东方通信公司成本核算手册.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第30页 共30页东方通信公司成本核算范围适用于公司范围内的GSM系统基站、终端产品（手机和增值配件）、传输设备和金融电子设备等产品的成本核算控制目标确保所有作为成本核算依据的单据和报表在报送财务部之前均经过适当的审核批准确保所有构成生产成本的材料、人工和制造费用等项目均根据公司成本核算方法得到正确的归集和分配，以真实反映所有自制半成品和产品的成本确保月度生产成本差异分析作为节约成本和提高生产效率的可靠依据确保成本计算表、成本差异分析报表和制造费用差异分析报表的准确性确保所有成本核算报表均经过适当的审核批准主要控制点储运经理审批

2、由仓库帐务员每月编制的材料/手机平衡一览表、存货盘点表、材料收发存月报表、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表财务部财务会计经理每月审核由高级成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品/单位产品标准成本计算表、制造费用分析月报表、自制半成品/产品成本差异分析月报表、自制半成品/产品成本计算表、自制半成品/产品成本分析汇总月报表和固定制造费用差异分析月报表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成本控制目标特定政策“料”的核算原材料分为两部分：一部分是已到货并办好入库手续的，应付会计根据发票金额以及有关附加费用（运输、保险和关税等）直接记入供货单位的应付帐款科目；另一部分是

3、已到货但未办好入库手续的，月末应付会计根据采购部综合业务经理提供的已收货物未收发票清单，根据材料标准成本计算未开票的已收材料金额并暂估入帐。仓库按照永续盘存方法进行日常盘点。每月25日，仓库负责全面盘点，财务部应付会计将仓库提供的材料盘点报表与财务帐的材料科目（数量栏）进行帐帐核对，差额部分作为盘盈盘亏，应付会计根据标准成本暂计入”待处理流动资产损益”科目，并将待处理流动资产清单提供给物资管理部储运经理、采购部综合业务经理和财务部总经理。对于记入”待处理流动资产损益”科目的流动资产，物资管理部储运经理负责组织相关部门（采购部、生产部、技术质量部等）负责人查明盘亏盘盈的原因，并将责任落实到具体个

4、人。对于确认属于相关员工工作纰漏造成的盘亏盘盈，根据公司相应的奖惩条例对责任人和主管领导给予一定的处罚。对于属于公司业务变化所需、外部市场环境变化等不可抗力或确实无法查明责任人等原因造成的盘亏盘盈，在应付会计记入当期损益之前，其内部核准程序为：材料盘盈盘亏金额在5万元以下的由物资管理部储运经理、财务部总经理批准；5万元以上的由物资管理部总经理、财务总监批准。（注：对于材料盘亏的核准程序同时还需根据有关税务管理条例报当地税务机关核准，应付会计据此于税前或税后列支材料盘亏费用）在生产成本核算中，原材料耗用采用标准成本方式。月末高级成本会计根据当月累计原材料的采购成本差异（期初原材料成本差异加当月原

5、材料采购差异）按当月原材料耗用和结余比例分摊原材料成本差异。“工”的核算生产成本中的人工费采用标准成本核算。月末，高级成本会计根据人力资源部提供的工资汇总表中的直接生产工人的工资（福利费）与当月按标准成本核算的人工费用的差额核算人工费用差异并按产品耗用工时比例进行人工费用差异的分摊。“费”的核算生产成本中的制造费用采用标准成本核算。月末，高级成本会计根据当月的制造费用实际发生金额与按物流清单核算的各产品标准制造费用的差额计算制造费用差异并根据各种产品按序号规格分类的生产台数进行制造费用的分摊。（注：来料加工的产品中需要使用本方机器设备的，需分摊折旧费；若不使用则不分摊。）自制半成品成本核算各种

6、自制半成品按型号规格进行分摊的料、工、费的合计即当月自制半成品的成本产成品成本核算各种产成品按型号规格进行分摊的料（包括自制半成品和附备件）、工、费的合计即当月产成品的成本存货跌价损失准备的核算根据国家相关会计制度规定，每季末应付会计、高级成本会计和应收会计根据物资管理部储运经理提供的实际库存状况，结合市场部、销售部和采购部统计分析人员提供的最新市场价格及波动趋势提取相应的存货跌价准备原材料、存货跌价准备自制半成品、存货跌价准备产成品。对于金额低于100，000元的当期存货跌价损失，须经财务部总经理审批后方可入帐；对于金额超过100，000元的当期存货跌价损失，须经财务总监审批后方可入帐。（注

7、：应付会计、高级成本会计和应收会计在入帐之前，须遵循相关税务法规的规定，将计提的存货跌价损失准备报当地税务机关核准之后在税前或税后列支）有关在东信股份终端生产部生产的寻呼机的成本核算方法，请参见东信集团成本核算流程标准成本核算：生产成本的料、工、费组成采用标准成本法核算。其中，原材料的标准成本由采购部总经理组织采购部综合业务经理根据原材料分型号规格的最新采购单价，结合合理的价格波动趋势，并适当考虑运保费、关税的比例进行原材料标准成本的初始拟定工作。采购部总经理将原材料的标准成本清单以及编制依据交财务部总经理。财务部总经理组织应付会计和财务会计经理结合原材料帐面历史数据的变化趋势进行审核。生产成

8、本中原材料、人工和制造费用的标准耗用成本（即各产品的物料清单BOM表）由各生产部总经理和人力资源部总经理分别组织部门业务经理进行初始拟定工作，财务部总经理负责汇总并召集相关财务人员审核。人力资源部总经理组织部门业务经理制定各生产线员工的工资，加班费计算方法以及相关福利费用，采购部总经理提供上述原材料的标准成本清单。各生产部总经理组织部门业务经理根据上述人力资源部和采购部提供的数据，以及各产品（包括在线半成品、自制半成品和产成品）的标准工艺耗用量，进行各产品的物料清单BOM表的初始拟定工作，并将各产品的标准成本清单交财务部总经理。财务部总经理组织高级成本会计和财务会计经理结合帐面历史数据的变化趋

9、势进行审核。财务部总经理将各原材料和产品的标准成本清单，交财务总监审批并签发。财务部总经理负责将原材料标准成本清单分发至采购部总经理和物流副总裁，财务部应付会计留底备查。财务部总经理负责将各产品的标准成本清单分发至各生产部总经理以及生产执行副总裁。财务部高级成本会计留底备案。财务部总经理每季度第三个月中旬比照上述制定程序负责组织标准成本的季度审核和修改定稿工作。涉及部门采购部物资管理部财务部流程说明成本核算流程说明C-22-001-001步骤涉及部门步骤说明系统操作1采购部统计员按照入库验收流程，根据仓库入库单和发票清单编制已到货物未收发票清单，并交采购经理审批2采购部部采购经理 审核由统计员

10、编制的已到货物未收发票清单，如果审核有意见，则有统计员修改，若审核无误，则于每月2日上午10点前交财务部高级成本会计3物资管理部仓库帐务员依据盘点流程，汇总分析并编制月度库存报表，包括材料/手机平衡一览表（终端）、存货盘点表、材料收发存月报表、半成品及待修半成品清单、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表，并交储运经理审批。4物资管理部储运经理审批由仓库帐务员每月编制的材料/手机平衡一览表、存货盘点表、材料收发存月报表、半成品及待维修半成品清单、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表。若有修改意见，则将上述月度报表退回仓库帐务员作相应调整；若没有修改意见，则将上述报表于每月2日上午

11、10点前交财务部高级成本会计5财务部高级成本会计核对生产部提供的生产完工入库产成品统计表，材料耗用月报表，材料领用单和仓库提供的出库单，退库单，报废单及收发存报表中的相关数量，若数量相符，则据以编制月度成本报表，若数量不符，则要求生产部统计员或仓库帐务员作相应调整6人力资源部总经理每月向财务部高级成本会计提供工资汇总表7财务部高级成本会计根据工资汇总表编制工资及福利计提分配表8财务部应收会计每月1日编制上月制造费用明细表9财务部高级成本会计汇总分析上述各材料，编制/修改月度成本报表，包括单位自制半成品标准成本计算表、单位产品标准成本计算表、自制半成品成本计算表、产成品成本计算表，并交财务会计经

12、理审批10财务部财务会计经理审核由高级成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品标准成本计算表、单位产品标准成本计算表、自制半成品成本计算表、产成品成本计算表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成本控制目标。若有修改意见，则将成本报表退回高级成本会计作相应调整；若没有修改意见，则将月度成本报表交总帐会计结帐，并交财务分析高级专员一份11财务部财务分析高级专员根据月度成本报表编制成本分析报表，包括制造费用分析月报表、自制半成品成本差异分析月报表、产品成本差异分析月报表、自制半成品成本分析汇总月报表、产品成本分析汇总月报表、固定制造费用差异分析月报表主要涉及文件文件名称编制部门主

13、要内容1 生产完工入库产成品统计表F-22-001-001系统设备生产部/终端生产部/传输设备生产部/电子设备部统计员每月完工入库产成品的型号、数量的统计；各型号产成品所使用的机器设备来源及占用比例、生产线工人比例、房屋使用比例、水电费比例以及其他待说明事项2 材料/手机平衡一览表F-22-010-002物资管理部仓库帐务员终端生产部各型号手机电路光板累计总进料、电路光板余量、投产数、在线及半成品数量；各型号手机报废累计数、在线报废数，入库累计数以及历年展览累计数、测试（送验）累计数、产出累计数、盘盈盘亏累计数及盈亏百分比3 存货盘点表-1 F-22-001-003物资管理部仓库帐务员系统设备

14、生产部/传输设备生产部/电子设备部按型号对各产品部件盘点填列实际总数、帐面总数、盘盈盘亏数量、单位成本、实际总金额、帐面总金额、盘盈盘亏金额4 存货盘点表-2F-22-001-004物资管理部仓库帐务员终端生产部按型号对各产品部件盘点填列最小用量、实际总数、帐面总数、最小配置数、盘盈盘亏数量、单位成本、实际总金额、帐面总金额、盘盈盘亏金额5 材料收发存月报表F-22-001-005物资管理部仓库帐务员各型号产品的部件的上月库存数，本月入库、出库、外借、归还、退料、库存数量，部件的单价、总价及待检区内部件的数量、单价、总价6 材料耗用车间月报表F-22-001-006车间统计员车间号、产品名、物

15、料名、单位价格、数量、金额、总计7 材料耗用月报表F-22-001-007系统设备生产部/终端生产部/传输设备生产部/电子设备部统计员产品名、物料名、单位价格、数量、金额、总计8 半成品及待摊 维修半成品清单F-22-001-008物资管理部仓库帐务员生产部前端在线、后端在线、生产部在线库、故障库内半成品的合格数、故障数、报废数及其实际数与报表应有数的差异、报废率9 自制半成品收发存月报表F-22-001-009物资管理部仓库帐务员自制半成品的数量、变动成本、固定制造费用及其期初余额、本期生产销售额、其他发出（收入）额及期末余额10 产成品收发存月报表F-22-001-010物资管理部仓库帐务

16、员产成品的数量、变动成本、固定制造费用及其期初余额、本期生产销售额、其他发出（收入）额及期末余额11 已到货物未收发票清单 F-22-001-011采购部统计员已到货物未收发票的货物型号、到货日期、厂家、工厂订单号、合同日期、不含税货款12 工资汇总表 F-22-001-012人力资源部根据各车间、部门人数、基本工资、奖金、津贴、其他工资附加费、应发工资、养老金、其他代扣款、实发工资计算生产成本、制造费用、管理费用、销售费用13 工资及福利计提分配表F-22-001-013财务部高级成本会计根据应发工资、预提工资之和按计提比例计提的养老保险金、工会经费、职工教育经费、失业保险金和其他工资附加费

17、14 单位自制半成品标准成本计算表F-22-001-014财务部高级成本会计自制半成品的配方用量、损耗率、标准用量、每套标准总用量、标准单价、标准金额及根据历史资料和目前实际情况制定的工资、水费、电费、废品损失等标准用量15 单位产成品标准成本计算表F-22-001-015财务部高级成本会计产成品的配方用量、损耗率、标准用量、每套标准总用量、标准单价、标准金额及根据历史资料和目前实际情况制定的工资、水费、电费、废品损失等标准用量16 自制半成品成本计算表F-22-001-016财务部高级成本会计自制半成品产量、原材料、辅助材料、水电费、工资、制造费用、总成本、单位成本17 产成品成本计算表F-

18、22-001-017财务部高级成本会计产成品产量、原材料、辅助材料、水电费、工资、制造费用、总成本、单位成本18 制造费用分析月报表F-22-001-018财务部高级成本会计各部门工资、折旧费、修理费、低值易耗品、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费等的预算数和实际数及差异19 自制半成品成本差异分析月报表F-22-001-019财务部高级成本会计自制半成品的标准单位成本、标准总成本、实际单位成本、实际总成本、用量差异、价格差异及差异合计20 产成品成本差异分析月报表F-22-001-020财务部高级成本会计产成品的标准单位成本、标准总成本、实际单

19、位成本、实际总成本、用量差异、价格差异及差异合计21 自制半成品成本分析汇总月报表F-22-001-021财务部高级成本会计自制半成品的产量、标准总成本、用量差异影响、价格差异影响、固定制造费用差异及差异合计、实际总成本22 产成品成本分析汇总月报表F-22-001-022财务部高级成本会计产成品的产量、标准总成本、用量差异影响、价格差异影响、固定制造费用差异及差异合计、实际总成本23 固定制造费用差异分析月报表F-22-001-023财务部高级成本会计产品标准单位工时、实际产量、标准总工时、标准总费用、实际总工时、实际总费用、实际与预算差异、闲置差异及差异合计8 填表说明8.1 生产完工入库

20、产成品统计表F-22-001-001步骤步骤说明1本表根据生产部生产月报表，物资管理部相关资料填写2产品型号根据物资管理部提供的标准产品名称填写完整，完工入库数量根据生产部生产月报表3该产品所使用的机器设备是由外包方提供还是自主的设备资源，并计算其占总设备资源的百分比4该产品所用生产工人占整体工人资源的百分比5该产品所占房屋资源的百分比6该产品所占整体水电资源的百分比8 2 材料/手机平衡一览表F-22-001-002步骤步骤说明1本表根据材料/手机入库单、出库单、报废单、送检单填写。2以前年度累计数、本年度累计数、电路光板余量的合格数、领用数由仓库帐务员提供，投产数由仓库盘点提供，产出数、在

21、线及半成品由终端生产部盘点提供，展览、测试累计数由销售管理部提供。3以前年度累计数按自生产日起到盘点基准日止的数量填写，本年累计数按1月1日起到盘点基准日止的数量填写。4盘盈盘亏数按帐面库存数与实际盘点数的差额填写。盈亏百分比为盈亏数和帐面库存的百分比。5计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。6各相关人员核对各自所提供的资料、数据后在签字栏签字。83 存货盘点表-1F-22-001-003步骤步骤说明1本表实际总数根据当月月末存货实际盘点数填入。本表帐面总数根据当月月末存货明细帐填入。2本表帐面总数根据当月月末存货明细帐填入。3本表盘盈盘亏数量为实际总数和帐面总数的差异4本表单位成本

22、由采购部填列，财务部应付会计审核。5本表实际总金额：实际总数*单位成本本表帐面总金额：帐面总数*单位成本本表盘盈盘亏金额：盘盈盘亏数量*单位成本84 存货盘点表-2F-22-001-004步骤步骤说明1本表最小用量栏指的是在不发生任何损耗时，生产手机所需要的零部件。2本表实际总数栏指的是实际库存数。3本表帐面总数栏根据存货明细帐填写。4本表盘盈/盘亏数量栏根据本表帐面总数和实际总数之差填写。5本表最小配置数栏根据本表实际总数和最小用量的比数填写6本表实际总金额栏根据本表实际总数和单位成本的成数填写。5本表帐面总金额栏根据本表帐面总数和单位成本的成数填写。6本表盘盈/盘亏金额栏根据本表帐面总金额

23、和实际总金额之差填写。85 材料收发存日报表F-22-001-005步骤步骤说明1本表根据材料的入库单、出库单、退料单、调换单、报废单、存货盘点表填写。2材料的部件号、名称由物资管理部提供，上月库存数、本月入库数、出库数、外借数、归还数、退料数，由仓库管理部门提供，待检区数量由物资管理部提供。3本月库存数按上月库存数加上入库数、本月归还数、本月退料数减去本月 出库数、本月外借数填写。4材料单价由物资管理部根据标准成本填写。5库存数的总价为库存数量与单价的相乘数，待检区的总价为待检区数量与单价的相乘数。6计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。7各相关人员核对各自所提供的资料、数据后在签

24、字栏签字。86 材料耗用车间月报表F-22-001-006步骤步骤说明1车间统计员每月末根据领料单及本期期末、上期期末在线盘点数，按本车间的产品分类填写该表2产品栏按本工序产生的产成品、在产品名填列3物料栏按本工序生产所投入物料名填列，可以为原材料，亦可能为前道工序流转过来的半成品4单位价格按标准成本填列5数量栏按实际耗用数量填列6金额栏为单位价格栏和数量栏的乘积7总计栏按物料分类，根据汇总数填列8合计栏按产品分类，根据汇总数填列87 材料耗用月报表F-22-001-007步骤步骤说明1生产部统计员每月末汇总各工序的材料耗用车间月报表，分解到原材料，汇总填列该表2产品栏按本生产部产生的产成品、

25、在产品名填列3物料栏按本生产部生产各产品所用原材料名填列4单位价格按标准成本填列5数量栏按实际耗用数量填列6金额栏为单位价格栏和数量栏的乘积7总计栏按物料分类，根据汇总数填列8合计栏按产品分类，根据汇总数填列88 半成品及待维修半成品清单F-22-001-008步骤步骤说明1本表根据生产部各工段记录及物资管理部记录统计填写。2按物资管理部提供标准产品名称填列名称及单位3报表应有数及实际数参见盘点资料及月度库存报表填写并计算出两者之差异4报废率为报废产品占总投产产品之比率5单价由物资管理部提供6仓库帐务员及原材料主管/半成品产成品主管审核确认后在签字栏签字89 自制半成品收发存月报表F-22-0

26、01-009步骤步骤说明1根据自制半成品成本差异分析月报表中的实际总成本、变动成本合计一栏，填入本表本期生产、变动成本一栏。2根据固定资产制造费用差异分析月报表（只有产品的固定制造费用，没有自制半成品的固定制造费用表）3月末根据产成品明细账结转本期半成品销售成本，填入本表本期销售合计栏。其中变动成本、固定制造费用栏按表中公式计算。4根据产成品明细账收入栏的非生产入库项目填入本表其它发出（收入）合计栏，根据产成品明细账发出栏的非销售发出的项目填入本表其它发出（收入）合计栏。其中变动成本、固定制造费用栏按表中公式计算。5本表本期生产数量栏根据自制半成品入库单汇总填制，本期销售数量栏根据发货单汇总填

27、制，其它发出（收入）栏的数量根据发货单、入库单、领料单分析填制。810 产成品收发存月报表F-22-001-010步骤步骤说明1本表由仓库帐务员根据生产月报、产品成本差异分析月报表和固定制造费用月报表填列2根据上月收发存月报表的期末余额结转填列期初余额的各项数据3本期生产的数量根据本月生产月报填列，变动成本根据本月产品成本差异分析月报表实际总成本的变动成本合计数填列，固定制造费用根据本月固定制造费用差异分析月报表中实际总费用填列4本期销售和其他发出（收入）的数量根据本月生产月报填列，合计数根据产成品的账面结转金额填列，变动成本为合计数乘以期初变动成本和本期生产变动成本之和与期初合计数和本期生产

28、合计数之和的比，合计数与变动成本的差即为固定制造费用5期末余额各项数由期初余额+本期生产-本期销售-其他发出（收入）而得6原材料主管/半成品产成品主管、物资管理部总经理、生产部总经理对表中所填数据逐一核查签证后，再传递给财务部高级成本会计811 已到货物未收发票清单F-22-001-011步骤步骤说明1本表根据手机入库单填写。2型号、到货日期、厂家、工厂订单号（厂家发货的FO号）、合同日期由仓库帐务员提供。3货物价按合同价填写4计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。5各相关人员核对各自所提供的资料、数据后在签字栏签字。812 工资汇总表F-22-001-012步骤步骤说明1各部门的人

29、数、基本工资、资金、津贴、其它工资附加费、养老金、其它代扣款由人力资源部提供的资料核实填写，代扣工资所得税款由财务部计算填写。2应发工资的合计数为基本工资、资金、津贴、其它工资附加费之和，实发工资按应发工资合计数减去养老金、其它代扣款后填写。3生产成本按生产车间直接生产人员的工资发生数填写，制造费用小计按生产车间管理人员的工资发生数填写，管理人员按管理人员的工资发生数填写。4按部门、成本、费用项目计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。5人力资源部经理、财务部高级成本会计、财务部总经理在签字栏签字。813 工资及福利计提分配表F-22-001-013步骤步骤说明1本表根据人力资源部提出

30、的工资汇总表填写。2车间直接生产人员、车间生产管理人员、总部的销售及管理人员人数票据人力资源部统计数填写，应发工资、预提工资额由人力资源部提供填写。3按应发工资与预提工资之和的18%、2%、1.5%、14%、1%计提养老金保险金、工会经费、职工教育经费、职工福利费、失业保险金。4有其它工资附加费的部门，票据应发工资与预提工资之和和提取比例有相乘数填写。5计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。6财务部高级成本会计在完成计算填写后、在签字栏内签字，财务部总经理审核后在签字栏签字。814 单位自制半成品标准成本计算表F-22-001-014步骤步骤说明1根据技术部门制定的产品配件清单（配方

31、用量）填入本表配方用量栏2根据生产部门、质检部门、技术部门共同制定的各类材料损耗率，填入本表损耗率一栏。3根据配方用量加上损耗量等于标准用量4标准单价根据市场平均价格，适当考虑市场价格的发展趋势，由采购部门来制定。5标准金额等于标准单价乘以标准用量6根据历史资料及目前实际情况来制定水费、电费、废品损失、制造费用、折旧等标准用量。815 单位产成品标准成本计算表F-22-001-015步骤步骤说明1本表由财务部高级成本会计根据产品材料明细清单及相关工艺文件，配上材料单价而计算单位产品标准成本2由生产部门提供产品名称、原材料、辅助材料、水费、电费、废品损失、制造费用、折旧等各项目的配方用量和损耗率

32、3在单位栏填写配方用量的数量单位4将配方用量与损耗用量（即损耗率与配方用量的乘积）之和填入每套标准总用量5将各材料、费用的计划价格填入标准单价，标准单价与每套标准总用量的乘积即为标准金额6财务部总经理对本表数据核实签证后即成为成本核算、分析工作的重要依据之一816 自制半成品成本计算表F-22-001-016步骤步骤说明1本表自制半成品标准单位成本根据单位自制半成品标准成本计算表中的标准用量、标准用量、标准金额填制，标准总成本根据自制半成品标准金额*自制半成品入库数量。2本表在产品标准总成本根据月末在产品盘点数量填入用量栏，用量*标准单价=金额。3本表自制半成品实际总成本金额栏根据自制半成本生

33、产成本明细账填入，用量栏根据材料耗用表中的领用量填入。4本表完工自制半成品实际总成本中的用量和在产品实际总成本中的用量根据材料耗用按实计算，金额栏属费用的分配按各自单位的实际情况（完工程度、只计材料不计费用的分配、按工时等）分配，属材料的按耗用量*材料单价计算。817 产成品成本计算表F-22-001-017步骤步骤说明1本表由财务部高级成本会计根据生产月报单位产品标准成本计算表、在产品盘存表填写，经财务总经理审批后作为成本核算的重要附件之一。2产品名称、实际产量根据生产月报填写。3月末在产品数量根据在产品盘存表，结合采用的成本核算方法换算而得。4项目、标准单位成本由单位产品标准成本计算表引5

34、完工产品标准总成本中的“用量”是标准单位用量与实际产量的乘积，金额是标准单价与完工产品总用量的乘积。6在产品标准总成本中的“用量“是标准单位用量与月末在产品数量的乘积，“金额”是标准单价琚产品总用量的乘积7实际总成本的“用量”、“金额”应根据生产成本明细账各项目本期末结转产成品成本前的余额填写，“单价”为“金额”除以“用量”的结果。8完工产品实际总成本与在产品的实际总成本中的“用量”是本表的关键数据，与采用的成本核算方法直接相关，两者之和应等于实际总成本中的“用量”。“金额”应为“用量”与实际总成本中的“单价”的乘积。818 制造费用分析月报表F-22-001-018步骤步骤说明1本表根据制造

35、费用明细表，由财务部高级成本会计、预算稽核专员填写。2各部门制造费用预算数由预算稽核专员根据月度预算数提供填写。3各部门制造费用实际发生数根据制造费用明细账填写。4制造费用的差异数为预算数与实际发生数之差。5计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。6财务部高级成本会计、预算稽核专员、总经理在签字栏签字。819 自制半成品成本差异分析月报表F-22-001-019步骤步骤说明1根据自制半成品标准成本计算表的标准单价、标准用填入本表标准单位成本单价、用量一栏。2标准总成本用量栏等于标准用量*自制半成本入库数量。 标准总成本金额栏等于标准单位成本金额*自制半成本入库数量。3本表实际单位成本用

36、量、单价、金额根据生产成本计算表来填写。4本表实际总成本栏用量、金额根据生产成本计算表填写。5本表用量差异中的存货盈亏差异根据自制半成品的收发存月报表的账面数量与实际盘点数量的差异填写，用量差异根据实际用量与标准用量的差异填写。6本表价格差异中的单价差异等于实际单位成本单价与标准单位成本单价的差异填写，金额差异等于单价差异*实际总成本用量。820 产成品成本差异分析月报表F-22-001-020步骤步骤说明1本表由财务部高级成本会计根据单位产品标准成本计算表、产品成本计算表分析填列2根据生产月报填列产品名称、实际产量3由单位产品标准成本计算表的项目、每套标准总用量、标准单价、标准金额引入相关数

37、据填写项目和标准单位成本栏4将标准单位成本的用量与实际产量的乘积填入标准总成本的用量，标准单位成本的金额与实际产量的乘积填入标准总成本的金额5根据产品成本计算表的完工产品总成本填列实际总成本的用量与金额6实际单位成本的用量等于实际总成本的用量除以实际产量，单价等于实际总成本的金额除以用量，金额等于实际总成本的金额除以实际产量7由仓库盘存后上报填列存货盈亏差异的数量，金额即标准单价与盈亏数量的乘积8用量差异的数量等于实际总成本的用量与存货盈亏数量、标准用量的差。金额等于用量差异数乘以标准单价9价格差异的单价差异为实际单位成本的单价与标准单价的差，金额为单价差异与实际总用量的乘积10差异合计为存货

38、盈亏差异、用量差异、价格差异的金额之和11财务部总经理对本表所填数据进行审核签证821 自制半成品成本分析汇总月报表F-22-001-021步骤步骤说明1根据单位自制半成品标准成本计算表和自制半成品成本差异分析月报表填入本表。2本表产量栏根据自制半成品收发存月报表中的本期生产数量一栏填入。3本表标准总成本栏根据自制半成品标准成本计算表中的标准金额、生产成本总计栏*本期生产数量等于标准总成本。4本表用量差异影响成本栏中的存货盘亏、生产用量差异根据自制半成品成本差异分析月报表中的用量差异填写。5本表废品损失栏根据自制半成品成本差异分析月报表实际总成本一栏中的废品损失与单位自制半成品标准成本计算表中

39、的废品损失之差*本期生产的自制半成品数量填入。6价格差异影响成本栏的取数和上面相同，以标准单位成本和实际单位成本之差*实际入库数量来计算差异。7本表固定制造费用差异栏中的实际与预算差异、闲置差异、用量差异栏根据固定制造费用差异分析表填入。8本表差异合计栏根据用量差异、价格差异、固定制造费用差异三项差异合计数填入。9实际总成本栏等于标准总成本加或减差异合计。822 产成品成本分析汇总月报表F-22-001-022步骤步骤说明1本表由财务部高级成本会计根据产品成本差异分析月报表、固定制造费用差异分析月报表汇总填列2根据产品成本差异分析月报表填列产品名称、产量、标准总成本、用量差异影响成本、废品损失

40、、价格差异影响成本数3根据固定制造费用差异分析月报表填列固定制造费用差异4将存货盈亏小计，生产用量小计，废品损失，材料、工资率、动力价格差异小计与固定制造费用差异小计之和填入差异合计5将标准总成本与差异合计之和填入实际总成本，并应与产品成本汇总表的总成本数相等6财务部预算稽核专员对高级成本会计所填数据进行仔细核对后，交财务部总经理审核签证823 固定制造费用差异分析月报表F-22-001-023步骤步骤说明1预算总费用、预算总工时根据年度预算填写，标准分配率为预算总费用与预算总工时的比率。2标准单位工时根据单位产品标准成本计算表填写，实际总工时根据产品成本计算填写，实际产量根据生产月报表填写，

41、实际总费用根据制造费用明细表填写。3标准总工时为标准单位工时与实际产量相乘数，标准总费用为标准总工时与标准分配率的相乘数。4实际与预算的差异为实际总费用与预算总费用之差，闲置差异为预算总工时与实际总工时之差和标准分配率的相乘数，用量差异为实际预总工时与标准总工时的差和标准分配率的相乘数。差异合计为实际与预算差异、闲置差异、用量差异之和。5计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。6财务部高级成本会计、预算稽核专员、总经理在签字栏签字。9 职责分工文件编号名称及联数编制部门编制人员提交部门提交时限提交频率生产完工入库产成品统计表 F-22-001-001材料耗用车间月报表F-22-001-

42、006材料耗用月报表F-22-001-007系统设备生产部/终端生产部/传输设备生产部/电子设备部统计员生产经理财务部高级成本会计每月月底次月1日每月一次 材料/手机平衡一览表F-22-001-002存货盘点表-1 F-22-001-003 存货盘点表-2 F-22-001-004材料收发存月报表F-22-001-005 半成品及待摊维修半成品清单F-22-001-008 自制半成品收发存月报表 F-22-001-009 产成品收发存月报表F-22-001-010物资管理部仓库帐务员原材料主管/半成品产成品主管 财务部高级成本会计每月月底次月2日上午10点之前每月一次已到货物未收发票清单F-2

43、2-001-011采购部统计员采购经理财务部高级成本会计每月月底次月2日上午10点之前每月一次 工资汇总表F-22-001-012人力资源部人力资源部总经理人力资源部总经理财务部高级成本会计财务会计经理每月月底次月2日上午10点之前2个工作日每月一次工资及福利计提分配表F-22-001-013 单位自制半成品标准成本计算表F-22-001-014 单位产成品标准成本计算表F-22-001-015 自制半成品成本计算表F-22-001-016 产成品成本计算表F-22-001-017 自制半成品成本差异分析月报表F-22-001-019 产成品成本差异分析月报表F-22-001-020财务部财务部高级成本会计财务会计经理拿到各部门递交的相应表格后2个工作日每月一次 制造费用分析月报表F-22-001-018 自制半成品成本分析汇总月报表F-22-001-021 产成品成本分析汇总月报表F-22-001-022 固定制造费用差异分析月报表F-22-001-023财务部财务分析高级专员财务部管理会计经理拿到成本报表后3个工作日每月一次第 30 页 共 30 页