“十一五”期间 我国将积极推进财税体制改革学习心得5篇（一）.doc

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1、“十一五”期间 我国将积极推进财税体制改革学习心得5篇 从十八届三中全会公报看我国财税体制改革方向 中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议，于2021年11月9日至12日在北京举行。全会听取和讨论了_受中央政治局委托作的工作报告，审议通过了中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定。在全会公报中，对于财税制的改革也作了特别说明。全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统 一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。要改进预算管理制度，完善税收

2、制度，建立事权和支出责任相适应的制度。本文将从我国传统财税制度的弊端入手，谈我们进行财税职改革的必要性和改革的方向。 1994年前后进行的财税体制改革是中国30年财税改革的“分水岭”，并被习惯性地概括为“分税制”改革，实际上这一历史性变革是一项复杂的系统工程，主要涉及分税制财政体制改革、国家与企业分配关系改革、工商税制改革三方面的内容。正是上述分税制改革，奠定了20年来中国财政管理体制的基础。但随着形势的发展，一些问题也逐步暴露，成为制约新时期中国经济持续发展的重要因素。 这些问题集中表现在诸如税制结构不合理，主要是资源税的税负过低，不能体现出资源稀缺性的特点。所得税设计复杂，不公平，征收成本

3、高。税收减免政策泛滥，随意性强，容易产生寻租行为。另外，财权和事权也不统一。一是分税制改革后，中央对全国财政的控制能力大大增强，而地方的财政能力则大大削弱，地方所要承担的经济建设和公共事务却越来越多，中央与地方的财权事权不匹配。二是税收使用与征收目的不一致，像所得税应该是一种调节收入差距为目的的税，应该用于减少贫富悬殊，但是我们财税体制是统收统支，支出的随意性大。正是这两点导致中央和省级政府等每年都会给地方一定数额的转移支付资金，而在资金的分配上没有科学的分配方法，导致了“跑部钱进”现象。除此之外，预算体制不公开、不透明。不透明的预算体制导致掌握财政分配大权的官员就能根据个人的偏好和利害关系，

4、使得政府支出的官员利益最大化的趋势十分明显，导致一方面经济领域投资过剩，另一方面人民群众急需的养老、医疗、住房、教育等公共品供给却严重不足。在我国现行的财政收入中，非税收入仍然占了相当比重。非税收入规模过大，县乡两级政府费大于税的现象十分突出。已经纳入预算管理的非税收入基本是由各主管部门自行安排收支计划，财政部门虽然履行了审核批准程序，但并没有对这些资金进行强有力的监管。非税收人中更大的部分没有纳入预算管理，许多主管部门和预算单位在编制年度预算方案时只申报一个总体收入计划，但并不提出对其分配使用的详细方案，预算安排随意性大。地方财政部门、公安、司法、检查、城建、环保、教育等管理部门都有收费名目

5、，而且一个部门收取多种费。分配失控，监督失灵，并且也大大增加了管理成本，极易诱发贪污腐败。现行执收执罚环节多，项目多，标准乱。执收执罚单位一方面超范围、超标准收费，甚至擅立收费项目，另一方面则存在该收不收、该罚不罚、随意减免、收人情费的现象，导致财政收入的流失。 党的十八届三中全会把财税体制改革提升到“完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”的战略高度，并赋予了“国家治理的基础和重要支柱”的特殊定位。全会通过的决定对深化财税体制改革的总体部署是，完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央、地方两个积极性，改进预算管理制度，完

6、善税收政策，建立事权和支出责任相适应的制度。 以上改革部署涉及到财税体制改革自身，更关联一系列深化改革中的重大难题与协调配套问题。一方面通过科学的财税体制，为优化资源配置、维护市场统 一、促进社会公平、实现国家长治久安提供制度保障；另一方面财税体制改革是服务于实现国家治理的现代化、让市场对资源配置优化发挥决定性作用的制度建设。那么，如何以建立现代财政制度为战略目标，推动财税体制改革发挥“国家治理的基础和重要支柱”的战略定位呢。 一是改进预算管理制度。预算管理制度是现代国家治理的基本制度与法治国家的基本要求。“一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力”。目前我国预算审批包括收入、支出和收

7、支平衡，但核心是收支平衡，而不是支出规模与政策，决定指出，审核预算的重点要由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。这一原则命题揭示的重大政策转向是，税收不再是各级政府预算确定的任务，而是预期目标。这有利于税务机关按照法律征税，避免为了完成任务多收或少收的体制弊端。不仅如此，这一原则规定打破了各级财政固有的“重收入、轻支出”的倾向，有助于推动各级政府财政支出结构进一步优化，有助于纳税人判断政府为社会成员提供的公共物品和服务的范围、数量和质量。另外，决定指出要建立跨年度预算平衡机制、权责发生制的政府综合财务报告制度，以及规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制，以期为增强预算科学性和执行的

8、有效性提供重要机制保障。在预算制度改革领域，政府性基金预算、社会保险预算和国有资本经营预算将逐步纳入财政预算管理。不过由于我国公共财政预算自身在透明度和执行监督上存在缺陷，更深层次的预算体制改革还牵涉政府体制改革和政府职能转变等议题，短期内恐难有实质性进展。 二是完善税收制度。税收是政府收入的基本形式，是国家存在与公共治理的基础，也是实施宏观调控、调节收入分配的基本工具。税制改革方面，将着力于降低间接税比重、提高直接税比重。但税制改革全面铺开难度较高，预计一些迫切性强、社会共识高的措施将率先推行。短期内较为确定的是扩大营改增范围，扩大现有增量房产税试点范围，继续推广资源税从价计征，将部分消费税

9、从价内征收改为价外；中长期则可能推出存量房产税，推进综合和分类相结合的个税改革，引入遗产税，同时下调增值税率。决定提出深化税制改革的重点内容包括：全面推进增值税改革乃至将增值税推广到全部服务业，把不动产纳入增值税抵扣范围，建立规范的消费型增值税制度；推进消费税改革，调整征收范围、环节和税率，进一步发挥消费税的调节功能；加快房产税立法和改革步伐，提高保有环节的税收；推进资源税从价计征改革，推动环境保护费改税，进一步发挥税收促进资源节约和环境保护的作用；加快完善个人所得税征管配套措施，逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。需要强调的是，税制改革的目的并不在于总体税负的增加或减少，而是税收结

10、构的调整，以借此影响劳动供给、收入分配、资本积累和产业结构。 三是建立事权和支出责任相适应的财政制度。重点在于改变当前地方政府财权和事权不匹配的局面。预计中央将收回部分事权，在公共安全、医疗保健、教育、环境保护和食品安全方面承担更多责任。同时，优化转移支付结构，严控专项转移支付规模，提高一般性转移支付比重来加大对地方财权的弥补。事权划分是现代财政制度有效运转的重要前提。目前中央和地方政府事权和支出责任划分不清晰、不合理、不规范，一些应由中央负责的事务交给了地方，一些适宜地方负责的事务，中央承担了较多的支出责任。而中央通过大量转移支付对地方进行补助，客观上影响地方政府的自主性。因此要由粗到细设计

11、中央、省、市县三级政府事权（支出责任）明细单，列明各自专享事权以及共担事权的共担方案，并在今后渐进优化与细化。在明确政府间事权划分基础上，界定各级政府间的支出责任，明确划分政府间收入，再通过转移支付等手段进行调节上下级政府、不同地区之间的财力余缺，补足地方政府履行事权存在的财力缺口，实现事权和支出责任相适应。在此基础上，保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。针对地方政府财政持续性问题，预计改革方案可能会提及对预算法进行修订，允许地方政府直接发债，特别是以公共事业设施为资产直接发行长期债券，以解决目前地方债期限错配问题。与此配套还将推进政府

12、会计制度改革，加快建立政府财务报告制度，将地方政府债务分类纳入预算管理，建立规范的举债融资机制。而构建中的房产税则可能成为地方政府还债的资金来源之一。中长期来看，解决地方财政持续性问题，还应逐步实现分税制的全面覆盖，推进省以下分税制的贯彻落实。同时以税制改革为配合，完善各级税种在中央与地方之间的分配。中长期来看，解决地方财政持续性问题，还应逐步实现分税制的全面覆盖，推进省以下分税制的贯彻落实。同时以税制改革为配合，完善各级税种在中央与地方之间的分配。 财税改革影响经济和社会活动。建设与成熟市场经济相适应的公共财政体制的过程，不是财税制度的修修补补过程，而是要转向全方位改革。财政资金取之于民，用之于民，公共财政的一切权力来源于人民。只有将改革落到实处，才能切实造福于民。 第 6 页 共 6 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。