事业单位经济责任审计报告（三）.doc

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1、事业单位经济责任审计报告 xxxxxx股份有限公司： 我们接受贵公司委托，于200x年x月x日至200x年x月x日对xxxx有限责任公司（以下简称xx公司或公司）董事长xxx任期经济责任进行了审计。审计中所依据的各年度会计报表、账簿凭证和其他相关会计资料的真实性、合法性是xxx公司管理当局的责任，我们的责任对xxx总经理任职期间公司的财务状况、经营成果及有关经济活动发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则、中华人民共和国审计法、国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定计划和实施审计工作，在审计过程中，我们结合xxx公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程

2、序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 现将审计结果报告如下： 一、基本情况 xxx公司成立于200x年x月xx日，由xxxxxx股份有限公司（以下简称xx）和xxxx有限责任公司（以下简称xxx公司）共同投资设立，注册资本和实收资本均为xxxx万元人民币，其中xxx现金投入xx万元，持股xx;xx公司实物投资折合人民币xxx万元，持股xx%。 经营范围：xx的生产、销售; 注册地址：xx区xx路xxx号;营业期限：30年。 截止200x年x月xx日，xxx公司拥有职工xxx人。 xxx基本情况。xxx，xx年xx月出生，xxx省人，毕业于xxx学院会计系，xxxx年xx月至

3、1xx年x月，在xxxx工作;200x年x月任xxx公司董事长，200x年x月离任。 （一）公司的结构 1.治理结构 xxx公司权力机构为股东会，由全体股东组成;公司设董事会，成员为x人，其中xx委派x名，xx公司委派x名;公司不设监事会，设监事成员x名。 2.组织结构 公司下设研发中心、综合管理部、财务部、销售公司、生产制造部、质量管理部x个职能部门和xx、xx两个生产车间。 3.公司管理模式 xxx公司设立总经理1名，由董事会聘任或解聘，总经理对董事会负责。总经理行使公司章程规定的职权。 4.任期内审计情况 200x年度至200x年度的年度报表均由xx会计师事务所有限责任公司进行审计，均出

4、具了标准无保留意见审计报告。 二、审计结果 （一）任期初和200x年x月x日财务状况情况 由于xxx同志在公司成立时上任，本次审计以资本投入时点的财务状况作为其任职初的财务状况，xxx同志上任时点和200x年x月xx日xxx公司的资产总额、负债总额、净资产情况如下： 1.任期初的资产、负债、净资产情况 xxx上任时点的资产总额为xx万元，包括。xxx公司投入的货币资金xx万元;xxx公司投入的商品xx万元（含税价），固定资产xx万元（净值）;无形资产使用权xx万元。负债xx万元，为xx公司投资资产入账价值与认缴注册资本的差额。净资产为xx万元，系各股东投资。 2.200x年x月xx日的资产总额

5、xx万元，具体如下： （1）流动资产xx万元，其中： 1）货币资金xx万元; 2）应收票据xx万元; 3）应收账款xx万元，主要有xxx有限公司xx万元，x 4）其他应收款xx万元，主要有xx公司xx万元; 5）预付账款xx万元，主要有预付xxx有限责任公司xx万元; 6）存货xxx万元; （2）非流动资产xx万元，具体如下： 1）固定资产净值xx万元，主要有设备和一辆汽车，原值xxx万元，累计折旧xx万元; 2）无形资产xx万元，为商标使用权和财务软件摊余价值，分别x万元和xx万元。 3）递延所得税资产xx万元，为按新会计准则将资产账面价值小于资产计税基础的差额计入。 3.任期末负债总额xx

6、万元，具体如下： （1）流动负债xx万元，主要包括： 1）短期借款xx万元，贷款人为中国工商银行股份有限公司xx支行，由xxx公司以xx区xx路xx号其土地使用权抵押。 2）应付账款xx万元，主要有应付xx有限公司xx万元x; 3）预收账款xxx万元，主要有预收xx有限公司xx万元x; 4）应付职工薪酬xx万元，其中应付工资xx万元，应付福利费xx万元，工会经费xx万元，职工保险xx万元; 5）其他应付款xx万元，主要有应付公司xx业务经费xx万元等;6）其他流动负债xx万元，系计提未付的水电费等。 （2）长期负债x万元，全部为长期借款，贷款人为中国建设银行股份有限公司xx支行，借款期限自20

7、0x年x月x日至20xx年xx月x日，借款金额为xx万元，年利率为x%，分三期还本，该项借款由xx有限公司以其房产作抵押担保。 4.任期末净资产为xx万元，具体为： （1）实收资本xx万元，xx公司投入xx万元，xx公司投入xx万元; （2）盈余公积xx万元，系200x年提取的法定盈余公积和公益金。（3）未分配利润xx万元。 （二）任期末不良资产状况任期内无不良资产 （三）任期内各年度经营成果 任职期间xxx公司累计实现收入xx万元，利润总额xxx万元，净利润xxx万元。 任期内各年经营成果表： 项目 主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用 年度 财

8、务费用资产减值损失营业利润营业外收入营业外支出利润总额所得税净利润 2、任期内各年度主要财务指标及分析1）200x年至200x年x月主要财务指标 xxxx有限责任公司指标分析表 比率指标 1、偿债能力比率：资产负债比率流动比率速动比率 2、资产运营比率：存货周转率（次）应收账款周转率（次）总资产周转率（次）流动资产周转率（次） 3、获利能力比率：销售利润率销售毛利率净资产报酬率总资产报酬率 xx年（上任时点） 20xx年 （折合全年） 注。200x年的数据以1-3月数据为依据折算成全年数据计算。 2）主要财务指标分析 从偿债能力比率分析，xxx公司的资产负债率逐年增高，而流动比率和速动比率却逐

9、年下降，企业偿债能力逐年减弱。主要原因：企业的资产总额在逐年增加，而企业的积累较小，主要靠增加负债来增加资产。 从资产管理比率分析，存货、应收账款、流动资产、总资产的周转速度在逐年下降，其主要原因同。 从获利能力比率分析，公司的综合销售毛利率虽然不是太低，但逐年下降，表明经营不是很稳定，尤其是净资产报酬率、总资产报酬率较低。 3）现金流量情况分析 任期内现金及等价物增加额为xxx万元，其中。经经营活动产生的现金流量净额xxx万元;投资活动产生的现金流量净额xx万元，主要是购建固定资产;筹资活动产生的现金流量净额xx万元，主要是增加了短期借款xx万元和长期借款xxxx万元。 从上述现金流量结构中

10、可以看出xxx公司的经营活动产生的现金流量净额不乐观。 （四）上交各项税费情况 任期内实现各项税费xxx万元，上交各项税费xxx万元，从税种分析增值税和所得税所占比重较高，任期内该二种税上交数和实现数均超过总数的xxx%，上交的税费是企业净利润的xx倍，任期内税费具体情况见下表： 税种已交增值税城建税印花税个人所得税企业所得税教育费附加 合计 任期内实现数 任期内上交数 期末余额 （五）资本保值增值指标 任期初净资产为xxx万元，任期末为xx万元，资本保值增值率为xxx%，实现了资本保值增值目标。 （六）任期内完成企业经营业绩情况 由于控股公司xxx未下达有关经营考核指标，故对此项不便进行评价

11、。 （七）任期内内部控制制度的建立、健全与执行情况 xx公司自成立以来未建立内部控制制度，公司一直参照xx公司的相关制度执行。 （八）任期内重大经营决策及其经济效益情况任期内无重大经营决策。 （九）职工收入方面 200x年度公司在职职工实际人均月收入（含工资、奖金和各项福利）为xxx元，200xx年度公司在职职工实际人均月收入为xx元，200x年度公司在职职工实际人均月收入为xx元，200xx年度公司在职职工实际人均月收入为xx元，200x年x月公司在职职工实际人均月收入为xx元，总体呈现上升趋势。 年度 年均人数 人均年工资 人均月工资 （十）领导干部廉洁自律规定的执行情况 在审计过程中，我

12、们未发现领导干部有违反领导干部廉洁自律规定的情况。 三、审计中发现的问题及建议 （一）xxx公司未执行新的企业会计准则 xx公司200x年度和200x年度会计报表附注均表述于200x年x月x日起执行财政部于200x年x月xx日颁布的企业会计准则，而实际上企业的会计核算依旧按照旧准则执行。 审计建议。xxx公司按新准则进行会计核算。 （二）对xxx公司资金往来和经营往来未能分开核算 xxx公司既从xx公司采购货物，也对其销售商品，同时双方有频繁的资金往来，公司未区别核算，尤其是未能将资金往来与业务往来分别核算，均从应付账款一个业务往来户内进行核算，不能对资金成本进行计付和收取。 审计建议。双方对

13、资金占用费进行约定，xx公司将与xx公司的资金往来进行专户核算。 （三）xxx公司投入的实物资产未按投资协议要求进行评估根据xx公司与xx公司的投资协议，xxx公司以实物资产投资，但应进行评估，而实际上未进行评估。另外，xx公司以商标使用权作价xx万元投资，也未按规定进行评估，未按商标法的规定签订许可协议。 审计建议。xx公司与xx公司补签商标许可协议并按规定进行备案。 （四）xxx公司在生存和发展上对xx公司的依赖过渡xxx公司在人、财、物和购、销、存方面上均依赖xx公司： 1.人员方面 xxx公司的高级管理人员和中层管理人员均由xxx公司派出，且大部分人员在两边兼职; 2.资金方面 xxx

14、公司与xx公司双方存在频繁、大量的资金往来，双方相互调剂余缺，如200x年和200x年xx公司从对方借款分别为xx万元和xxx万元，还款xx万元和xx万元;xx公司借款xx万元由xx公司提供抵押担保。 3.xx公司没有独立的办公场所和生产场所以及生产设备，绝大部分是租赁xx公司的资产。 4.采购方面 xx公司的原材料大部分从xx公司购入，具体采购情况如下表： 年度 合计 公司购入 全年购进货物 比例 5.销售方面 xx公司没有专门的销售网络，产品销售主要依赖xx公司，大部分产品销售给对方，xx公司没有自已的品牌，生产的产品以xxx公司的x”牌进行销售。任期内销货给xx公司的具体情况如下表： 年

15、度 合计 销给xx公司 全年销售额 比例 审计建议。xxx公司股东会或董事会对公司的管理层进行目标考核，确定业务收入、利润总额、净资产收益率等指标，与管理层薪酬挂钩。 四、审计评价 xxx任职期间基本上实现了资本保值增值;有较强的敬业精神和管理能力，任职期间，公司经营状况有所改善;xxxx作风较民主，用人注重德才兼备，在群众中有一定威信。 北京xxxxx会计师事务所中国注册会计师： 有限责任公司 中国xx中国注册会计师： 200x年x月xx日 五、附件 1、200x年x月x和200x年x月x日资产负债表 2、200x年x月至200x年x月利润表 关于*镇原党委书记（镇长）*同志任职期间经济责任

16、履行情况的审计报告（征求意见稿） 市审计局： 根据中华人民共和国审计法第二十五条、中办国办关于县级以下党政领导干部任职经济责任审计暂行规定、中共滕州市委、滕州市人民政府关于对领导干部实行任职经济责任审计加强监督管理的试行意见和市委组织部滕组干审字第*号通知，我们审计组对*镇原党委书记（镇长）*同志任职期间经济责任履行情况进行了审计，并延伸审计了其所属*、*（单位名称）。现将审计情况报告如下： 一、被审计单位基本情况 *镇共辖*个行政村，耕地面积*亩，全镇总人口*人;设有党政办公室、农业办公室、经济发展办公室、社会事务办公室、计划生育办公室等*个办公室，另设计划生育服务站、村镇建设服务站、审计统

17、计服务站等*个事业单位;全镇财政供养人数*人（含*名离退休人员）。截止*年*月底，镇财政报表（合并后）反映资产总额*万元、负债总额*万元、净资产总额*万元。*年*至*年*月财政总收入*万元、总支出*万元，结余*万元。 *同志自*年*月任*镇党委书记（镇长）职务至*年*月，任期*年*个月。 二、实施审计情况 审计组自*年*月*日至*日对*同志任*镇党委书记（镇长）职务期间的经济责任履行情况进行了报送审计。审计时限为*年*月至*年*月。本次审计以该镇财政会计报表、账簿、凭证为基础，对*同志任职期间的财政预算收支的真实性、财政财务支出的合法性、国有资产的保值增值情况以及经济责任履行情况实施了审计。我

18、们利用了*局对该镇*年的检查结果报告（滕*字*号），重点审计了*年*月至*月的财政财务收支情况。被审计单位及*同志对所提供的与审计相关的会计资料以及其他证明材料作出了书面承诺，对其真实性和完整性负责。我们按照审计实施方案确定的范围和内容，实施了在当时情况下认为有必要采取的审计程序和方法，在被审计单位进行了审前公示、与有关人员座谈，对货币资金和固定资产进行了盘点核对。审计结果是： （一）财政收支情况 该镇账面反映任期内收入总额*元，审计认定总收入*元，其中：一般预算收入*元、补助收入*元。镇有资金收入*元.审计调增（减）收入*元。 支出总额为*元，审计认定为*元，其中。一般预算支出*元、上解支出

19、*元。真有资金支出*元。审计调增（减）支出*元。 （二）资产负债情况 截止*年*月底，该镇账面（合并后）反映资产总额为*元，审计认定为*元，其中：现金*元、国库存款*元、银行存款*元、暂付款*元、财政周转金放款*元、固定资产*元。审计调增（减）元。 账面（合并后）反映负债总额为*元，审计认定为*元，其中：暂存款*元、与上级往来*元、借入财政周转金*元。暂存款*元。审计调增（减）元。 该镇提供证明，*同志在离任时所配备的办公物品全部进行了移交。 （三）社会保险费缴纳情况 *同志任职期间的社会保险费均已按期缴纳，无拖欠。 （四）工资发放情况 该镇执行国家现行工资标准，按时发放，无拖欠。 （五）重大

20、经济决策和投资情况 1、*同志任职期间，利用镇财政资金*万元，自筹资金*万元，向上级争取专项资金*万元。投资兴建了*工程和*项目。 2、关于招商引资工作，成立了以*同志为组长的招商引资领导小组，全面负责招商引资工作。*年来共计完成引资额*万元。其中外资*万元，内资*万元。资金投向工业*万元，农业*万元，基础设施*万元，兴办中外合资、合作企业*个，外商独资企业*个内资企业*个。 三、本次审计发现的问题及处理意见 （一）镇政府审计情况 1、虚增预算收入*元、虚列预算支出*元。其中：*年*月虚增财政收入*元、虚增财政支出*元;*年虚增财政收入*元、虚增财政支出*元。违反了中华人民共和国预算法 根据财

21、政违法行为处罚处分条例第七条第一款。“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。 （一）虚增、虚减财政收入或者财政支出;”规定，责令其改正，调整有关会计科目。 2、截留市级预算收入*元。 *年*月至*年*月该镇收取计生办上交的社会抚养费*元，未能按照现行管理规定上交市级财政。 违反了国务院第357号令社会抚养费征收管理办法和滕政发102号文规定，属于截留市级预算收入的行为。 根据中华人民共和国审计法实施条例第五十二条“本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政

22、收支行为， （一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入”之规定，责令该单位限期上缴。 3、违规列支招待费*元。 *年*月至*年*月列支会议费、招待费*元。其中招待费*元 根据中华人民共和国审计法实施条例第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”之规定，对上述行为处以30，000元的罚款。 4、偷税*元。 *年*月该镇共收取土地租金*元，未提未缴各项税金及附加*元，其中：营业税*元、城市维护建设税*8元、应交教育费附加*元、应交地方教育费附加*元。 违反了中华人民共和国营业税暂行条例第四条“纳税人提供应

23、税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。”、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”和征收教育费附加的暂行规定第三条“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为1%，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”的规定，属偷税行为。 根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条。“纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞

24、纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;”之规定，应当足额补缴税款，并处于50%的罚款，计*元。 5、以不符合规定的发票报销*张，计款*元。 *年*月至*年*月报销不符合规定的原始凭证*张，计款*元。 违反了发票管理办法第二十二条“不合理发票不得作为财务报销凭证”的规定。 根据中华人民共和国会计法第四十二条“违反本法规定，有以下行为之一的，责令改正，可以对单位并处以三千元以下五万元以下的罚款。”的规定，对上述行为处以*元的罚款。 6、扩大开支范围、提高开支标准*元。 （1）该镇*年*月至*年*月期间违反规定发放中秋补助、三秋防火补助等各项福利补助*元; （2）该镇*年*月至*

25、年*月违规列支外出学习考察费*元;以上违反了财政违法行为处罚处分条例第六条四款规定，属于扩大开支范围，提高开支标准的行为。根据中华人民共和国审计法实施条例第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，没有违法所得的，处以五万元以下罚款”之规定，处以*元罚款。 7、违反规定设立财政收入项目*元。 *年度*账面反映以*价格向*收取*费用*元。违反了山东省行政事业收费管理条例第二十一条三款“无收费许可证擅自收费的”的规定，属于违规收费行为。根据山东省行政事业收费管理条例第二十二条二款“责令停止或纠正乱收费行为”、三款“责令将全部非法收费款退还给交费单位或个人

26、。”、山东省行政事业收费管理条例实施办法第十六条第 一、二款“凡符合条例和本办法规定的行政性、事业性收费，不办理收费许可证而乱收费的处以收费总额5%-20%的罚款凡违反条例和本办法而擅自收费的处以收费总额5%-30%的罚款”规定和中华人民共和国审计法实施条例第五十二条三款“责令限期退还违法所得”、第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，没有违法所得的，处以五万元以下罚款”之规定，责令改正，限期归还违规收取的费用，并处以*元罚款。 （二）延伸计生办审计情况 1、超标准列支招待费*元。 *年*月至*年*月累计列支招待费*元，。根据行政事业单位业务招待

27、费列支管理规定第三条第一款：“业务招待费的开支标准 （一）地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中“公务费”的2%。”的规定。允许列支招待费*元，超标准列支*元。其中：*年*月列支*元;*年*月列支*元 根据中华人民共和国审计法实施条例第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”的规定，对上述行为处以*的罚款。 2、违反政府采购*元。 *年*月该镇购入轻型客车一辆，价款*元，未办理政府采购手续。 违反了中华人民共和国政府采购法第七条“纳入集中采购目

28、录的政府采购项目，应当实行集中采购。”和第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购;”的规定。 根据中华人民共和国审计法实施条例第六章第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”之规定，对上述行为处以*元的罚款。 （三）延伸教委审计情况 固定资产账实不符*元。 *年*月至*年*月购买*等资产共计*元，均未纳入固定资产核算。 根据事业单位会计准则第二十五条规定，补记入账。 四、任期内审计及其他部门查出问题 *年*月，*局对*镇进行了*检查，查出如下问题： 1.*年*月至*年*

29、月违规列支*问题计款*元; 2.*年*月至*年*月偷税*元; 3.*年*月至*年*月报销不符合规定的原始凭证*元。以上所列问题该镇已于*年*月前纠正。 五、审计评价意见 审计认为。*同志任*镇党委书记（镇长）职务期间，任职期末资产总额*元，较任职期初*元增加（减少）*元，增长（减少）*%，任职期末负债总额*元，较任职期初*元增加（减少）*元，增长（减少）*%，任职期末净资产总额*元，较任职期初*元增加（减少）*元，增长（减少）*%。 任职期内审计认定财政总收入*元，其中。一般预算收入*元，分别完成任职期内年度预算的*%，在任职期内实现了逐年增长。本次审计认为该单位编制的会计报表调增（减）资产、

30、负债、净资产、收入、支出和结余共计*元，综合计算会计报表差错率为*%，影响了会计资料的真实性、合法性。对本次审计查出*等违反财经法规的问题和有关部门查出的*问题，*同志应负主管责任。 单位（职务）同志 任期经济责任审计报告 审字第号 主送单位：单位主管领导或审计机构 根据xxx会议决定/文件规定/年度计划（进行审计的原因/依据），公司审计部组成以yyy为负责人的z人审计组，于200x年xx月xx日至yy月yy日对xxx（被审计人）200x年xx月xx日至yy月yy日（审计涵盖的时间段）担任yyy（被审计单位）zzz（职务）期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现

31、场审计/送达审计（审计方式）。 本次审计的范围包括xxx总部及其下属yyy、zzz等w个机构，审计的重点是xxx（被审计人）担任yyy（被审计单位）zzz（职务）期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于xxx等原因，本次审计组未能进行yyy等审计程序/未能获取zzz等审计证据（详见本报告最后“重要事项说明”部分）

32、。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/手段受限情况）是否可能对报告结论产生重大影响而定： （1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 （2）如属针对某一方面内容进行的专

33、项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序（如专项稽核、外部调查等），或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。 提供真实、完整的财务资料及相关的业务、管理和外部的原始记录和信息，是被审计单位及被审计人的责任;审计组的责任是依据中国内部审计准则/xx单位内部审计制度的规定计划和实施审计工作。鉴于本次审计是依据审计目的在有限时间内所进行的抽查审计，审计所获得的资料主要来源于被审计单位或通过被审计单位获得，以及本次审计未能进行yyy等审计

34、程序/未能获取zzz等审计证据等原因，本次审计可能未能涵盖被审计单位及被审计人的所有相关事项，本审计报告也不能替代被审单位及被审计人对相关财务信息和事项的会计责任和内部报告责任。 一、被审计单位概况。简要介绍被审计单位及被审计人的背景概况，包括被审计人员任职期间和分管职责，被审计单位的业务性质与特点、规模及组织机构、内部管理及考核方式、主要管理人员、员工数量等。 此处涉及的问题是是否需阐述被审计单位主要财务数据，以及是使用未审数据（账面数据）还是本次审定数据：不阐述可能不便于报告使用人了解被审计单位财务数据概况，使用未审数据可能误导报告使用人，而使用审定数据放在这里介绍被审计单位背景处似又与下

35、面“审计发现/审计结果”分开了。 解决建议：根据被审计单位平时是否另行报出财务报表，本次报告使用人是否知悉这些报表数据，以及本次审计的重点之一是否是审计财务报表而定： （1）如被审计单位平时另报报表，且本次审计报告使用人知悉这些报表，则此处仅需简要陈述经本次审计审定的被审计单位资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的总额等概况，而无需进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情，可另附附表具体反映。 对于本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题（如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等），此处也不必详述，应列在“审计发现/审计结果”部分具体反映。 （2）如被审计单位平

36、时不另报报表，或本次审计报告使用人不知悉这些报表，或本次审计的重点内容之一为财务报表时，则宜另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，并进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情。 同时，将本次审计所做的主要调整情况，以及本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题，也归入该大项一并分析阐述。 无论列在此处概略反映、还是另列为一大项“经审定的主要财务数据”专门反映，阐述时应尽可能包括本次审计涵盖期间的各会计期，最少应包括被审计人任期初及最早一期、任期末及最后一期的数据，以便对比。 二、审计结果、发现的问题以及审计意见。对审计得出的具体结论及发现的问题逐项给予揭示和评价，

37、包括问题的事实现状，该问题所应遵循的政策、程序和相关法律法规标准，已经或可能造成的影响或后果，产生的原因（包括内在原因与环境原因）等。 （一）分析及评价被审计单位的资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的真实性、完整性、合法性及效益性： 1、重点说明本次审计对被审计单位账面数据（即未审报表）或已报出报表的重大调整，必要时列表对比说明; 2、分项阐述经本次审定的报表主要项目仍存在的质量方面的问题（潜在风险或遗留问题，如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等）; 3、分析评价被审计人任期初、末的财务状况变化（指资产、负债情况，特别是资产质量、潜亏挂帐、潜在风险和表外资产、负债情况），任职

38、期间的经营业绩趋势（环比+关键经济技术指标对比）; 4、分析评价被审计单位及被审计人对上级考核指标的实际完成情况，尤其需结合资产及绩效质量、潜在风险及遗留问题等进行综合分析评价。 如本次审计的重点内容之一为财务数据审计，则此部分应另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，不要与审计发现的“问题”混在一起。 （二）分析及评价被审计人做出重大经营决策（含固定资产、技术改造、对外投资等）和管理变革（如用人和薪酬机制、流程和控制体系等）的决策过程的科学性、实际结果的效益性及对后任的主要/潜在影响： 鉴于审计人员的专业胜任能力所限，此处评价决策过程时应注重程序性、以组织已有的程序性规定为依据，

39、评价决策结果时应根据客观指标、以可对比的参照标准为依据。也就是说，更应由被审计单位及被审计人的上级主管领导对此作出评价，审计人员配合核实上级领导评价所依据的财务数据及信息的可信赖程度。盲目扩大审计责任范围往往导致审计深度及结论可靠性受到质疑。 （三）揭示被审计单位在财务、资产、业务运作等方面存在的问题，并据此分析和评价被审计单位和被审计人在管理、内控方面的合规性、科学性及效益性： 应特别注意职工考核、晋升和薪酬机制，以及企业文化等配套机制（控制环境）对内控制度实际执行效果的影响，并考虑控制本身的成本效益，以免被审计单位及被审计人理解为审计人员“找茬”或书呆子气。 （四）被审计单位及被审计人面临

40、或潜在面临的重大风险，如重大的合同纠纷、未决诉讼、或有负债及职工意见较大的问题等。 忽略此点往往导致汇报审计结果时被动，故内部审计不应仅局限于财务资料审计。如因外界因素影响而无法实施诸如审计入场公告、接受职工举报及职工走访座谈等程序，应作为重大审计范围/程序受限予以明确说明。 （五）被审计人及被审计单位其他重要领导人员遵守财经纪律和廉政情况：指审计有无发现其个人侵占或挪用企业资产、违反财经纪律和廉政规定，以及其他违法违纪问题。 鉴于审计的固有局限性，审计报告对此一般采用消极保证措辞（本次审计未发现被审计人有明显或重大的迹象，或未发现有证据表明被审计人有行为），而不做积极保证（明确断言被审计人无

41、行为）。 三、被审计单位及被审计人接受历次监督检查所存在的问题及其整改情况，以及被审计者前任遗留的需要披露的问题。 四、审计综合评价 1、根据审计结果，综合评价被审计者任职期间的主要业绩、存在的重要问题、消化前任遗留问题情况，以及对被审计单位后续的重大影响; 2、根据审计结果，指出被审计人对审计发现的问题应当负有的责任，包括直接责任和主管责任（管理责任和领导责任）。 3、如果必要，还应包括对出色业绩的肯定。 五、审计建议 1、针对审计发现的主要问题及潜在倾向，提出可供选择的具体建议及配套措施。也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。 提出建议时，须针对审计发现的问题或倾向;

42、但阐述建议时不必与前面审计发现部分的问题逐条对应，而应重新梳理归类，并注意重要次序。 审计报告的建设性就体现在，审计不仅应当发现问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导未来。 2、可进一步说明被审计单位及被审计人对上述建议的态度及已开始采取的实际行动。 六、重要事项说明 1、重大审计范围/程序受限情况的说明，应明确陈述具体情况、受限原因（注意区分被审计单位原因、审计组原因和外部客观原因），以及由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响; 2、审计报告理解、分发及使用方面的声明，特别是涉及违反外部法律法规或涉及保密时。 附件： 1、分栏对比式的财务报表及主要经济技术指标; 2、审计发现的重

43、大或敏感事项的详细说明及关键证据; 3、被审计单位及被审计责任人对审计报告的反馈意见; 4、需要另行专门解释和说明的其它内容。 签章：审计机构负责人 审计项目负责人 p/s：内审报告较难处理的三个地方： 1、审计责任的阐述。说少了不利于保护审计人员，许多领导认为审计人员通过审计应能直接得出被审计事项的全部真相，而不知道现在进行的都是抽查审计，且审计时已不可能再现事发当时的实况;而说多了又被理解为逃避责任，毕竟不是外部审计机构、需要强调双方责任。为此建议尽可能将责任段控制在一小段内容内，但同时明确说明不能涵盖所有问题、也不能替代被审计单位的报告责任（要问清楚先问被审计单位去）。 2、重大审计范围

44、/程序受限情况。列在报告主体内容（审计发现）之前，易被报告使用人理解为审计进行得不到位;放在报告主体内容最后，又与有时需在报告中先介绍审计的具体情况（审计范围、程序）相分离。建议处理原则是将可能对报告结论产生重大影响的情况列在审计发现之前予以说明，以便使用人正确理解报告;而将局部受限放在报告主体最后，以规避极端情况下审计人员被动。 3、被审计单位财务数据的阐述：报告中不列吧，许多领导擅长看文字而不擅长看报表;列吧一来体现为审计人员直接所说（其实只是审计抽查未发现重大异常，审计人员无法保证其全部绝对正确），二来报告内容冗长，还难以文字布局（是放在被审计单位概况部分还是放在审计发现/问题部分）。建议处理原则是： 一、尽可能少说; 二、要详说就连同存在的问题一起说，不要分为两处说。第 27 页 共 27 页本