中小企业内部控制问题与对策.doc

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。中小企业内部控制问题与对策 摘要。当前社会经济体制中小企业对于缓解就业压力、促进经济发展等各方面，均发挥着越来越重要的作用。然而在发展过程中，一些中小企业存在着不同程度内部管理混乱的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，或者建立了内部控制制度但因为各种原因导致控制得不到有效执行，相关控制形同虚设，致使企业发展受到严重的制约。本文从中小企业内部控制的现状入手，阐述了内部控制对中小企业的重要性，分析了目前中小企业内控存在的主要问题，以及解决相关问题的方法和建议。 关键词：中小企业内部控制问题对策 1中小企业内部控制的重要性 1.1内部控制有助于中小企业各项制

2、度得以顺利执行。俗话说：“没有规矩不成方圆”，国有国法、家有家规，作为企业更应该结合自己的业务特点制定规章制度，在保证企业正常、有序的组织生产经营的情况下，实现企业的发展。然中小企业可能由于集权制或家族企业，本来就不完善的规章制度，更是无人遵照执行。一套完善的内部控制能够及时有效的在生产经营过程中查找制度设计的缺失，有效监督各项规章制度在执行中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度能够更好地为企业进行服务。 1.2内部控制有助于中小企业提供真实、可靠的会计信息。现实情况下中小企业财务人员水平有限，其提供的会计信息质量不高，甚至有的中小企业的投资者都无法从

3、财务部门获取准确的数据，了解到企业的实际运营情况。而信息的相关使用者又迫切需要企业提供真实、有效性以及可靠性的会计信息。而内部控制制度可以通过择优选择财务人员、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等全过程实现监督与控制，保障会计信息能够真实、合理的反映出企业生产经营的实际情况。 1.3内部控制有助于中小企业做好风险防范。以风险为导向的经营管理已发展成当今企业的重要管理手段。特别当前日益激烈的市场竞争，中小企业能否根据市场及时评估风险，结合企业自身风险承受度，利用自身灵活机动的特点，在竞争激烈的“红海”市场中，寻找到自己的“蓝海”。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，增

4、强中小企业的风险管理意识，及时作出事前的风险评估预测，事中的风险应对，以及事后的风险分析，在保证企业正常经营的情况下，抓住机会，发展壮大。 2中小企业内部控制存在的主要问题 2.1管理层对企业内部控制的认识不足。中小企业的负责人往往对企业的内部控制重要性认识不足，谈到内控，只以为是企业墙上挂着的久不更新已褪色的规章制度。组织领导的不到位，可想而知整个企业的内部控制，无论从设计、执行、评价等方方面面都存在重大缺陷。 2.2中小企业的组织结构不合理。中小型企业的组织结构多采用集权制，多由投资者一人对全部业务进行决策，形成“一言堂”。一方面可能会导致决策缺乏科学性，与市场实际情况不相符，决策落实后与

5、预期目标相差甚远，难以实现企业的长远发展；另一方面可能导致多数人有异议有想法不敢提出来。比如财务部门可能会为了配合领导的有关决策，篡改财务报表，对领导的一些明显违背企业会计制度的要求，也不得不遵照执行。 2.3中小企业职责分配不合理。中小企业容易出现一人身兼数职，甚至存在不相容职务由一人完成。比如：由出纳一人办理货币资金全过程业务，将支付业务的财务专用章和企业法人章及空白票据由出纳保管。或者有的企业虽然法人章单独存放，但并没有指定专门人员管理，不用经过任何批准谁用都可自行去取。相关控制的设置形同虚设，无法得到有效执行。 2.4中小企业缺少有效的人力资源内部控制。中小企业由于其自身的特殊性，企业

6、往往是家族企业，这就形成企业用人时，不是唯才而用，而是唯亲是用。企业关键岗位往往都是一家亲，相互之间得不到相互制约、相互监督。特别是财务部门，受传统思想影响，管账管钱的还是要用自家人，所以出纳、会计往往都是自己的亲属，不管其是否具有相关的专业素质，甚至由出纳兼任会计，内部控制出现重大缺陷而不自知。相反企业中有能力有才干的人得不到重用，其提出的一些建设性的合理建议，得不到采纳，导致中小企业留不住真正有才干的人，严重影响企业的长远发展。 2.5缺乏有效的内部审计监督机制。中小企业出于成本效益考虑或者人员有限等诸多因素，往往未设立内审部门，从而缺乏对内部控制的有效实施进行监督和审查。或者企业即便设立

7、了内审机构其相关岗位职能可能由其他部门的人员兼职。比如许多中小企业的内部审计由财务部门的主管会计等兼任，完全违反内部审计最根本的独立性的要求。这可能导致现实中财务人员坚守自盗，大量收受贿赂侵吞公款，虚开发票非法占有企业资金。 2.6中小企业控制环境有待改善。中小企业往往缺乏开拓创新的精神，只注重短期利益，忽略企业的长远利益，因此不重视企业文化在企业发展中的长远影响。企业没有体现与企业自身特色发展相结合的文化，不注重培育员工诚实守信、团队合作的价值观。 3善中小企业内部控制制度的对策建议 3.1加强管理层对企业内部控制的认识。中小企业的负责人应该在企业的内部控制中发挥主导和垂范的作用。首先领导要

8、加强自身的学习，从思想上认识到内部控制对企业的重要性。要清楚的认识到内控的好坏，不但影响企业的长远发展，甚至决定企业的生死存亡。企业要科学合理的设计内部控制，在执行上可以通过编制内部管理手册，将相关的制度、规范印成册，人手一份，使员工了解自己权利和责任，并由领导带头大家一起正确行使职权。得到有效的执行后，最后还要定期评价，及时查找不足，及时纠正。 3.2改善中小型企业的组织结构。中小企业尽可能根据自身的特点和实际情况科学设计内部机构，合理安排各岗位职能。比如：鼓励由直接面对市场及从事最基础业务的员工积极参与企业的相关决策，他们能及时反馈市场信息，了解相关风险并作出最及时的应对措施，减少由投资者

9、高度集权，对风险评估不足给企业造成的损失。制定全面规范的企业规章制度，从企业负责人到基层员工，都应该严格遵照执行。领导层应以身作则，对违反国家法律法规及企业制度要求的，比如偷逃税款、为了虚增业绩等企业短期“小利益”而带头公开违反制度。另外员工也应该遵守企业制度做事，对于违反相关规定的不合理的要求，敢于说“不”。 3.3科学分配各岗位职能。俗话说。“麻雀虽小，五脏俱全”。作为中小企业虽然企业规模的有限，但应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的职责和工作要求，明确各个岗位的权限和相互关系。特别明确不相容职务的相互分离。例如物资采购环节往往是重要环节，但中小企业由于人员有限，可能只由一

10、、两个人完成企业全部的采购活动，由于采购环节发生舞弊风险较高，所以中小企业往往选用家族成员来担任，并且未严格按照生产环节的需要进行采购，采购具有很大的随意性，容易造成库存的短缺或积压，而对于积压的库存，又因责任划分不清，不能及时清理，虚增企业资产，浪费企业资源。企业可以根据以往生产经营的情况，制定简单的采购预算，对于超预算和预算外的采购项目，应先协调有关部门确认采购的合理性，再由具有审批权限的部门或人员审批后，再行进行采购。定期清理积压的原材料，该退还给供应商及时退还，该低价处理及时处理，分析积压的原因，是采购计划制定的不合理还是市场变化趋势分析不准确，或是出现内部舞弊。 3.4建立完善人力资

11、源政策。当今社会人才是一个国家、一个地方发展的核心竞争力。人才更是决定企业发展宝贵资源，一个企业的发展离不开对人才的选用和培养，而中小企业往往忽视人才的选用和培养。中小企业应当建立合理的人力资源制度。比如通过公开招聘、竞争上岗选拔人才，并应当自上而下严格遵守人才选用制度，形成“能者上位”的企业风气，逐步淡化拉关系、走后门的用人风气；企业应当加强员工的培训和继续教育，不断提高员工的技能，及时掌握行业内的最新知识和相关政策，避免知识的落后，给企业造成不必要的资源浪费；建立和完善激励制度，以业务能力来考核及聘用员工，切实做到员工对企业的贡献与薪金成正比，提高员工工作积极性，全面提高企业效率；实行关键

12、岗位的员工定期岗位轮换制度，从制度上防止舞弊的发生。 3.5加强审计监督检查。对企业内部控制的监督应由内、外两方面同时进行。外部监督主要指国家、政府、社会要重视对中小企业的监督检查，比如：财政部要对中小企业的会计人员做好监督检查，持相应资质上岗，会计人员必须参加定期的职业道德和业务水平的培训；税务部门要帮助企业及时解决问题，不以事后的检查，交罚款、交纳滞纳金为主要手段，要做好事前辅导工作；利用中介机构（会计师事务所等）的力量，定期检查评价内部控制，并对内控的缺陷提出相应的改进意见。内部监督主要指企业要进行内部审计，对于有条件的企业应设立独立的内审部门，对于人手紧凑的企业，可以由财务部门为主其它

13、各个部门辅助，全员参与，相互之间监督检查，结合内控的执行情况，找出问题，及时发现内控的薄弱环节和内控的失控点。 3.6完善中小企业内部控制环境。首先管理层要重视企业文化建设，企业文化是一代一代的企业人在生产实践中逐步形成的，企业文化深远影响企业生产经营全过程，建立与企业发展战略相适宜的企业文化，对实现企业的战略目标能起到积极有利的影响。其次企业应当结合自身实际情况，确定文化建设的目标和内容，使企业中的每一位员工目标明确，观念趋同，从意识上形成团队合作精神，让内部控制产生实效。 综上所述，内部控制作为企业管理的重要手段，不但适应于大企业，对于中小企业同样重要。但应当指出内部控制不是所有企业一个标准，也不是同一企业不同年度一成不变的，特别是中小企业个头小、灵活性高，更应该根据企业自身的特点进行内部控制管理，使内控为企业所用，减少成本、提高效率。 参考文献 1财政部，审计署，证监会，等.企业内部控制基本规范r.2021-05-22. 2财政部，证监会，审计署，等.企业内部控制配套指引r.2021-04-26. 3方芳.我国中小企业内部控制问题分析j.经济视角（下），2021（10）. 第 7 页 共 7 页