竞争性3外部效应和效应的不可分割性财政概念：财政是以国家为主体的分配活动基本特征:1阶级性与公共性2强制性与非直接偿还性3收入与支出的对称性

15、(或平衡性)财政职能1、资源配置职能:1确定财政收支占GDP的合理比例2优化财政支出结构3合理安排政府投资的规模和结构4通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率5提高财政资源配置本身的效率2、收入分配职能:1划清市场分配与财政分配的界限和范围2规范工资制度3加强税收调节4通过转移性支出，维持起码的生活水平和福利水平3、经济稳定与发展职能:1财政政策是维系总供求大体平衡的重要手段2通过制度性安排，发挥某种自动稳定作用3消除经济增长中的瓶颈4保证非生产性的、社会的公共需要洛伦兹曲线与基尼系数系数处于0.3-0.4之间视为合理区间我国目前的基尼系

16、数接近0.5，收入差距较大掌握财政支出的分类、社会消费性支出的性质、财政投资支出的一般分析、财政补贴、税收支出、财政收入构成和预算外资金分析。掌握税收术语和税收分类、税收原那么、税负的转嫁与归宿。财政支出的分类一按财政功能分类:经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出二按支出用途分类按经济性质分类:购买性支出与转移性支出;购买性支出所起的作用，对社会的生产和就业有直接的影响,在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原那么。微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原那么三按支出产生效益的时间分类:经常性支出和资本性支出社会消费性支出的性质社会消费性支出与投资性支

17、出同属于购买性支出，但社会消费性支出是非生产的消耗性支出财政投资支出的一般分析：1政府投资的决策标准2资本-产出比率最小化3资本劳动力比率最大化4就业创造标准财政补贴概念：影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出影响经济的机理分析1改变需求结构2改变供给结构3外部效应内在化4积极效应5有效贯彻国家经济政策6以财政资金带动社会资金7加大技术改造力度，推动产业升级8消除排挤效应9对社会经济发挥稳定效应目前存在的问题：1补贴过多过滥，财政负担严重2长期的补贴使企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争3不利于经济体制改革的进行4某些补贴的不当

18、，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度5进一步完善财政补贴的思路6从制度创新入手，提高财政补贴支出效益7重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式税收支出概念：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出分类：照顾性税收支出和刺激性税收支出形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税税收支出的预算控制：非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户以及临时性与制度化相结合的控制方法财政收入构成和预算外资金分析预算内收入：统一纳入国家预算，按国家

19、预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用；包括：各项税收、专项收入、其他收入、国有企业亏损补贴预算外收入：各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金税收与收费的差别：用途不同、主体差别、预算内外不同、法制性和规范性不同收费的特殊作用：弥补市场失灵、有利于提高公共物品的配置效率税费改革：税费改革必须与规范收费同时并举，税收和收费不能相互替代；税费改革应从中央各部门做起；先清理，后规范，分步纳入国家预算税收术语和税收分类-纳税人与负税人-课税对象：税法规定的征税的目的物，是征税的根据-课税标准-税率：比例税率、定额税率、累进税率-税收能力:应当能征收上来的税收数额

20、-税收努力:税务当局征收全部法定应纳税额的程度,或者说税收能力被利用的程度-起征点:税法规定的对课税对象开始征税的最低界限-免征额:税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额税收分类：所得课税、商品课税和财产课税；直接税与间接税；从量税与从价税；价内税与价外税；中央税与地方税；税收原那么：公平类税收原那么:1、受益原那么2、能力原那么效率类税收原那么:1、促进经济发展原那么2、征税费用最小化和确实简化原那么税收中性：指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，不影响私人部门原有的资源配置状况国家征税使社会所付出的代价以税款为限国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰税收超额负担：政府通过征税将社会资源从

21、纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担税负转嫁的的方式：前转方式、后转方式税负转嫁与归宿的一般规律商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁我国的税负转嫁深入研究税负转嫁的机理有重要意义税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系税负转嫁会强化纳税人逃税的动机自然垄断行业的税负转嫁居于优势提高所得课税比重，缩小税收转嫁

22、的范围和空间实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度熟悉财政平衡与财政赤字概述、财政赤字与社会总供求平衡、财政政策的传导和效应、财政政策与货币政策的配合。财政平衡指预算年度预算收支在量上的对比关系预算赤字、决算赤字和赤字政策财政赤字的计量口径赤字或结余(经常收入+债务收入)(经常支出+债务支出)赤字或结余经常收入经常支出财政赤字的分类：结构性赤字、周期性赤字财政赤字与社会总供求平衡一个部门的赤字正是另一个部门的结余，政府预算的赤字，可以由非政府部门的储蓄结余来抵补C+S+T+MC+I+G+XGT(SI)+(MX)封闭型经济：(1)(2)MX0，有GTSI(3)即：财政赤字储蓄、投资账户结

23、余财政赤字的弥补方式及其经济效应债务化融资对经济的影响：对货币供给的影响，对利率的影响货币化融资：通货膨胀税：政府通过通货膨胀的再分配而增加的收入；铸币税财政政策工具：税收；国债；公共支出；政府投资根据财政政策具有调节经济周期的作用来划分：自动稳定的财政政策；相机抉择的财政政策根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能划分：扩张性财政政策；紧缩性财政政策；中性财政政策财政政策的传导和效应：财政政策通过收入分配传导；货币供给；价格；财政政策乘数；税收乘数；购买性支出乘数；平衡预算乘数财政政策与货币政策的配合财政政策与货币政策相互配合的必要性：两者的作用机制不同两者在膨胀和紧缩需求方面的作用不同

24、不同的政策组合；两者的作用方向不同1松的财政政策和松的货币政策2紧的财政政策与紧的货币政策3紧的财政政策和松的货币政策4松的财政政策和紧的货币政策财政政策的效力：当投资对利率不敏感而货币需求对利率高度敏感时，财政政策的效力就强货币政策的效力：投资需求对利率的敏感程度高而货币需求对利率的敏感程度低时，货币政策的效力就强财政政策的时滞：认识时滞、行政时滞、决策时滞、执行时滞、效果时滞熟悉我国税法的制定与实施、我国现行税法体系、我国税收管理体制。我国税法的制定与实施1全国人大和人大常委会制定的税收法律2全国人大或人大常委会授权立法3国务院制定的税收行政法规4地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性

25、法规仅海南省、各自治区有此权力5国务院税务主管部门制定的税收部门规章。有权机关：财政部、国家税务总局、海关总署6地方政府制定的税收地方规章。税法实施原那么：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体法从旧，程序法从新我国现行税法体系税收制度层次：1、不同的要素构成税种；2、不同的税种构成税收制度、3、规范税款征收程序的法律法规税法层次：税法通那么、各税税法条例、实施细那么、具体规定我国目前税制基本以间接税和直接税为双主体的税制结构我国税收立法权划分的现状：中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央；依法赋予地方适当的地方税收

26、立法权中央与地方税收收入的划分1.中央固定收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税和消费税。2.地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税3.中央与地方共享收入国内增值税：中央政府分享75%、地方25%营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分，归中央政府，其它归地方政府。企业所得税和涉外企业所得税铁道部、银行总行、保险总公司海洋石油企业集中交纳的归中央，其它的6:4个人所得税：除存款利息所得为中央60%地方40%资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方印花税：证券交易

27、印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方掌握增值税法的征税范围及纳税义务人、税率与征收率的确定、一般纳税人应纳税额的计算、几种特殊经营行为的税务处理、纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点与纳税申报。增值税计税原理：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税增值税法的征税范围1、销售或进口的货物，指有形动产，包括电力、气体、和热力。2、提供加工、修理修配劳务3、特殊项目：货物期货交增值税，在实物交割环节纳税；银行销售金银业务，交增值税特殊行为：视同销售5、征免税的有关规定：按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，

28、免征增值税纳税义务人：单位；个人；外商投资企业和外国企业；承租人和承包人；扣缴义务人税率与征收率的确定基本税率17%低税率13%：粮食、食用植物油暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机整机、农膜；国务院规定的其他货物。如农产品指各种动、植物初级产品、金属矿采选产品指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭、非金属矿采选产品。两档征收率：小规模商业企业4%小规模非商业企业6%一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额销项税额=销售额*适用税率折扣方式销售：折扣销售销售、折扣同时发生，销售额和折扣额在同一张发票上，才可

29、按折扣后的余额计算增值税另开发票的，不得从销售额中减除折扣额销售折扣折扣在销售之后。是一种融资性销售折让手续完备，才可从销售额质的理财费用，所以不得从销售额中减除，即按总价法计算销售额中减除折让一般纳税人应纳税额的计算销项税额：以旧换新，不得扣减旧货物的收购价格，应按新货物的同期销售价格确定还本销售：销售额不得扣除还本支出以物易物，双方同作购进和销售处理包装物押金，单独记账的押金，1年以内且未逾期，不并入销售额征税。逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的税率计算销售额征税旧货、旧机动车的销售：销售旧货，都按照4的税率计算再减半征收；纳税人销售自己使用过的旧机动车、摩托车、游艇，售价超

30、过原值的，按照4的税率计算再减半征收；售价低于原值的，不征税进项税额的计算：从销售方取得的增值税专用发票；海关取得的完税凭证；一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购买免税农产品：进项税额买价13%；一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按发票金用于免税额10%计算抵扣进项税不得从销项税中抵扣的进项税：购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；项目的购进货物或应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务开具的取得

31、的增值税专用发票未按规定几种特殊经营行为的税务处理：兼营不同税率，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，未分别核算那么从高租用税率；混合销售行为，以货物为主指年货物销售额超过兼营非应税劳务，主营和兼营分别核算分别交税，不分别核算交增值税50，视为销货，交增值税；纳税义务发生时间：采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；进口业务的，进口报关的当天采取赊纳税期限：1、3、5、1

32、0、15日为一期纳税的：自期满日起5日内预缴税款，次月10日前申报，并结清应纳税款；以1个月为一期纳税的，次月10日前申报纳税；进口货物：自海关填发税款缴纳书之日起日内缴纳税款15纳税地点：固定业户：总、分机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地纳税，也可经批准在总机构汇总申报纳税；固定业户外出销货的，应向属地税务机关申请开“外出经营活动税收管理证明，向属地申报纳税。无证明的，向销售地纳税；未缴的，回属地补缴税款；非固定业户向销售地纳税；未缴的，回属地补缴税款掌握消费税法的纳税义务人、税目与税率、应纳税额的计算、自产自用应税消费品应纳税额的计算、纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点与纳税申报。

33、纳税义务人：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人科目与税率烟高尔夫球及球具高档手表酒及酒精化妆品游艇护肤护发品木制一次性筷子实木地板贵重首饰及珠宝玉石鞭炮、焰火成品油汽车轮胎、小汽车、摩托车应纳税额的计算：从价定率，应税消费品的销售额*适用税率；从量定额，应税消费品的销售数量*单位税额；从价定率和从量定额混合计算卷烟、粮食白酒、薯类白酒应税销售数量比例税率*定额税率+应税销售额*自产自用应税消费品：自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面，于移送使用时纳税组成计税价格成本利润1消费税税率应纳税额=组成计税价格*适用税率纳税义务发生时间、纳税期限，申报地点

34、同增值税掌握营业税法的纳税义务人与扣缴义务人、税目与税率、计税依据、纳税义务发生时间与纳税期限。营业税法的纳税义务人：在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人特殊规定：铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构；水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈亏的单位；企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人；建筑安装实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴；金融保险业扣缴义务人：委托金融机构贷款的，受托金融机构为扣缴义务；建筑安装实行分包或转包的：由总承包人代扣代缴；境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人；没代理

35、人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人；8.单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人义务人;10.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴5类。;9.分保险业务，以初保人为扣缴税目：交通运输业：包括水、陆、空、管、搬运建筑业：包括建筑，安装，修缮，装饰等各种工程作业；金融保险业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务；邮电通信业；文化体育业；娱乐业；服务业福彩机构发售收入，不交营业税;其它单位代销手续费收入，要交税;社保基金管理活动取得的收入，交税;交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按照租赁业征税转让无形资产：包括转让土地使用权、商标、

36、专利、技术、著作权、商誉等的所有权或作用权，以无形资产投资入股的不征收营业税。在投资期内转让股权的，也不征税。销售不动产：投资入股的参与股利分配和承担风险的，不征营业税。在投资期内转让股权的，也不征税。单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税。纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征税营业税税率3%：交通运输、建筑、邮电、文体5%：服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业娱乐业：520由省政府定计税依据运输业：以全程运费减去付给其它承运企业的运费后为营业额建筑业：以全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额金融保险业:一般贷款业务，营业额贷款利息收

37、入加息罚息;股票、债券买卖业务，营业额卖出价买入价;金融经纪业务和其他金融业务：手续费佣金收入纳税义务发生时间:纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天金融机构的贷款逾期90天的，按权责发生制确认收入，逾期90天的部分，按收付实现制确认收入金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日纳税期限:5日、10日、15日、1个月，以月为一期的，期满之日起10日内缴纳营业税，以日为一期的，期满之日起5日内预缴，下月1至10月内申报纳税并结清上月应纳营业税金融业的纳税期限为1个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税保险业的纳税期限为一个月掌握企业所得税法的有关知识，企业所得税

38、的法定减免税优惠规定及企业所得税优惠过渡期的相关政策。在中国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人个人独资企业、合伙企业不适用居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，税率25%非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，税率25%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率20%企业的以下收入为免税收入:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的

39、股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入减税收入:符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税应纳税所得额:新股申购冻结资金被冻结期间的利息收入:新股申购成功，利息视为股票溢价，不征所得税;新股申购无效，利息征税；数额较大，可5年内分摊;不能准确划分的,并入利润征税亏损弥补:纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年熟悉

40、土地增值税法的纳税义务人、征税范围、税率、应税收入与扣除项目的确定、征收管理与纳税申报。土地增值税法纳税义务人：转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人经济性质;不论内资与外资企业;不论部门;不论法人与自然人;不论征税范围:转让国有土地使用权;地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让四级超额累进税率增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%超过50%、未超过100%的部分，税率为40%超过100%、未超过200%的部分，税率为50%超过200%的部分，税率为60%应税收入:货币收入、实物收入、其他收入扣除项目:取得土地使用权支付的金额;房地产开发成本;房地产

41、开发费用;与转让房地产有关的税金;旧房及建筑物的评估价格纳税申报:转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地申报纳税地点:纳税人是法人的，在房产座落地;纳税人是自然人的，在办理过户手续所在地熟悉印花税法的纳税义务人、应纳税额的计算。纳税义务人-立合同人，指合同当事人-立据人，指产权转移收据的纳税人-立账簿人，设立并使用营业账簿的单位和个人-领受人，权利、许可证照的纳税人-使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人-各类电子应税凭证的签订人应纳税额的计算-购销合同，计税依据为购销金额-加工承揽合同，加工或承揽收入-财产保险合同。计税依据为保费用收入买卖、继承、赠与所书立的

42、A股、B股股权转让书据，由卖方按确立时实际市场价格计算的金额的1的税率缴纳证券(股票)交易印花税会计责任和审计责任的区别会计责任是指被审计单位对会计报表所负的责任，包括建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整;审计责任是指注册会计师执行审计业务，出具审计报告所应负的责任被审计单位的会计责任与注册会计师的审计责任是完全不同的两种责任。会计责任的目的是为了编制会计会计报表，如实的反映企业的财务状况、经营成果和资金变动情况，主要是承担正确选择会计政策和会计处理方法，全面、完整反映企业经营业务的责任；审计责任的目的是评价被审计单位所做出的选择是否恰当，从而评价会计报表是否按照企业会计准那么和企业会计制度公允反映，主要承担鉴证责任。因此，会计责任和审计责任是不能相互减轻、免除或替代的重要性的定义:重要性是被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下