企业经济责任审计实施办法.doc

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。企业经济责任审计实施办法 一、加强审计过程管理，有效降低审计风险，提高工作效率 经济责任审计属于受托审计，审计部门应在审计实施过程中广泛听取相关意见或建议，降低审计风险。在审计调查阶段，应收集被审计人任期内业绩指标完成情况、述职报告等内容，并征求企业管理层、领导干部管理部门、纪检监察等意见和审计线索，制定审计实施方案，；在现场审计过程中，应与被审计单位相关领导、员工进行访谈了解相关情况，并做好涉及问题的审计跟进落实，同时在现场审计结束前应征求被审计单位对审计事项的意见；在审计报告下发前，应就审计报告内容征求被审计人及被审计单位的意见，并根据工作需要征求本级领导干

2、部管理部门、纪检监察部门和其他相关部门的意见，征求企业管理层意见。 二、审计内容应坚持全面覆盖，突出重点 经济责任审计涉及内容较为宽泛，审计内容应至少覆盖企业资产、负债、权益、损益的真实、合法和效益情况；履行国有资产保值增值责任情况；遵守国家有关财经法规、财经纪律，以及贯彻执行企业规章制度、工作部署等情况；制定和执行重大经营决策事项、重大项目安排和大额度资金运作等情况；与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；遵守职务消费及有关廉洁从业规定的情况等。审计中应充分利用历年财务、税务及各专项审计结果，综合业绩考核、纪检监察、人力资源反馈情况等各方面内容，

3、把控审计重点： 1.做好财务收支情况审计，财务收支是经济责任审计的基础内容，在财务收支审计中应重点关注：（1）收入确认和核算是否真实、完整、及时，有无虚列、少列或转移收入问题。（2）成本费用开支范围和开支标准是否符合企业财务会计制度规定，成本核算是否真实、完整，有无错列、多列、少列成本费用等问题。（3）企业资产负债结构合理性及变化情况、资产运营效率及变化情况、有效资产和不良资产的变化情况以及对企业未来发展的影响。如不良资产处置、应提未提及应摊未摊的折旧或费用、资产费用化、未决诉讼、应收票据贴现等或有事项产生的或有资产或负债的确认等。（4）经营成果真实性。企业主要经营指标是否得到有效分解落实，有

4、无为完成经营目标而弄虚作假的情况。 2.内部控制管理情况审计。主要是对内部控制流程设计、制度建设、风险控制等方面健全性、有效性的审计，重点关注采购招投标管理、合同管理、授权管理、资金管理、存货及固定资产投资管理、关联交易管理、预算管理等方面是是否存在制度缺失、职责是否清晰、执行是否合规、有效，相应风险是否得到有效管理和控制。3“.三重一大”经营决策的科学性、有效性。重点关注“三重一大”范畴内容是否经过集体决策程序，决策程序是否符合国家、企业相关管理规定；决策结果有无损害企业利益的条款，有无个人谋利行为有无给企业造成损失等。 4.职务消费及廉洁自律相关情况。主要检查被审计人任期内是否自觉遵守国家

5、法律法规和企业的各项规定，其占有、使用的企业资产是否符合有关政策的规定；有无以权谋私、损公肥私、行贿受贿、贪污挪用、弄虚作假或骗取荣誉的行为等。 三、客观进行审计评价和责任界定，积极推动审计成果应用 经济责任审计，顾名思义，应当侧重于对领导干部经济责任履行情况的监督和评价，通过对其所在单位管理运营情况的审计结果，实现对其个人管理能力、领导水平的评价，以达成经济责任审计目标。审计部门应本着对企业负责、对领导干部负责的态度，有根有据讲成绩，实事求是摆问题，着眼发展提建议，遵循客观性、谨慎性、统一性、重要性原则的审计评价原则，合理界定审计责任。经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合，是干部监督管理的重要环节和组成部分，这是经济责任审计有别于其他审计工作的重要特征之一。企业应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改、情况反馈、责任问责、追究管理等结果运用制度，根据企业负责人管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计人的重要依据，以进一步推动经济责任审计结果的运用。 第 3 页 共 3 页