企业内部控制评价体系研究[小编推荐].doc

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1、企业内部控制评价体系研究小编推荐 （2021届） 论文（设计）题目作者学院、专业班级指导教师（职称）论文字数论文完成时间 大学教务处制 会计原创毕业论文参考选题（200个） 一、论文说明 本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系805990749。下列所写题目均可写作。 二、原创论文参考题目 1中小企业融资存在的问题及对策2基于公司治理的内部控制浅析3论我国环境税收制度的建设 4采购成本控制以xx纤维有限公司为例5企业财务分析的原理及其应用 6某公司质量成本管理体系建立的研究 7风险导向审计在国有企业内部审计中的

2、应用8中小企业方面的问题及对策以xx公司为例9上市公司应收账款管理及控制研究 10上市公司财务报告改进问题研究以某公司为例11基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究12某公司应收账款的风险防范研究 13我国企业负债筹资风险及其防范研究以xx公司为例14苏宁电器的盈利质量分析 15酒店餐饮业采购成本控制问题研究以某大酒店为例16金融工具公允价值计量研究基于金融危机的新思考17某环保新材料公司应收账款管理研究18企业社会责任信息披露效应研究 19基于偿债、营运和获利能力的财务指标分析以某公司为例20企业社会责任与经营绩效关系的实证分析 21我国企业社会责任会计信息披露内容与形式研究22代理记账业务

3、的现状及发展研究 23公允价值计量模式在上市公司应用的研究24论公允价值在新会计准则中的应用25基于公司治理的内部控制浅析 26高管股权激励应用效果的研究以海南海药为例27论xx公司货币资金的内部控制28某酒店存货管理问题研究 29我国上市公司净利润、现金净流量比较分析30论“零存货”管理在制造业中的应用31会计人员继续教育问题与对策 32小微企业融资问题研究融资难的成因及对策33次级债融资对国有商业银行绩效的影响分析34经济增加值（eva）及其在企业中的应用探讨35我国上市公司融资研究 36373839404142434445464748495051525354555657585960616

4、26364656667686970717273747576777879现金流量表改革研究 中国中小型房地产业的融资困难的问题探讨关于财务与会计外包的研究 全面预算执行控制的探讨以某公司为例我国国库集中收付制度初探 关于应收账款管理的症结与对策问题的探讨以某公司为例基于战略的企业经营业绩评价指标设计和选择基于公司治理的内部控制浅析基于碳排放权的融资方式探讨海尔集团全面预算管理研究农行经济资本管理研究 我国商业银行个人理财业务发展现状及策略以某银行分行为例对个人所得税改革的思考 资产减值对某公司盈余管理的影响某汽配公司产品成本控制的研究节能减排的绿色税收政策安排 我国推行人力资源会计的困难与对策试

5、论我国环保税制存在的问题及改革企业存货审计的研究税务会计信息披露初探 医院内部控制存在的问题与对策论现代企业会计信息失真我国推行绿色会计的研究苏宁电器存货管理研究关于借款费用准则的思考 国有企业中增值型内部审计的应用研究 关于企业应收账款管理的症结与对策问题的探讨某集团公司股利政策研究某纺织公司负债经营问题研究 小天鹅股份有限公司财务风险防范研究 基于营运资本需求的企业偿债能力分析以某公司为例论企业负债经营与风险控制 提高企业核心竞争能力的财务策略 上市商业银行净资产收益率的因素分析基于杜邦财务体系的分解企业养老金计划会计问题的研究 我国房地产信托存在的问题及对策分析以某集团为例物业税开征的效

6、应分析企业自创商誉的确认和计量 企业获利能力分析的指标体系的改进及其运用以xx公司为例tc集团内部审计存在的问题及完善建议高新技术企业认定中的会计问题研究论现代企业制度下的内部审计我国建筑工程项目成本控制的研究 中美会计准则差异对会计信息的影响研究 80企业集团中预算控制研究以某集团为例81中兴通讯股份有限公司财务分析82企业财务信息管理探讨83中小企业应收账款管理研究 84我国上市商业银行的财务风险管理研究85民营企业成本核算方法的选择与管理 86关于资产负债表日后事项调整问题的探讨以某装饰工程公司为例87某制衣公司应收账款创新管理研究88基于公司治理的内部控制浅析 89浅析外资并购中国企业

7、效率改进以日本朝日啤酒及伊藤忠商社入股康师傅为例90某公司应收账款的风险防范问题研究91房产税税基确认方法的研究 92浅析国有企业收入分配制度改革及深化93商业银行绩效管理研究 94中小企业的融资问题与对策研究 95企业中的采购管理-以日比野压铸有限公司为例96企业无形资产与经营绩效的关联性研究97股票回购的理论研究和实践探讨98会计师事务所审计风险探析 99我国企业跨国并购中的财务风险与防范 100我国商业银行个人理财业务的现状与问题分析101资产减值准则的变化对中国上市公司利润的影响102关于上市公司担保若干问题的思考103顺丰快递公司内部控制缺陷研究 104外贸公司销售与收款循环内部控制

8、设计以xx公司为例105某公司内部控制研究 106我国会计信息质量存在的问题及其解决对策107我国上市公司的内部控制信息披露研究108基于并购目的的企业价值评估模型的探讨109某公司存货管理问题的探讨110网络交易税收问题的研究111某集团体制研究 112银行理财产品的投资风险及其防范113森林资源经济价值评估114公允价值计量属性应用研究115公司治理中的会计角色 116我国城镇化过程中土地流转方式探究117浅谈天龙公司的出口退税管理118某公司财务战略优化研究 119上市公司环境会计信息披露问题研究120某公司负债经营与风险控制121浅析煤炭企业集团资金集中管理122某电子公司营运资金管理

9、研究123某水泥公司资本结构优化研究 124连锁超市营运资金管理 125电力企业内部管理中的全面预算控制 126房地产企业成本领先战略研究以某地产为例127通货膨胀环境下某公司筹资策略选择128国内非货币性资产交换准则的比较分析 129我国当前居民收入分配差距的原因及对策研究130对我国增值税转型若干问题的探讨131某公司内部控制制度设计132企业民间借贷的相关问题研究 133公允价值理论的国际进展及其在中国应用的思考134我国推行人力资源会计的对策研究135我国企业并购融资与支付方式研究136会计职业道德缺失的成因与对策137基于公司治理的内部控制浅析 138基于现金流量的企业财务分析指标体

10、系的研究 139借款费用新会计准则对企业的影响基于中国船舶的案例研究140我国实施环境会计的策略探讨 141关于某公司作业成本会计核算与管理的研究142民营上市公司投资行为与效率研究143论会计计量与报告的二元模式144关于商誉的会计思考 145汽车制造行业上市公司经营绩效分析146论会计造假的防范与治理 147会计师事务所审计质量评价体系的研究148某公司股票期权问题研究 149财务困境原因及摆脱困境方法研究以某公司为例150山东铝业公司税务筹划研究 151我国上市公司利用关联交易操纵利润若干问题研究 152基于会计视角的我国出口企业应诉反倾销问题及对策研究153我国现行增值税会计存在的问题

11、及改进设想154人力资源信息披露研究155我国救灾资金管理机制研究 156新债务重组准则实行中有关问题的思考157基于公司治理的内部控制浅析158企业资产减值准则实施问题研究159浅谈我国企业如何实施战略成本管理 160公司治理与企业管理基于价值管理的案例分析161新会计准则对上市公司利润操纵的影响162基于公司治理的内部控制浅析 163并购融资方式及其风险防范研究以联想并购ibmpc业务为例164我国风险投资退出机制的研究165企业货币资金内部控制的研究166某公司费用控制研究 167试论我国中小企业融资环境现状与改善策略 168企业业务外包过程中的风险及对策169信用卡套现风险及其防范 1

12、70我国上市公司分部信息披露中存在的问题及对策171非营利组织会计的基本框架设计研究172营改增对交通运输企业的影响研究 173xx公司在财务杠杆运用中存在的误区及其改进174论现代成本管理技术在服务行业的运用175某企业全面预算管理问题的探究176我国房地产企业并购筹资风险研究177小企业会计准则中关于税收计量的变化178论资产减值准则的盈余管理影响179维维公司盈余质量分析 180某纺织公司应收账款现状及管理研究181基于公司治理的内部控制浅析182论会计电算化下的企业内部控制 183某公司固定资产存在的问题及对策研究184关于银行存款保险制度的探索185基于公司治理的内部控制浅析186所

13、得税准则相关问题探析187浅析企业内部会计控制 188股权分置改革对上市公司盈利能力影响研究以三一重工为例189我国商业银行个人理财业务发展中存在的问题及解决对策190关于新借款费用准则执行的探讨191论民营企业的应收账款管理192中国汽车物流成本控制策略研究 193某塑料公司筹资风险的成因及其控制策略研究194论增值税转型的企业财务效应195我国政府绩效审计的问题与对策196基于公司治理的内部控制浅析 197中小企业内部控制的问题与对策浙江民营企业为例198中小企业成本费用控制的探讨199盈余管理的相关问题探讨 200新创企业筹资问题研究以某服饰公司为例 第二篇：企业内部控制体系设计企业内部

14、会计控制 1.我国企业内部会计控制的现状 1.1我国企业内部会计控制的基础薄弱 部分企业尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的治理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。 1.2内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全 良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督

15、体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。 1.3内部审计制度的建设滞后 人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成治理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严厉性，影响内部会

16、计控制的质量。 2.我国企业内部会计控制存在的问题 2.1不相容职责未分离 会计法中明确规定。出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了会计法的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。 2.2物资采购管理不善 有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。 2.3内部会计控制制度未及时更新 企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新

17、增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。 2.4人员素质低 内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。 如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。 3.提高内控会计制度有效性的对策

18、 3.1建立健全企业的管理机构，明确管理权责 建立和完善现代企业制度，实行规范的法人治理结构是我国企业改革的方向。现代企业制度中股东大会、董事会、监事会、总经理层这种规范的法人治理机构为内部控制的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但内部控制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业内部管理需要的职能机构，明确其管理职能和报告关 系。严格划分各职能机构的责任权限，遵循不相容职务相分离原则，对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施，从而保证企业各项资产的安全和完整。也从根本上杜绝高层管理人员集决策权、执行权和监督权于一身现象的发生。事实上我国一些企业负责人在

19、资金调拨、资产处理、对外投资方面出现重大问题的重要原因之一在于重叠任职，主要体现在董事长和总经理为一人，董事会和总经理班子人员重叠任职，权力无约束，董事会缺乏独立性。因此，完善内部控制首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长与总经理分设，避免人员重叠。 3.2建立合理的企业组织机构系统，进行有效的组织控制来源环球市场信息导报作者：霍春玲企业应建立健全企业内部会计控制的规章制度，包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都应以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容应具体详

20、尽、科学合理。及时准确地查错防弊，应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。同时，重塑内部审计控制程序。少企业的内审部门或只注重对会计资料的审计，或只根据纪检部门的工作安排，把精力放在案件的侦查或审计上，没能把内审的工作置于内部控制系统中，影响了内部审计对内部控制制度建设作用的发挥。 3.3提高会计人员的业务技术和职业道德水平 目前，我国企业中一些会计人员文化水平、学历层次较低，也有一些会计

21、人员虽有一定核算业务水平，但长期忽视学习新业务和新的会计法规，对一些新出台的会计制度不了解，致使单位会计工作水平低下。所以当务之急是对现有的会计人员实行考核上岗，不合格的一律不得上岗，并切实加强会计人员的培训工作，不断提高会计人员的业务水平。同时，加强对会计人员后续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务培训，使他们熟悉相关法律、法规及规章制度，提高工作能力，减少会计业务处理的技术错误。同时增强职业道德。会计职业道德自律机制的建立，就是要求会计人员能够依据一定的职业道德原则和规范自觉自愿地遵守各项会计政策和法规。 第三篇：企业内部控制评价指引企业内部控制评价指引 第一章总则 第一

22、条为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。 第二条本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 第三条企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则： （一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与

23、运行的有效性。 第四条企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。 企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。 第二章内部控制评价的内容 第五条企业应当根据企业内部控制基本规范、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。 第六条企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企

24、业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。 第七条企业组织开展风险评估机制评价，应当以企业内部控制基本规范有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。 第八条企业组织开展控制活动评价，应当以企业内部控制基本规范和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。 第九条企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部

25、控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控 制的有效性等进行认定和评价。 第十条企业组织开展内部监督评价，应当以企业内部控制基本规范有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。 第十一条内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业 执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。 评价工作底稿应当设计合

26、理、证据充分、简便易行、便于操作。 第三章内部控制评价的程序 第十二条企业应当按照内部控制评价办法规定的程序，有序开展内部控制评价工作。 内部控制评价程序一般包括。制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。 企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。 第十三条企业内部控制评价部门应当拟订评价工作方案明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容，报经董事会或其授权机构审批后实施。 第十四条企业内部控制评价部门应当根据经批准的评价方案， 组成内部控制评价工作组，具体实施内

27、部控制评价工作。评价工作组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。 企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。 第十五条内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。 第四章内部控制缺陷的认定 第十六条内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业对内部控制缺陷的

28、认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。 第十七条企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、

29、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。 第十八条企业内部控制评价工作组应当建立评价质量交叉复核制度，评价工作组负责人应当对评价工作底稿进行严格审核，并对所认定的评价结果签字确认后，提交企业内部控制评价部门。 第十九条企业内部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。 企业对于认定的重大缺陷，应当及时采取应对策略，切实将风险 控制在可承受度之内，并追究有关

30、部门或相关人员的责任。 第五章内部控制评价报告 第二十条企业应当根据企业内部控制基本规范、应用指引和本指引，设计内部控制评价报告的种类、格式和内容，明确内部控制评价报告编制程序和要求，按照规定的权限报经批准后对外报出。第二十一条内部控制评价报告应当分别内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。 第二十二条内部控制评价报告至少应当披露下列内容： （一）董事会对内部控制报告真实性的声明。 （二）内部控制评价工作的总体情况。 （三）内部控制评价的依据。 （四）内部控制评价的范围。 （五）

31、内部控制评价的程序和方法。 （六）内部控制缺陷及其认定情况。 （七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。 （八）内部控制有效性的结论。 第二十三条企业应当根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，按照规定的程序和要求，及时编制内部控制评价报告。 第二十四条内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。 企业内部控制评价部门应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素，并根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。 第二十五条企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告 同

32、时对外披露或报送。 第二十六条企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日。 内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。 第二十七条企业应当建立内部控制评价工作档案管理制度。内部控制评价的有关文件资料、工作底稿和证明材料等应当妥善保管。 第四篇：企业内部控制评价指引附件1： 企业内部控制评价指引 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了规范企业内部控制评价，全面评估内部控制设计与运行情况，编制内部控制评价报告，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。 第二条本指引所称内部控制评价，是指企业董事会（或类似决策机构）或其授权机构，对内部控制设计与运行的有效性进行综合评估的过程。

33、 第三条企业应当根据企业内部控制基本规范和本评价指引，结合本企业的实际情况，制定内部控制评价办法，明确内部控制评价的原则和内容、程序和方法、以及报告形式等相关内容，确保内部控制评价工作落到实处。 企业主要负责人应当对内部控制评价结论的真实性负责。第四条企业应当建立内部控制评价结果分析利用和考核制度，将内部控制评价结果和整改情况作为内部绩效考评的重要依据。 第二章评价的原则和内容 第五条企业实施内部控制评价，至少应当遵循全面性、重要性和独立性原则，确保评价工作标准统 一、客观公正。 全面性，是指评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企 1业及其所属单位的各种业务和事项。 重要性，是指在全面评

34、价的基础上关注重要高风险领域。独立性，是指评价工作应当于内部控制的设计与运行相互分离。第六条企业内部控制评价应当以内部环境为基础，重点关注：治理结构是否形同虚设；发展战略是否可行；机构设臵是否重叠；权责分配是否明晰；不相容岗位是否分离；人力资源政策和激励约束机制是否科学合理；企业文化是否促进员工勤勉尽责；社会责任是否有效履行等。 第七条企业内部控制评价应当以生产经营活动为重点，至少关注：资金的筹集、投放和营运过程是否存在资金链断裂；资产运行中是否存在效能低下或资产流失；采购与销售环节是否存在舞弊行为；研发项目是否经过科学论证；工程项目是否存在商业贿赂等。 第八条企业内部控制评价应当兼顾控制手段

35、，至少关注。全面预算是否具有约束力；合同履行是否存在纠纷；信息系统是否与内部控制有机结合；内部报告是否及时传递和有效沟通等。 第三章评价的程序和方法 第九条企业应当指定内部审计机构或其他机构具体组织实施内部控制评价工作，根据内部控制评价办法制定评价方案，组成评价小组，明确分工和进度安排，采取现场检查等方式开展内部控制评价。 企业可以借助中介机构或外部专家实施内部控制评价，参与企业内部控制评价的中介机构不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。 2第十条企业开展内部控制评价，应当编制工作底稿。工作底稿应当由评价小组直接填写，指定专人严格复核。 第十一条评价小组可以综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨

36、论、穿行测试、统计抽样、比较分析等多种方法，广泛收集被评价单位内部控制设计和有效运行的证据，研究认定内部控制设计缺陷和运行缺陷。 评价小组研究认定的内部控制缺陷，应当按照规定的权限和程序报经审批后确定。 第十二条企业应当对内部控制缺陷进行综合判断，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标的情形。 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标的情形。 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。第十三条重大缺陷应当根据本指引第五条、第六条、第七条规定和

37、重大缺陷的定义，结合企业实际情况，具体加以认定。 重要缺陷和一般缺陷由企业自行确定。 第十四条企业应当建立内部控制缺陷整改机制，明确内部各管理层级和单位整改的职责分工，确保内部控制设计与运行中的主要问题和重大风险得到及时解决和有效控制。 董事会负责重大缺陷的整改，接受监事会的监督。经理层负责重 3要缺陷的整改，接受董事会的监督。内部有关单位负责一般缺陷的整改，接受经理层的监督。 第四章内部控制评价报告 第十五条企业应当根据内部控制评价结果和整改情况，编制内部控制评价报告。内部控制评价报告至少应当包括下列内容： （一）组织实施内部控制评价的总体情况。 （二）内部控制责任主体的声明。 （三）内部控

38、制评价的范围和内容。 （四）内部控制评价的标准和依据。 （五）内部控制评价的程序和方法。 （六）内部控制重大缺陷及其认定情况。 （七）内部控制重大缺陷的整改措施及责任追究情况。 （八）内部控制有效性的结论。 存在一个或多个内部控制重大缺陷的，应当作出内部控制无效的结论。 第十六条企业内部控制评价报告应当报企业经理层审核、董事会审定后公布。 第十七条企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，也可选择6月30日为基准日。 内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。 第五篇：企业内部控制评价指引附件1： 企业内部控制评价指引 （征求意见稿）第一章 总则 第一条 为规范企业内部控制评价工

39、作，及时发现企业内部控制缺陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行，根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。 第二条 本指引适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。第三条 本指引所称内部控制评价，是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。 内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证。 第四条 企业应当根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范的要求，结合企业实际情况，对战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现

40、进行评价。 第五条 企业实施内部控制评价，应当遵循下列原则： （一）风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。 （二）一致性原则。内部控制评价应当采用统一可比的评价方法和标准，保证评价结果的可比性。 （三）公允性原则。内部控制评价应当以事实为依据，评价结果应当有适当的证据支持。 （四）独立性原则。内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。 （五）成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价。 第六条 企业董事会及其审计委员会负责领导本企业

41、的内部控制评价工作。监事会对董事会实施内部控制评价进行监督。 第七条 企业可以授权内部审计部门负责组织和实施内部控制评价工作。具备条件的企业，可以设立专门的内部控制评价机构（以下合称内部控制评价机构）。 第八条 企业内部控制评价，一般包括年度评价和专项评价。年度评价是指企业根据内部控制目标，对企业某一年度建立与实施内部控制的有效性进行的评价；专项评价是指企业在特定时点对特定范围的内部控制的有效性进行的评价。 第二章 内部控制评价的内容和标准 第九条 企业应当对与实现整体控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。 第十条 企业实施

42、内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。 内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。 第十一条 应用信息系统加强内部控制的企业，应当对信息系统的有效性进行评价，包括信息系统一般控制评价和信息系统应用控制评价。 一般控制评价应当着重考虑与信息系统开发有关的信息技术控制目标、程序变更、计算机运行和对数据的接触是否符合企业内部控制的要求，是否有利于企业内部控制目标的实现，并以此评价信息系统的安全性、可靠性和合理性。 应用控制评价应当结合企业业务流程特点，着重考虑信息系统中与业务流程相关的

43、控制点，并以此评价相关应用系统操作数据的真实性、准确性和合规性。 第十二条 企业应当根据企业内部控制基本规范及其应用指引的有关规定，建立与实施内部控制，并以此为依据和标准组织开展内部控制评价工作。 第十三条 企业集团对被评价单位内部控制的有效性进行评价，应当至少涉及下列内容： （一）被评价单位内部控制是否在风险评估的基础上涵盖了企业层面的风险和所有重要的业务流程层面的风险。 （二）被评价单位内部控制设计的方法是否适当，内部控制建设的时间进度安排是否科学、阶段性工作要求是否合理。 （三）被评价单位内部控制设计和运行的组织是否有效，人员配备、职责分工和授权是否合理。 （四）被评价单位是否开展内部控

44、制自查并上报有关自查报告。 （五）被评价单位是否建立有利于促进内部控制各项政策措施落实和问题整改的机制。 （六）被评价单位在评价期间是否出现过重大风险事故等。 第三章 内部控制评价的程序和方法 第十四条 企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价。 第十五条 内部控制评价机构应当根据企业整体控制目标，制定内部控制评价工作方案，明确评价目的、范围、组织、标准、方法、进度安排和费用预算等内容，报管理层和董事会审批。 第十六条 内部控制评价范围的确定应当遵循风险导向、自上而下的原则来确定需要评价的分支机构、重要业务单元、重点业务领域或流程环节。 第十七条 内部控制评价

45、机构应当根据审批通过的评价方案组织实施内部控制评价工作，通过适当的方法收集、确认、分析相关信息，确定与实现整体控制目标相关的风险及细化控制目标，并在此基础上辨识与细化控制目标相对应的控制活动，然后针对控制活动进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价，并做出书面记录。 第十八条 内部控制评估和测试的方法主要包括： （一）个别访谈法。是指企业根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。 （二）调查问卷法。是指企业设臵问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目作出评价。 （三）比较分析法。是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得评价证据的方法。 （四）标杆法。是指通过与组织内外部相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而对控制设计有效性评价的方法。 （五）穿行