内教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法五篇范文.doc

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1、内教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法五篇范文 第一篇：内教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法内教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法 内教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法 第一条为了规范教育系统企业单位有关负责人经济责任审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令教育系统内部审计工作规定，制定本办法。 第二条本办法所称教育系统企业单位有关负责人，是指各级教育部门、各级各类学校和其他教育事业单位及其下属单位所属、所办或占控股地位的企业的法定代表人和主管经营、财务工作的负责人。 第三条本办法所称教育系统企业单位有关负责人经济责任审计，是指教育系统审计

2、机构对本办法第二条所列人员任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前在管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。 第四条教育系统企业单位有关负责人经济责任审计的目的，是为了客观、公正地评价这些负责人在管理企业经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，促进企业加强管理，提高经济效益，保障企业健康发展，并为其主管部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。 第五条教育系统企业单位有关负责人的经济责任审计，由任免该负责人的教育部门或单位授权本部门、本单位内部审计机构负责实施；任免该负责人的教育部门或单位未设内部审计机构的，应当提请上级主管部门审计机构组织实施，也

3、可委托社会审计机构进行。 第六条审计机构对教育系统企业单位法定代表人经济责任审计的主要内容： 1.是否依法对企业经济活动履行全面管理的职责，任期内主要经济指标或任期目标完成情况如何； 2.企业经营状况如何，有无违法经营，资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何，国有资产是否安全完整、保值、增值，债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题； 3.企业是否照章纳税，利润分配是否合规，能否按规定及时足额向投资者分配利润； 4.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； 5.企业管理状况如何，内部控制制度是否健全、有效； 6.企业财务收支是否符合财经法规和财务制度，有无重大违纪违规和损失浪费问题；

4、7.本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； 8.主管部门和审计机构认为需要审计的其他事项。 第七条审计机构对教育系统企业单位主管经营工作负责人经济责任审计的主要内容： 1.是否依法对企业的经营活动履行管理的职责，任期内主要经济责任指标或任期目标完成情况如何； 2.企业经营状况如何，有无违法经营；基本业务收入和其他业务收入，产品成本、期间费用和其他业务支出，利润和利润分配是否真实、合法，计算是否正确；资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何，国有资产是否安全完整、保值增值；各项合同、协议的执行情况如何，债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题； 3.经营决策是否按规定的程序进行，成效如何，对

5、外投资的效益怎样，有无重大失误； 4.经营管理的内部控制制度是否健全、有效； 5.本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违规违纪问题； 6.主管部门和审计机构认为需要审计的其他事项。 第八条审计机构对教育系统企业单位主管财务工作负责人经济责任审计的主要内容： 1.是否依法对企业的财务工作履行管理的职责，任期内主要经济指标或任期目标完成情况如何； 2.企业的资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何，是否真实、合法，国有资产是否安全完整、保值增值，债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题； 3.企业的各项收入和支出是否真实、合法，资金使用的效益如何，财务管理、会计核算、财务报表是否合规，内部控制是否健全有效

6、，有无重大违纪违规和损失浪费问题； 4.企业是否照章纳税，利润分配是否合规，能否按规定及时足额向投资者分配利润； 5.经济决策是否按规定的程序进行，成效如何，有无重大失误； 6.本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； 7.主管部门和审计机构认为需要审计的其他事项。 第九条教育系统大中型企业的法定代表人和主管经营、财务工作的负责人任职四年以上的，对其经 第1页共2页内教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法 济责任审计以近两年的情况为主，必要时可延伸审计至其他年度。 第十条审计机构在对教育系统企业单位有关负责人实施审计是时，应当充分利用国家审计机关、上级内审机构和自己的有关审计

7、成果以及经核实后的社会审计机构的有关审计成果。 第十一条审计机构对教育系统企业单位有关负责人进行经济责任审计，应当在收到任免该负责人的部门或单位的授权或提请审计通知书后，按照教育系统内部审计准则组织实施。在下达审计通知书时，应当要求被审计人根据审计内容期限提交书面述职报告并附有关材料。在实施审计过程中应当听取职工代表的意见。实施审计后，只向授权或提请审计的部门或单位提出审计报告，不出具审计意见书和作出审计决定。 第十二条审计机构对教育系统企业单位有关负责人实施经济责任审计后，应在审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理企业经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任及个人遵守财经法规和财务制度的情

8、况做出客观公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、罚款的建议。 第十三条评价教育系统企业单位有关负责人在管理企业活动中的业绩，应当采用对比审查法，将审计结果与国家和主管部门的要求相比，与他们的任期经济目标相比，与他们任职时企业的经济状况相比，与社会公认的原则相比。 第十四条评价教育系统企业单位有关负责人对所管理的经济活动中存在的问题应负的责任，应当在分析主客观原因的基础上，按照有关规定，确定应负一般领导责任、主要领导责任、重要领导责任或者直接责任。 第十五条教育系统实行企业管理的事业单位有关负责人经济责任审计，可参照本办法实施。 第十六条本办法自发布之日起施行。 第2页共2页 第二篇：教育系统单位

9、负责人任期经济责任审计实施办法教育系统单位负责人任期经济责任审计 实施办法 第一条为规范教体系统内部审计工作，促进单位负责人依法履行职责，加强财经管理，根据中华人民共和国审计法、教育系统内部审计工作规定（教育部第17号令）、四川省内部审计条例，制定本办法。 第二条*教育体育局所属各级各类学校的校长、幼儿园园长、事业单位负责人（含主持工作的各单位负责人），适用本办法。 第三条单位负责人任期经济责任，是指单位负责人任职期间对所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任。 第四条单位负责人任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应接受任期经济责任

10、审计。 第五条单位负责人任期经济责任审计，由局党委、纪委或相关部门提出，由局内部审计机构依法实施。 第六条内部审计机构在实施审计3日前，向被审计单位和被审计人送达审计通知书。 第七条被审计单位接到审计通知书后，需按照审计机构的要求，如实提供下列有关资料： （一）财务收支及固定资产管理制度、内部控制制度和有关经济活动的管理制度； （二）会计报表、会计账簿、会计凭证、单位预算、决算、说明等会计资料； （三）固定资产账（含卡片账）、单位负责人任职期内财产-1- 盘存情况及说明； （四）任职期末债权、债务清理情况及说明； （五）基建、维修等专项资金的使用资料。 （六）内审机构认为需要的其他材料。 第八

11、条被审计人及被审计单位应当对提供给审计机构的各种资料的真实性、完整性、合法性做出承诺并签署承诺书。 第九条经济责任审计的主要内容是： （一）是否依法履行对单位经济活动进行管理的职责； （二）经费的筹集情况，各项收入和支出是否纳入预算管理，是否真实、合法，各项支出的效益如何，是否按预算执行，有无重大违纪违规和损失浪费问题； （三）各类资产的管理、使用效益、保值增值情况； （四）债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题； （五）财务管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效； （六）经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； （七）本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； （八）授

12、权审计的部门和审计机构认为需要审计的其他事项。 第十条被审计单位的内审小组，应当按照经济责任审计的主要内容进行自审，以备向审计机构提交自审报告。 第十一条内审机构依法组织实施审计，应保守秘密，对利用职权，谋取私利的；弄虚作假，徇私舞弊的；玩忽职守的将按有关规定作出相应处理。 第十二条内审人员撰写审计报告，应真实反映审计结果，对被审计人在经济活动中的业绩、存在的问题及应负的责任做出 客观、公正的评价，并在职权范围内提出表彰、奖励或处理建议。 第十三条审计组提交审计报告前，应当征求被审计人和被审计单位对审计报告的书面意见，被审计人和被审计单位自收到审计报告10日内，未提交书面意见的视为无异议。 第

13、十四条审计报告经领导审核批复后，下发审计单位（被审计人）或提交授权、委托审计的部门。 第十五条审计机构对单位负责人实施任期经济责任审计时，应当充分利用国家审计机关、监督检查机关和内部审计机构的有关审计、检查成果。 第十六条审计机构提交的审计报告，作为组织部门考察和使用干部的参考依据。对应当给予党纪、政纪处分的，由任免部门或者纪检监察部门处理。应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。 第十七条本办法自发布之日起施行。 第三篇：学院企业单位负责人经济责任审计实施办法学院企业单位负责人经济责任审计实施办法 第一条为了加强对学校企业单位负责人的管理和监督，正确评价企业负责人任期经济责任，促进企业负责

14、人依法经营和管理，保障企业资产的良好运营，根据国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定（中办发199920号）和广东省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）（粤办发202119号）及企业领导人员管理、监督的有关规定，结合学校实际，制订本实施办法。 第二条本实施办法所称企业单位负责人，是指校办产业和学校所属按企业化管理的经济实体的法定代表人。 第三条本实施办法所称任期经济责任，是指企业负责人任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。 主管责任，是指被审计者对所在企业的经济活动事项由于

15、管理、领导不善造成不良的经济效果或因监督不力致使所在企业出现违法违纪问题应负的经济责任。 直接责任，是指被审计者因对主管的经济事项未履行或者未正确履行职责，管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作，造成所在企业经济损失或经济效益差应负的经济责任。 第四条企业负责人经济责任审计，包括企业负责人离任经济责任审计、任期内经济责任审计和企业资产重组事项经济责任审计。 企业负责人任期届满、或者任期内办理调任、降职、免职、辞职、退休等事项时，应当进行审计。 企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等资产重组的同时，应当进行审计。 第五条学校企业单位负责人的经济责任审计，由学校决定或由组织或人

16、事部门提请，学校审计处负责实施。 第六条学校组织或人事部门于每年10月底前提出下一年度的任期经济责任审计初步计划送审计处，经协商列入审计项目计划，报学校批准并组织人员实施。因特殊情况临时提请任期经济责任审计的，由组织或人事部门与审计处共同协商，报请学校批准并组织实施。 第七条企业单位负责人离任经济责任审计，原则上先审计，后离任。 第八条实施企业单位负责人任期经济责任审计时，应成立项目审计组，并可根据需要，聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。 第九条实施企业单位负责人任期经济责任审计，应当通过对其所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况进行审计，分清企业负责人应负的主管责任和直接

17、责任。 实施审计应当对整个任期进行审计。任职时间较长的，应以近期年度为主，但不少于审计两个会计年度。对查出重大问题线索的，应追溯以前年度。 第十条企业单位负责人经济责任审计的主要内容： （一）企业资产、负债、损益的真实性，国有资产的安全完整、保值增值，债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题； （二）企业对外投资和资产的处置； （三）企业对外担保、融资、产权转让、资产重组情况； （四）企业收益的分配情况； （五）内部控制制度是否健全及其执行情况； （六）其他需要审计的事项。 第十一条审计组要在审计的基础上，重点审查企业负责人在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；遵

18、守国家财经法律法规情况；有无侵占国家资产，违反财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪问题。分清负责人对本企业资产、负债、损益不真实，投资效益差，以及违反国家财经法律法规问题应负的责任。 第十二条学校审计处应按法定程序和本实施办法的规定实施审计工作。 第十三条实施审计3日前，审计处应向被审计的企业负责人送达审计通知书，同时抄送被审计的企业单位。 第十四条审计通知送达后，被审计的企业负责人所在企业应当按照要求，及时如实提供有关资料；被审计的企业负责人应当按照要求，写出自己负有主管责任和直接责任的企业资产、负债、损益事项的书面材料，并于审计工作开始后5日内送交审计组。 向审计组提交的书面材料应包括以下

19、内容： （一）本人职责范围； （二）本人任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的经济指标的完成情况； （三）本人在企业资金运作、经营管理、收入分配等方面履行职责情况； （四）本人遵守国家财经法律法规以及与财务收支有关廉政规定的情况； （五）其他需要说明的情况。 企业负责人及其所在企业应当对所提供的书面材料的真实性、完整性作出承诺。 第十五条对企业负责人任期经济责任和所在企业资产、负债、损益的审计评价，应包括以下内容： （一）资产、负债、损益的真实性，企业负责人对本企业资产、负债、损益不真实应负的责任； （二）企业资产、负债、损益的合法性，企业负责人对本企业严重违反国家财经法律法规应负的责

20、任； （三）企业经营成果，企业负责人对未完成与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标应负的责任； （四）企业重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行情况，企业负责人对经营决策失误、投资效益差和造成重大损失应负的责任； （五）与企业财务收支和经济活动有关的内部控制制度的设置和执行情况，企业负责人对本企业经济管理水平低应负的责任。 第十六条审计组实施审计后，应当向审计处提交审计报告。审计报告报送前，应征求被审计的企业负责人所在企业和本人的意见。被审计的企业负责人及所在企业自接到审计报告之日起7日内，提出书面意见送交审计组；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异

21、议。 审计组提交的审计报告，应包括以下内容： （一）审计的范围、重点、方式、方法； （二）被审计的企业负责人的职责范围和所在企业的基本情况； （三）对企业资产、负债、损益的审计评价意见和评价依据； （四）对被审计的企业负责人任期内的经济责任的审计评价意见和评价依据； （五）对被审计的企业负责人所在企业违反国家规定的财务收支行为以及违反审计法的行为的定性、处理、处罚意见及依据； （六）对被审计的企业负责人所在企业改善经营管理和提高效益的意见和建议。 第十七条审计处在审定审计报告前，可先征询组织、人事、纪检、监察等有关部门的意见。 第十八条审计处审定审计报告，对企业负责人本人任期内的经济责任作出客

22、观评价，向学校提交企业负责人任期经济责任审计结果报告，并抄送企业负责人管理部门和有关部门。 审计结果报告应包括以下内容： （一）审计的范围、重点和有关情况的说明； （二）对被审计的企业负责人所在企业资产、负债、损益的审计评价意见和评价依据； （三）对被审计的企业负责人任期内的经济责任的审计评价意见和评价依据； （四）对被审计的企业负责人所在企业违反国家规定的财务收支行为以及违反审计法的行为的处理、处罚意见或结果。 对被审计的企业负责人所在企业违反财经法律法规的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，应在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管部门提出处理建议。 第十九条学校及组织或人事部门，应将审

23、计结果报告作为企业负责人调任、降职、免职、辞职、退休等的参考依据。应当给予党纪政纪处分的，由纪检、监察部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。 第二十条纪检、监察和组织、人事部门在对企业负责人履行党风廉政建设责任制的考核中，要将审计情况列入责任考核的内容，并同时进入其廉政卷宗。 第二十一条实施企业负责人任期经济责任审计时，被审计的企业负责人及其所在企业应积极配合，不得拒绝、阻碍，其他部门、单位和个人不得干涉。 对下列行为之一的单位，审计处应当依据审计法及有关法律法规进行处理；对责任人建议学校或纪检、监察部门给予党纪政纪或行政处分，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。 （一）拒绝提供会计凭证、会计账簿

24、、会议报表等资料； （二）拒绝、阻碍审计人员依法执行公务； （三）提供伪证、毁灭转移证据，隐瞒事实真相； （四）报复陷害审计人员、提供资料人员、检举人证人。 第二十二条审计处在审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度。 审计人员在审计期间滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，依照有关规定处理；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。 第二十三条本办法自发布之日起施行，由审计处负责解释。 第四篇：经济责任审计实施办法关于转发股份公司关于印发 经济责任审计实施办法的通知的通知 公司各单位： 中国化学工程股份有限公司经济责任审计实施办法已由中国化学工程股份有限公司总经理办公会审议通过，自

25、发布之日起施行，现转发给你们，请遵照执行。 二一一年十二月三十日 主题词：内部审计工作规定通知 第1页共22页 中国化学工程股份有限公司文件 中国化学股份发2021393号 关于印发经济责任审计实施办法等的通知 各子公司： 经济责任审计实施办法已由中国化学工程股份有限公司总经理办公会于2021年12月9日审议通过，现予以公布，编号为cncec-ru-c-aa-011-v01-2021，自发布之日起施行。现印发给你们，请遵照执行。 二一一年十二月三十日 主题词：经济责任审计实施办法通知 第二章组织协调 第九条经济责任审计工作应列入年度审计计划，经审计主管领导批准，由审计部门负责组织实施。未纳入年

26、度计划的项目，应经审计主管领导批准后进行。 第十条开展经济责任审计工作应按照领导人员管理权限，依据“统一要求、分级负责、下审一级”的原则进行。 （一）股份公司考核审计部负责实施对各子公司领导人员的经济责任审计； （二）各子公司的审计部门负责实施对所属单位（项目）负责人的经济责任审计； （三）对于拟提拔为股份公司领导成员的被审计对象由股份公司委托社会中介机构开展经济责任审计。 （四）对于各子公司领导人员离任或任期届满，由股份公司负责开展经济责任审计。 第十一条委托社会审计机构实施经济责任审计，按照“公开、公平、公正”的原则，采取招标等合理方式选定具有相应资质条件的社会审计机构，并根据已确定的审计

27、目标、范围和具体要求，与选定的社会审计机构签订业务委托书，确认社会审计组织依据统一工作要求，独立、客观、公正地开展审计工作，对审计报告真实性、合法性负责。 第十二条审计部门负责组织实施经济责任审计的，应当成立审计项目组。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。 第十三条审计小组依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得阻止、干涉，不得打击报复审计人员。 第十四条审计项目组组长为审计项目的具体组织者，由审计部门负责人指派；审计项目组副组长分别由财务审计组和绩效 第6页共22页评价组组长担任。审计项目组长应履行以下主要职责： （一）组织协调与被审计企业的审计工作事宜； （二）负责审核财务审计方

28、案和绩效评价工作计划； （三）负责带领审计项目组（含财务审计组和绩效评价组）正式进驻企业，并落实有关工作要求； （四）在审计工作中，及时协调解决有关重要事项； （五）负责组织访谈、与企业及企业领导人员交换审计意见； （六）负责组织审核和修改经济责任审计报告，并对经济责任审计报告的真实性、合法性承担责任。 第十五条财务审计组长应履行以下主要职责： （一）组织对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规和上级规章制度等情况进行审计； （二）组织协助绩效评价工作（为绩效评价工作提供基础数据、相关资料等方面的支持）； （三）认真整理、妥善保存审计底稿； （四）草拟经济责

29、任审计报告； （五）协调处理财务审计组与绩效评价组工作关系。第十六条绩效评价组长应履行以下主要职责： （一）组织对被审计企业的经营绩效进行定量评价； （二）综合财务审计结果和绩效评价结果，组织对企业领导人员任期的经营业绩和经济责任进行评估，得出评价结论； （三）协助组织与被审计企业沟通或征求意见，接收有关群众来信和接受群众访谈： （四）协助草拟经济责任审计报告； （五）协调处理绩效评价组与财务审计组工作关系。第十七条审计项目组组长、副组长应当具备下列基本条 第7页共22页件： （一）拥有相关领域的中高级技术职称或相关专业执业（技术）资格，或者具备较丰富的企业财务管理或财务审计工作经验和经历；

30、（二）熟悉被审计企业（单位）所在行业的情况； （三）具有较强组织、综合分析和判断能力； （四）能够坚持原则、清正廉洁、秉公办事。 第十八条对于被审计单位规模较小、审计业务量不大的经济责任审计项目，审计项目组也可不细分为财务审计组和绩效评价组，相关的审计和评价工作由有关人员兼职进行。 第三章工作程序 第十九条经济责任审计工作分为准备、实施、报告三个阶段。 第二十条经济责任审计准备阶段工作主要包括。下发通知、相关部门沟通信息、制定方案、沟通协调、进驻企业、风险评估、完善方案等。 （一）审计部门按规定向被审计对象所在企业送达审计通知书。 审计通知书包括。审计依据，被审计单位，被审计领导人员，审计内容

31、，审计时间，审计组成员，被审计单位及被审计人员应提供的资料等。 1.企业应提供的财务审计资料主要有： （1）任职期内企业的财务会计资料、预算资料、统计资料及有关审计报告、管理建议书等； （2）企业的基本情况，如企业组织结构、资本结构、重要资 第8页共22页产产权证明、重要投资合同、贷款合同目录、主管部门有关政策的批准文件等； （3）企业的管理情况，主要为以文字形式描述的企业内部决策程序及执行情况、内控制度及执行情况等，如内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等。 （4）重大事项，包括重大诉讼、重大违纪事项、重要会议记录等； （5）关联方关系及其交易情况、会计政策变更、

32、会计估计变更及原因说明等。 （6）企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件，税务部门出具的完税证明、银行对账单等外部资料。 （7）在财务审计过程中，需要补充提供的其他资料。 2.企业及领导人员应提供的绩效评价资料主要有：（1）任期内企业的年度工作计划、工作报告和工作总结；（2）任期内企业经营目标及目标实现情况； （3）领导人员关于履行经济责任的述职报告应包括任期内的主要业绩、各项经济指标的完成情况、内控制度建设及执行效果、职工生活改善情况；存在的主要问题、工作中应承担的经济责任，进一步改进企业经营管理的意见与建议等； （4）在经济责任审计过程中，需要补充提供的其他资料。 （二）审计项目组与

33、企业相关部门（纪检监察、人力资源、财务资产等）沟通信息，了解有关情况。根据审计重点、被审计企业的基本情况、业务流程特点和了解掌握的有关线索等制定审计工作方案并报审计部门负责人批准。 （三）根据审计的分工，审计项目组组长率财务审计组和绩效评价组进驻企业，组织召开由被审计领导人员及有关人员参加的经济责任审计见面会，明确工作要求及配合事项。 第9页共22页被审计单位领导人员及所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并做出书面承诺 （四）发布审计相关信息，包括： 开展本次经济责任审计工作的依据；委托单位及审计对象、审计范围、审计工作具体时间段落等；经济责任审计工作的内容、方式、方法等；审计公告的

34、目的和方式，审计项目组具体的电话、电子邮件、办公地点等联系方式方法。 （五）开设审计意见箱，收集群众的意见，掌握审计线索。审计意见箱的钥匙由审计现场负责人掌握，对收到的有关情况保守秘密，不得泄漏。 （六）财务审计组进行风险评估、完善方案。 1.财务审计组进驻企业后应当对被审计企业的内部控制制度进行初步测试，进一步了解被审计企业的基本控制环境、内部控制状况和主要业务流程、接受外部审计及其他各种审计检查等基础情况，了解任期内发生的重大经营活动和其他重要情况，评估被审计企业的财务审计风险，确定财务审计的重点内容和具体工作范围，修改完善审计工作方案，经审计项目组长审定后实施。 2.绩效评价组进驻企业后

35、应当了解被审计企业的基本组织状况与基本财务状况，了解被审计领导人员的任职时间、任期目标、任期工作表现、职工中的口碑、任期内工作职责及完成情况等个人基本情况。 第二十一条财务审计组在开始现场财务审计后，主要应完成以下工作： （一）审计人员对企业内部控制系统的健全性和有效性进行符合性测试，识别内部控制的关键控制点和风险点，评价内部控制的水平，设计实质性测试的程序和范围。 （二）审计人员根据对企业内部控制系统的了解、测试，明确 第10页共22页实质性测试的重点与内容，并通过审查会计资料、查阅与审计范围有关的文件、盘点实物资产、向有关单位和个人询问、函证等程序，取得具有充分证明力的审计证据，为形成审计

36、报告奠定基础。 （三）审计人员在现场审计中，应当认真填写审计工作记录，整理编制审计工作底稿。审计工作底稿包括以下内容： 1.审计人员在审计准备阶段所形成的材料、收集的有关证据、被审计企业提供的基本情况和审计工作实施方案； 2.与审计事项有关的证明材料及其鉴定意见； 3.审计中发现的问题及产生的原因； 4.判断审计事项的法律、法规、政策依据； 5.审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议，向被审计企业及被审计领导人员征求意见； 6.在执行具体审计工作方案过程中所作的其他有关记录等。财务审计组长应当对审计工作底稿进行复核，并对审计工作底稿的真实性、准确性负责。 （四）财务审计组根据取得的

37、审计证据形成财务审计结论，该结论在经济责任审计报告中体现。 第二十二条绩效评价组在开始现场审计后，主要应完成以下工作： （一）进一步了解被审计企业及企业领导人员的情况，向被审计企业有关人员征求意见、接收群众来信和接受群众访谈； （二）对被审计企业的领导班子、主要业务部门及重要下属单位负责人开展访谈工作； （三）组织开展职工问卷调查； （四）根据财务基础审计核实后的被审计企业财务数据，采用股份公司经营业绩考核相关制度对被审计企业的财务绩效进行 第11页共22页定量评价，形成绩效定量评价结论，该结论在经济责任审计报告中体现。 第二十三条审计项目组长组织评议，根据财务审计结果和绩效定量评价结论，形成

38、定性评价结论，同时综合考虑影响企业发展的相关因素，对企业负责人任期的经营业绩与经济责任进行分析和评价，形成经济责任评价结论，该结论在经济责任审计报告中体现。 第二十四条经济责任审计报告阶段工作主要包括。形成经济责任审计报告初稿，向被审单位和被审者征求意见，修改报告初稿、形成正式审计报告、主管审计领导审核报告，下达审计意见（决定）。具体程序按股份公司内部审计工作相关制度执行。 第二十五条被审计领导人员及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。 第二十六条审计意见下达后，被审单位应将审计意见的整改、落实情况在40天内书面报审计部门，并附

39、相关整改资料。 第四章财务基础审计 第二十七条财务基础审计主要包括被审计企业领导人员任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、有关内部控制制度的建立和执行情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 第二十八条根据国家统一的财务会计制度、会计准则及相关法律法规和上级有关规定，通过必要的审计程序，了解企业主要负责人任职期间企业的财务收支活动是否合法合规，会计信息 第12页共22页是否真实、完整，账表、账账、账实是否相符，判断企业会计核算的合规性，有无存在账外资产、潜亏挂账、劳动工资核算不实等问题，检查企业财务管理

40、存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 第二十九条结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实的反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业领导人员任职期间资产质量变动情况，国有资产保值增值结果，及企业在所处行业中水平变化的对比分析，特别是任职期间不良资产的变动情况，以及对企业未来发展的影响，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况。 第三十条对不良资产审计时，应重点关注以下内容： （一）不良投资、风险债权，应提未提或少提的各项减值准备； （二）

41、应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益、应提未提及应摊未摊的折旧和费用； （三）不符合资本化条件的固定资产装修及修理支出尚未计入当期费用的金额；符合资本化条件的固定资产改良支出，因未遵循谨慎性原则随意延长折旧年限而少计入当期成本费用的金额；其他按照企业会计准则和股份公司统一会计制度的规定应计入当期成本费用而结转下期的金额； （四）处于对外担保、未决诉讼、应收票据贴现等或有事项状态下的资产，由于未按照企业会计准则和股份公司统一会计制度的规定预计费用和负债而虚增的金额； （五）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （六）其他因素引起的资产损失金额。 第13页共22页第三十一条在对

42、企业不良资产审计中，还应当关注以下情况： （一）分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （二）按照企业领导人员任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，核实企业领导人员任职期间不良资产情形。 1.核实任期以前存在的不良资产； 2.核实任期内消化的任期以前的不良资产； 3.核实任期内新增不良资产； 4.核实任期内因客观因素而新增的不良资产。 第三十二条在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业领导人员任期内的经营成果的真实性与完整性。同时审计确认企业领导人员任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业

43、务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。审计中应重点关注： （一）任期企业收入确认和核算是否真实、完整、及时，是否符合国家财务会计制度规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准及计量办法，有无虚列、多列或透支未来收入，少列、漏列或转移当期收入等问题。 （二）任期内企业成本费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定，成本核算是否真实、完整，符合配比原则，有无错列、多列、少列或漏列成本费用等问题。 （三）如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，对任期产生的不良资产进行扣除，并做出调整后的新的会计报表。 （四）企业任期实际业绩利

44、润一般按照以下公式计算： 第14页共22页任期实际业绩利润经过审计调整核实后的任期利润总额（已扣除任期产生的不良资产）十消化任期以前年度不良资产 第三十三条领导人员任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，企业内部控制程序是否存在较多问题或者造成重大损失，以及所产生的结果等。 （一）对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动和重大经济决策是否符合国家有关法律法规、政策及上级有关规定； （二）有关决策是否符合相关管理控制制度； （三）有关决策是否按规定程序进行； （四）有关决策协议或合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利

45、益的条款，其中有无个人谋利行为，如以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等。 （五）有关决策的执行是否明确了具体实施管理部门，有无过程监控； （六）有关决策结果有无给企业造成损失或国有资产流失问题等。 第三十四条 领导人员任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业领导人员任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规及上级有关规定等。应重点关注以下情况： （一）公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环； （二）违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种； （三）违规对外拆借、出借账户； （四）违规对外出借资金等。 第三十五条 财务基础审计在对被审计企业任职期间的基本财务状况、经营成果和经营决策等进行审计的同时，还应当对 第15页