事业单位内部审计及风险控制之探讨.doc

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1、事业单位内部审计及风险控制之探讨 一、事业单位内部审计风险的特点和表现.事业单位内部审计风险的特点。（）风险后果的间接性。由于事业单位的直接经济活动有限，加之事业单位内部审计部门和人员一般不直接参与经济活动，因此一般不会直接造成经济损失；但内部审计部门提供的审计结论和审计建议，比如对领导干部的任期评价，直接或间接影响到对被审人的任用，从而影响被审计人甚至其所领导的一个部门的发展；又如，审计建议影响到单位对某些方面或领域的重大决策，从而影响单位的改革、发展，审计风险带来的后果是间接的。（）风险表现的隐蔽性。内部审计风险造成的各种损失特别是对事业单位生存、发展的宏观方面，没有直接的数据可用来衡量，

2、故不被一般人所知晓，有的损失甚至内部审计机构和审计者本人都未觉察到。（）事业单位内部审计风险的产生原因是多方面的，但主要集中在内部审计机构和内部审计人员本身。事业单位内部审计风险的产生既有领导不重视，内部审计独立性不强的原因，也有审计程序和审计方法的原因，但更多地表现为内部审计自身的原因，如审计风险意识不强，审计人员知识结构不能胜任日益广阔的审计领域等等。（）描述现状，不进行评价，不表示意见也是事业单位内部审计风险的一个特征。随着事业单位各种环境的改变，事业单位遇到许多以前未曾出现过的事项。一方面，由于许多事项本来就在发展变化中还没有相应的评价标准，暂时还看不清孰是孰非；另一方面，有的内部审计

3、为了避免审计风险，对所审计事项不敢定性，甚至不敢揭露，对所见的事项只就事论事，或罗列事项、数据，或描述现状，不进行评价，就更不要说提供一些处理意见或为领导提供建设性决策意见了。这样的内部审计机构面临的最大的风险就是自身的生存风险。.事业单位内部审计风险的具体表现。（）评价失误，误伤人，影响积极性。作为事业单位，其经济活动相对企业较少，内部审计更多的是对单位各部门执行国家政策和干部任期经济责任进行评价，如果评价不实，就会伤害人，影响相关人员的工作积极性。（）建议决策失误，误导政策的制定。现代内部审计的职能不仅局限在查错防弊，更多的是为内部管理提供决策参考建议，内部审计部门接触的各种信息，对各管理

4、环节都比较熟悉；因此，内部审计部门更多地对单位的决策部门提供决策意见，如果提供的决策意见失误，就会误导政策的制定，造成隐性损失。第二篇：事业单位内部审计2浅谈医院内部审计战略转型发展内容及对策 摘要。内部审计战略转型是发挥内部审计工作在完善组织管理中作用的重要举措。从国际内部审计发展的要求、增加企业价值、适应医院规模发展等三个方面阐述了医院内部审计转型的必要性；介绍了医院财务收支审计、内部控制审计、风险管理审计、经济效益审计等内部审计转型的主要工作内容，并提出当前医院如何推进内部审计战略转型的三点思考。 关键词：审计；内部控制；风险管理 内部审计战略转型是指内部审计工作实现从以真实性、合规性为

5、导向的财务审计向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计的全面转型。医院内部审计作为内部审计中一个子系统，也要积极适应形势发展的新要求。在工作中，医院内部审计人员及医院高层管理人员如何理解内部审计转型的必要性与主要发展框架，对于进一步推进内部审计转型，发挥内部审计在改善医院经营管理、提高卫生资源配置水平将有着非常重要的现实意义。 一、医院内部审计转型的必要性 1.内部审计转型是国际内部审计发展的要求。世界上发达国家对公司财务信息、内部控制和风险管理以及公司治理的监管日趋严格，特别是在美国上市的公司，要按照萨班斯奥克斯莱法案做好内部控制建设和评价工作，对内部控制建设

6、达不到要求的，要依法追究公司负责人和总会计师的责任。中国的企业内部控制基本规范也要求所有中国境内上市公司都必须在每年年底编制并披露内部控制自我评价报告，声明本单位内部控制是否有效。内部审计转型是组织增加价值的要求。国际内部审计协会在内部审计实务标准中指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。这就大大拓展了内部审计工作领域：内部审计可以帮助管理者改善控制、商业运作过程和风险管理，发现风险因素，剔除无效、低效和浪费事项，挖掘增值潜力，保证组织以一种合法、有效（包 括效率和效果）的运作方式实现其目标。内部审计转型是适应医院规模发展的要求。医药卫生体制改革以来，中国

7、大部分医院规模增长速度虽然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病难、看病贵的的问题并未因医院规模扩大得到解决，医患关系日趋紧张。资源终究是有限的，粗放的规模扩大难以持久，审计不能停留在传统的事后财务审计上，而是要着力在推动医院内部控制建设、提高风险管理能力方面发挥作用，帮助医院向内部管理要效益，努力实现国家医药卫生体制改革整体目标。 二、医院内部审计战略转型的主要内容 医院内部审计战略转型要以科学发展观及“免疫系统”论为核心指导，把财务收支审计作为基础，把内部控制审计作为主线，把风险管理审计作为核心，把经济效益审计作为出发点和归宿点。在企业内部审计中，公司治理审计是内部审计重要对象之一。但

8、目前在中国公立医院治理结构与治理机制相当不完善的背景下，内部审计作为一项管理职能，要推动医院治理结构和机制改革，走上治理层面绝非易事，治理审计工作只能作为未来的努力方向，下面不再讨论。 1.财务收支审计。现代审计是建立在财务信息客观真实和财务管理健全有效基础之上的。因此内部审计战略转型与发展不仅不能放弃传统的财务收支审计，而且应该作为一项日常性、基础性工作持续广泛深入地开展。通过财务收支审计，全面掌握医院的信息及活动，并在分析与研究财务收支结果的基础上，努力发现管理上存在的不足和漏洞，进而确立管理审计的重点及方向。管理审计作为财务收支审计的延伸和深化，主要是对财务收支审计中发现的问题开展进一步

9、、侧重于管理的审计，并通过审计结果的相互印证，起到事半功倍的作用。因此在财务收支审计报告中应当提出改进管理和内部控制的审计建议。内部控制审计。内部控制审计主要是审查内部控制制度的合规性、合法性、全面性、完整性、科学性与可行性，努力查找控制弱点，审查内部控制制度执行情况，发挥再监督作用。内部控制审计的目的是审查与促进内部控制规章制度能够合理保证医院经营：遵守国家有关法律法规和医院内部规章制度；信息的真实、可靠；资产的安全、完整；经济有效地使用卫生资源，提高经营效率和效果等。内部控制审计方式有二：一是内部控制审计与常规审计相结合，从内部控制 审计入手做好常规审计的审前调查，把内部控制审计结果作为常

10、规审计的基础，有效规避审计风险、提高审计效率。二是开展内部控制审计调查，查找控制薄弱点，促进建立健全内部控制制度。 风险管理审计。风险管理审计是内部审计机构及内部审计人员依据国家法律、法规、政策和标准，采用一种系统化、规范化的方法来进行测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，独立、客观地对组织风险管理和治理过程监督、评价和咨询，提出改进和加强风险管理的意见或建议。风险管理审计应贯穿于所有审计项目和审计过程之中，并在常规审计及其审计报告中合理运用风险管理审计结果。风险管理审计以功能性审计为主，主要审计风险管理行为，包括环境预测、经营

11、决策、资源配置、员工使用、财务会计、物资采购、资金运作等风险管理活动。风险管理审计报告应包括审计的范围、内容、方式、时间以及发现的主要问题和处理意见，应提交医院管理层审核并应用。经济效益审计。经济效益审计可以发现和揭示医院因经营不善、管理不严所造成的损失或潜在亏损等问题，并通过及时提出针对性的改进建议，促成问题的有效解决，以促进医院加强和改善经营管理，充分挖掘内部潜力，在保证社会效益的前提下，不断提高医院经济效益。在当前可以把经济效益审计与经济责任审计有机结合，不仅有利于进一步明确领导干部的经济责任，对任期工作进行总结，为后任工作打好基础，而且有利于全面核实医院财务状况，客观评价经营者业绩，促

12、进实现国有资本的保值增值。 三、推进医院内部审计战略转型的对策 1.树立内部审计新理念。实现内部审计转型，内部审计新理念总结为：重监督，也重服务；重结果，也重过程；重事后，更重事中、事前；重财务，也重业务和管理；重合规，更重经济性、效率性、效果性；重审查，也重建议；重当前，也重战略和长远性；重静态，更重动态；重内部控制，也重风险管理；重独立行为，也重互动。刘家义审计长提出的“免疫系统”理论作为科学的理论，不仅为内部审计指明了发展方向，也为实践打下了坚实的理论基础。理念的影响是深远的，它决定着内部审计的环境和行为的选择。在新的形势下，对于广大的内部审计人员，可以通过理论研讨、工作交流等形式，树立

13、起内部审计转型的新理念；对医院内部管理层、其他部门人员，可以充分发挥内部审计机构和内审人员的宣传优势，向他们宣传内部审计转型新理念，为推进内部审计转型营造一个良好的人文环境。持续改进和提高内部审计计划水平。（1）采用风险分析方法制定年度审计计划。一是尽早考虑审计计划，当年计划下达后，审计部门就应当着手编制下一年度审计计划，多方面收集资料，适当开展调研；在实施审计计划过程中也应注意随时收集信息，主动思考关于审计计划的问题；二是制定中期审计计划，并实行滚动编制，从而有利于适时增加规划期中出现的一些新情况、新问题，对年度审计计划的编制可以进行有效的指导。（2）要加强审计计划执行过程中的信息反馈。在实

14、施审计过程中持续与主管领导和相关部门就审计的情况进行沟通。沟通的频率可以是定期或不定期，沟通的目的是为了评估审计计划确定的审计目标、重点和内容、审计时间安排和人员配置是否适当，审计人员是否按照审计目标执行审计任务。一旦在审计中发现不适当的地方，就应做相应的修改和调整，甚至可能因此停止对该项目的审计。加强审计资源整合。（1）立足现状，合理充分调配内部审计资源。当前，医院内部审计力量严重不足与审计任务繁重的矛盾依然突出，要在短期内得到解决是不现实的，这就要求在现有人员的基础上，通过合理调配发挥最大的审计效益。首先必须正确理解“围绕中心、服务大局”的要求，在选择项目时，重点考虑重大建设项目跟踪审计、

15、成本费用控制审计、专项资金使用及管理等工作；其次要科学配置审计力量，在审计组的组成上，采取以强带弱、以老带新 的方法，充分发挥业务骨干的作用，增强协同工作的能力，充分发挥审计组织的整体优势，达到审计资源和审计项目的最佳组合；（2）加强审计人员岗位培训，如计算机运用、预算管理、财务会计知识等，提高审计人员综合素质，打破专业分工界限，充分发挥审计人员共同参与审、写、管，经常性开展业务交流，实现审计人员一专多能和综合素质的不断提高，让有限的审计资源发挥更大的作用。（3）突出专长，聘用技术专家拓展审计资源。随着审计项目越来越复杂，要求越来越高。为了使审计定性准确，处理恰当，避免造成一些过失，审计机构可

16、以通过聘请其他专业部门的专家参与审计工作，从而达到提高审计效率，降低审计成本和审计风险，达到提高审计质量的目的，使审计工作服务于宏观管理的方式更为快捷、有效、灵活。 第三篇：企业内部审计及内部控制与财务风险管理企业内部审计及内部控制与财务风险管理高级培训班 培训时间： 2021年04月14-15日/05月18-19日深圳 2021年04月21-22日/05月25-26日上海 培训费：2600元（含资料费、午餐费、专家演讲费）；住宿统一安排，费用自理； 咨询电话：0755-611921000755-23107800汪小姐范小姐 课程对象。董事会、监事会成员;负责内部控制和内部审计部门的经理、主管

17、;总经理、财务副总经理以及其他高级经营管理人员;财务总监、财务经理、财务主管、税务经理、税务主管、总帐会计、税务会计相关人员等。 资格认证：认证费用：中级600元/人高级800元/人（参加认证考试的学员须交纳比费用，不参加的学员无须交纳）备注： 1.凡希望参加认证的学员，在培训结束参加考试合格者，颁发（国际职业认证标准联合会）国际国内双职业资格证书，（国际国内认证全球通行雇主认可官方网上查询）； 2.凡参加认证的学员须提交本人身份证号码及大一寸数码照片； 3.课程结束后15个工作日内将证书快递寄给学员； 4.此证可申请中国国家人才网入库备案。 课程收益：通过系统学习使学员了解内部控制制度的框架

18、，从而在实际工作中合理运用，有效规避风险，提高企业运营 的安全性，同时深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，具体可以概括为以下几点： 一、通过生动的案例分析帮助学员建立对内部控制制度完整而系统的认识 二、掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进 三、掌握内部审计的具体实施程序以及关键操作要点 四、掌握财务风险评估方法，并有效采取措施控制与防范风险 五、深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，打造系统“防火墙” 课程提纲： 内部审计篇 一、内部审计的基本概念 一、引言：解开你对内审的困惑 （一）内部审计的概念 1）概念2）目的3）内部审计与外部审

19、计的比较 （二）设置内审部门的考虑因素 1）企业规模与经营的复杂性2）业务特点与风险控制3）提升内审部门的独立性 4）营造良好的内审环境的方法 （三）内部审计的发展阶段 1）控制2）控制结构3）企业风险 4）企业风险管理流程 （四）内部审计的角色 1）监督者2）检察员3）协助者4）咨询师 （五）内部审计的先进理念 1）在审计内容上，强调以管理审计为重点2）在审计策略上，采取参与、合作的方式 3）注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的良好机会 （六）内部审计的发展趋势 1）从回顾历史到着眼未来2）从强调控制到关注风险3）从强调独立到注重价值报名咨询：-公开课部：敖老师在线： 4）从会

20、计、审计知识到复合知识结构5）从经营审计到战略审计6）从强迫接受到自愿进行 二、从内审流程的角度关注内审的实务操作 （一）审计计划阶段 1）了解被审计单位2）确定审计范围以及审计重点 3）确定重要性水平，评估审计风险4）拟定项目审计计划与审计方案 （二）审计实施阶段 1）符合性测试的目的、方法及其实施2）实质性测试的目的、方法及其实施 （三）审计报告阶段 1）结果汇总与试算平衡2）审计结果的沟通3）撰写审计报告的具体要求与写作技巧 三、内部审计的技术方法与实战技巧 （一）审查书面材料的方法1）顺查法与逆查法2）详查法与抽查法 （二）客观实物证实法1）盘点2）调节3）鉴定 （三）审计调查方法 1

21、）观察、询问、函证2）创造互相理解的氛围3）学员倾听的技巧 4）“快”与“准”是关键5）别被审计对象对象牵着鼻子走 （四）实施有效抽样，保证审计质量 1）经验抽样的实施步骤与实施要点2）随机抽样的实务操作3）系统抽样与随意抽样 （五）分析型复核 1）分析型复核的概念2）分析型复核在审计全过程中的运用3）运用分析型复核时的注意事项 四、内部审计实务操作指导 （一）审计证据与审计工作底稿 1）获取审计证据必须考虑的因素2）获取审计证据的方法 3）审计工作底稿的要素4）编制审计工作底稿的要点 （二）内部控制与风险管理审计1）内部控制审计2）风险管理审计 （三）年报审计与财务收支审计1）年报审计的操作

22、要点2）收入与支出的审计 （四）经济责任审计1）责任的涵义以及关注点的演变 2）关注结果3）关注过程 （五）三大常见管理类审计的实施1）效果性审计2）效率性审计3）经济性审计 （六）遵循性审计1）遵循性审计的概念与遵循性审计的重要性 2）遵循性审计的遵循性标准3）从会计信息与相关资料切入实施遵循性审计 财务风险及防范篇 一、财务风险的一般概念、种类、特征及其成因分析 （一）财务风险的一般概念 1）财务风险的概念2）财务风险与经营风险的区别 （二）财务风险的种类 1）筹资风险2）投资风险3）资金回收风险4）收益分配风险。 （三）财务风险的特征 1）客观性2）全面性3）不确定性4）激励性 （四）企

23、业财务风险成因分析 1）环境影响2）资产结构与资本结构不合理3）财务决策失误4）管理人员认知偏差 附件二： 二、财务风险的评估与控制 （一）财务风险的评估（z-score模型） （二）财务风险的控制与防范措施1）承受法2）规避法3）降低法4）分担法 一、内部控制概论 （一）内部控制的概念1）内部控制的一般概念2）coso报告的定义3）内部控制的种类 （二）内部控制的属性 1）职责分工2）实物接触控制3）内部核查4）充分的书面记录5）恰当的授权 （三）内部控制的种类 1）按控制性质分2）按控制内容分3）按控制地位分4）按控制功能分5）按控制时序分 （四）内部控制的设计原则 1）相互牵制2）协调配

24、合3）岗位匹配4）成本效益5）整体优化 总结：内部控制的局限性 二、内部控制规范总揽 （一）内部控制基本规范 1）总则2）内部环境3）风险评估4）控制活动5）信息与沟通6）内部监督 （二）内部控制评价指引 1）总则2）内部控制评价的内容和标准3）内部控制评价的程序和方法4）内部控制缺陷认定和评价报告 （三）内部控制应用指引 1）资金2）采购3）存货4）销售5）工程项目6）固定资产7）无形资产 8）长期股权投资9）筹资10）预算11）成本费用12）担保 13）合同协议14）业务外包15）对子公司的控制 16）财务报告编制与披露17）人力资源政策18）信息系统一般控制19）衍生工具 20）企业并购

25、21）关联交易22）内部审计 三、业务流程重组 （一）流程重组的症状 1）市场份额下降2）交货期延长3）竞争能力降低 4）生产率降低5）客户满意度降低6）环境剧变 （二）流程重组的步骤及各步骤的操作要点 1）制定重组策略2）流程设计3）实施4）效果评估 （三）流程重组各步骤操作要点（最佳管理实践） 1）了解市场和客户2）制定愿景和战略3）设计产品和服务4）市场营销5）财务管理 6）生产和配送产品及提供服务7）向客户开票收款及提供服务8）人力资源管理 （四）业务流程图 1）业务流程涉及的部门2）工作内容及步骤3）部门间的相互关系 4）业务文件5）业务流程图操作手册示例 四、内部控制实务 （一）常

26、见的舞弊类型 1）虚报冒领2）阴阳发票3）无中生有4）侵吞不报5）模仿签字 6）假公济私 7）瞒天过海8）里应外合9）暗渡陈仓10）混水摸鱼11）偷梁换柱 12）张冠李戴13）监守自盗 （二）内部控制的设计步骤 1）确定控制目标2）整合控制流程3）鉴别控制环节4）确定控制措施 （三）内部控制实例详解 1）资金内控实例2）采购内控实例3）存货内控实例4）销售内控实例 5）工程项目内控实例6）固定资产内控实例7）无形资产内控实例 8）长期股权投资内控实例9）筹资内控实例10）预算内控实例11）成本费用内控实例 12）担保内控实例13）人力资源政策内控实例14）内部审计内控实例 （四）内部控制手册的

27、编写 1）内部控制手册的结构2）内部控制手册编写重点与难点 3）内部控制手册编写案例分享与讨论 （五）建立内部控制系统必须考虑的重要因素 1）控制环境2）内部牵制3）内部审计4）财务内控 报名详情： 培训费2600元（含资料费、午餐费、专家演讲费）；住宿统一安排，费用自理； 第四篇：行政事业单位内部控制审计要点和方法行政事业单位内部控制审计要点和方法 内部控制审计是以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行符合性和实质性测试的一种审计方法。它是从传统的会计事项为基础的详细审计转化和发展过来的一种新型审计方式，不仅可以减少审计风险，而且还能提

28、高审计质量和审计效益。行政事业单位（包括行政单位，行政性事业单位、公益性事业单位和经营性事业单位，社会团体及其他附属营业单位）内部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事业单位的管理水平和工作效率。其中部分行政事业单位在内控管理过程中不同程度地存在政府职能不够明确、行政管理效率低下、政府权力失控、经济活动部门利益至上、违规违纪、贪污腐败等情况。只有强化政府的服务意识，创新政府管理体制，建设法治政府和服务政府，健全有效的内部控制体系，实现内部控制程序化与常态化，才能保证行政事业单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败发生，切实提高公共资金使用效率和公共服务

29、效果，真正实现从“人治”管理向“法治”管理的转变。 一、行政事业单位内部控制审计内容 内部控制是被审计单位为了合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。内部控制审计内容主要包括被审计单位是否建立健全各项内部控制制度，是否合法，有无违反国家、上级有关规定的条款，是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高做进一步修改和完善。制度与制度之间的衔接是否紧密协调，执行是否有效，结果是否达到预期目的。内部控制制度是否相互制约，是否建立健全不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督机制，保

30、证会计资料的真实、完整的相关制度是否健全等。内部控制审计是促进行政事业单位加强有效管理的必要手段，审计重点是对内部控制各个控制环节进行审查，目的在于发现制度控制中的薄弱环节。 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。通过将各项内部管理制度与法律法规、政策制度等相对比，检查和评价各项内部管理制度与法律法规、政策制度是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度

31、性缺陷与管理漏洞等问题。 2、内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。它主要检查会计事项的处理或不相容职务是否遵循必须经过两个以上人员或部门的原则，以防止差错、舞弊的发生。重点关注货币资金管理制度和财务报销制度，包括货币资金业务岗位责任，货币资金业务不相容岗位分离、制约和监督，货币资金收支控制，现金日记账登记与核对，银行账户管理、资金管理关键岗位的稽核等方面有无制度规定；财务报销管理中支出审批权限和报销审核、不相容职务分离等方面有无控制制度等。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确和可靠而采取的各种措施和方法，主要是各种

32、凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。重点关注资产的购置、验收、分配、使用、维修、处置、盘点、财务核算等管

33、理制度是否健全，各业务管理环节和管理办法或制度是否健全。 二、行政事业单位内部控制常见的问题 1、内部控制意识不强。目前，部分行政事业单位没有将内部控制有效实施情况纳入单位内部相关部门及分管领导考核评价体系。没有建立内部监督机制，对经济活动的重要环节未开展定期或不定期检查，也没有对内部控制运行情况进行有效评价，对审计等相关部门发现的问题不及时按要求进行整改。 2、会计基础管理存在漏洞。部分行政事业单位不相容职责未分离，相互制约关系失效，监督机制不健全。财务部门与业务部门沟通协调不到位，支出流程和审核、审批不严密，资产管理、交接、领用记载不清，没有形成有效的监督制约机制。 3、管理制度不健全或执

34、行不力。有的行政事业单位管理制度不健全或多年未修改更新，职能部门各自为政，没有形成完整统一的管理体系，已不适应现代管理制度的要求。有的单位制定的制度规定形式化，相关制度写在纸上，贴在墙上，装在档案里，敷衍了事以应付上级检查，日常工作凭经验，管理制度形同虚设。有的单位制定制度教条化，参照执行上级单位制度，不考虑自身特点，操作性不强，有效监督机制得不到有效实施。 4、资产管理有待进一步加强。部分行政事业单位资产管理制度不健全，固定资产清查盘点不及时，没有建立“一物一卡”资产使用台账，对清查出账实不符问题没有及时进行账务处理或长期不入固定资产账，造成资产使用、保管动态管理责任不清。 三、行政事业单位

35、内部控制审计方法 内部控制审计的范围极为广泛，其手段也是多种多样的，但内部控制审计一般包括内部控制审计的方法和测试两方面： 1、内部控制审计方法 内部控制审计可以通过查阅有关规章制度、方针政策等文件，查看组织机构系统图，询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。通过了解掌握的内部控制的实际情况可以以文字的形式描述出来，也可以通过查询来了解单位内部控制强弱及执行情况，还可以用流程图来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度的实际状况。 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管

36、理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。 （3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守

37、内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制审计测试 内部控制审计测试是检查、分析执行内部控制制度的经济业务所发生错弊，并结合验证内部控制制度完善程度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证

38、法、账户分析法、调节法、鉴定法等。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试步骤： （1）检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。 （2）分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。 （3）根据错弊的情况，结合验证内部控制制度本身完善程度的评价，对内部控制制度以及执行其业务可予信赖程度进行判断。 对内部控制的评价测试，一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制

39、评审报告。 四、行政事业单位内部控制审计评价 内部控制审计目的是在了解和描述内部控制制度基础上，就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成审计评价意见和建议。可以采取定性说明或列举事实的方式，也可对内部管理的有关重要指标等进行评价。即：控制对象目标是否明确，重点是否突出；控制程序是否清晰明确，是否固定化；组织机构是否健全，是否适应控制要求；执行人员素质如何，权责是否对立，分工是否明确，相互能否制约；规章制度是否健全，是否可行；信息资料等记录、凭证等是否健全完备，填制、传递、核对有无严格规定。对内部控制审计评价要做到： 1、实事求是，客观公正。内部控制评价应当结合行

40、政事业单位的实际情况和工作特点，准确揭示单位管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制建立的合法性、合规性与执行的有效性，确保审计评价结果有充足、适当的证据支持，审计评价应当在审计审查范围内进行，对未经审计的内容，不得进行审计评价。 2、提出建议，注重实效。对审计发现的财务管理或内部控制制度存在的漏洞和薄弱环节等问题，要从体制、机制和制度上进行系统分析，提出完善制度、强化管理的具体意见和建议要符合行政事业单位具体情况，具有可操作性和实效性。 3、缜密慎重，预防风险。审计人员要严格遵循审计规范，制定严密的内控制度审计实施方案，认真进行审前调查，严格执行审计工作程序，做到审计程序合规合法、内

41、容完整、方法得当，对审计发现自身工作上出现的问题要及时纠正，有效防范审计风险。 4、控制适度，避免形式。随着人们对内部管理重视程度的不断提高，可以通过对内部控制的检查、评价，找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进完善。但也应注意内部控制的局限性，避免为了强化内部控制而增加过多控制环节加重费用开支，得不偿失。同时，要注意防范行使控制职能的人员协同舞弊，否则既使分工是相互制约的，控制也会失效。 通过对行政事业单位内部控制审计，可以督促被审计单位建立健全各项内部控制规范，进一步明确职责权限，提高服务效能，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败发生，

42、切实提高公共服务的效率和效果，不断提升单位内部管理水平，达到单位内部控制科学合理，内部管理规范有效。 第五篇：事业单位内部审计制度第一条： 为了加强对省局直属事业单位的内部审计工作，进一步发挥内部审计的监督作用，规范内部审计工作程序，提高内部审计质量，根据中华人民共和国审计法、行政单位会计制度、行政单位财务规则和事业单位财务规则及其他有关要求，制定本制度。第二条：财政审计局负责对山水城直属行政事业单位的内部审计工作。第三条：财政审计局根据当年内部审计计划派出审计组，审计组可由机关专职审计人员和熟悉财务工作的人员组成，也可聘请中介机构专业审计人员。第四条：审计组的主要职责： （一）检查会计凭证、

43、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。 （二）对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。 （三）对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。 （四）提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。 （五）对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究其责任的建议。 （六）对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。 第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。 第八条：内部财务审计每两年进行一次。第八条：内部财务审

44、计的主要内容 （一）财务收入是否真实、合法； （二）财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备； （三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户； （四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定； （五）有关财务收支的其他问题。第九条。内部财务审计的主要程序 （一）实施审计前10日向被审单位送达审计通知书； （二）通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，核查现金、实物、有价证券，向有关部门和个人调查等方式进行审计，

45、并取得证明材料； （三）审计终了，提出审计报告。 第十条。山水城管委会直属事业单位负责人离任前，必须进行任期经济责任审计。 第十一条：领导干部任期经济责任审计的主要内容 （一）财务、会计制度执行情况；对本单位违反财经纪律应负的责任； （二）国有资产管理情况；对本单位国有资产流失应负的责任； （三）重大经济事项进行调查研究、论证、集体讨论情况；对决策失误造成经济损失或不良后果应负的责任； （四）重大问题反映、报告情况；对本单位财务数据及有关重大经济问题的报告失实、延误应负的责任； （五）个人遵守财经法规和财务制度情况； （六）其他需要审计的事项。 第十二条：领导干部任期经济责任审计的主要程序 （

46、一）对山水城管委会直属事业单位负责人的任期经济责任审计，由人事处提出建议，报局领导审批后实施； （二）财政审计局在接到人事处建议15日内，组成审计组，在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，并抄送被审计领导干部本人； （三）被审计领导干部所在单位接到审计通知后，应当向审计组真实、完整的提供下列资料： 1、领导干部任职期间的工作总结； 2、内部管理制度及人员的职责和分工情况； 3、会计凭证、账簿、报表和财务分析报告； 4、资产情况； 5、需要说明的其他情况； （四）审计组在审计结束后，提出审计报告。 第十三条。专题审计是财务处根据管委会领导批示或有关部门的要求，对某些问题进行的审计。专题审计的程序和方式按照内部财务审计的有关规定执行。 第十四条。被审计单位